導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)工作

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

伴隨國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機(jī)制。有效的內(nèi)部審計(jì)管理可以幫助企業(yè)實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。煙草商業(yè)企業(yè)作為實(shí)行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、降低管理風(fēng)險(xiǎn)，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，管理層充分的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的健全不僅有利于改善經(jīng)營(yíng)管理，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對(duì)煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計(jì)工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計(jì)劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績(jī)效考核”的審計(jì)工作機(jī)制開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性和效益性，查錯(cuò)防弊，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)分為日常審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目審計(jì)，主要包括對(duì)各項(xiàng)收入、支出的審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的審計(jì)以及對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。具體包括：預(yù)算管理情況審計(jì)、收入管理審計(jì)、支出管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、計(jì)提款項(xiàng)管理審計(jì)、預(yù)提待攤費(fèi)用管理審計(jì)、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容。

（二）財(cái)務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。自2015年開(kāi)始執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，國(guó)家局針對(duì)行業(yè)實(shí)際先后出臺(tái)了會(huì)計(jì)核算管理辦法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過(guò)渡和會(huì)計(jì)核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細(xì)化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》，進(jìn)一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。全省各級(jí)財(cái)務(wù)部門使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，按照操作手冊(cè)的要求對(duì)采購(gòu)與付款、銷售與收款、期間費(fèi)用、薪酬、稅費(fèi)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標(biāo)相同

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)都是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使管理層運(yùn)用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點(diǎn)不同

內(nèi)部審計(jì)工作主要通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督，并提出意見(jiàn)建議；而財(cái)務(wù)工作則主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)、完整地記錄核算，對(duì)財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度的情況進(jìn)行檢查復(fù)核，真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況。

四、如何進(jìn)一步通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系得到進(jìn)一步的完善

內(nèi)部審計(jì)工作人員通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運(yùn)行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，揭示財(cái)務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)有效的整改建議，從而促進(jìn)企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)成效

審計(jì)工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識(shí)結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國(guó)家和行業(yè)政策的不斷變化，對(duì)內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)集成共享，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來(lái)越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與審計(jì)信息系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，審計(jì)人員可以通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實(shí)時(shí)查閱會(huì)計(jì)賬簿和憑證，利用在線審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析功能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)指標(biāo)，準(zhǔn)確找到問(wèn)題所在，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越受到高度的重視，本文對(duì)如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化管理，將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜娟，饒興明.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18

篇2

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程建設(shè)中具有非常重要的作用，通過(guò)依法執(zhí)行而展開(kāi)的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作確保了工程投入的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。本文結(jié)合筆者多年的工程項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)，分析工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的主要特點(diǎn)，淺談工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性。

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；特點(diǎn)；必要性

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是基于同時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)能力與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作者而展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作者依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進(jìn)行工作，因此它具有公正、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確等性質(zhì)。而從另一個(gè)角度看，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，同時(shí)是滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是項(xiàng)目評(píng)估的重要依據(jù)

工程項(xiàng)目的可行性是基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒(méi)有準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報(bào)告只是一個(gè)空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過(guò)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的方式對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行審查是十分必要的，它為工程項(xiàng)目的可行性分析提供有力的保障，是工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要規(guī)避措施。在實(shí)際的可行性報(bào)告審核過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的要點(diǎn)。工程項(xiàng)目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項(xiàng)目的建立背景、工程概況、項(xiàng)目市場(chǎng)前景、投資金額、方式，以及財(cái)務(wù)分析等方面。工程項(xiàng)目可行性分析。項(xiàng)目可行性分析是在項(xiàng)目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開(kāi)的，通過(guò)項(xiàng)目建立依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性審查，分析項(xiàng)目是否具備建設(shè)前景，項(xiàng)目建設(shè)是否存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及當(dāng)前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標(biāo)前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標(biāo)是否存在競(jìng)爭(zhēng)，以及工程的競(jìng)爭(zhēng)力和工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。工程項(xiàng)目的規(guī)模分析。項(xiàng)目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)投入成本預(yù)測(cè)，項(xiàng)目目標(biāo)收益預(yù)測(cè)，效益指標(biāo)分析，工程風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟(jì)投入預(yù)測(cè)等?？尚行匝芯繄?bào)告審核結(jié)論。工程項(xiàng)目可行性分析專家通過(guò)上述3項(xiàng)的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見(jiàn)。工程項(xiàng)目可行性報(bào)告是工程建設(shè)開(kāi)展的第一步，是必須經(jīng)過(guò)有效的科學(xué)手段驗(yàn)證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是體現(xiàn)在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整個(gè)流程之中的，它是工程的實(shí)際投入和產(chǎn)出的真實(shí)表現(xiàn)，是工程財(cái)務(wù)管理必不可少的手段。

(二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有效的反映了工程的經(jīng)濟(jì)性、效益性

工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項(xiàng)目都是建立在其為國(guó)家社會(huì)能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)能夠真實(shí)有效反映工程經(jīng)濟(jì)效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。在工程項(xiàng)目施工之前，通過(guò)結(jié)合工程設(shè)計(jì)資料以及國(guó)家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工程預(yù)算，通過(guò)預(yù)算審計(jì)的方式，將工程的造價(jià)控制在設(shè)計(jì)所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重要一環(huán)。通過(guò)預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計(jì)劃，通過(guò)有計(jì)劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費(fèi)，規(guī)避資金無(wú)計(jì)劃投入帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，實(shí)時(shí)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資審計(jì)則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實(shí)施進(jìn)度。在工程的實(shí)施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計(jì)變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會(huì)使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動(dòng)，通過(guò)審計(jì)將這些施工過(guò)程中發(fā)生的變更收集并記錄下來(lái)，是工程最終經(jīng)濟(jì)評(píng)估的真實(shí)、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時(shí)通過(guò)階段性的工程審核，對(duì)階段性的工程進(jìn)度分析以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，可以實(shí)時(shí)的掌控工程進(jìn)度，并針對(duì)當(dāng)前工期進(jìn)度、和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工程的按時(shí)完工和資金投入動(dòng)態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過(guò)程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審核工程的最終造價(jià)?？⒐Q算的審計(jì)包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項(xiàng)目單價(jià)外的項(xiàng)目單價(jià)審核、材料價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)所得出的工程最終造價(jià)是真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的，確保了工程項(xiàng)目投資的資金使用效率，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是依法進(jìn)行的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)是國(guó)家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是一種約束也是一種規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效也是通過(guò)法律法規(guī)的方式實(shí)現(xiàn)的。國(guó)家法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程起著主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合以下內(nèi)容：一、國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。二、國(guó)家及地方各級(jí)政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計(jì)劃，以及工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國(guó)家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標(biāo)等。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是需要由獲得國(guó)家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實(shí)反映工作財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果上報(bào)給審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評(píng)價(jià)，并采用復(fù)審的方式，進(jìn)一步確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和有效性，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)使工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)合法有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保障工程項(xiàng)目投資的效益；是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

作者：國(guó)慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處

篇3

一、高校財(cái)務(wù)管理控制制度審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著單位內(nèi)部管理的不斷強(qiáng)化而逐步完善和豐富，成為現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理不可缺少的組成部分。完善內(nèi)控體系是加強(qiáng)高等院校各項(xiàng)管理，保證教學(xué)秩序、科研秩序和經(jīng)濟(jì)秩序的基礎(chǔ)。

（一）內(nèi)控制度審計(jì)包括控制程序的審計(jì)、控制目標(biāo)的審計(jì)、控制結(jié)果的審計(jì)等。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)。

（三）具體審計(jì)：

1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并行之有效。

2.財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會(huì)人員的配備是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的規(guī)定并適應(yīng)本部門、單位業(yè)務(wù)的需要。

3.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定等。

（四）通過(guò)目標(biāo)控制、行為控制、財(cái)物控制、時(shí)間控制和結(jié)果控制等的檢查和評(píng)價(jià)來(lái)分析高等院校管理的嚴(yán)密性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理體系中的欠缺點(diǎn)和運(yùn)行機(jī)制中的“瓶頸”，從而使高等院校管理更加科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。通過(guò)卓有成效的控制審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正實(shí)際活動(dòng)與計(jì)劃或預(yù)期目標(biāo)之間的偏差，以保證計(jì)劃或預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高校資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)

（一）資產(chǎn)真實(shí)性審計(jì)。

1.貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定；銀行開(kāi)戶是否合法、合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶、公款私存等問(wèn)題，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容；有價(jià)證券的購(gòu)買及其資金來(lái)源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和會(huì)計(jì)核算是否合法、合規(guī)，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問(wèn)題。

2.對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

3.存貨及固定資產(chǎn)的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無(wú)流失等問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；對(duì)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整；固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符。

4.無(wú)形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)。

5.對(duì)外投資是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收益處理是否合法、合規(guī)。

（二）負(fù)債真實(shí)性審計(jì)。

1.對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付或暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，管理是否合法、合規(guī)。

2.對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)處理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。

三、高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)

（一）財(cái)務(wù)收入審計(jì)的重點(diǎn)。

1.各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳款和其他收入（投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等），是否實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

2.應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠等問(wèn)題或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

3.各項(xiàng)收入是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問(wèn)題。

4.在事業(yè)收入中，是否按照國(guó)家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時(shí)足額上繳。

5.各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

（二）財(cái)務(wù)支出審計(jì)的重點(diǎn)。

1.各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)超計(jì)劃開(kāi)支、虛列支出和以領(lǐng)代報(bào)等問(wèn)題。

2.各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

3.專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)。

4.各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無(wú)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。

5.各項(xiàng)支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，有無(wú)損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

（三）結(jié)余及其分配審計(jì)的重點(diǎn)。

1.經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

2.結(jié)余分配是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，有無(wú)多提或少提職工福利基金等問(wèn)題。

（四）專用基金審計(jì)的重點(diǎn)。

1.修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金的提取，以及部門、單位設(shè)置的其他基金(學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金等)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。

2.各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)單位限定的用途使用，使用的效益如何。

3.各項(xiàng)專用基金是否設(shè)置專門的賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)。

四、高校管理經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

高校管理經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性的審計(jì)。

1.經(jīng)濟(jì)性是指對(duì)一項(xiàng)活動(dòng)，在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗降到最低水平。例如學(xué)校某些部門使用的設(shè)備過(guò)于昂貴，造成功能浪費(fèi)；物品采購(gòu)舍近求遠(yuǎn)、舍廉求貴等都是缺乏經(jīng)濟(jì)性的行為。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)就是通過(guò)審查、評(píng)價(jià)取得資源的節(jié)約程度，分析不經(jīng)濟(jì)的原因，促進(jìn)被審計(jì)單位在保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常前提下降低成本，節(jié)約資金。

2.效率性是指產(chǎn)出（如科研成果、培養(yǎng)的合格學(xué)生）與其消耗資源（如人、財(cái)、物等）的關(guān)系，一項(xiàng)有效益的活動(dòng)應(yīng)該是在適當(dāng)關(guān)注質(zhì)量的前提下，以一定的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出使用最少的投入。效率性審計(jì)就是通過(guò)審查被審計(jì)單位各種資源的管理和使用是否有效，評(píng)價(jià)產(chǎn)出與投入是否相稱，分析造成管理無(wú)效或效率不高的原因，促進(jìn)其合理利用和配置資源。

3.效果性是指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度或一項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)系，如完成預(yù)算目標(biāo)、政策或計(jì)劃目標(biāo)的情況（實(shí)際產(chǎn)出與目標(biāo)的關(guān)系）。效果性審計(jì)就是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及影響因素，準(zhǔn)確考量被審計(jì)單位的工作業(yè)績(jī)。

篇4

（一）信息技術(shù)發(fā)展的需要。

當(dāng)前，江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門使用的用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)和資產(chǎn)管理部門使用的用友固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源局部共享的。這些系統(tǒng)科技含量高，操作簡(jiǎn)便，大大提高了工作效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)作為一種先進(jìn)、科學(xué)的手段廣泛運(yùn)用到審計(jì)工作中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的需要。

在手工審計(jì)條件下，審計(jì)人員在各自負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)開(kāi)展工作，資料搜集、核對(duì)、計(jì)算、編制工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告等工作存在相對(duì)的獨(dú)立性。在審計(jì)信息化情況下，每個(gè)審計(jì)人員工作的中間結(jié)果可由大家共享，對(duì)某一項(xiàng)目的各個(gè)部分可根據(jù)專業(yè)分工同時(shí)開(kāi)展工作，然后把結(jié)果匯集到一起，整合成一個(gè)完整的工作成果，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助管理，將文字處理、審計(jì)程序及審計(jì)工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。

（三）探索開(kāi)展事中審計(jì)甚至是事前審計(jì)的需要。

通過(guò)在用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)以及其他內(nèi)部信息管理系統(tǒng)嵌入審計(jì)模塊或者引進(jìn)審計(jì)作業(yè)軟件，可根據(jù)具體審計(jì)需要定制審計(jì)分析模型，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、自動(dòng)轉(zhuǎn)換。審計(jì)人員可以對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟綜，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和績(jī)效情況實(shí)施適時(shí)的監(jiān)督，變粗放型的審計(jì)為集約型的審計(jì)，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。

（四）提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的需要。

在手工審計(jì)條件下，審計(jì)對(duì)象為被審計(jì)單位紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及原始憑證等資料。這些資料，就地審計(jì)時(shí)需要被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門將資料搬到審計(jì)場(chǎng)所，涉及以前年度的，還需要檔案管理部門配合。如果是送達(dá)審計(jì)，上述資料提供、運(yùn)送、保管則更不方便。在審計(jì)信息化的條件情況下，審計(jì)對(duì)象為被審計(jì)單位已經(jīng)備份的記賬憑證、賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表等電子數(shù)據(jù)資料。電子備份文件既可以通過(guò)優(yōu)盤或移動(dòng)硬盤送達(dá)，也可以通過(guò)電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計(jì)部門。審計(jì)地點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)資料送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式，從而提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，特別是減少了就地審計(jì)的時(shí)間。在手工審計(jì)作業(yè)方式下，審計(jì)人員一般是憑經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，難以實(shí)施科學(xué)的抽查或詳查，其審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性很難保證。在審計(jì)信息化的情況下，通過(guò)審計(jì)作業(yè)軟件，就可以對(duì)業(yè)務(wù)量大的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面檢測(cè)，能夠做到對(duì)被審計(jì)單位賬目的逐筆審計(jì)，并與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性大大增強(qiáng)。此外，內(nèi)審人員通過(guò)審計(jì)作業(yè)軟件，還可以對(duì)收集的各種電子數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、快捷的統(tǒng)計(jì)、分析，有效節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)信息化建設(shè)可以使審計(jì)工作從單一的事后審計(jì)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，有效達(dá)到提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。

二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化工作建議

（一）引進(jìn)和推廣使用審計(jì)作業(yè)軟件。

審計(jì)作業(yè)軟件是一個(gè)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行管理的實(shí)施作業(yè)平臺(tái)。該軟件安裝在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上，通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)采集，可以把被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集到審計(jì)軟件中來(lái)，在審計(jì)中實(shí)現(xiàn)“核賬、看賬、分析賬”；同時(shí)，還涵蓋審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量控制等理念和程序。

（二）開(kāi)發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的嵌入審計(jì)模塊。

嵌入審計(jì)模塊是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。江蘇省工商行政管理系統(tǒng)使用用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算方式全省統(tǒng)一，開(kāi)發(fā)嵌入審計(jì)模塊更具實(shí)用性。嵌入審計(jì)模塊可以作為用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的模塊，該模塊可以檢查輸入到NC財(cái)務(wù)軟件中的每一筆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并識(shí)別出其中不符合預(yù)定義規(guī)則的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以對(duì)這些識(shí)別出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的或定期的審查。嵌入審計(jì)模塊可以減少通用審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)導(dǎo)入過(guò)程，直接進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的檢查。嵌入審計(jì)模塊可以依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定預(yù)先設(shè)置檢索條件，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、檢查并核實(shí)，從而檢查相關(guān)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。通過(guò)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，可以將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照勾稽關(guān)系與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核實(shí)。如案件信息系統(tǒng)罰沒(méi)款數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；注冊(cè)登記系統(tǒng)行政性收費(fèi)數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；可以收集具體的工商業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)，如每年新辦企業(yè)數(shù)、變更企業(yè)數(shù)、年檢企業(yè)數(shù)、查辦各類案件數(shù)、受理消費(fèi)者申訴量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，正確評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效。

（三）修訂完善財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)庫(kù)。

從2002年起江蘇省工商局財(cái)務(wù)審計(jì)處投入大量人力、精力，收集了現(xiàn)行有效的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和工商行政管理部門規(guī)章，配發(fā)給下屬市縣級(jí)審計(jì)人員，滿足了審計(jì)人員日常查詢法規(guī)的需求。為推進(jìn)審計(jì)法制化建設(shè)和信息技術(shù)的應(yīng)用，可引入財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)軟件，主要是為了幫助審計(jì)人員在海量的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中快速找出所需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，提高審計(jì)定性和審計(jì)處理處罰依據(jù)的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的保障措施

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，著力提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平?！蔽覀円凑者@一要求，認(rèn)真分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)情況，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化的重要性、可行性，積極運(yùn)用審計(jì)信息化的各項(xiàng)功能，為推進(jìn)審計(jì)信息化奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)。

目前江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)行的是省以下財(cái)務(wù)審計(jì)合一的形式，除市級(jí)有一名專職審計(jì)人員外，其他審計(jì)崗位均由財(cái)務(wù)人員兼任，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，還須要抽調(diào)其他財(cái)務(wù)人員參與審計(jì)。審計(jì)工作面臨著審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)的問(wèn)題，由于審計(jì)隊(duì)伍的老化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，在一定程度上，制約了審計(jì)信息化工作的開(kāi)展。培養(yǎng)和造就一批高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，不但是做好審計(jì)信息化工作的基礎(chǔ)，也是審計(jì)信息化工作的基本要求。除了需具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的知識(shí)和技能，熟悉相關(guān)的政策、法規(guī)依據(jù)外，審計(jì)人員還應(yīng)具備一定程度的信息系統(tǒng)相關(guān)知識(shí)，尤其是數(shù)據(jù)庫(kù)方面，能夠根據(jù)審計(jì)任務(wù)采用相關(guān)軟件完成相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理工作，能夠采用相關(guān)軟件通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取審計(jì)證據(jù)。因此，在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)和審計(jì)軟件應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，讓審計(jì)人員拓展技能、提高能力，滿足不斷推進(jìn)審計(jì)信息化的需要。

（二）積極實(shí)踐，努力探索，大力推進(jìn)審計(jì)信息化。

審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開(kāi)花結(jié)果，才具有強(qiáng)大的生命力，這是審計(jì)信息化的根本目的。因此，審計(jì)信息化必須以實(shí)踐應(yīng)用為主?，F(xiàn)階段首要任務(wù)是抓好審計(jì)作業(yè)軟件的操作使用。審計(jì)作業(yè)軟件利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模板，可以直接將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，簡(jiǎn)易直觀地完成數(shù)據(jù)的采集。審計(jì)作業(yè)軟件的價(jià)值在于應(yīng)用和實(shí)踐，要在掌握其基本理論的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)軟件實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從建立項(xiàng)目、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析和生成所需資料等方面，認(rèn)真按照軟件操作方法和步驟開(kāi)展好審計(jì)工作。

（三）完善技術(shù)手段，以審計(jì)信息化為推手，促進(jìn)審計(jì)工作由點(diǎn)及面。

隨著預(yù)算收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)等工作的深入開(kāi)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不再只局限于系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)范圍已拓展到單位業(yè)務(wù)以及行政管理的各個(gè)方面。但在實(shí)際工作中，信息化建設(shè)和信息系統(tǒng)使用卻很少考慮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)不夠，或根本不予授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)被排斥于信息化建設(shè)和信息化環(huán)境之外。比如目前江蘇省工商系統(tǒng)使用的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門用友NC軟件系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)軟件之間，并沒(méi)能設(shè)置和保留數(shù)據(jù)接口，信息系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。審計(jì)署在確定十三類行業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)劃的同時(shí)，也基本確定了基于行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展框架，其中以青島社保、南京地稅為代表的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展，全面推動(dòng)了金審工程的建設(shè)，行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)重要特征就是基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著跨系統(tǒng)的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)字平臺(tái)的建立，基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全部政府性資金追蹤審計(jì)分析成為審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。因此，為便于正確評(píng)價(jià)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作績(jī)效，有必要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)更加全面、更加科學(xué)。

（四）完善考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

篇5

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院內(nèi)部 審計(jì) 對(duì)策

1. 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)概述

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指為對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審核及評(píng)價(jià)，而在單位內(nèi)部建立起的獨(dú)立的評(píng)價(jià)和考核活動(dòng)。與外部審計(jì)相比較，內(nèi)部審計(jì)有其獨(dú)有特征，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著獨(dú)特的重要作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是指醫(yī)院的審計(jì)部門從內(nèi)部出發(fā)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性以及盈利性進(jìn)行考察評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部考評(píng)機(jī)構(gòu)，具有雙重任務(wù)，一方面要監(jiān)督評(píng)價(jià)醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法合規(guī)，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)有效糾正，促使其合法合規(guī)；另一方面又要對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)醫(yī)院管理向科學(xué)化、正規(guī)化轉(zhuǎn)變，以提高醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院控制管理具有重要地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于醫(yī)院完善內(nèi)部管理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的透明度。近年來(lái)，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)體制逐漸向市場(chǎng)化邁進(jìn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，必須積極主動(dòng)參與醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要認(rèn)真地監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核，對(duì)不合理現(xiàn)象及時(shí)提出整改意見(jiàn)，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在管理控制方面的作用。

2. 我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，又要對(duì)上層管理者負(fù)責(zé)，保證醫(yī)院正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，并提高經(jīng)濟(jì)效益。展開(kāi)來(lái)講，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有以下職能：

2.1監(jiān)督控制職能

內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督控制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資產(chǎn)完整性的保護(hù)，并對(duì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益進(jìn)行監(jiān)督，考核醫(yī)院的制度決策的落實(shí)情況。比如內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)醫(yī)院管理層遵循法律法規(guī)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、完整性進(jìn)行考核。并監(jiān)督檢查醫(yī)院的相關(guān)支出是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定的范圍，醫(yī)院的藥物采購(gòu)、醫(yī)療收費(fèi)等情況是否符合醫(yī)療衛(wèi)生部門的審核批準(zhǔn)。及時(shí)檢查醫(yī)院相關(guān)制度和會(huì)議精神的落實(shí)情況，并對(duì)落實(shí)效果進(jìn)行評(píng)估。

2.2全面檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息

內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)逐層逐項(xiàng)確認(rèn)，必要時(shí)對(duì)個(gè)別項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn)，以保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，醫(yī)院支出合理合規(guī)。要檢查醫(yī)院各項(xiàng)資金的使用情況，考核專項(xiàng)資金的使用是否合理合規(guī)，有沒(méi)有超出規(guī)定范圍，對(duì)監(jiān)督檢查情況及時(shí)提交報(bào)告，督促財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門整改提高。

2.3評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益

對(duì)于被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，尤其要注重考核其效益，分析評(píng)價(jià)醫(yī)院的投入產(chǎn)出比以及達(dá)到的效果，并對(duì)各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否完善保護(hù)單位的資產(chǎn)一項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，提出審核意見(jiàn)。

2.4評(píng)估醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)、清楚地了解單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)估其是否符合國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生法律規(guī)定，是否符合醫(yī)院中長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)。

3. 我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的不足

3.1內(nèi)部審計(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

較多醫(yī)院缺失內(nèi)部審計(jì)理念，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)抱著可有可無(wú)的態(tài)度，將內(nèi)部審計(jì)制度僅僅當(dāng)做紙面上的文件，應(yīng)付了事走過(guò)場(chǎng)，缺乏實(shí)效，使本應(yīng)發(fā)揮的效用沒(méi)能及時(shí)有效的發(fā)揮。對(duì)單位的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，缺乏主觀能動(dòng)性，忽視執(zhí)行效果。

3.2內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行有偏差或不力

在一些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，僅僅限定在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部牽制方面的內(nèi)部審計(jì)，缺乏對(duì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽視了對(duì)單位其他過(guò)程環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。退一步而言，即便是在醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)上，由于單位性質(zhì)及管理模式的不同，以及管理層在風(fēng)險(xiǎn)控制方面理解的差異性，導(dǎo)致單位在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，尤其表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、采購(gòu)與付款、貨幣資金、固定資產(chǎn)管理等方面，這些都大大降低了內(nèi)部審計(jì)制度效率，使執(zhí)行效果大打折扣，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。

3.3缺少完善的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制

目前，部分醫(yī)院中存在著會(huì)計(jì)、審計(jì)崗位權(quán)責(zé)利不明確的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)、合理、完善的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，這不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)部門和員工的工作考核，在一定程度上削減了醫(yī)院審計(jì)人員的積極性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)較大的不利影響。

4. 強(qiáng)化我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

4.1增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

醫(yī)院管理層對(duì)于單位的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任，管理層應(yīng)當(dāng)明確第一責(zé)任人角色，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理運(yùn)行中的重要作用，積極主動(dòng)去強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)明確本單位的發(fā)展目標(biāo)，并按照高效科學(xué)的要求，合理設(shè)置審計(jì)崗位和人員，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用。并明確工作流程和規(guī)則，將內(nèi)審制度傳達(dá)到全體人員，使全體人員都成為單位內(nèi)部審計(jì)的參與者和監(jiān)督者。同時(shí)要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面理解，并努力創(chuàng)建良好的內(nèi)審氛圍。這些都需要單位管理層強(qiáng)化自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，進(jìn)而引領(lǐng)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

4.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水準(zhǔn)

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員要提高自身專業(yè)素質(zhì)，依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合理性進(jìn)行分析判斷。另外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員人員要熟悉單位業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種不合理現(xiàn)象。

4.3健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善各部門職能分配

要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，使各個(gè)部門都成為內(nèi)部審計(jì)的參與者和監(jiān)督者，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，依據(jù)制度嚴(yán)格審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)總結(jié)。要明確各部門在成本控制中的職責(zé)權(quán)限，賦予相應(yīng)的權(quán)利，將成本控制與部門個(gè)人考核相結(jié)合，督促其切實(shí)履行好職責(zé)。

4.4加大培訓(xùn)力度，提高職業(yè)道德

職業(yè)道德是人們?cè)诼殬I(yè)生活中應(yīng)該遵循的基本道德，即一般社會(huì)道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)，是職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱，屬于自律范疇。醫(yī)院可以通過(guò)加大培訓(xùn)力度，使內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉和掌握國(guó)家相關(guān)政策和單位內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和法律觀念，提高職業(yè)道德和審計(jì)水平，以正確行使職權(quán)。另外加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)：?jiǎn)挝灰e極營(yíng)造良好職業(yè)氛圍，倡導(dǎo)職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹(shù)立典范；完善職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高職業(yè)道德水平；建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)約束；并建立激勵(lì)機(jī)制，促使員工遵守職業(yè)道德。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 甘培燕.當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究.2010（14）.

篇6

今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會(huì)換屆選舉，為確保村委會(huì)換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級(jí)換屆之前對(duì)村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級(jí)換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對(duì)侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、審計(jì)的范圍和方法

（一）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)*年村委會(huì)換屆以來(lái)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問(wèn)題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法。

“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開(kāi)支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問(wèn)題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問(wèn)題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無(wú)被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開(kāi)支是否嚴(yán)格控制，有無(wú)揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開(kāi)；民主理財(cái)制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無(wú)因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

3、村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無(wú)借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無(wú)存在盲目舉債情況，有無(wú)將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無(wú)擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱?。

4、村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無(wú)“個(gè)人說(shuō)了算”的情況存在。

5、群眾要求審計(jì)的其他問(wèn)題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問(wèn)題。

(二)審計(jì)步驟

1、準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)的村(居)民委員會(huì)，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。

篇7

關(guān)鍵詞：軍隊(duì)；財(cái)務(wù)；監(jiān)控；建設(shè)

合理而有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，主要包括健全的財(cái)務(wù)法規(guī)制度、恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督形式、全面的監(jiān)督信息系統(tǒng)、合理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)等方面。因此，在完善財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，必須從以下三個(gè)方面著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制。

首先，完善三種形式的監(jiān)督機(jī)制。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。堅(jiān)持把軍費(fèi)的分配和使用，置于嚴(yán)格有效的監(jiān)督管理之中，抓好事前、事中、事后監(jiān)督，對(duì)大項(xiàng)軍費(fèi)的投向必須進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，堅(jiān)持查用途、查去向、查效果。同時(shí)按照內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的要求，嚴(yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)操作和授權(quán)制度，對(duì)財(cái)務(wù)工作各崗位職責(zé)明確分工，形成崗位之間前后銜接，相互聯(lián)系，相互監(jiān)督，相互制約的運(yùn)作機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。做到對(duì)軍費(fèi)預(yù)算編制的審計(jì)要盡早介入，以確保被審計(jì)單位的預(yù)算編制符合軍隊(duì)建設(shè)規(guī)劃、年度計(jì)劃和單位財(cái)力可能；對(duì)軍費(fèi)預(yù)算執(zhí)行實(shí)行全程審計(jì)，并注意決算審計(jì)與預(yù)算審計(jì)的結(jié)合，把住兩頭，兼顧預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，以確保年度預(yù)算項(xiàng)目的落實(shí)；對(duì)審計(jì)結(jié)果依法處置，增強(qiáng)審計(jì)處理結(jié)果的透明度，以確保審計(jì)效果。同時(shí)對(duì)不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的師以下部隊(duì)財(cái)務(wù)部門，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，最好實(shí)行審計(jì)委派制，直接對(duì)本級(jí)首長(zhǎng)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)的群眾監(jiān)督機(jī)制。在不泄露秘密的前提下，建立完善的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)制度，對(duì)無(wú)需保密的經(jīng)費(fèi)分配使用情況，要廣泛實(shí)行辦事公開(kāi)制度，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度。

篇8

針對(duì)不少農(nóng)村財(cái)會(huì)人員沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育，素質(zhì)普遍較低，且推行村帳街道代管后，各項(xiàng)配套管理制度和措施一時(shí)難以奏效，造成農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、不規(guī)范的實(shí)際，開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)審局利用農(nóng)閑季節(jié)，采取集中培訓(xùn)、分級(jí)培訓(xùn)、專題培訓(xùn)等形式，組織各街道經(jīng)管審計(jì)站、村級(jí)報(bào)賬員分階段學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》以及農(nóng)村財(cái)務(wù)托管方面的知識(shí)。有關(guān)人員還結(jié)合審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地對(duì)村級(jí)報(bào)賬員進(jìn)行有關(guān)票據(jù)領(lǐng)用、核銷、業(yè)務(wù)結(jié)算等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)，注重加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、廉政紀(jì)律及思想道德教育。近兩年先后舉辦各類培訓(xùn)班3期，培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員423人次，切實(shí)提高了財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。

二、強(qiáng)化制度建設(shè)，夯實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

開(kāi)發(fā)區(qū)將財(cái)政財(cái)務(wù)管理、經(jīng)管審計(jì)工作納入財(cái)審局統(tǒng)一管理。針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂，制度不健全或不完善，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)等實(shí)際，結(jié)合全面推行農(nóng)村財(cái)務(wù)托管制度，重新修訂完善了《農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《農(nóng)村合同管理規(guī)定》等制度，制定了統(tǒng)一的《農(nóng)村財(cái)務(wù)托管暫行辦法》，配套實(shí)施了《會(huì)計(jì)檔案管理制度》、《票據(jù)管理制度》、《民主理財(cái)制度》、《村級(jí)日常開(kāi)支備用金管理制度》、《農(nóng)村日常財(cái)務(wù)處理程序》等等。通過(guò)進(jìn)一步明確農(nóng)村財(cái)務(wù)托管中心及村級(jí)報(bào)賬員的主要職責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)《收支兩條線制度》、《財(cái)務(wù)大額開(kāi)支審批制度》、《財(cái)務(wù)管理責(zé)任追究制》等，使全區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理步入了“按制度辦事、按程序操作”的規(guī)范化軌道。目前，開(kāi)發(fā)區(qū)已將除有經(jīng)營(yíng)收入的14個(gè)村外的123個(gè)村財(cái)務(wù)管理全部納入托管，對(duì)所有村的土地租賃、建設(shè)征用款項(xiàng)實(shí)行了專項(xiàng)托管制，確保了村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的安全完整。

三、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能

重點(diǎn)開(kāi)展好三個(gè)層次的審計(jì)監(jiān)督：

一是各街道經(jīng)管審計(jì)站組織的對(duì)所轄村的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)收支、現(xiàn)金、檔案管理等制度的落實(shí)及財(cái)務(wù)處理程序合規(guī)情況進(jìn)行定期或不定期審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題及時(shí)通報(bào)處理。

二是區(qū)財(cái)審局經(jīng)管站組織的對(duì)街道農(nóng)村財(cái)務(wù)托管中心的審計(jì)。通過(guò)對(duì)全區(qū)4個(gè)街道農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)村級(jí)托管資金有無(wú)公款私存、侵占、挪用或違規(guī)出借問(wèn)題，兩年來(lái)提出審計(jì)整改建議30多條，保證了村級(jí)托管資金的安全。

三是區(qū)財(cái)審局經(jīng)管站組織的對(duì)重點(diǎn)村的審計(jì)。每年年初，重點(diǎn)對(duì)建設(shè)占用土地補(bǔ)償多、集體經(jīng)濟(jì)來(lái)源廣以及歷史遺留問(wèn)題多的村進(jìn)行梳理分析，確定4-6個(gè)村作為直接審計(jì)對(duì)象，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算、票據(jù)印章管理、財(cái)務(wù)收支審批、資產(chǎn)債務(wù)及合同管理等進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)查處違法、違紀(jì)、違規(guī)案件。近兩年實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目30多個(gè)，挽回集體經(jīng)濟(jì)損失100多萬(wàn)元。

篇9

，界關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的較多，實(shí)務(wù)中各國(guó)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的表述也不盡相同。

美國(guó)注冊(cè)師協(xié)會(huì)公布的第一號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書》將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的總體目標(biāo)表述如下：“獨(dú)立審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施一般檢查的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則、公允的反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況表達(dá)意見(jiàn)?！眹?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目的在于使審計(jì)人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告編制中所確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策結(jié)構(gòu)表示意見(jiàn)。英國(guó)公司法對(duì)審計(jì)目標(biāo)的表述是，審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的獨(dú)立檢查，目的是對(duì)這些報(bào)表的反映是否真實(shí)和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見(jiàn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

通過(guò)比較，我們可以看出，各國(guó)都認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，不同之處在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求不同。是只強(qiáng)調(diào)報(bào)表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實(shí)性、合法性、一貫性？在這些要求中孰先孰后？筆者認(rèn)為，審計(jì)目標(biāo)是在特定的環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的根本目的和要求，它是隨審計(jì)環(huán)境的變化而不斷變化的。審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對(duì)象的制約以外，還取決于審計(jì)主體的性質(zhì)和審計(jì)授權(quán)或委托者的要求，要反映生活對(duì)審計(jì)的客觀需要。各種因素不同，審計(jì)目標(biāo)的定位也就不同。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，將審計(jì)目標(biāo)定位于合法性、公允性更為恰當(dāng)。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的合法性目標(biāo)

在審計(jì)目標(biāo)時(shí)，必須重視因素的影響?？偟膩?lái)說(shuō)，每個(gè)國(guó)家的審計(jì)都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國(guó)家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國(guó)為代表的普通法法系，也叫英美法系；另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補(bǔ)充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來(lái)的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細(xì)的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細(xì)則，從到體系包羅萬(wàn)象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國(guó)家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)進(jìn)行規(guī)范，即使某些法律涉及對(duì)會(huì)計(jì)的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國(guó)家一般是由民間機(jī)構(gòu)制定相關(guān)準(zhǔn)則。而在大陸 法系國(guó)家中，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則受法律和政府的影響非常廣。

我國(guó)的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括 會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)在內(nèi)的整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)都處于 國(guó)家法律的管制之下，會(huì)計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則等受法律的 影響非常深遠(yuǎn)。不僅通過(guò)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等進(jìn)行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應(yīng)的規(guī)定。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中要特別強(qiáng)調(diào)合法性。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的公允性目標(biāo)

公允性既是一個(gè)會(huì)計(jì)概念，也是一個(gè)重要的審計(jì)概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書第5號(hào)》作過(guò)原則性說(shuō)明，它認(rèn)為公允性只有聯(lián)系到公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才富有意義。審計(jì)師對(duì)公允性表示正面意見(jiàn)，意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具備下列特征所持的一種信念或信任：（1）所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)原則得到普遍接受；（2）會(huì)計(jì)原則切合實(shí)際；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財(cái)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng)；（4）財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當(dāng)；（5）財(cái)務(wù)報(bào)告在可接受限定范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況之變化所作的表達(dá)反映了基本事實(shí)與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛?cái)務(wù)報(bào)告允許的合理的和現(xiàn)實(shí)的限定。在美國(guó)，審計(jì)職業(yè)界將公允性審計(jì)目標(biāo)與公認(rèn)會(huì)計(jì)原則相聯(lián)系。在我國(guó)，審計(jì)判斷的依據(jù)則是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。也就是說(shuō)，在公允性目標(biāo)下，審計(jì)工作就是驗(yàn)證被審計(jì)單位遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)法規(guī)的程度。

由上述“公允性”概念解釋我們可以看出：

1.“公允性”并不排斥“真實(shí)性”，“真實(shí)性”作為“公允性”的子目標(biāo)更為恰當(dāng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會(huì)計(jì)信息使用者的要求進(jìn)一步予以加工，形成一級(jí)既可靠又相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。信息的可靠性是指被確認(rèn)的項(xiàng)目的信息是真實(shí)的、可驗(yàn)證的和不偏不倚的。這要求會(huì)計(jì)確認(rèn)的資財(cái)、債務(wù)或其他事項(xiàng)的影響必須具有足夠的真實(shí)性，基本上沒(méi)有大的錯(cuò)誤，而且在引導(dǎo)投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價(jià)值、預(yù)測(cè)價(jià)值，并能及時(shí)提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟(jì)的，公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。因此，審計(jì)目標(biāo)也由傳統(tǒng)的“真實(shí)性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。

公允性給了審計(jì)人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算如果遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，則可以認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反之，則相反。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時(shí)間里可以接受的會(huì)計(jì)作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應(yīng)包括在業(yè)務(wù)中通過(guò)共同使用而得以接受的具體做法。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)中包含著許多會(huì)計(jì)估計(jì)，而會(huì)計(jì)估計(jì)合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會(huì)計(jì)人員對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取不同的方法進(jìn)行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進(jìn)行核算，就會(huì)帶來(lái)核算結(jié)果的差異。例如，對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行價(jià)值評(píng)估并據(jù)以提取減值準(zhǔn)備。是新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重大突破。但我們知道，一方面，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，選用的評(píng)估方法不同、參數(shù)不同，會(huì)對(duì)評(píng)估價(jià)值產(chǎn)生很大影響；另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價(jià)值，在很大程度上取決于對(duì)折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對(duì)凈殘值的估計(jì)。這就給審計(jì)人員的判斷帶來(lái)了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說(shuō)企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。

可見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)本身不具有精確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的能力，如果以“真實(shí)性”作為審計(jì)的一般目標(biāo)顯然不夠全面，“真實(shí)性”作為“公允性”的子目標(biāo)更為恰當(dāng)。

2.公允性包含了會(huì)計(jì)信息充分揭示

公允性要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其附注必須包括對(duì)重要財(cái)務(wù)信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財(cái)務(wù)信息。重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項(xiàng)信息會(huì)使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項(xiàng)信息就應(yīng)該披露。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)計(jì)信息揭示充分與否的要求越來(lái)越詳盡。它不僅僅是簡(jiǎn)單地列示財(cái)務(wù)報(bào)告余額，還包括許多附加注釋和明細(xì)表，甚至包括了許多非財(cái)務(wù)性的資料；不僅包括在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會(huì)計(jì)期末之后出現(xiàn)并可能對(duì)包含在財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。

在這些要求中，很重要的一條就是要披露在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)遵循的政策，包括存貨的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策等。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的各項(xiàng)變化，而不是由于會(huì)計(jì)政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟(jì)變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計(jì)價(jià)方法之間經(jīng)常變來(lái)變?nèi)?，那么各期?cái)務(wù)報(bào)告就很難進(jìn)行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會(huì)計(jì)政策、方法，它就應(yīng)該對(duì)以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都采用一致的會(huì)計(jì)政策和方法。如果不同，應(yīng)說(shuō)明理由。從這個(gè)意義上講，“公允性”的含義中也包含了對(duì)“一貫性”的要求。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中沒(méi)有必要再把“一貫性”作為總目標(biāo)單獨(dú)列出。

3.“公允性”一詞更符合客觀實(shí)際情況

審計(jì)人員的責(zé)任不僅在于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，而且還在于以自己的審計(jì)報(bào)告是否公允地反映審計(jì)的性質(zhì)、范圍和意見(jiàn)，防止審計(jì)報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解。過(guò)去審計(jì)行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來(lái)理解審計(jì)報(bào)告，因此，在審計(jì)報(bào)告措辭方面往往忽視了上的嚴(yán)謹(jǐn)性，采用諸如“真實(shí)”、“準(zhǔn)確”等容易引起審計(jì)報(bào)告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”?！爸卮蟆币活惐容^個(gè)性的詞匯，既客觀地反映了審計(jì)過(guò)程與審計(jì)判斷，又不會(huì)妨礙報(bào)告的使用，從一定程度上限定了審計(jì)職業(yè)界所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以用“公允性”來(lái)表達(dá)審計(jì)目標(biāo)更為恰當(dāng)。

通過(guò)以上我們可以看出，不論是從審計(jì)自身的技術(shù)特點(diǎn)出發(fā)，還是從維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)的需要出發(fā)，都應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)定位于公允性。

二、不同審計(jì)主體的合法性與公允性目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在將審計(jì)目標(biāo)定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來(lái)展開(kāi)收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的活動(dòng)，并將結(jié)論反映到審計(jì)報(bào)告中。按審計(jì)主體不同，審計(jì)可以分為國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。隨著審計(jì)授權(quán)或委托者的不同，審計(jì)報(bào)告使用者的需求不同，審計(jì)對(duì)象和范圍也不相同，審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)隨之變化。

1.國(guó)家審計(jì)的合法性與公允性

國(guó)家審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，保證公共責(zé)任的全面有效履行。政府作為公共資源的管理者，必須遵守法律法規(guī)，及時(shí)準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，保證最有效、最經(jīng)濟(jì)地管理和使用公共資源，以期達(dá)到最大效用。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)放在被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性上，強(qiáng)調(diào)真實(shí)、合法和效益并重。我們認(rèn)為，作為一種高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)是在財(cái)政、稅務(wù)、銀行等監(jiān)督的基礎(chǔ)上的一種綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它雖不直接提供財(cái)務(wù)報(bào)告，卻對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量和信息系統(tǒng)提出要求，并且還要向政府行政、立法部門和公眾反饋審計(jì)信息。由于國(guó)家審計(jì)的這種特殊性質(zhì)，確定被審計(jì)方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否與法律法規(guī)、規(guī)章制度相一致，一直是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。在各國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，都強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作與法律、制度的一致性。因此在國(guó)家審計(jì)中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)更廣泛。除了要遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定外，還包括國(guó)家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性作出評(píng)價(jià)。

在國(guó)家審計(jì)過(guò)程中，每個(gè)步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來(lái)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。比如在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，就要對(duì)預(yù)算資金籌集、分配和管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開(kāi)減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財(cái)政專項(xiàng)資金等忽視和損害國(guó)家整體利益的現(xiàn)象。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，更是通過(guò)監(jiān)督檢查被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的，來(lái)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

但是我國(guó)法制還不夠健全，加上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問(wèn)題，原來(lái)的法律、法規(guī)可能不盡符合實(shí)際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個(gè)遵守法律、法規(guī)的程度問(wèn)題，應(yīng)增加公允性審計(jì)目標(biāo)。國(guó)家審計(jì)現(xiàn)行的真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)有一定的缺陷，不宜作為一般目標(biāo)，可作為具體審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)踐中，真實(shí)性與完整性是一對(duì)同時(shí)出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強(qiáng)調(diào)真實(shí)性目標(biāo)，不強(qiáng)調(diào)完整性目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報(bào)一些重要的信息，我們能夠說(shuō)它提供的信息是虛假的、不真實(shí)的嗎？因此，國(guó)家審計(jì)也應(yīng)做到合法性和公允性的結(jié)合。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的公允性與合法性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是為保證責(zé)任的全面有效履行，一方面審查受托人社會(huì)責(zé)任的履行情況；另一方面審查社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否公允地反映了社會(huì)責(zé)任的履行情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營(yíng)者、貸款者、供應(yīng)商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當(dāng)廣泛。他們或多或少都要借助于對(duì)財(cái)務(wù)信息的了解來(lái)維護(hù)自身的利益。不同的審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注的報(bào)表信息可能大不相同。因此，審計(jì)判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能僅站在某類報(bào)告使用者的角度，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點(diǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果，充分關(guān)注可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大的違反法規(guī)行為。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的權(quán)威性相當(dāng)強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的理解和運(yùn)用就會(huì)出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計(jì)人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點(diǎn)。

篇10

2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》)以及相應(yīng)指引的征求意見(jiàn)稿拓寬了內(nèi)控的視野，突破了我國(guó)傳統(tǒng)的將內(nèi)部控制局限于會(huì)計(jì)與審計(jì)的局面，將內(nèi)部控制嵌入公司治理并融入生產(chǎn)、人力資源、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)的管理；拓寬了內(nèi)控的目標(biāo)，不僅要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理合法、保護(hù)資產(chǎn)的安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，還將目標(biāo)延伸到管理的效率和效果、服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，將內(nèi)控關(guān)口前移，以事前的內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為前提構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊式內(nèi)控轉(zhuǎn)化為事前防范和威懾與事中查錯(cuò)糾弊相結(jié)合的內(nèi)控體系。

企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)實(shí)踐將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。為探究企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)內(nèi)控新規(guī)更高要求的策略和具體執(zhí)行措施，《首席財(cái)務(wù)官》雜志特別采訪了致力于提供獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)咨詢和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)的國(guó)際專業(yè)機(jī)構(gòu)甫瀚(Protiviti)公司執(zhí)行董事北京分公司總經(jīng)理王海瑛女士。

新規(guī)新挑戰(zhàn)

《首席財(cái)務(wù)官》：內(nèi)控新規(guī)出臺(tái)的“新”，對(duì)企業(yè)和CFO來(lái)講，具體體現(xiàn)在哪些方面?

王海瑛：此次出臺(tái)的內(nèi)控新規(guī)是基于市場(chǎng)或整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)以及企業(yè)高管的要求而生，所以它的要求其實(shí)就是市場(chǎng)對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)管理等要求的具體反映，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

時(shí)間要求：特別是上市公司，適用時(shí)間在2009年7月1日，時(shí)間非常緊迫。

責(zé)任主體：其實(shí)是在董事會(huì)，而非CFO個(gè)體。要求企業(yè)從上到下都在內(nèi)部控制工作中承擔(dān)不同的責(zé)任。

涉及范圍：不僅僅是財(cái)務(wù)信息的可靠性，更是對(duì)管理信息質(zhì)量、企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、資產(chǎn)安全性管理能力、經(jīng)營(yíng)效率和效果的要求。

“軟硬”兼需：不僅僅關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的“硬”指標(biāo)，更關(guān)注內(nèi)部控制的“軟”因素，比如公司文化、溝通、管理層的正直品質(zhì)等等。

執(zhí)行力：不僅僅關(guān)注制度本身的存在與否及其合理性，更關(guān)注執(zhí)行制度的效果。

從某種意義上講，內(nèi)控新規(guī)的出臺(tái)對(duì)CFO既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與接受，往往都要經(jīng)歷從被動(dòng)接受到主動(dòng)運(yùn)用的過(guò)程。因此外在的法規(guī)需求可以給CFO增加了一個(gè)說(shuō)服其他企業(yè)高管在初始年度構(gòu)建內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)的外在理由。

由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，一般而言，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門的人員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控有較早和深入的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門也常?！笆艽怂邸?，提起風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控，企業(yè)內(nèi)部人員首先會(huì)想到由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，似乎只與財(cái)務(wù)部有關(guān)，而事實(shí)上財(cái)務(wù)部能真正負(fù)責(zé)的是結(jié)果的準(zhǔn)確性，造成風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)控失敗的源頭往往在非財(cái)務(wù)部門。內(nèi)控新規(guī)明確了各方的責(zé)任，對(duì)CFO來(lái)講正好利用這個(gè)機(jī)會(huì)，完成以前很難推動(dòng)的源頭風(fēng)險(xiǎn)控制。

基本規(guī)范的出臺(tái)也意味著企業(yè)在內(nèi)控方面需要面對(duì)更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，對(duì)于那些內(nèi)控機(jī)制尚未健全，甚至仍處于空白狀態(tài)的企業(yè)而言，這可能會(huì)增加企業(yè)的管理成本。實(shí)際上，一方面在規(guī)范中已經(jīng)體現(xiàn)了重要性和成本效益兼顧的考慮；另一方面，企業(yè)如果充分理解并運(yùn)用好內(nèi)部控制這一管理工具，給企業(yè)帶來(lái)的收益或防范的風(fēng)險(xiǎn)損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)實(shí)施成本。

《首席財(cái)務(wù)官》：對(duì)于企業(yè)和CFO來(lái)講，面對(duì)新規(guī)出臺(tái)，應(yīng)該如何積極應(yīng)對(duì)?您有什么建議?

王海瑛：我認(rèn)為首要的是樹(shù)立正確的“內(nèi)控觀”。內(nèi)部控制體系并不是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)現(xiàn)有管理體系外的新東西，更不意味著對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理體系的否定。實(shí)際上，內(nèi)部控制體系更應(yīng)該扮演現(xiàn)有管理體系的“整合者”角色。內(nèi)部控制體系應(yīng)該融入到企業(yè)的文化中去，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的精神實(shí)質(zhì)，才能積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展，并真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。我們建議按照以下的步驟具體執(zhí)行：

評(píng)估現(xiàn)狀。參照規(guī)范的內(nèi)容對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行一個(gè)自我檢查，看自己做到了哪一步，還有什么缺陷。充分理解企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制措施以及其中存在的內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的梳理，這將為企業(yè)進(jìn)一步建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系提供良好的基礎(chǔ)。

建立初步規(guī)劃。由于基本規(guī)范不僅要求企業(yè)要像“薩班斯法案”那樣財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)，還包括對(duì)效率效果的合規(guī)、合法性、資產(chǎn)安全以及戰(zhàn)略方面等五個(gè)目標(biāo)全部要合規(guī)。因此，企業(yè)目前可以配合自身管理的需要去建立一個(gè)初步的規(guī)劃，然后再逐步實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

建立有效的工作團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)按照基本規(guī)范的要求，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各級(jí)管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任，規(guī)范審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況搭建內(nèi)部控制體系，建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，啟動(dòng)一系列內(nèi)部培訓(xùn)，包括在企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控重要性的宣傳，因?yàn)槠髽I(yè)文化不是一朝一夕形成的。對(duì)于某些企業(yè)而言，如果執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，可以考慮將其業(yè)務(wù)外包，由專業(yè)中間機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，盡可能提高效率、減少成本。

必須關(guān)注內(nèi)控指引的建設(shè)與更新。由于基本規(guī)范對(duì)部分關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)和程序只提出原則性的要求，而具體的指引都還處于征求意見(jiàn)的階段，因此企業(yè)一方面要關(guān)注現(xiàn)有政策內(nèi)的明確要求(如證券交易所內(nèi)控指引中提出的關(guān)注領(lǐng)域)，另一方面需要時(shí)刻關(guān)注指引內(nèi)容的變化與要求。在某種情況下，對(duì)政策要求的誤判，可能會(huì)直接造成企業(yè)成本的增加，甚至浪費(fèi)。

“執(zhí)行”優(yōu)先

《首席財(cái)務(wù)官》：據(jù)我們了解，目前在公司的內(nèi)部控制實(shí)踐中，內(nèi)部控制部門與財(cái)務(wù)部門的歸屬關(guān)系各不相同，有的是內(nèi)控部門向CFO匯報(bào)，有些則是內(nèi)控部門獨(dú)立于公司各部門之外，直接向董事會(huì)匯報(bào)。您認(rèn)為，在新的規(guī)則下，內(nèi)控的外延變得更加寬泛，企業(yè)內(nèi)什么樣的架構(gòu)是比較合理的?

王海瑛：新規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)架構(gòu)提出了明確的要求：由董事會(huì)而不是董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，并新增了監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)控內(nèi)容的監(jiān)督，而內(nèi)控機(jī)構(gòu)不再是有條件再設(shè)立，必須有專門部門負(fù)責(zé)。

審計(jì)委員會(huì)變?yōu)楸卦O(shè)機(jī)構(gòu)，權(quán)力得到擴(kuò)大。要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

對(duì)于企業(yè)而言，一個(gè)完善的內(nèi)控架構(gòu)，不僅需要符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，更重要的是要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮到效率、成本以及實(shí)際操作中的若干特性。探索出最適合自己的體系來(lái)。只有最適合自己的，才是最好的。

在實(shí)踐中，很多企業(yè)由于自身的種種原因，內(nèi)部控制部門的職能設(shè)置

各不相同。但重點(diǎn)在于，這個(gè)部門是否有效的執(zhí)行了相應(yīng)的職能，而不是這個(gè)部門應(yīng)該被安置在什么樣的位置、是否叫作“內(nèi)部控制部門”。簡(jiǎn)單的說(shuō)，問(wèn)題的關(guān)鍵是如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，而形式則是可以根據(jù)公司的實(shí)際情況各不相同的。

《首席財(cái)務(wù)官》：采訪中很多CFO表示，將傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊式內(nèi)控轉(zhuǎn)化為事前防范和威懾與事中查錯(cuò)糾弊相結(jié)合的內(nèi)控體系是他們一直期待出現(xiàn)的局面，但在執(zhí)行過(guò)程中遇到很多障礙和抵制，您認(rèn)為，CFO該如何利用新規(guī)頒布的契機(jī)真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能?

王海瑛：目前在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，存在三類較大的風(fēng)險(xiǎn)：一是戰(zhàn)略失誤，二是成本失控，三是兩者兼而有之。如果企業(yè)能夠建立起一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，就可以在很大程度上遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；而如果企業(yè)只是為了應(yīng)付監(jiān)管的需要而進(jìn)行內(nèi)控，這樣的內(nèi)控只能是徒增成本，得不償失。

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制方面，我們建議CFO可以從建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度入手。健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。在防范金融風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貫穿始終，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)不可或缺的環(huán)節(jié)。而本次《基本規(guī)范》的一個(gè)特點(diǎn)就在于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度的強(qiáng)調(diào)和重視?！痘疽?guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；要求企業(yè)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，大中型企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，而且設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《基本規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律法規(guī)的要求，從自身的實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，制訂相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)制度，同時(shí)嚴(yán)格的將這些制度付諸于具體執(zhí)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，才能有效的降低金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高自身的經(jīng)營(yíng)效率。

強(qiáng)化信息技術(shù)安全。近期一系列金融機(jī)構(gòu)中所發(fā)生的金融欺詐案例都在提醒我們，強(qiáng)化IT系統(tǒng)安全對(duì)于防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)的重要性。隨著全球信息技術(shù)的快速發(fā)展與各行各業(yè)信息化的不斷深入，信息科技在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣，與此同時(shí)，由技術(shù)問(wèn)題引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性也在不斷加大，這也對(duì)信息技術(shù)審計(jì)提出了更高的要求。

本次《基本規(guī)范》強(qiáng)調(diào)了企業(yè)要建立與其經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制流程能夠和信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，從而達(dá)到對(duì)相關(guān)流程的自動(dòng)控制，以便進(jìn)一步減少或消除人為操作因素所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該采用先進(jìn)、完善的信息技術(shù)手段，如加強(qiáng)人員權(quán)限和密碼管理、嚴(yán)格監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)輸入、對(duì)所有操作進(jìn)行詳細(xì)記錄和備份，以確保技術(shù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制。任何危機(jī)或風(fēng)險(xiǎn)都不會(huì)是突然爆發(fā)的，之前一定會(huì)出現(xiàn)某種先兆，對(duì)于金融危機(jī)和金融風(fēng)險(xiǎn)而言，通常事先都會(huì)出現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)、金融指標(biāo)的異常和惡化。所以防范、控制金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段就是密切監(jiān)控這些金融指標(biāo)，通過(guò)對(duì)異常動(dòng)向的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反饋達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。