導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：業(yè)單位 報(bào)銷審批 優(yōu)化方案

財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，它決定著財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要控制點(diǎn)，合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批程序可以大大減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作量，提高工作效率，更有效地監(jiān)控預(yù)算資金的執(zhí)行和使用情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。

目前全額事業(yè)單位的授權(quán)審批制度的設(shè)計(jì)似乎都是很嚴(yán)謹(jǐn)且都很細(xì)化，財(cái)務(wù)報(bào)賬的模式一般為：（報(bào)賬人）收集、整理相關(guān)的票據(jù)――填寫報(bào)賬單――持原始憑單找相關(guān)負(fù)責(zé)人審批――到財(cái)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證處理―（財(cái)務(wù)人員）審核單據(jù)――進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證處理――打印記賬憑證――稽核――付款。一筆賬務(wù)的報(bào)銷至少經(jīng)過三人以上的相關(guān)人員或領(lǐng)導(dǎo)們的逐級(jí)審批方可支付。這種審批制度的設(shè)計(jì)，使得日常報(bào)銷工作中流程環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣。而且在實(shí)際操作過程中往往又過于依附這種制度，所以過多注重了審批環(huán)節(jié)的簽字而忽視了對(duì)費(fèi)用支付實(shí)際意義的核查，這種制度在操作過程中貌似嚴(yán)謹(jǐn)，但卻無法從根本上控制開支，也不能完全杜絕不合理的開支。

從2012年12月中央八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令實(shí)施以來，財(cái)政部加大了對(duì)預(yù)算單位的審計(jì)力度，并對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破財(cái)務(wù)報(bào)銷的傳統(tǒng)模式，進(jìn)一步優(yōu)化報(bào)銷程序，提高工作效率和工作質(zhì)量，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作需要探討的課題之一。在沒有設(shè)置內(nèi)審部門的預(yù)算單位，財(cái)務(wù)報(bào)銷審批程序的設(shè)置就顯得更為重要。

一、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批程序已不適用于當(dāng)前形勢(shì)。

在新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)賬模式使得財(cái)務(wù)人員的日常核算不僅越來越多，而且難度也越來越大，盡管財(cái)務(wù)人員一直超負(fù)荷工作，仍然不能解決報(bào)賬難問題。由于財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)的規(guī)章制度、程序以及票據(jù)的填制方法等宣傳不及時(shí)或是不細(xì)致，直接導(dǎo)致報(bào)賬人員因?yàn)槠睋?jù)不正確、手續(xù)不全等問題多次往返于業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間，財(cái)務(wù)人員既要對(duì)問題做出解釋又重復(fù)檢查票據(jù)，這樣不但影響了報(bào)賬的速度也經(jīng)常會(huì)給報(bào)賬人和財(cái)務(wù)工作人員之間造成矛盾。

（一）財(cái)務(wù)人員工作量逐年加大，工作流程無法突破，報(bào)賬難的問題得不到有效改善

財(cái)務(wù)人員面對(duì)日益增加的工作量，工作效率和工作態(tài)度必然得不到有效提高，報(bào)賬難的問題日益凸顯。傳統(tǒng)的報(bào)賬模式，程序繁瑣，報(bào)賬人員必須嚴(yán)格按照單位制定的報(bào)賬審批手續(xù)進(jìn)行逐級(jí)審批，會(huì)計(jì)信息化手段沒有運(yùn)用到位，使得報(bào)賬流程耗時(shí)又低效，報(bào)賬難的問題得不到有效的改善。在整個(gè)報(bào)銷流程中，影響報(bào)銷效率的主要是兩個(gè)環(huán)節(jié)：相關(guān)負(fù)責(zé)人審批和財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)。審批程序需要至少三到五個(gè)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，由于相關(guān)負(fù)責(zé)人存在開會(huì)、出差、休假等因素并非時(shí)時(shí)在崗，審批環(huán)節(jié)因缺少相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字導(dǎo)致無法報(bào)賬;在財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)的環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，認(rèn)真審核票據(jù)的合法性、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合理性，同時(shí)還要核查票據(jù)的準(zhǔn)確性、是否預(yù)算經(jīng)費(fèi)，占用了大量的時(shí)間。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求過高，會(huì)計(jì)人員任務(wù)過重、責(zé)任過大

對(duì)所有的財(cái)務(wù)支出，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人只需證明其真實(shí)性，分管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)入賬，而票據(jù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否合理、合規(guī)以及這一事項(xiàng)在各階段是否符合邏輯，有沒有違背相關(guān)法律法規(guī)的要求，是否達(dá)到合同的約定，這一系列的專業(yè)性判斷都要由會(huì)計(jì)人員來完成。近年來，預(yù)算單位的“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)六項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均被列為嚴(yán)控項(xiàng)目，預(yù)算單位一般會(huì)由相關(guān)的部門牽頭制定相應(yīng)專項(xiàng)規(guī)定，如果這些部門只是制定制度而不直接控制和監(jiān)督支出，全靠會(huì)計(jì)人員來把關(guān)這些政策和制度的執(zhí)行，那效果必然很差。按照《會(huì)計(jì)法》第十四條的要求，會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。在以上審批程序下會(huì)計(jì)人員的審核范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出《會(huì)計(jì)法》的要求，一般會(huì)計(jì)人員用其專業(yè)知識(shí)很難對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和有效的監(jiān)督，這種模式下會(huì)計(jì)人員的責(zé)任實(shí)在太大了。

三、新形勢(shì)下，優(yōu)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)報(bào)銷程序的相應(yīng)措施

必要的審批流程，能及時(shí)有效地抑制不良財(cái)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生，使財(cái)務(wù)部門和其他職能部門的信息對(duì)稱，有效執(zhí)行政策，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和經(jīng)費(fèi)的使用效果。

（一）與時(shí)俱進(jìn)，重置適用的報(bào)銷流程，提高工作效率

全額事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的優(yōu)化過程，我們要與時(shí)俱進(jìn)用發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)待工作中所遇到的各項(xiàng)問題，在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上級(jí)部門的要求集思廣益、開拓思維設(shè)置適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和適用于本單位的報(bào)銷流程，充分有效地利用現(xiàn)代化信息等手段對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行審視和思考，使財(cái)務(wù)人員在處理日常業(yè)務(wù)中既能保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確性又能實(shí)現(xiàn)工作的高效率。

（二）整合崗位資源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍力量的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人知識(shí)水平和專業(yè)素養(yǎng)

由于人員編制和單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，全額事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門配備的財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，一人多崗的情形較為普遍。這樣的情形下就要求預(yù)算單位賬務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)非常熟練，工作方法能夠不斷跟進(jìn)、推陳出新，能夠有效地解決疑難問題，能提供準(zhǔn)確度較高的財(cái)務(wù)報(bào)表等等。財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的高低對(duì)預(yù)算單位各項(xiàng)工作的開展有著重大影響，各預(yù)算單位應(yīng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括研習(xí)法律、法規(guī)和政策性文件，業(yè)務(wù)操作流程、財(cái)務(wù)管理水平等方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員走出去到外單位學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作方法，發(fā)揮主觀能動(dòng)性、創(chuàng)造性開展工作，不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力。隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員要能夠及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作理念，轉(zhuǎn)變固化的思維模式，用全新的思維模式處理業(yè)務(wù)。

（三）敢于創(chuàng)新，構(gòu)建多種模式相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)賬方式，有效提高財(cái)務(wù)管理水平

隨著社會(huì)的發(fā)展，上級(jí)財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)工作提出了新的要求，財(cái)務(wù)工作日漸規(guī)范，業(yè)務(wù)量明顯增大，財(cái)務(wù)工作的重心已轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理上，針對(duì)本單位實(shí)際的工作情況，實(shí)行報(bào)賬審核員制度是非常有必要的。在傳統(tǒng)的報(bào)賬模式下，報(bào)賬人直接將相關(guān)票據(jù)交給財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員要對(duì)報(bào)賬人提供的原始票據(jù)進(jìn)行整理、歸集、粘貼、查驗(yàn)、審核，同時(shí)要對(duì)不合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)進(jìn)行解釋。為了解決報(bào)賬人所提供原始票據(jù)規(guī)范性的問題，預(yù)算單位可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立一到兩位固定的報(bào)賬審核員，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門系統(tǒng)培訓(xùn)后，負(fù)責(zé)一些財(cái)務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策和最新出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定的宣傳，并對(duì)報(bào)賬人提供的原始票據(jù)進(jìn)行整理和初步審核，這樣不但加強(qiáng)職工對(duì)財(cái)務(wù)政策的認(rèn)識(shí)，也大大減少了財(cái)務(wù)工作人員的工作量。

（四）根據(jù)單位實(shí)際情況，設(shè)計(jì)相應(yīng)的報(bào)銷單打印模板，采用機(jī)打模式

根據(jù)以往模式一直使用手寫的費(fèi)用報(bào)銷單，這樣不但容易寫錯(cuò)也容易涂改，為了減少差錯(cuò)和避免違規(guī)違法行為，有條件的單位應(yīng)采用機(jī)打費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的模式。

（五）針對(duì)預(yù)算內(nèi)開支實(shí)行限額授權(quán)報(bào)銷模式

近兩年我市全額事業(yè)單位年初預(yù)算編制已細(xì)化到經(jīng)濟(jì)科目，各經(jīng)濟(jì)科目原則上不可相互調(diào)劑使用，這項(xiàng)措施對(duì)預(yù)算的執(zhí)行有很強(qiáng)的約束力，預(yù)算單位可根據(jù)新的政策相應(yīng)地簡(jiǎn)化預(yù)算內(nèi)支出的報(bào)銷審批程序，根據(jù)支出數(shù)額的大小及單位的具體情況適當(dāng)授權(quán)，提高辦事效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（六）開發(fā)計(jì)算機(jī)程序， 使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷模式，有效提高審批速度和預(yù)算監(jiān)控效果

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日漸發(fā)達(dá)，有條件使用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的預(yù)算單位已開始運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷手段，通過網(wǎng)絡(luò)可以提高報(bào)賬人填單效率、相關(guān)人員審批效率以及費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證生成效率。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)支出中超預(yù)算、超金額、超標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目做出提示，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控，縮短了審批的時(shí)間，減輕財(cái)務(wù)審核負(fù)擔(dān)，減少了報(bào)賬人員和財(cái)務(wù)之間的矛盾，真正實(shí)現(xiàn) “事前預(yù)算控制，事中動(dòng)態(tài)監(jiān)控，事后評(píng)價(jià)分析”。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的運(yùn)用還為有效實(shí)現(xiàn)“三公”經(jīng)費(fèi)支出透明提供了基礎(chǔ)，為有效落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”提供了監(jiān)督手段，為財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)建了良好的平臺(tái)。

（七）提高財(cái)務(wù)人員待遇，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作積極性

預(yù)算單位會(huì)計(jì)的工作任務(wù)日益繁重，財(cái)務(wù)人員的工作已不再是月初發(fā)工資，月底出報(bào)表這么簡(jiǎn)單。除了日常的賬務(wù)處理外還要非常熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和最新出臺(tái)的政策，并根據(jù)中央和地方的新規(guī)范制定新的工作流程;隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展和各類軟件的應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員要熟練地掌握各類軟件的操作;中央加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)檢查，財(cái)務(wù)人員要定時(shí)不定時(shí)地填報(bào)各類報(bào)表，接受部門的檢查。然而在一般預(yù)算單位，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的工資待遇低于單位職工的平均工資。為此，要提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，預(yù)算單位可相應(yīng)地提高財(cái)務(wù)人員的工資待遇。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序不是固化的模式而是一個(gè)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過程，作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作管理者要有敏銳的思維去判斷未來財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，能對(duì)未來的工作做出規(guī)劃。預(yù)算經(jīng)費(fèi)多、核算過程復(fù)雜、憑證業(yè)務(wù)量大、財(cái)務(wù)報(bào)賬人員資源不足等問題已不是個(gè)別問題而是事業(yè)單位的共性問題，傳統(tǒng)的報(bào)賬模式已無法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的要求，預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合本單位的特點(diǎn)和具體情況，開拓思路，整合財(cái)務(wù)資源，創(chuàng)新賬務(wù)報(bào)賬體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)賬模式，提高財(cái)務(wù)工作管理水平，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]儲(chǔ)長(zhǎng)應(yīng).行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程度的優(yōu)化[J].財(cái)會(huì)月刊，2011

[2]秦大頂.新高校會(huì)計(jì)制度視角下的財(cái)務(wù)報(bào)賬優(yōu)化模式探討[J].工作研究，2014

篇2

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；付款憑單；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；不相容崗位；授權(quán)審批

一、理論概述

1.付款憑單格式及流程

如圖1所示，付款憑單是一種授權(quán)付款的憑證，主要針對(duì)企業(yè)購買商品、勞務(wù)、資產(chǎn)而產(chǎn)生的付款事項(xiàng)的支付憑證，它既是現(xiàn)金和銀行支付業(yè)務(wù)的書面證明，也是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理和控制。業(yè)務(wù)辦理過程中，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)審核無誤的發(fā)票、相關(guān)合同、入庫單等原始憑證，填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容、申請(qǐng)金額等項(xiàng)目并在付款憑單上簽字確認(rèn)，再交由部門主管審核；部門主管在完成稽核工作后確認(rèn)簽字并交由財(cái)會(huì)部門、分管經(jīng)理、總經(jīng)理等各職能部門稽核確認(rèn)、審批；最后將經(jīng)審核―確認(rèn)―批準(zhǔn)的付款憑單交會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的工作人員按付款先后順序保管并處理付款事宜。付款憑單的流轉(zhuǎn)過程，不是一個(gè)簡(jiǎn)單的簽字過程，而是一個(gè)確認(rèn)的過程，該確認(rèn)過程以稽核工作為基礎(chǔ)，是一個(gè)權(quán)責(zé)分明、各司其職、相互監(jiān)督的過程，是企業(yè)內(nèi)部不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度執(zhí)行和落實(shí)的過程。

2.不相容崗位分離控制和授權(quán)審批控制的重要意義

不相容崗位分離控制和授權(quán)審批控制的落實(shí)與否、落實(shí)程度直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂不相容職務(wù)是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)或一個(gè)項(xiàng)目從計(jì)劃、評(píng)估到?jīng)Q策、實(shí)施等環(huán)節(jié)悉數(shù)由一人擔(dān)任，容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，而這些錯(cuò)誤和舞弊行為卻不容易被發(fā)現(xiàn)的職務(wù)。如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，貫穿在企業(yè)業(yè)務(wù)層面的銷售業(yè)務(wù)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資金活動(dòng)控制等各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)通過明確不相容崗位及各崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定權(quán)限授權(quán)審批企業(yè)包括日常經(jīng)營(yíng)管理、投資融資活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使不相容崗位之間相互監(jiān)督、相互制約。

二、不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度執(zhí)行不力帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)控制或企業(yè)的規(guī)章制度、操作規(guī)定，沒有從企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的角度宏觀地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，更有甚者根本沒有內(nèi)部控制的觀念，還停留在家長(zhǎng)作風(fēng)，一者為大的階段。而企業(yè)一般管理者或員工則認(rèn)為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)行為，由專門的部門管理和實(shí)施，與自已沒有什么關(guān)系。特別是看到一些領(lǐng)導(dǎo)沒有按照內(nèi)控有關(guān)制度辦事時(shí)，也就沒有動(dòng)力主動(dòng)執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)辦理中對(duì)于需要投入時(shí)間和精力進(jìn)行深入了解、分析、核實(shí)的項(xiàng)目只是敷衍了事，認(rèn)為只是走個(gè)形式，簽個(gè)字而已，而不會(huì)積極地執(zhí)行不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制等內(nèi)控制度?，F(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度的執(zhí)行不力，往往會(huì)給企業(yè)帶來一定的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體為：

1.銷售合同管理、客戶信用管理及款項(xiàng)回收管理存在風(fēng)險(xiǎn)

銷售合同的簽訂、客戶信用調(diào)查、收款等環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行相關(guān)崗位分離和授權(quán)審批，可能會(huì)造成銷售過程的舞弊行為，如經(jīng)辦人明明已知道客戶經(jīng)營(yíng)不善，資金緊張，還是為了個(gè)人的不當(dāng)利益將商品賣給對(duì)方，簽訂沒有明確對(duì)方付款期限、結(jié)算方式等條款的合同，導(dǎo)致企業(yè)無法收回貨款，甚至遭到欺詐；銷售經(jīng)辦與發(fā)票開具及款項(xiàng)的收回與確認(rèn)不分離可能造成業(yè)務(wù)員為完成考核指標(biāo)獲取獎(jiǎng)勵(lì)而虛開發(fā)票，虛增收入；而應(yīng)收賬款壞賬的計(jì)提、審批、核銷不分離會(huì)使虛開的收入以企業(yè)壞賬的形式計(jì)入企業(yè)成本，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

2.采購計(jì)劃、合同簽訂及貨物驗(yàn)收存在風(fēng)險(xiǎn)

采購計(jì)劃申請(qǐng)與審批職務(wù)不分離，由采購部門直接采購貨物，可能所采購的貨物或商品不能滿足生產(chǎn)部門和倉儲(chǔ)部門對(duì)材料規(guī)格、數(shù)量的要求，造成物資的浪費(fèi)，而生產(chǎn)卻因所需的材料沒能及時(shí)供應(yīng)而受到影響；合同的擬訂與審核崗位不分離，就可能無法對(duì)合同標(biāo)的的金額、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、付款期限等條款進(jìn)行有效的控制，可能使企業(yè)面臨以高價(jià)采購低質(zhì)量材料的局面，造成資金浪費(fèi)，影響公司產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)聲譽(yù)；采購驗(yàn)收與倉庫記錄崗位不分離，可能造成物資或庫存流失，形成企業(yè)資產(chǎn)損失。

3.投資項(xiàng)目與籌資項(xiàng)目方案擬訂、項(xiàng)目收益及成本支出存在風(fēng)險(xiǎn)

投資項(xiàng)目的方案擬定、可行性研究與評(píng)估及投資的決策、執(zhí)行不分離，可能引起資金使用效益低下。如出租營(yíng)運(yùn)企業(yè)在作出增加投放營(yíng)運(yùn)車輛的決策前，如不對(duì)區(qū)域內(nèi)出租車駕駛員的營(yíng)業(yè)收入、行駛里程等營(yíng)運(yùn)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查分析，評(píng)估新增車輛對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)的影響，就可能影響駕駛員的收入，增加駕駛員的工作時(shí)間和勞動(dòng)強(qiáng)度；同時(shí)，在選擇營(yíng)運(yùn)車輛車型方面如不考慮出租車較家庭用車行駛公里數(shù)高、車內(nèi)空間要求特別是行李箱空間大的特點(diǎn)選擇適合出租車營(yíng)運(yùn)的車輛時(shí)，可能會(huì)造成營(yíng)運(yùn)車輛提前報(bào)廢、影響乘客選擇本公司出租車作為交通工具的積極性。如盲目作出新投放營(yíng)運(yùn)車輛的決策，可能造成企業(yè)總收入和利潤(rùn)上升，但單車收入和利潤(rùn)卻被攤薄，投資回報(bào)率降低的局面；投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行崗位不分離可能造成投資績(jī)效考評(píng)失真。同樣在籌資活動(dòng)中的籌資方案擬訂與決策、籌資合同的審批與訂立等相關(guān)崗位不分離，可能會(huì)對(duì)籌資方案的可行性、籌資規(guī)模的合理性、籌資方式的科學(xué)性缺乏客觀的認(rèn)識(shí)，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和償債壓力。

篇3

1.可靠的憑證制度；

2.完整的簿記制度；

3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；

4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；

5.科學(xué)的預(yù)算制度；

6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；

7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。 

 

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面： 

 

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

  

1.會(huì)計(jì)核算制度：

  

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。  

2.財(cái)務(wù)管理制度：

  

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

  

（二）綜合性管理制度 

 

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

  

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度 

 

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。 

 

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度 

 

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。 

 

篇4

1財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)、不規(guī)范

醫(yī)院預(yù)算管理是醫(yī)院結(jié)合當(dāng)前的管理特點(diǎn)和資金使用狀況，為實(shí)現(xiàn)階段性的目標(biāo)，設(shè)定考核指標(biāo)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)，它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。然而目前隨著醫(yī)改的推行，一些醫(yī)院預(yù)算都暴露出問題來：①對(duì)預(yù)算管理不重視，在預(yù)算編制中往往為了簡(jiǎn)化程序照搬去年的預(yù)算指標(biāo)，不符合醫(yī)院現(xiàn)在的發(fā)展水平，這極大地影響了醫(yī)院的管理水平。②部門之間互相推諉，認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)是財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門并未參與確定預(yù)算水平、預(yù)算金額、考核指標(biāo)，這些錯(cuò)誤導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)重脫離醫(yī)院實(shí)際管理，帶有很大的主觀意識(shí)。

2內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院制度中的重要組成部分，但是許多醫(yī)院并沒有真正落實(shí)內(nèi)部管控。①重大決策的做出比較隨意，沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，大多數(shù)情況下都是領(lǐng)導(dǎo)直接下達(dá)命令，沒有經(jīng)過集體討論；②權(quán)責(zé)不明確，當(dāng)執(zhí)行命令的過程中出現(xiàn)問題的時(shí)候，找不到責(zé)任人員，管理十分混亂；③沒有建立嚴(yán)格的設(shè)備、物品授權(quán)審批制度和財(cái)產(chǎn)保管制度，大量的藥品脫離監(jiān)督，容易導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

2．3醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)管理水平很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，包括對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的理解、應(yīng)用、創(chuàng)新，尤其是當(dāng)醫(yī)院面臨重大抉擇時(shí)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)分析能力和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力顯得尤為重要。有些醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，這種現(xiàn)象在中小型醫(yī)院中較為明顯。他們的理論基礎(chǔ)薄弱，加上醫(yī)院的工作環(huán)境比較穩(wěn)定，很少接觸到新的知識(shí)，已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。

4投資具有較大的隨意性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，醫(yī)院已被推向市場(chǎng)，單靠過去那種接受政府補(bǔ)助的方式已經(jīng)不能維持龐大的資金支出。醫(yī)院要擴(kuò)大規(guī)模、承接新業(yè)務(wù)就必須購置新的設(shè)備、儀器，建筑房舍。但是有些醫(yī)院在投資之前沒有做好市場(chǎng)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，財(cái)務(wù)人員也沒有對(duì)投資回報(bào)率，資金回收期進(jìn)行科學(xué)的分析，造成資金的流失，這會(huì)影響醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

新形勢(shì)下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題，建議從以下方面加以改進(jìn)。

1做好財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)收支管理

好的開始是成功的一半，實(shí)踐證明編制財(cái)務(wù)預(yù)算能減少浪費(fèi)，為醫(yī)院節(jié)省資金。醫(yī)院在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，各部門都應(yīng)當(dāng)參與討論，以去年的指標(biāo)為參考，根據(jù)本期醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)量制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，全面反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，合理安排各部門資金調(diào)度，既符合厲行節(jié)約的原則，又保證各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。預(yù)算編制完成后，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，不能盲目擴(kuò)張，確保醫(yī)院的利益。

2建立健全內(nèi)部控制制度

醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍制定內(nèi)部控制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度，使財(cái)務(wù)部門與其他部門相互影響、相互制約，共同促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。首先，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重大財(cái)務(wù)決策要經(jīng)過集體討論，領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員在自己的職權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力。其次，崗位設(shè)置要合理，不相容職務(wù)相分離，劃分好各自的權(quán)限，對(duì)號(hào)入座，相互制約。

3提高財(cái)務(wù)人員水平

組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)法律、法規(guī)及醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德意識(shí)。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各種培訓(xùn)、考試，提高自身能力；引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)醫(yī)院的管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用到醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中。引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)現(xiàn)電子信息化、專業(yè)化。

4加強(qiáng)資產(chǎn)管理

篇5

關(guān)鍵詞：規(guī)范收費(fèi) 內(nèi)部控制 信用額管理

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展，HIS系統(tǒng)已是醫(yī)院現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。HIS系統(tǒng)克服了傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理為中心的核算醫(yī)院信息系統(tǒng)的不足，實(shí)現(xiàn)以電子病歷、電子處方，電子醫(yī)囑、無紙化辦公為核心的醫(yī)療信息系統(tǒng)；支持以病人為中心的服務(wù)流程管理和服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現(xiàn)以人為本的現(xiàn)代醫(yī)院管理思想和計(jì)算機(jī)技術(shù)的完美結(jié)合。怎樣利用HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制止實(shí)施細(xì)則》，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，筆者擬從以下幾點(diǎn)進(jìn)行探討。

一、HIS系統(tǒng)授權(quán)管理程序是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

按照“不相容職務(wù)分離控制”要求，信息中心要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立近授權(quán)控制模塊，強(qiáng)對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。建立建全崗位責(zé)任制，確保收費(fèi)項(xiàng)目增減與價(jià)格執(zhí)行、病區(qū)醫(yī)囑的開取與收取費(fèi)用、檢查的開單與執(zhí)行、辦理退費(fèi)與審批、現(xiàn)金收款與收入審核等權(quán)限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴(yán)格各類人員的密碼管理，保證系統(tǒng)的操作安全，操作人員離崗應(yīng)及時(shí)退出操作。

二、HIS系統(tǒng)為規(guī)范收費(fèi)提供了保障

HIS系統(tǒng)所建立的完整的診療項(xiàng)目庫確保了收費(fèi)的準(zhǔn)確性，規(guī)范性。醫(yī)療服務(wù)由物價(jià)管理員按照物價(jià)收費(fèi)項(xiàng)目編碼統(tǒng)一錄入到收費(fèi)基礎(chǔ)項(xiàng)目中，藥品目錄由藥品會(huì)計(jì)按編碼統(tǒng)一錄入到藥品基礎(chǔ)項(xiàng)目中，一次性材料由材料會(huì)計(jì)根據(jù)可收費(fèi)的材料目錄，按編碼統(tǒng)一錄入到材料基礎(chǔ)項(xiàng)目中，并實(shí)行授權(quán)控制，限定專人進(jìn)行項(xiàng)目增減維護(hù)，取消了非授權(quán)科室人員增減項(xiàng)目和藥品材料目錄的權(quán)限，所有科室計(jì)費(fèi)人員只能按照醫(yī)囑，輸入項(xiàng)目名稱和數(shù)量，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)計(jì)費(fèi)。這樣，一方面確保了醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目與收費(fèi)價(jià)格的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。另一方面住院記賬部門應(yīng)加強(qiáng)當(dāng)對(duì)各病區(qū)收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查復(fù)核。每天及時(shí)給患者打印“住院費(fèi)用一日清單”明細(xì)，讓患者核對(duì)診療項(xiàng)目，參與監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)收費(fèi)錯(cuò)誤，加強(qiáng)患者關(guān)于費(fèi)用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)明細(xì)帳務(wù)管理

內(nèi)部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員以加強(qiáng)對(duì)門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統(tǒng)提供預(yù)收醫(yī)療款借方明細(xì)賬與預(yù)收醫(yī)療款貸方明細(xì)賬、與總賬核對(duì)無誤后，按月存為預(yù)收款明細(xì)賬，利用HIS系統(tǒng)提供住院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)貸方明細(xì)賬，反映出院病人結(jié)算時(shí)的按每一位出院病人結(jié)算金額，應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)借方金額由月底根據(jù)HIS系統(tǒng)查詢的住院收入總額核算，與總賬核對(duì)無誤后，按月存為應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬，這樣住院病人預(yù)交金明細(xì)賬、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬就可以由HIS系統(tǒng)提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發(fā)生。

四、利用HIS系統(tǒng)完善住院退費(fèi)內(nèi)部牽制制度。

利用HIS系統(tǒng)完善收費(fèi)處、各病區(qū)、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實(shí)行醫(yī)囑開取與檢查執(zhí)行相分離，系統(tǒng)已經(jīng)執(zhí)行的檢查項(xiàng)目不能進(jìn)行退費(fèi)操作。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，嚴(yán)格審批權(quán)限，一般退費(fèi)要詳細(xì)說明退費(fèi)原因，并得到相關(guān)執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費(fèi)確認(rèn)方可辦理；醫(yī)院要建立減免、助困等授權(quán)審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經(jīng)有關(guān)人員審批后才能執(zhí)行；在HIS系統(tǒng)中長(zhǎng)期保存退費(fèi)、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統(tǒng)強(qiáng)化患者信用額度管理

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性質(zhì)，把搶救患者的生命放在首位，為加強(qiáng)欠費(fèi)控制，利用HIS系統(tǒng)進(jìn)行患者信用額度控制管理，醫(yī)院應(yīng)在HIS系統(tǒng)中針對(duì)各類不同醫(yī)保病人類別，分別設(shè)置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統(tǒng)應(yīng)能自動(dòng)提醒病區(qū)操作人員，并打印出催費(fèi)單應(yīng)及時(shí)通知病人繳費(fèi)，若未按時(shí)繳費(fèi)，則應(yīng)限制或暫停其記賬，各科室應(yīng)堅(jiān)持先開電子醫(yī)囑記賬，再進(jìn)行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫(yī)院應(yīng)制定信用額度授權(quán)審批程序，經(jīng)過授權(quán)審批后由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，確實(shí)無法收回的欠費(fèi)，應(yīng)履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾個(gè)重要方面，HIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動(dòng)控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統(tǒng)為醫(yī)院管理服務(wù)是一個(gè)不斷完善的課題，HIS系統(tǒng)將在醫(yī)院管理中發(fā)揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 習(xí)瑞蕾.醫(yī)院HIS系統(tǒng)對(duì)門診財(cái)務(wù)管理的影響.新疆財(cái)會(huì)，2007（5）

篇6

(一)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。在部分行政事業(yè)單位中，由于負(fù)責(zé)人員不能遵守《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)、制度，沒有有效的貫徹執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制，使內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒有得到真正落實(shí)。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全。特別是納入支付中心管理的行政事業(yè)單位，放松了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的建立。有的單位至今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理僅按慣例。而沒有相應(yīng)的成文制度加以保證。

(三)單位資產(chǎn)的管理混亂。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購制度后購置得到有效控制。但資產(chǎn)購入后在單位的使用過程中缺少嚴(yán)格的管理制度，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將其登記入賬。致使部分國(guó)有資產(chǎn)損壞、流失嚴(yán)重。

(四)業(yè)務(wù)流程不盡合理。授權(quán)審批的職責(zé)界限不明，授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。許多單位都是長(zhǎng)期實(shí)行“一支筆”審批制度，有可能影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果，并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。比如，行政事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程都是采取“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度既關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性可靠性，又涉及到單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性。要使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)置合理、執(zhí)行到位，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的改善。

(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要參加各類財(cái)務(wù)新法規(guī)新制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上真正樹立起加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的自覺意識(shí)，為內(nèi)部控制制度建設(shè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部控制中的作用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此，要根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用。保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展。建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，保證會(huì)計(jì)工作控制的有效實(shí)施。

(三)提高預(yù)算管理水平，強(qiáng)化預(yù)算控制。要進(jìn)一步擴(kuò)大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的范圍，將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入預(yù)算。要將年初預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。必須嚴(yán)格按照財(cái)政下達(dá)的年初預(yù)算數(shù)，結(jié)合本單位的實(shí)際，合理安排全年支出，完成工作任務(wù)。認(rèn)真編制內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。對(duì)支出預(yù)算超標(biāo)嚴(yán)重的，應(yīng)查明原因并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。

(四)合理利用外部監(jiān)督，發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門和核算中心在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。財(cái)政和審計(jì)部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，要?jiǎng)?chuàng)新工作思路，把對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)作為重點(diǎn)來進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。加強(qiáng)支付中心與單位的溝通銜接，支付中心應(yīng)認(rèn)真履行核算監(jiān)督職責(zé)，努力提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)要定期與單位進(jìn)行債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，對(duì)跨年度的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)督促單位加緊回收，避免和減少資產(chǎn)流失，杜絕不合理往來款項(xiàng)掛賬。

三、健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所包括的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)首先要根據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)去設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。歸納來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括以下三方面：貨幣資金、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理。下面就根據(jù)以上關(guān)鍵點(diǎn)談?wù)剝?nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。

(一)授權(quán)批準(zhǔn)制度。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。各行政事業(yè)單位根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。單位內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

(二)資產(chǎn)保護(hù)制度。各單位要在資產(chǎn)保護(hù)方面下力度，制定一套全面可行的控制制度。一是對(duì)貨幣性資金的管理。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)于保證貨幣資金的安全，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為發(fā)生。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。明確現(xiàn)金開支范圍，并按照規(guī)定的額度提取備用金，及時(shí)核對(duì)庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。還應(yīng)嚴(yán)格支出審批制度，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。二是對(duì)固定資產(chǎn)的管理。支付中心只是登記資產(chǎn)的總賬及明細(xì)賬，各行政事業(yè)單位應(yīng)安排專人登記固定資產(chǎn)卡片，要定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并同支付中心的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。以保證賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，避免和減少國(guó)有資產(chǎn)的流失。

(三)預(yù)算控制制度。預(yù)算是行政事業(yè)單位全年的收支計(jì)劃，具有全局性觀念。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的管理。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性。支付中心及財(cái)政部門相關(guān)科室要嚴(yán)格把關(guān)，防止超預(yù)算支出、超范圍支出情況的發(fā)生。

篇7

一、港口企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)普遍存在的問題

目前，全面預(yù)算管理的理念和方法在我國(guó)港口企業(yè)中已經(jīng)得到廣泛運(yùn)用，并取得了一定的成效。但由于對(duì)全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)識(shí)水平參差不齊、相關(guān)的管控措施不到位等原因，全面預(yù)算管理在相當(dāng)一部分企業(yè)中的推行力度與實(shí)施效果還不盡理想，在一定程度上影響了港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高以及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施?？偨Y(jié)起來港口企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中尚普遍存在一些問題。

全面預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制不健全。缺乏專門的預(yù)算管理組織，或職責(zé)界定不清；預(yù)算管理部門與業(yè)務(wù)、職能部門之間協(xié)調(diào)不暢，相互推諉；財(cái)務(wù)部門包攬了所有的預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)、職能等部門參與配合較少；沒有建立規(guī)范的預(yù)算管理制度，預(yù)算操作無章可循。

預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)。預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低；預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合；預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離；預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢；預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法；預(yù)算下達(dá)未經(jīng)法定程序?qū)徟?/p>

預(yù)算執(zhí)行與控制力度不強(qiáng)。預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體，預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人的控制能力不匹配；缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，存在預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，越權(quán)審批或重復(fù)審批現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意；預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，沒有健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析或分析不正確、不科學(xué)，削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，預(yù)算分析形同虛設(shè)；預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格；預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，預(yù)算管理流于形式。

二、加強(qiáng)港口企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.建立創(chuàng)新型港口集團(tuán)企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍

全面預(yù)算管理需要企業(yè)文化的支撐，要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理就要注意對(duì)企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎(chǔ)上推行全面預(yù)算管理等內(nèi)部管理控制思想，使企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至員工都能對(duì)創(chuàng)新預(yù)算管理有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。通過營(yíng)造企業(yè)創(chuàng)新文化，使預(yù)算控制成為職工自覺的內(nèi)在行為，而不是被動(dòng)地接受規(guī)章制度等外部力量的約束，制度再周全也不可能凡事都規(guī)劃到，但企業(yè)文化時(shí)時(shí)處處都能對(duì)人們的行為起約束作用，指引員工的行為。使得全面預(yù)算管理具有長(zhǎng)久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。

2.建立健全的預(yù)算管理組織體系與運(yùn)行機(jī)制

全面預(yù)算管理是設(shè)及“全方位、全過程、全員”的一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能影響到整個(gè)預(yù)算管理的有效性。建立健全預(yù)算管理組織體系與運(yùn)行機(jī)制，是有效開展全面預(yù)算管理管控最為重要的基礎(chǔ)和保障。要遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則，健全全面預(yù)算管理體制。要具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位3個(gè)層次的基本架構(gòu)。要梳理制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)分離的原則細(xì)化各部門、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序，實(shí)現(xiàn)以規(guī)章制度規(guī)范全面預(yù)算管理的全過程和各個(gè)方面。

3.科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程

一是要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。二是要確保預(yù)算編制依據(jù)充分合理，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素編制年度全面預(yù)算。三是確定預(yù)算編制應(yīng)采取的程序，應(yīng)當(dāng)按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。四是要正確選擇預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、概率預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等方法編制預(yù)算。五是要按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系，指標(biāo)要既能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)、供、銷投融資等各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的內(nèi)容。六是確定合適的預(yù)算編制時(shí)間，在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。七是按照《公司法》規(guī)定，公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)，也可在公司章程中明確由股東（大）會(huì)授權(quán)董事會(huì)行使預(yù)先審議批準(zhǔn)企業(yè)年度預(yù)算方案的權(quán)利，待企業(yè)股東大會(huì)召開時(shí)再予以追加審批。

4.強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制力度

一是要將經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向、時(shí)間3個(gè)方面盡可能細(xì)化落實(shí)到內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。二是建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確集團(tuán)企業(yè)各級(jí)主管審批權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。三是要建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。

5.建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和激勵(lì)制度

對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

篇8

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、簡(jiǎn)述中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制主要內(nèi)容

20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論在我國(guó)開始發(fā)展，主要是指由政府、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始制定相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施，保護(hù)企業(yè)各類資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)錯(cuò)誤與舞弊事件，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的完整、合法和真實(shí)，而專門制定的政策與程序。能夠防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保護(hù)公司的資產(chǎn)，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時(shí)性，提高公司的營(yíng)業(yè)效率，增加公司的業(yè)績(jī)。

（二）財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，處理企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)關(guān)系與財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的水平與企業(yè)的發(fā)展水平相協(xié)調(diào)。在一個(gè)企業(yè)中，任何與資金有關(guān)的活動(dòng)都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理與各個(gè)部門的業(yè)務(wù)都息息相關(guān)。按照管理的對(duì)象劃分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括籌資管理、投資管理、股利分配管理、營(yíng)運(yùn)資金管理四項(xiàng)主要內(nèi)容。按照管理環(huán)節(jié)劃分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)和考核等內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，在整體的管理思想的指導(dǎo)之下，整合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、對(duì)象、方法，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的合理運(yùn)行。

（三）二者的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，需要企業(yè)的每一位管理人員根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定合適而完善的監(jiān)督管理體系，統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)財(cái)物管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)品開發(fā)、銷售管理等各項(xiàng)內(nèi)容。在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵程序，清晰的描述企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵部分。企業(yè)內(nèi)部控制能夠得以實(shí)現(xiàn)，需要各個(gè)部門提供準(zhǔn)確又及時(shí)的信息，特別是需要財(cái)務(wù)管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財(cái)務(wù)手段和技術(shù)進(jìn)行分析管理。

財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，財(cái)務(wù)信息本身與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密不可分，財(cái)務(wù)管理為企業(yè)資本的籌集與使用提供依據(jù)。短期的資本籌集與使用是營(yíng)運(yùn)管理的主要內(nèi)容，影響企業(yè)的短期生產(chǎn)與銷售。長(zhǎng)期的資本投資與籌資過程，將對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金持有量和固定資產(chǎn)的數(shù)量產(chǎn)生重要的影響，約束著企業(yè)預(yù)算水平，并影響企業(yè)內(nèi)部的勞動(dòng)要素和資本要素的比例結(jié)構(gòu)，反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)水平。新產(chǎn)品的研發(fā)則直接影響企業(yè)的利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的水平。

二、內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）有利于明確企業(yè)員工的職責(zé)權(quán)限，塑造企業(yè)文化

企業(yè)不同層次的員工具有不同的職責(zé)與權(quán)限。只有每個(gè)層次的管理者都明確自身的職責(zé)，盡忠職守，才能夠創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，使企業(yè)生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品。內(nèi)部控制的實(shí)施，制約著每個(gè)層次的管理者完成自身的職責(zé)。高層管理者需要考慮企業(yè)的發(fā)展，制定企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃，樹立榜樣、明確企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，組織成立適合企業(yè)發(fā)展的機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)引進(jìn)高端人才，與供應(yīng)商和顧客建立良好的合作關(guān)系。中層管理者的主要職責(zé)是貫徹落實(shí)高層管理者制定的企業(yè)目標(biāo)與宏觀政策，并將高層管理者具體的目標(biāo)細(xì)分為每個(gè)部門的具體目標(biāo)，傳遞給基層的管理者，并監(jiān)督相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施，及時(shí)向上級(jí)反饋并根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整?；鶎庸芾碚叩墓芾頇?quán)限較低，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行上級(jí)傳達(dá)下來的要求，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，按時(shí)完成上級(jí)分配的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，特別是監(jiān)督與反饋?zhàn)饔玫陌l(fā)揮，能夠加強(qiáng)對(duì)各個(gè)層次管理者執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，打造和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有利于整合企業(yè)的信息

現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成功經(jīng)營(yíng)，需要企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的共同合作，如人事、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、后勤等部門。雖然各個(gè)部門之間都有自身的運(yùn)作系統(tǒng)與管理方式，但是各個(gè)部門的良好運(yùn)作是企業(yè)整體實(shí)力增強(qiáng)的基礎(chǔ)，每個(gè)部門業(yè)務(wù)的實(shí)施都離不開其他部門的支持，更是要以整個(gè)企業(yè)的大環(huán)境為背景。內(nèi)部控制正式基于各個(gè)部門之間的關(guān)于以及部門與整體之間的關(guān)系，利用審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等專門的報(bào)告和結(jié)果作為基本工具，檢查企業(yè)各個(gè)部門的工作績(jī)效，防止舞弊、造假等不利于企業(yè)發(fā)展的事件的發(fā)生。在內(nèi)部控制過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進(jìn)企業(yè)的信息整合程度，提高企業(yè)的整體意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源與信息共享。

（三）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)決策的制定

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的組成部分，會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，舞弊造假等不良事件也頻繁發(fā)生，都嚴(yán)重影響著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。日常工作中財(cái)務(wù)管理制度不到位，其他管理制度混亂不堪或有章不循，牽制制度、批準(zhǔn)制度不到位，財(cái)務(wù)制度缺乏連貫性與科學(xué)性，缺少事前控制的意識(shí)，都會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的失真，不利于財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施。相反，如果專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員拿到準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，則能準(zhǔn)確地分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為正確的財(cái)務(wù)決策的做出提供合理保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)貨幣資金的管理

適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金存量和周轉(zhuǎn)率是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)比較關(guān)注貨幣資金的管理，對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行不相容職位分離控制，專門設(shè)立出納人員進(jìn)行貨幣資金的收付和管理，由專門的會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬，出納人員不能接觸現(xiàn)金總賬，由不同的人員管理現(xiàn)金與支票。然而，貨幣資金的管理仍存在一些問題。首先，不相容崗位落實(shí)不夠徹底，出現(xiàn)出納人員接觸會(huì)計(jì)賬目的現(xiàn)象，審批人員審批力度落實(shí)不到位。授權(quán)審批制度存在缺陷，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批資金的現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行申請(qǐng)、審批、復(fù)合、業(yè)務(wù)辦理的過程。會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)核對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金日記賬和總賬。更沒有每天核對(duì)賬面與庫存現(xiàn)金的余額。

（二）對(duì)采購業(yè)務(wù)的管理

制造型企業(yè)原材料的采購關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展和盈利水平。設(shè)立完善的內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制原材料的采購過程，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)建立采購申請(qǐng)制度，根據(jù)所需物資的數(shù)量制定相應(yīng)的預(yù)算，經(jīng)過上級(jí)部門的批準(zhǔn)，進(jìn)行采購，更需要明確采購人員的請(qǐng)購權(quán)限，對(duì)于數(shù)量較大或者涉及金額較大的物資采購，應(yīng)該采用集體審批制度。其次，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，定期的評(píng)估供應(yīng)商的信用，確定合格的供應(yīng)商清單，與供應(yīng)商之間簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，保證交貨的質(zhì)量、數(shù)量以及時(shí)間。根據(jù)供應(yīng)商的信用狀況，及時(shí)調(diào)整供應(yīng)商。

（三）對(duì)成本費(fèi)用的管理

成本費(fèi)用的有效控制直接能夠提高企業(yè)的利潤(rùn)。公司應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度，明確成本費(fèi)用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)審批，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的范圍，實(shí)行一審一批準(zhǔn)為主，其他審批制度為輔的方式，各個(gè)部門根據(jù)自己的實(shí)際情況編制實(shí)際的成本費(fèi)用預(yù)算表格。成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)應(yīng)該具有嚴(yán)格的依據(jù)，預(yù)測(cè)方法應(yīng)該合理，預(yù)測(cè)內(nèi)容應(yīng)該全面，依照嚴(yán)格的預(yù)測(cè)程序，按照每個(gè)費(fèi)用的特點(diǎn)嚴(yán)格的進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，合理的編制企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)。

四、建立完善的財(cái)務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，良好的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)良好運(yùn)行的前提。首先，內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面，從基層的生產(chǎn)到企業(yè)的核心銷售過程。其次，內(nèi)部控制要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格的加以執(zhí)行，結(jié)合企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)的問題，及時(shí)的反饋修改相應(yīng)的制度。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督與反饋是內(nèi)部控制重要的要素之一。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，建立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常工作的監(jiān)督管理，能夠有效地保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)管部門能夠?qū)⑵髽I(yè)的信息及時(shí)的反饋，完善企業(yè)制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（三）提高員工的綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，與員工的綜合素質(zhì)密不可分，對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)工作人員的技術(shù)水平與服務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)崗位輪換的頻率，對(duì)下屬單位強(qiáng)制委派會(huì)計(jì)人員，合理處理人員接軌的銜接，綜合考察員工的綜合素質(zhì)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（四）制定有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的建立與實(shí)施是一個(gè)循環(huán)的過程，不是一朝一夕即可完成的內(nèi)容。合理有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠給與相對(duì)應(yīng)的工作人員公平的肯定，對(duì)員工起到正面的激勵(lì)作用。會(huì)計(jì)人員的工作效果與企業(yè)的激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制有著很大的關(guān)系，有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，一方面為激勵(lì)員工提供公平的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面提供了約束員工的標(biāo)準(zhǔn)。約束與激勵(lì)并存，從正反兩個(gè)方面完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)管理的良性循環(huán)。崗位輪換、合理的授權(quán)管理都能夠強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制，保證企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]金峰州.淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理[J].價(jià)值工程，2011（22）

[2]朱妲曼.財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2007（3）

[3]沈麗峰.如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（2）

篇9

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：

1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

篇10

一、建設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院應(yīng)重視會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，將其作為實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力保障。為此，醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，保證會(huì)計(jì)部門工作不受管理者和其他管理部門的干預(yù)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。在會(huì)計(jì)部門中，實(shí)施職務(wù)分離制和崗位責(zé)任制，形成各崗位職務(wù)相互牽制的關(guān)系，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。如，業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)批準(zhǔn)由不同人任職，業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)記賬由不同人任職，會(huì)計(jì)記賬與審查監(jiān)督由不同人任職等。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免工作中的失誤，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)成果進(jìn)行考核，提高會(huì)計(jì)人員參與培訓(xùn)的積極性。

二、實(shí)施全面預(yù)算控制

隨著我國(guó)醫(yī)改的不斷深化，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生了一定程度的變化，在這一背景下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算控制，借此來對(duì)本院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行基本預(yù)算。在具體實(shí)施的過程中，醫(yī)院必須遵循以下幾點(diǎn)原則，即收入與支出統(tǒng)一管理、求真求實(shí)、合法合規(guī)，由此能夠使醫(yī)院在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入和支出進(jìn)行安排時(shí)更加合理。醫(yī)院在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，除了要體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)之外，還應(yīng)對(duì)相關(guān)的職責(zé)加以進(jìn)一步明確，并將活動(dòng)的收入納入預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行統(tǒng)一支配與核算，可根據(jù)醫(yī)院發(fā)展階段的不同，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整，保證預(yù)算的有效執(zhí)行，從而提高資金的使用效益。

三、嚴(yán)格授權(quán)審批控制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)業(yè)務(wù)支出授權(quán)審批制度加以健全，并對(duì)審批流程進(jìn)行明確，具體如圖1所示。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的核實(shí)，并在確認(rèn)款項(xiàng)申請(qǐng)的原始憑證合法合規(guī)、齊全完整后，方可進(jìn)行付款手續(xù)的辦理，未按流程辦理的，應(yīng)將其退回財(cái)務(wù)部門。當(dāng)需要進(jìn)行較大額度的資金撥付時(shí)，必須經(jīng)由醫(yī)院管理層集體討論后方可進(jìn)行最終決定；購置大型醫(yī)療器械時(shí)，必須在紀(jì)檢部門監(jiān)督檢查確認(rèn)后，方可簽訂采購合同；各個(gè)科室的藥品需求，應(yīng)編制需求計(jì)劃，經(jīng)審批后，由設(shè)備部門進(jìn)行統(tǒng)一采購，這樣既可防止浪費(fèi)，又能節(jié)省支出。

四、加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)控制

醫(yī)院在健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理和控制。收費(fèi)人員在對(duì)退費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)收費(fèi)憑證及繳費(fèi)記錄進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)手續(xù)齊全后方可辦理。在門診檢查與藥品的退費(fèi)環(huán)節(jié)中，一方面要確保相關(guān)憑證有醫(yī)師的簽字確認(rèn)，如檢查治療單據(jù)、藥品處方等，并且還要有科室經(jīng)辦人的簽字；另一方面財(cái)務(wù)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)打印出來的退藥及檢查治療單據(jù)進(jìn)行審查并簽字確認(rèn)，隨后由患者或其家屬持有各負(fù)責(zé)人簽字的單據(jù)到收費(fèi)處辦理退費(fèi)手續(xù)。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結(jié)算后才會(huì)退回，若是因?yàn)樘厥馇闆r需要進(jìn)行住院押金退費(fèi)的，應(yīng)由患者或其家屬在押金收據(jù)上簽字，并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行退費(fèi)。

五、落實(shí)固定資產(chǎn)監(jiān)管

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，為防止資產(chǎn)流失的情況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度。首先，應(yīng)安排專人對(duì)固定資產(chǎn)的購置、維修、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理流程，對(duì)于報(bào)廢或是未使用的資產(chǎn)，均應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門審批，進(jìn)行銷賬或繼續(xù)申購。其次，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)清查登記制度加以健全，醫(yī)院應(yīng)落實(shí)相關(guān)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地盤點(diǎn)，并如實(shí)進(jìn)行登記，確保所有資產(chǎn)賬實(shí)相符，為醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全提供保障。

六、履行內(nèi)部監(jiān)督職能

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行健全，通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)行。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)賦予內(nèi)審部門一定的獨(dú)立性，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，并對(duì)內(nèi)審制度加以完善，將內(nèi)??工作的關(guān)口前移，變事后核查為事前和事中監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行定期的核查，看是否合理合法，發(fā)現(xiàn)問題要查明原因，并提出建議和意見，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，保障醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，為使執(zhí)行能夠更加到位，應(yīng)建立與之相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，通過優(yōu)獎(jiǎng)劣罰的方式，調(diào)動(dòng)工作積極性和主動(dòng)性。