導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇出口退稅管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

當(dāng)前出口退稅工作中存在的主要難點(diǎn)與問(wèn)題

(一)出口退(免)稅有關(guān)清算期的問(wèn)題。

現(xiàn)行出口貨物退(免)稅清算管理辦法規(guī)定，出口貨物在清算期即當(dāng)年6月30曰以前未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。這項(xiàng)規(guī)定在具體執(zhí)行中存在兩個(gè)問(wèn)題：一是海關(guān)電子信息核對(duì)不上，等收到海關(guān)的回函時(shí)，該筆出口貨物退稅已超過(guò)清算期；另一種情況是在清算期內(nèi)，由于外商收到貨物后違反合同不及時(shí)付款，導(dǎo)致企業(yè)出口貸款不能及時(shí)收回，外管局不予核銷，待一切手續(xù)辦齊時(shí)，該筆出口貨物的退稅已超過(guò)清算期。對(duì)于這兩個(gè)問(wèn)題，基層出口退稅機(jī)關(guān)和企業(yè)在看法上存有爭(zhēng)議，有的認(rèn)為不應(yīng)退稅，依據(jù)是出口貨物退(免)稅清算管理辦法有規(guī)定；有的認(rèn)為應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，如果是因?yàn)閳?zhí)法機(jī)關(guān)。如海關(guān)、外匯電子信息應(yīng)有而未有，海關(guān)回函慢等原因造成就應(yīng)考慮退稅。因?yàn)榘凑铡墩鞴芊ā返?0條規(guī)定：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之曰起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)立即退還?！币虼耍瑥墓膭?lì)企業(yè)出口創(chuàng)匯，從維護(hù)納稅人的權(quán)益考慮，應(yīng)比照《征管法》規(guī)定執(zhí)行，出口貨物退(免)稅清算管理方法只是屬于規(guī)章。

(二)政策的多樣性，增加了出口退(免)稅管理的難度。

1．部分生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅政策，與實(shí)行“先征后退”相比，操作起來(lái)較復(fù)雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問(wèn)題也就多。因此這一方式最容易影響稅收收入，

2．“進(jìn)料加工”復(fù)出口退稅政策在實(shí)際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。主要表現(xiàn)在：國(guó)內(nèi)購(gòu)料與進(jìn)口料件委托加工，國(guó)內(nèi)購(gòu)料退稅的認(rèn)定；進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表的開(kāi)具；抵扣稅率的認(rèn)定；抵扣時(shí)間的確定等，都比較繁瑣。有的出口企業(yè)辦理進(jìn)料加工，待貨物出口后不到稅務(wù)局辦理退稅(退的少，交的多)，財(cái)務(wù)上也不作銷售或在財(cái)務(wù)上采取偷梁換校手法偷逃國(guó)家稅款，檢查起來(lái)非常困難。

(三)出口貨物按計(jì)劃退稅，不利于出口退稅政策效用的發(fā)揮。

出口退稅實(shí)行計(jì)劃退稅，從客觀上講，是國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，是落實(shí)國(guó)家財(cái)政計(jì)劃的基本要求。但是按照國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)出口的要求來(lái)看，就顯得不夠靈活，讓基層出口退稅機(jī)關(guān)感到不好把握，讓外貿(mào)出口企業(yè)感到國(guó)家政策不穩(wěn)定，隨意性大，不敢放心大膽地去安排長(zhǎng)期計(jì)劃。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是出口退稅計(jì)劃指標(biāo)少。企業(yè)辦理出口退稅，手續(xù)齊全，按政策要求理應(yīng)及時(shí)足額地實(shí)報(bào)實(shí)退，一旦不能及時(shí)足額退稅就會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、出口貿(mào)易的發(fā)展。二是出口退稅計(jì)劃指標(biāo)多時(shí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也有壓力。在一定期間出口退稅指標(biāo)如果用不完，有的出口退稅機(jī)關(guān)考慮到下一階段的退稅指標(biāo)很可能受影響，又怕工作考核受影響，便對(duì)個(gè)別信用程度不夠高的出口企業(yè)也辦理預(yù)退稅款手續(xù)，導(dǎo)致年終清算工作忙亂。

(四)新的出口商品專用發(fā)票，難以達(dá)到維持政策的規(guī)范性和統(tǒng)一性的要求。

從2000年1月1日起根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)出口商品所使用的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，套印發(fā)票監(jiān)制章。從新發(fā)票的啟用情況看，存在不少新問(wèn)題：一是發(fā)票規(guī)格小且結(jié)構(gòu)不合理。新發(fā)票統(tǒng)一規(guī)格為265mm×190mm，對(duì)此，由于有的外方購(gòu)貨單位名稱英文字母多，有的出口企業(yè)一次性出口商品名稱規(guī)格多等原因，在填寫(xiě)時(shí)就非常擁擠，難以反映出口貨物的必要情況和特殊要求，因而造成企業(yè)在開(kāi)具同一批出口商品發(fā)票時(shí)，同時(shí)使用兩種發(fā)票，—種是：“新式發(fā)票”，執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，另一種是“老式發(fā)票”滿足外方購(gòu)貨單位以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位，如銀行的要求。二是發(fā)票聯(lián)次少，不能滿足企業(yè)出口商品的業(yè)務(wù)需要。由于企業(yè)向境外客戶出口商品，所經(jīng)過(guò)的途徑不同，國(guó)內(nèi)監(jiān)管及業(yè)務(wù)部門(mén)的要求不同，出口收匯的方法不同等特殊情況，所以對(duì)發(fā)票的使用聯(lián)次(份)也有很大的差異，如有的企業(yè)出口商品是通過(guò)出口的，外方購(gòu)貨單位也是通過(guò)外方受理貨物的，這就分別需要2聯(lián)發(fā)票；有的企業(yè)出口商品其收匯方式是采用“議付”或“壓匯”的方式與銀行結(jié)算的，這樣僅銀行一方就需要3聯(lián)發(fā)票，有的海關(guān)也要2聯(lián)發(fā)票，再加上商檢局、外匯管理局、稅務(wù)局等，一次性需要14聯(lián)發(fā)票之多，而目前新發(fā)票只是按一般的出口貿(mào)易方式，設(shè)置了6—8聯(lián)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足不同情形下各類出口企業(yè)的需要。造成了部分出口企業(yè)在使用新發(fā)票的前提下繼續(xù)使用老發(fā)票，以解決發(fā)票聯(lián)次不足問(wèn)題。三是部門(mén)之間的協(xié)調(diào)不夠，據(jù)一些企業(yè)反映，使用新發(fā)票到有關(guān)執(zhí)法及業(yè)務(wù)部門(mén)辦理手續(xù)，不受歡迎，在有些省份海關(guān)甚至不愿意要新發(fā)票，而要求企業(yè)提供老發(fā)票。另外，發(fā)票聯(lián)次多了也存在問(wèn)題，使用電腦一次性打印不透，到后幾個(gè)聯(lián)次發(fā)票內(nèi)容就看不清楚了，不便于有關(guān)部門(mén)或企業(yè)審核、備案。問(wèn)題解決的對(duì)策與建議

1．進(jìn)一步完善《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》。

目前出口貨物退(免)稅清算管理辦法是出口退稅業(yè)務(wù)

工作特點(diǎn)的必然要求，按年及時(shí)清算退稅款的目的主要是為了便于規(guī)范對(duì)企業(yè)出口退(免)稅工作的管理，也有利于國(guó)家及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的掌握出口退(免)稅的狀況。因此，做好這項(xiàng)工作是非常重要的，但是筆者認(rèn)為在對(duì)清算期即當(dāng)年6月30日以前未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函的問(wèn)題，應(yīng)該具體問(wèn)題作具體分析，不能一概而論。如果是有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)法部門(mén)的問(wèn)題，而造成電子信息核對(duì)不上，以及海關(guān)回函不及時(shí)等原因，在一定時(shí)間內(nèi)應(yīng)該給予該筆業(yè)務(wù)辦理退稅，這是企業(yè)的權(quán)利，不能因?yàn)橛嘘P(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作延誤而讓企業(yè)吃虧。

2．實(shí)行規(guī)范統(tǒng)一的管理模式，增強(qiáng)出口遲稅政策的可操作性。

“先征后退”政策是目前各地出口退稅機(jī)關(guān)應(yīng)用最為普遍的一種方式。實(shí)踐證明，這一政策對(duì)于加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的監(jiān)督和控制，防止偷稅、漏稅、騙稅，對(duì)于簡(jiǎn)化操作環(huán)節(jié)，規(guī)范出口退稅機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入，落實(shí)出口退稅資金，對(duì)于“征多少，退多少，公平稅負(fù)原則”等方面都有切實(shí)的效果和好處。筆者認(rèn)為，國(guó)家應(yīng)立即廢除“免、抵、退”政策，統(tǒng)一實(shí)行進(jìn)(出)口商品“先征后退”政策，生產(chǎn)企業(yè)直接出口商品主要以稅收繳款書(shū)、出口商品報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等單證為辦理退稅憑證；外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口產(chǎn)品時(shí)，實(shí)行價(jià)稅分流，并向生產(chǎn)企業(yè)支付不含稅價(jià)款，同時(shí)代生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)向外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具代繳的增值稅收據(jù)，作為今后退稅憑證之一。對(duì)于“進(jìn)料加工”，可在材料進(jìn)口時(shí)即按規(guī)定征稅，待產(chǎn)品出口后再辦理退稅。

同時(shí)建議國(guó)家要盡快立法，明確規(guī)定相關(guān)部門(mén)協(xié)稅、護(hù)稅的法律義務(wù)和責(zé)任，保證稅收征管及出口退稅活動(dòng)切實(shí)取得海關(guān)、外匯、金融、審計(jì)、工商、郵政等部門(mén)的積極配合，防止偷稅、漏稅特別是騙稅問(wèn)題的發(fā)生。

3．尋求計(jì)劃退稅高效性，切實(shí)保障及時(shí)足額退稅。

一是不以計(jì)劃指標(biāo)完成與否來(lái)衡量出口退稅機(jī)關(guān)的成績(jī)，筆者認(rèn)為考核出口退稅工作的好與壞，重點(diǎn)要看它執(zhí)行政策是否到位，業(yè)務(wù)技能是否熟練，工作質(zhì)量的好壞以及服務(wù)態(tài)度是否端正。只有這樣，才能做到實(shí)事求是，實(shí)報(bào)實(shí)退，確保國(guó)家退稅政策落實(shí)到位。二是建立出口退稅由中央和地方共同分擔(dān)的利益機(jī)制。出口退稅完全由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，不但造成中央財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，而且也等于失去了地方政府對(duì)出口退稅的有效監(jiān)督和控制，也是導(dǎo)致出口退稅管理上的被動(dòng)與少數(shù)地方政府行為不當(dāng)?shù)闹饕?。既然增值稅是中央與地方共享稅，其出口退稅由中央與地方共同負(fù)擔(dān)是符合常理的。退稅額由中央與地方財(cái)政分擔(dān)，也能緩解退稅指標(biāo)不足的壓力。三是切實(shí)落實(shí)國(guó)家對(duì)出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)出口企業(yè)的合法權(quán)益，保障出口企業(yè)及時(shí)足額退稅，以增強(qiáng)出口企業(yè)創(chuàng)匯的積極性、穩(wěn)定性和連續(xù)性。

篇2

【關(guān)鍵詞】 出口退稅問(wèn)題 對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén),同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén),這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門(mén)之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

篇3

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén),同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén),這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門(mén)之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法

管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

篇4

一、出口企業(yè)退稅申報(bào)的電算化管理方法

我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)在退稅電算化管理過(guò)程中，就是大力發(fā)展計(jì)算機(jī)快速便捷的優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)中，運(yùn)用統(tǒng)一的管理軟件，提供科學(xué)、正確的信息資料。

目前我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)的退稅計(jì)算方法，原則上要求采用加權(quán)平均法，并且規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內(nèi)不能更改。進(jìn)出口企業(yè)退稅單證錄入計(jì)算機(jī)的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門(mén)集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業(yè)計(jì)算機(jī)錄入能達(dá)到退稅電算化管理的要求，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱分散錄入。

無(wú)論進(jìn)出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進(jìn)行退稅申請(qǐng)。進(jìn)出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計(jì)算方式的要求，裝訂成冊(cè)。采用集中錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照計(jì)算機(jī)管理軟件的要求，填寫(xiě)“出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表”（也稱進(jìn)貨申報(bào)表），“出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表”（也稱出口申報(bào)表），“出口貨物退稅匯總申報(bào)表”（也稱匯總表）。采取分散錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照出口退稅申報(bào)子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊(cè)的單證中的有關(guān)內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，經(jīng)基本申報(bào)資格檢查后，生成申報(bào)退稅數(shù)據(jù)，同時(shí)打印出“進(jìn)貨申報(bào)表”、“出口申報(bào)表”，并填報(bào)“匯總表”。申報(bào)表、申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容一致。

退稅部門(mén)須安排專門(mén)的人員負(fù)責(zé)接收申報(bào)退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對(duì)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)，必須進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)壞盤(pán)、空盤(pán)、帶病毒的磁盤(pán)等有嚴(yán)重問(wèn)題的申報(bào)數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應(yīng)退回企業(yè)重新申報(bào)：

1.申報(bào)表字跡不清和錯(cuò)誤較多的單證；

2.項(xiàng)目未列齊全和完整的單證；

3.商品代碼填寫(xiě)不正確的單證；

4.邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。

二、出口退稅單證的稽核方法

進(jìn)出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行。當(dāng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)接到進(jìn)出口企業(yè)送來(lái)的退稅單證后，應(yīng)根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進(jìn)行嚴(yán)格的稽核工作，須認(rèn)真與原始單證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)地核對(duì)，經(jīng)稽核子系統(tǒng)核對(duì)后，由進(jìn)出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關(guān)的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)送退給稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)接到退交來(lái)的單證和數(shù)據(jù)，要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行再次重點(diǎn)稽核；

1.屬于遠(yuǎn)期收匯的，企業(yè)是否提供了遠(yuǎn)期收匯的證明材料；

2.申報(bào)退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)特許退稅的商品；

3.出口貨物的價(jià)格是否正常，是否有價(jià)格轉(zhuǎn)移的行為；

4.出口額的增減是否正常，有無(wú)波動(dòng)較大的情況。

三、出口退稅單征的審核方法

國(guó)家稅務(wù)部門(mén)在履行退稅退庫(kù)之前，還必須再一次地對(duì)企業(yè)出口退稅的單證進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照國(guó)家政策法規(guī)進(jìn)行辦事，充分體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門(mén)對(duì)出口單證的審核工作主要是從以下十個(gè)方面著手：

（一）退稅部門(mén)必須對(duì)“進(jìn)貨申報(bào)表”、“出口申報(bào)表”、“匯總表”、申報(bào)退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容對(duì)照審核，若對(duì)照審核中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，則應(yīng)該在申報(bào)表上加以標(biāo)記，填寫(xiě)“進(jìn)貨憑證錄入（審核）問(wèn)題記錄及訂正表”（也稱進(jìn)貨訂正表）、“出口退稅申報(bào)明細(xì)表錄入（審核）問(wèn)題記錄及訂正表”（也稱出口訂正表）。

（二）稅務(wù)部門(mén)必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報(bào)表、訂正表的內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，生成正確的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)。在錄入過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)表的原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，還必須填寫(xiě)“進(jìn)貨訂正表”、“出口訂正表”，并對(duì)這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對(duì)或到企業(yè)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，方可再次錄入計(jì)算機(jī)。

（三）退稅部門(mén)對(duì)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須利用計(jì)算機(jī)審核以下內(nèi)容：

1.檢測(cè)錄入數(shù)據(jù)的唯一性，刪除重復(fù)錄入的數(shù)據(jù)；

2.審核進(jìn)貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對(duì)；

3.審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明、退還補(bǔ)稅證明、出口貨物證明等信息交叉互審；

4.當(dāng)期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。

（四）退稅部門(mén)必須根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)指數(shù)、外匯牌價(jià)設(shè)定出口商品的收購(gòu)單價(jià)差異倍數(shù)和合理?yè)Q匯成本的上下限，對(duì)超出沒(méi)定范圍的出口商品，退稅部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審核后，方可辦理退稅。

（五）退稅部門(mén)對(duì)出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，還必須作以下進(jìn)一步的核實(shí)檢查：

1.屬于退稅部門(mén)工作失誤的，應(yīng)填寫(xiě)有關(guān)表格，修改已錄入的數(shù)據(jù)，給予辦理退稅；

2.屬于出口企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，應(yīng)在認(rèn)真審核后進(jìn)行調(diào)整；

3.屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門(mén)等提供的電子數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤的，應(yīng)由其出具書(shū)面證明材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門(mén)才能給予辦理退稅，

4.凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對(duì)該筆出口業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定處理。

（六）退稅部門(mén)在審核退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，因下列問(wèn)題出現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)認(rèn)真核實(shí)后，可以人工跳過(guò)，辦理退稅：

1.出口退稅報(bào)關(guān)單列明的貨物，既有自營(yíng)出口貨物，又有出口貨物的，

2.出口退稅報(bào)關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運(yùn)的，

3.出口貨物屬于國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14％退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備以及大宗機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)際退稅率與稅率庫(kù)中的稅率不一致的，

4.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口報(bào)關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)部門(mén)出口的，因分部門(mén)申報(bào)退稅，報(bào)關(guān)單被其中一部門(mén)占用，其他部門(mén)申報(bào)退稅沒(méi)有報(bào)關(guān)單的；

6.采用加權(quán)平均法核算的企業(yè)，因同類商品單價(jià)差異較大，單個(gè)商品加權(quán)平均單價(jià)申報(bào)退稅時(shí)，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過(guò)高或過(guò)低的。

（七）稅務(wù)部門(mén)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核的主要內(nèi)容是：

1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費(fèi)等實(shí)際商品的名稱填報(bào)，商品代碼是否填報(bào)出口商品的代碼；

2.主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫(xiě)，其輔料、加工費(fèi)等的數(shù)量是否填寫(xiě)為零；

3.計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額是否按照專用繳款書(shū)內(nèi)容填寫(xiě)；

4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費(fèi)的實(shí)際退稅率填寫(xiě)；

5.備注欄是否填寫(xiě)“WT”標(biāo)記。

（八）退稅部門(mén)在審核出口退稅時(shí)，必須將企業(yè)申報(bào)的有關(guān)憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如果是屬于電子數(shù)據(jù)問(wèn)題，必須按照下列方法進(jìn)行處理：

1.對(duì)本地上報(bào)的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏的，應(yīng)由本地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行修正后，給予辦理退稅，同時(shí)將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；

2.對(duì)其他地區(qū)上報(bào)的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏的，應(yīng)由本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)上報(bào)，待接到國(guó)家稅務(wù)總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對(duì)無(wú)誤后，方可辦理退稅。

（九）退稅部門(mén)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，必須對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整的方法如下：

1.對(duì)出口數(shù)據(jù)申報(bào)錯(cuò)誤的用“調(diào)整法”調(diào)整；

2.對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)申報(bào)錯(cuò)誤的除用“調(diào)整法”調(diào)整以外，亦可使用“紅字沖減法”、“補(bǔ)充登記法”調(diào)整。

（十）出口企業(yè)申報(bào)退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致，退稅部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證。屬于同類商品（即與海關(guān)商品代碼前四位相同）且申報(bào)的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時(shí)，可以辦理退稅；屬于不同類商品，要經(jīng)過(guò)重點(diǎn)落實(shí)后，方可辦理退稅。

四、出口退稅退庫(kù)方法

企業(yè)在進(jìn)行退稅退庫(kù)工作時(shí)，最關(guān)健的是要按照退稅部門(mén)的要求進(jìn)行辦理，而退稅部門(mén)主要是抓好以下工作：

（一）退稅部門(mén)在對(duì)出口企業(yè)的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)審核完畢后，打印出如下資料：

1.《進(jìn)貨退稅憑證審核未通過(guò)明細(xì)表》；

2.《增值稅退稅審核明細(xì)表》；

3.《消費(fèi)稅退稅審核明細(xì)表》；

4.《審核基本疑點(diǎn)表》；

5.《退稅審批表》。

（二）退稅部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)通過(guò)計(jì)算機(jī)審核無(wú)誤的退稅數(shù)據(jù)，必須在《退稅審批表》“領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收入退還書(shū)》。

五、出口退稅的其它規(guī)定

（一）退稅部門(mén)要及時(shí)錄入出口企業(yè)報(bào)來(lái)的下列單證，并與出口退稅其他有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后方能出具下列資料，

1.《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》；

2.《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》；

3.《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》；

4.《補(bǔ)報(bào)關(guān)單證明》；

5.《出口貨物證明》；

6.《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；

7.《準(zhǔn)予購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙證明》。

（二）對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)，在用計(jì)算機(jī)審核通過(guò)而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù)據(jù)庫(kù)之前，凡發(fā)生開(kāi)具上述（一）項(xiàng)中的3、5、6款及《補(bǔ)報(bào)關(guān)單證明》的情況，必須對(duì)已審核的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新審核后，方可辦理退稅。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)每季度的出口退稅情況以軟盤(pán)的形式向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：

1.海關(guān)信息出口額分類統(tǒng)計(jì)及預(yù)測(cè)退稅表；

篇5

關(guān)鍵詞：出口退稅 執(zhí)法人員 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

長(zhǎng)期以來(lái)，為了使企業(yè)的出口產(chǎn)品能夠以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，世界上很多國(guó)家都對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行出口退稅或出口免稅。出口退稅稅收政策對(duì)促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控政策方面發(fā)揮著重要的作用。隨之而來(lái)，有些企業(yè)濫用出口退稅政策，甚至采用非法手段進(jìn)行出口騙稅。因此，對(duì)負(fù)責(zé)管理企業(yè)出口退稅任務(wù)的稅務(wù)執(zhí)法人員來(lái)說(shuō)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。本文對(duì)出口退稅管理崗位職責(zé)進(jìn)行梳理，分析出口退稅執(zhí)法人員可能存在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。[1]

一、出口退稅管理部門(mén)崗位設(shè)置及崗位職責(zé)

一般來(lái)說(shuō)，出口退稅管理部門(mén)崗位設(shè)置包括：出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、出口貨物退（免）稅證明開(kāi)具管理崗、出口貨物退（免）稅單證審核崗、出口貨物退（免）稅電子審核崗、出口貨物退（免）稅信息管理崗、出口貨物退（免）稅計(jì)會(huì)統(tǒng)管理崗、出口貨物退（免）稅調(diào)查崗、出口貨物退（免）稅綜合管理崗和征稅機(jī)關(guān)出口貨物退（免）稅管理崗等。

出口退（免）稅認(rèn)定管理崗的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者退（免）稅認(rèn)定、變更和注銷管理。出口貨物退（免）稅證明開(kāi)具管理崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅證明開(kāi)具管理和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記管理。出口貨物退（免）稅單證審核崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅單證審核以及負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的復(fù)核。出口貨物退（免）稅電子審核崗的崗位職責(zé)是利用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)審核出口貨物退（免）稅，調(diào)整處理已經(jīng)核查的審核疑點(diǎn)。出口貨物退（免）稅信息管理崗的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)出口貨物退（免）稅外部電子信息的接收、清分，出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置。出口貨物退（免）稅計(jì)會(huì)統(tǒng)管理崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅計(jì)劃管理、出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)管理、出口貨物退（免）稅統(tǒng)計(jì)管理以及出口貨物退（免）稅稅款退庫(kù)、免抵稅款處理。出口貨物退（免）稅調(diào)查崗的崗位職責(zé)是出口貨物退（免）稅函調(diào)管理、電子審核疑點(diǎn)核查以及出口貨物退（免）稅清算審核。出口貨物退（免）稅綜合管理崗的崗位職責(zé)負(fù)責(zé)匯總、上報(bào)出口貨物退（免）稅清算結(jié)果。征稅機(jī)關(guān)出口貨物退（免）稅管理崗的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物“免、抵、退”稅審核、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的免抵稅管理以及小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理。[2]

二、出口退稅管理崗位稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

出口退稅管理崗位的稅收?qǐng)?zhí)法人員可能因?yàn)樾姓`法而引發(fā)民事違法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《稅收征管法》和《行政處罰法》規(guī)定：與騙稅分子通謀，指使下屬為其提供虛假征稅證明，虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等退稅憑證或者支付騙稅款的；或發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅案件，沒(méi)有積極采取有效措施，不認(rèn)真組織追查、挽回?fù)p失，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)家稅款損失數(shù)額巨大的出口退稅工作人員可能面臨警告、記過(guò)、降級(jí)、降職等行政制裁。

出口退稅管理崗位的稅收?qǐng)?zhí)法人員執(zhí)法過(guò)錯(cuò)較為嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。在《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》中都規(guī)定，出口退稅管理崗位的稅收?qǐng)?zhí)法人員可能涉及的刑事罪名除了貪污罪、賄賂罪和瀆職罪等，還有騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪和出口退稅罪等等。

三、出口退稅執(zhí)法人員的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分析

1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定崗：為了要取得出口退稅所必須的總局交叉稽核發(fā)票信息，征稅分局必須通過(guò)CTAIS由出口退稅認(rèn)定崗?fù)ㄟ^(guò)電子傳輸系統(tǒng)將企業(yè)相關(guān)情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，從上報(bào)情況到取得信息的周期為一個(gè)半月。如果出口企業(yè)未及時(shí)辦理退稅認(rèn)定或因其它原因，無(wú)法取得該信息則企業(yè)無(wú)法及時(shí)辦理退稅。

2.出口貨物退（免）稅單證審核崗：是甄別騙稅嫌疑的第一道關(guān)卡，責(zé)任重大。但是由于出口退稅業(yè)務(wù)量大、稅務(wù)人員相對(duì)較少等原因，單證審核崗的執(zhí)法人員往往只能忙于“就單審單”的案頭工作，無(wú)法對(duì)受理業(yè)務(wù)的真實(shí)性等方面做深入研究，因此稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大。另外，對(duì)于關(guān)單即將超過(guò)申報(bào)期而準(zhǔn)予延期申報(bào)的規(guī)定比較模糊，經(jīng)常有外貿(mào)企業(yè)在關(guān)單馬上過(guò)期時(shí)才取得增值稅專用發(fā)票而無(wú)法界定。[3]

3.出口貨物退（免）稅信息管理崗：目前由于實(shí)現(xiàn)了省級(jí)數(shù)據(jù)集中，大部分外部信息的讀入工作由省局完成。而各地市出于本地區(qū)情況考慮，對(duì)信息讀入的頻率要求不同：實(shí)現(xiàn)了審批權(quán)下放、審批環(huán)節(jié)減少的地市希望信息讀入頻率高，而審批層次多的地市則因信息頻繁讀入將改變已審批數(shù)據(jù)等原因不能接受經(jīng)常讀入信息，在全省讀入頻率統(tǒng)一的情況下，勢(shì)必引起前者所屬企業(yè)因信息過(guò)慢導(dǎo)致退稅進(jìn)度滯后而產(chǎn)生不便。

4.出口貨物退（免）稅計(jì)會(huì)統(tǒng)管理崗：計(jì)會(huì)統(tǒng)管理崗的執(zhí)法人員在上報(bào)出口退稅指標(biāo)測(cè)算表時(shí)，由于無(wú)法將所有影響出口退稅規(guī)模的因素考慮在內(nèi)，很難把握退稅額度。然而，出口退稅指標(biāo)的多少會(huì)直接決定這個(gè)地區(qū)的企業(yè)能否及時(shí)得到退稅款，因此，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大。

5.出口貨物退（免）稅調(diào)查崗：在實(shí)地檢查中，查實(shí)過(guò)以往出口企業(yè)已報(bào)關(guān)出口但未申報(bào)退稅也未辦證明的問(wèn)題，但供貨企業(yè)已不知去向或在外地鞭長(zhǎng)莫及；如果對(duì)出口企業(yè)直接進(jìn)行征稅處罰，其又沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力，此類兩難問(wèn)題的處理缺乏政策依據(jù)。

綜上所述，出口貨物退（免）稅認(rèn)定崗和出口貨物退（免）稅單證審核崗的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)涉及到政策不明確、無(wú)法掌握寬容度的問(wèn)題；出口貨物退（免）稅信息管理崗涉及到退稅審核系統(tǒng)和日常管理的銜接問(wèn)題；出口貨物退（免）稅計(jì)會(huì)統(tǒng)管理崗的問(wèn)題屬于指標(biāo)管理的政策性問(wèn)題；出口貨物退（免）稅調(diào)查崗涉及到征、退稅銜接，有效打擊騙稅的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曲玲. 分析出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)及防范機(jī)制 [J]. 中國(guó)商貿(mào). 2014（02）.

[2] 李玉紅， 汪月祥. 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考與建議[J]. 財(cái)會(huì)研究. 2013（09）.

[3] 李兆貴. 對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任設(shè)定問(wèn)題的認(rèn)識(shí)[J]. 稅務(wù)研究. 2012（09）.

篇6

（一）現(xiàn)行的出口貨物退稅率與法定征稅率不一致，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)出口“零稅率”

至2001年按國(guó)家稅務(wù)總局測(cè)算的計(jì)算口徑，我國(guó)出口商品的平均退稅率為15%左右，而平均征稅率按增值稅計(jì)算為17%。除四大類機(jī)電產(chǎn)品和服裝外，其他大部分商品的出口退稅率未達(dá)到法定征稅率。這意味這我國(guó)大部分出口商品不能以真正的不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，無(wú)疑不利于我國(guó)出口商品競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，而且這種做法本身不符合WTO規(guī)則和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則。更為重要的是如果企業(yè)出口商品不能以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，這樣會(huì)挫傷企業(yè)的出口積極性，從長(zhǎng)期來(lái)看也不利于我國(guó)的外貿(mào)出口。

（二）出口退稅運(yùn)用范圍比較狹窄

目前，我國(guó)的出口退稅僅限于增值稅和消費(fèi)稅，并沒(méi)有涵蓋所有的間接稅，這也是與WTO規(guī)則和國(guó)際慣例存在差別的地方?！蛾P(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》第六條規(guī)定：“一締約國(guó)領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約國(guó)領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所需交納的捐稅或因這種捐稅已經(jīng)退稅，即對(duì)它征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅?！贝颂幩f(shuō)的消費(fèi)時(shí)所交納的捐稅是指貨物應(yīng)交納的間接稅。由于我國(guó)是實(shí)行以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅除了增值稅和消費(fèi)稅以外還有營(yíng)業(yè)稅、印花稅、特許經(jīng)營(yíng)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅等。為了鼓勵(lì)出口，可以考慮把營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也列入出口退稅范圍。這樣做不僅有利于提高企業(yè)的出口積極性，也使我國(guó)的出口退稅制度更符合WTO規(guī)則和國(guó)際慣例。

（三）出口退稅管理辦法不統(tǒng)一，退稅手續(xù)繁雜，退稅效率低下

目前，我國(guó)采取“先征后退”和“免、抵、退”這兩種出口退稅管理辦法?！跋日骱笸恕钡墓芾磙k法客觀上由于征退稅在時(shí)間上的分離，造成了征退稅環(huán)節(jié)相脫節(jié)，從而導(dǎo)致多征少退、少征多退、未征也退的現(xiàn)象，容易誘發(fā)出口騙稅現(xiàn)象。同時(shí)我國(guó)的退稅從產(chǎn)品出口到退稅給付環(huán)節(jié)多、出口退稅手續(xù)繁瑣。我國(guó)退稅手續(xù)側(cè)重于防范納稅人可能的犯罪，即以防范偷稅、漏稅、騙稅作為稅收制度的主要目標(biāo)之一，從而人為地增加了許多程序，且復(fù)雜多變。另外，再加上退稅計(jì)劃的嚴(yán)重滯后等原因，最終造成了退稅周期冗長(zhǎng)，增加企業(yè)稅收成本的不良結(jié)果。

（四）出口退稅管理體系不完善，出口騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重

出口退稅管理上存在漏洞，沒(méi)有建立征、退、免緊密銜接的退稅方式，征、退稅分管，退稅機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)參與征稅機(jī)關(guān)的工作；征稅機(jī)關(guān)也不愿意超范圍去過(guò)問(wèn)退稅機(jī)關(guān)的情況，雙方缺乏聯(lián)系和協(xié)作。出口退稅管理方式和手段滯后，如退稅機(jī)關(guān)通過(guò)稅票，只能了解到企業(yè)出口產(chǎn)品最后一道環(huán)節(jié)納稅的情況，以前各道環(huán)節(jié)是否已經(jīng)納稅則不得而知，既無(wú)可靠憑證，也很難全面查實(shí)，從而為不法分子和企業(yè)不良經(jīng)營(yíng)，提供了可乘之機(jī)，給出口退稅籌劃和騙稅帶來(lái)較大的空間。

二、完善我國(guó)現(xiàn)行出口退稅制度的對(duì)策

（一）提高出口商品的退稅率，實(shí)現(xiàn)徹底的“零稅率”

目前，我國(guó)平均退稅率已調(diào)整到15%，但是仍然低于17%的平均征稅率，這樣不利于我國(guó)出口商品以不含稅價(jià)格公平地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，也與世貿(mào)組織的規(guī)則不相一致，更不符合出口退稅的國(guó)際慣例。因此，我國(guó)必須盡快徹底實(shí)行“零稅率”，并保持這一政策的穩(wěn)定性。

（二）擴(kuò)大出口退稅的適用范圍

根據(jù)WTO規(guī)則，首先，建議擴(kuò)大出口退稅稅種的范圍，將營(yíng)業(yè)稅，以及隨同增值稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加列入退稅范圍，以便進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，建議對(duì)所有出口商品（除國(guó)家限制或禁止出口的商品以外）都一視同仁，出口貨物是企業(yè)自己生產(chǎn)的也好，是企業(yè)從流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的也好，均允許以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

（三）推動(dòng)增值稅及早由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)型

我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的“生產(chǎn)型”增值稅對(duì)于穩(wěn)定財(cái)政收入、抑制過(guò)旺的投資需求、降低稅收征管成本和減少稅收流失曾經(jīng)起到了非常重要的作用。生產(chǎn)型增值稅是以企業(yè)的商品銷售收入或勞務(wù)收入減除用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)物資價(jià)值后的余額為計(jì)稅增值額，但對(duì)固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)折舊不予減除，這樣就對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅，不利于資本有機(jī)構(gòu)成的提高和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

（四）全面實(shí)行“免、抵、退”稅政策

目前世界上實(shí)行出口退稅的國(guó)家中，大約有60%采用了“免、抵、退”稅管理辦法。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“免、抵、退”稅管理辦法的大力推行和逐步完善，將促進(jìn)外貿(mào)出口增長(zhǎng)，促進(jìn)外貿(mào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化，拉動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入的增長(zhǎng)。因此，統(tǒng)一出口產(chǎn)品退增值稅的辦法，面對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅制度尚不完善的現(xiàn)狀，對(duì)出口產(chǎn)品的增值稅全面實(shí)行統(tǒng)一的、無(wú)差別的“免、抵、退”稅管理，是促進(jìn)不同類型企業(yè)出口產(chǎn)品公平稅負(fù)的一個(gè)良策。

篇7

一、認(rèn)真落實(shí)好出口退（免）稅政策規(guī)定，加快出口退（免）稅審核、審批進(jìn)度。20*年我們要認(rèn)真抓好出口退稅資料審核責(zé)任制，嚴(yán)格按照時(shí)間進(jìn)度審核出口企業(yè)申報(bào)的退稅資料，做到隨時(shí)受理、隨時(shí)審核，有效提升資料審核效率和質(zhì)量。在防止騙稅的前提下，加快出口退（免）稅進(jìn)度，在出口退（免）稅計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)，用最短的時(shí)間把出口企業(yè)應(yīng)該退的稅款，及時(shí)退付給企業(yè)，緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)合法權(quán)益。

二、配合組織收入，協(xié)調(diào)安排好全省免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)。免抵調(diào)庫(kù)工作直接關(guān)系到各市組織收入，為確保明年初全省各市免抵調(diào)庫(kù)到位，根據(jù)國(guó)家退稅率政策調(diào)整，認(rèn)真做好出口形勢(shì)預(yù)測(cè)分析工作，根據(jù)各市局要求，及時(shí)協(xié)調(diào)使用好免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)，同時(shí)，抓好出口企業(yè)應(yīng)征稅貨物的管理力度，防止稅收流失。

三、增強(qiáng)防范騙稅意識(shí)，切實(shí)做好出口退（免）稅預(yù)警分析工作。20*年我省建立和運(yùn)行了出口退稅預(yù)警機(jī)制，在監(jiān)控、分析、評(píng)估、防騙稅工作中取得了一定效果。今年要加大退稅預(yù)警分析工作力度，不斷改進(jìn)對(duì)出口退稅預(yù)警工作流程各環(huán)節(jié)的管理控制，把以預(yù)警環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，逐步轉(zhuǎn)移為以預(yù)警處理、控制為重點(diǎn)，發(fā)揮預(yù)警信息的作用，提高預(yù)警分析質(zhì)量。要依托出口退稅電子審核系統(tǒng)拓展評(píng)估監(jiān)控手段，強(qiáng)化預(yù)警分析針對(duì)性，目的性，定期召開(kāi)預(yù)警分析會(huì)議，注重從出口貨物的單價(jià)、數(shù)量、來(lái)源地、口岸變化、供貨企業(yè)的稅負(fù)、換匯成本、逾期申報(bào)等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析評(píng)估，實(shí)現(xiàn)出口退稅各工作節(jié)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，最終達(dá)到全程監(jiān)控。

四、加強(qiáng)征退稅部門(mén)之間的銜接。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)征退評(píng)查各環(huán)節(jié)的銜接，在退稅預(yù)警、退稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和出口退稅企業(yè)日常管理各環(huán)節(jié)之間建立起有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，把出口退稅部門(mén)管理職能完善起來(lái)。二是做好出口退（免）稅函調(diào)工作，根據(jù)總局及省局制定的函調(diào)辦法，認(rèn)真督促各市局啟用總局出口貨物函調(diào)系統(tǒng)，提高我省函調(diào)管理水平。三進(jìn)一步規(guī)范退稅管理，在20*年的基礎(chǔ)上，不斷完善退稅崗責(zé)制度和具體操作規(guī)程，強(qiáng)化小規(guī)摸納稅人企業(yè)出口貨物免稅管理和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅企業(yè)的規(guī)范化管理。搞好生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅初審權(quán)下放縣（區(qū)）局的調(diào)研和試點(diǎn)工作。

五、采取措施加強(qiáng)皮毛加工出口企業(yè)退稅管理。一是除依法處理?xiàng)棌?qiáng)被總局查處的涉案企業(yè)外，積極請(qǐng)示解決辛集、肅寧、蠡縣、棗強(qiáng)等近4億元的退稅款已審核通過(guò)尚未辦理問(wèn)題。二是在深入企業(yè)認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，與相關(guān)部門(mén)密切協(xié)作，采取有效措施加強(qiáng)皮毛加工出口企業(yè)管理，在嚴(yán)防騙稅的前提下，盡快恢復(fù)皮毛加工出口企業(yè)正常合法經(jīng)營(yíng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

篇8

關(guān)鍵詞：出口退稅政策；實(shí)施績(jī)效；對(duì)策

中圖分類號(hào)：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1002-7661（2014）03-007-01

一、我國(guó)出口退稅政策的現(xiàn)狀

1、出口退稅的定義

出口退稅就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中繳納

的間接稅予以退還。準(zhǔn)確的把握出口退稅所引起的財(cái)政收支平衡問(wèn)題，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行成本效益分析，不僅是順利實(shí)施出口退稅政策的重要前提，也是我國(guó)“入世”后外貿(mào)發(fā)展的迫切需要。此外，出口退稅是政府促進(jìn)外貿(mào)出口、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要手段。

2、我國(guó)出口退稅政策的現(xiàn)狀

自2004年出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整以來(lái)，我國(guó)出口退稅的

政策目標(biāo)已從最初的“支持企業(yè)出口創(chuàng)匯，增加外匯儲(chǔ)備和推動(dòng)出口增長(zhǎng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤案纳坪吞岣叱隹谕硕惖氖褂眯?、?yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，推進(jìn)外貿(mào)出口增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變”。然而，在當(dāng)今全球金融危機(jī)的沖擊下，我國(guó)出口形勢(shì)急劇惡化，迫于日趨嚴(yán)峻的外貿(mào)出口壓力，出口退稅政策再次慣性地成為挽救出口頹勢(shì)、推動(dòng)出口增長(zhǎng)的抓手。從2008 年8 月起至今，國(guó)家稅務(wù)總局提高部分勞動(dòng)密集型出口商品和機(jī)電出口商品的出口退稅率。8個(gè)月內(nèi)就6 次出臺(tái)調(diào)整政策，如此頻繁的出口退稅率調(diào)整在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中實(shí)屬罕見(jiàn)。

二、我國(guó)出口退稅政策的實(shí)施績(jī)效

1、我國(guó)出口退稅政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響

稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”，

通過(guò)增加稅收或減少稅收可以很好的調(diào)節(jié)國(guó)家的總體收入。同樣，出口退稅政策也可以發(fā)揮這樣的作用。我國(guó)外貿(mào)的出口退稅的金額從2000年的810.4億美元，到2013年的6200億美元，實(shí)現(xiàn)了較大的漲幅，外貿(mào)出口額的增幅較以前也有相當(dāng)程度的提升，這些都不離不開(kāi)出口退稅政策作用的發(fā)揮。

2、我國(guó)出口退稅政策對(duì)外貿(mào)出口的影響

穩(wěn)定和擴(kuò)大海外需求的關(guān)鍵是保持出口的增長(zhǎng)，而出口

退稅政策在保持我國(guó)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)方面有著不可替代的作用。國(guó)內(nèi)學(xué)者研究表明，1994年出口大幅度增長(zhǎng)的原因不是匯率并軌，而是出口退稅方面的調(diào)整措施。另外，2008年10月到2009年1月，我國(guó)出口總值與進(jìn)口總值的變動(dòng)趨勢(shì)，在很大程度上受到了出口退稅政策的影響。

三、我國(guó)出口退稅政策存在的問(wèn)題

1、出口退稅辦法不統(tǒng)一，退稅手續(xù)繁雜，退稅效率低下

我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅政策在不同地區(qū)、對(duì)不同類型企業(yè)

采取不同的退稅政策，造成出口企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不公的現(xiàn)象。如在征、退稅率不一致的情況下，生產(chǎn)企業(yè)無(wú)論執(zhí)行“免、抵、退”還是“先征后退辦法，其稅負(fù)總是重于外貿(mào)企業(yè)，因?yàn)槠涑隹谪浳锇丛鲋刀愓魍硕惵手钣?jì)算并轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅是以出口貨物離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的，而外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口的貨物，轉(zhuǎn)入成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是以購(gòu)進(jìn)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的，顯然該類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)重于外貿(mào)企業(yè)。另外，我國(guó)的退稅從產(chǎn)品出口到退稅給付環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁雜，再加上退稅計(jì)劃的嚴(yán)重滯后等原因，最終造成了退稅周期冗長(zhǎng)，增加企業(yè)稅收成本的不良結(jié)果。

2、出口退稅管理存在諸多問(wèn)題一是海關(guān)管理難度大，人員少和管理技術(shù)手段落后，跟不上外貿(mào)出口的增長(zhǎng)。二是出口退稅管理的機(jī)構(gòu)多，協(xié)調(diào)難度大、管理效率低。企業(yè)辦理出口退稅起碼要涉及海關(guān)、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén)。在實(shí)踐中，一些管理辦法“政出多門(mén)”，相互不一致、不配套，嚴(yán)重影響了出口退稅的效率和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。電子信息化建設(shè)滯后，難以滿足出口退稅的管理需要。

四、完善我國(guó)出口退稅政策的對(duì)策建議

1、轉(zhuǎn)變出口退稅政策調(diào)整的傳統(tǒng)思路，構(gòu)建穩(wěn)定的出口退稅機(jī)制

目前，我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的依據(jù)基本上是我國(guó)對(duì)外

貿(mào)易的增減情況。對(duì)外貿(mào)易是國(guó)家間產(chǎn)品和勞務(wù)的比較，出口退稅政策調(diào)整不僅應(yīng)考慮對(duì)外貿(mào)易數(shù)量上的變化，更要考慮對(duì)外貿(mào)易質(zhì)量上的變化。判斷出口退稅政策調(diào)整的依據(jù)，不僅要考慮對(duì)外貿(mào)易的增速，還應(yīng)從對(duì)外貿(mào)易帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益、對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響等方面全盤(pán)考慮。我國(guó)出口退稅中所采用的“征多少、退多少”的模式，是一般性的貿(mào)易保護(hù)措施，并不能有效地發(fā)揮鼓勵(lì)先進(jìn)、淘汰落后的作用，無(wú)法充分提升企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，必須轉(zhuǎn)變我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的思路，反映我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況和根本要求。

2、完善出口退稅機(jī)制，建立出口退稅的監(jiān)督制約機(jī)制

我國(guó)尚缺乏一部完整、全面的出口退稅行政立法，現(xiàn)有的

相關(guān)管理規(guī)定散見(jiàn)于各個(gè)部門(mén)的具體規(guī)章、規(guī)定之中，不利于統(tǒng)一執(zhí)法尺度和執(zhí)法行為的協(xié)調(diào)。僅通過(guò)專項(xiàng)整治中臨時(shí)性的部門(mén)合作，并不能根本解決日常出口退稅管理中存在的不足，從根本上解決這一難題的關(guān)鍵是完善相關(guān)立法。在征收征管體制的設(shè)計(jì)上，應(yīng)貫徹“征退一體”、“以進(jìn)養(yǎng)出”的原則；同時(shí)，要加強(qiáng)出口退稅的常規(guī)管理，包括加強(qiáng)出口退稅的專用稅票管理、加強(qiáng)自動(dòng)化程度、提高稅務(wù)人員素質(zhì)以及加強(qiáng)出口退稅稽核管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 倪紅日.我國(guó)出口退稅政策和制度面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn).稅務(wù)研究，2003 （8）

篇9

關(guān)鍵詞 出口退稅 騙稅現(xiàn)象 成因分析 措施與對(duì)策。

1.概述我國(guó)出口騙稅現(xiàn)狀與特點(diǎn)

1.1出口退稅制度是指退還出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和特別消費(fèi)稅等稅收，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本的形式進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。這是國(guó)際通行的慣例，不是對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼。2008年以來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)的沖擊，我國(guó)多次大范圍提高出口退稅率，并實(shí)施了海關(guān)無(wú)紙化通關(guān)試點(diǎn)，外匯核銷制度改革，跨鏡人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)等便利企業(yè)出口的措施。這些政策促進(jìn)了外貿(mào)出口，也一定程度上降低了出口騙稅成本，刺激和誘發(fā)了出口騙稅違法犯罪活動(dòng)的發(fā)生。2013年9月，國(guó)家稅務(wù)總局和公安部聯(lián)合開(kāi)展集中打擊騙稅違法犯罪統(tǒng)一收網(wǎng)行動(dòng)，共破案218起，涉案金額88億元。我國(guó)自1985年實(shí)施出口退稅政策以來(lái)，取得了非常大的 成效，為中國(guó)企業(yè)創(chuàng)造了更加公平的國(guó)際貿(mào)易環(huán)境，出口退稅也已經(jīng)成為中國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段。但是現(xiàn)實(shí)中這個(gè)制度被不法分子用來(lái)騙取國(guó)家的出口退稅款，損害了國(guó)家利益，給國(guó)家造成嚴(yán)重的財(cái)政流失。對(duì)此，各國(guó)從制度設(shè)計(jì)，稅收管理，監(jiān)控檢查，機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面對(duì)出口騙稅進(jìn)行防范和打擊。由于我國(guó)稅收制度和出口管理等方面的原因，出口騙稅尤為特出，嚴(yán)重影響了出口退稅政策效應(yīng)的發(fā)揮，破壞了出口企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

1.2我國(guó)出口騙稅的特點(diǎn)分析。在我國(guó)現(xiàn)如今發(fā)現(xiàn)的騙稅現(xiàn)象與處理的騙稅案件來(lái)看，我國(guó)的騙稅的手法不斷更新，并出現(xiàn)新的特點(diǎn)和動(dòng)態(tài)。首先表現(xiàn)在騙稅手法上，騙稅手法更加隱蔽，更加大了稅務(wù)管理部門(mén)的管理難度。其次是騙稅分子越來(lái)越猖獗，騙稅金額與規(guī)模越來(lái)越大。三是騙稅活動(dòng)的范圍逐步擴(kuò)大化，由原有的區(qū)域性騙稅活動(dòng)向廣域騙稅發(fā)展。四是騙稅人員有政府人員撐腰，對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法人員表現(xiàn)出不屑的態(tài)度。以上是我國(guó)當(dāng)前騙稅現(xiàn)象的主要特點(diǎn)。

2.分析我國(guó)出口騙稅的手段與方法

2.1利用假憑證與假業(yè)務(wù)進(jìn)行出口騙稅。在我國(guó)出口退稅中，出口退稅的主要憑證有：出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、退稅發(fā)票等。對(duì)于這種騙稅人員，首先其擁有著一個(gè)假冒的身份或皮包企業(yè)，在進(jìn)行出口貿(mào)易過(guò)程中有一個(gè)合理的身份，與其他企業(yè)進(jìn)行勾結(jié)，進(jìn)行騙稅活動(dòng)，并且在我國(guó)出口騙稅的現(xiàn)象中，假憑證的現(xiàn)象也極為嚴(yán)重，騙稅人員利用專業(yè)性的憑證造假技術(shù)，利用假的退稅憑證，進(jìn)行巨額稅款的騙取。

2.2利用真憑證假業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行出口騙稅活動(dòng)。在目前我國(guó)出口退稅機(jī)關(guān)對(duì)退稅憑證的防偽鑒別能力大大提高，使出口騙稅過(guò)程中不能使用假憑證進(jìn)行騙稅，因此騙稅人員往往采取空車、空箱出口報(bào)關(guān)的方式進(jìn)行騙取憑證，或者以少報(bào)多的貨品冒充手段騙取出口報(bào)關(guān)憑證；并且在出口騙稅的過(guò)程中與外貿(mào)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)人員相勾結(jié)，進(jìn)行專業(yè)性的出口騙稅活動(dòng)。這樣的騙稅活動(dòng)雖然在步驟上復(fù)雜了，但對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)更具有隱蔽性和欺騙性。

2.3利用金錢(qián)在各個(gè)關(guān)節(jié)部門(mén)進(jìn)行打點(diǎn)與賄賂。為了達(dá)到騙稅的目的，騙稅人員更加慣用的手法就是利用金錢(qián)誘惑，美惑來(lái)進(jìn)行關(guān)系的打點(diǎn)，打通企業(yè)、海關(guān)、外管、工商、外經(jīng)、征稅、退稅等部門(mén)的關(guān)節(jié)，為其進(jìn)行出口騙稅的活動(dòng)鋪平道路。在各種誘惑手段的勾引下，部分稅務(wù)管理部門(mén)工作人員直接給騙稅分子提供退稅憑證，為騙稅現(xiàn)象大開(kāi)綠色通道，或明知有假給予放行，使騙稅現(xiàn)象屢屢得逞。

2.4另外“四自三不見(jiàn)”也是重要的騙稅方式，即自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報(bào)關(guān)，不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)生產(chǎn)企業(yè)，不見(jiàn)外商。

3.探究出現(xiàn)出口騙稅現(xiàn)象的成因

3.1騙稅分子利欲熏心進(jìn)行出口騙稅。在當(dāng)前退稅率相當(dāng)高的情況下，使得騙稅分子對(duì)出口騙稅十分積極，進(jìn)行大規(guī)模的行騙手段，冒著法律嚴(yán)懲的危險(xiǎn)，進(jìn)行稅款騙取，在騙稅分子心中，金錢(qián)已經(jīng)迷惑了本質(zhì)，使他們甘愿冒著法律制裁的險(xiǎn)去進(jìn)行出口騙稅，使我國(guó)的稅務(wù)管理受到嚴(yán)重的影響。

3.2稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部收受賄賂，監(jiān)守自盜，讓騙稅活動(dòng)有機(jī)可乘。騙稅活動(dòng)之所以頻頻發(fā)生，從主觀上講，主要是國(guó)家公務(wù)人員經(jīng)不起誘惑，收受賄賂，為騙稅分子大開(kāi)方便之門(mén)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的部分違法官員由于貪欲，與外部企業(yè)勾結(jié)，進(jìn)行群體騙稅，惡化了出口稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體性。由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)官員的行賄，在騙稅方面有官員對(duì)企業(yè)偏袒，放行，是導(dǎo)致我國(guó)出口騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重的另一問(wèn)題，要加強(qiáng)出口稅務(wù)機(jī)關(guān)中受賄現(xiàn)象的打擊力度，對(duì)不法官員要嚴(yán)厲打擊，全方位封殺。正是由于這些腐敗分子的存在才給騙稅活動(dòng)提供了條件和滋生的土壤。

3.3對(duì)出口騙稅現(xiàn)象管理不力，控制力不強(qiáng)。目前我國(guó)對(duì)于出口騙稅手段的識(shí)別方法雖有改善，但仍未從根本上改變手工操作、肉眼識(shí)別等落后局面。騙稅現(xiàn)象管理系統(tǒng)不配套，信息網(wǎng)絡(luò)不健全，未能達(dá)到全面、快捷和準(zhǔn)確地辨別出口業(yè)務(wù)的真?zhèn)?。近年?lái)企業(yè)騙稅的現(xiàn)象越來(lái)越猖獗，騙稅手段也是層出不窮，給出口稅務(wù)管理部門(mén)帶來(lái)了極大的麻煩。而且出現(xiàn)了專業(yè)運(yùn)營(yíng)的騙稅分子在企業(yè)的背后進(jìn)行操作，在騙稅票據(jù)，騙稅流程上有著極高的作案手段。因此要加大我國(guó)出口騙稅的監(jiān)控管理力度。

3.4對(duì)于稅務(wù)管理的機(jī)制不健全，征退銜接困難。征退雙方銜接不夠、配合不力、監(jiān)督不嚴(yán)，缺乏有效的征退約束監(jiān)督機(jī)制，也是造成騙稅的原因之一。但是現(xiàn)如今我國(guó)國(guó)內(nèi)的出口稅務(wù)管理部門(mén)經(jīng)常出現(xiàn)出口退稅憑證管理松散，出口退稅嚴(yán)重混亂的問(wèn)題，這樣下來(lái)的稅務(wù)記錄就會(huì)出現(xiàn)漏洞，被企業(yè)所利用，大肆騙取國(guó)家的出口商品退稅，嚴(yán)重的將影響到出口企業(yè)的市場(chǎng)秩序，對(duì)我國(guó)的出口貿(mào)易造成相當(dāng)壞的影響。

3.5各地形成地方保護(hù)主義，騙稅現(xiàn)象管理困難。個(gè)別地方的領(lǐng)導(dǎo)地方保護(hù)主義嚴(yán)重，對(duì)于騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)影響當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅不進(jìn)行這種現(xiàn)象的遏制，而且還大肆推動(dòng)騙稅現(xiàn)象的進(jìn)行與發(fā)展，嚴(yán)重阻礙了對(duì)騙稅現(xiàn)象的管理，使得對(duì)騙稅現(xiàn)象的管理困難，也大大助長(zhǎng)了騙稅現(xiàn)象的風(fēng)氣。

4研究治理我國(guó)出口騙稅現(xiàn)象的方法與措施

4.1在管理出口騙稅現(xiàn)象的過(guò)程中要注意對(duì)稅務(wù)人員的管理。出口退稅工作是國(guó)稅部門(mén)的一項(xiàng)重要的、特殊性工作，在此崗位的稅務(wù)干部尤其是負(fù)主要責(zé)任的干部，必須政治立場(chǎng)堅(jiān)定，忠于黨和人民，責(zé)任心強(qiáng)，警惕性高，拒腐防變能力強(qiáng)。并且，要具有較高的業(yè)務(wù)知識(shí)和現(xiàn)代化管理手段應(yīng)用水平及分析、解決問(wèn)題的能力。因此，國(guó)稅部門(mén)必須注重相關(guān)人員的調(diào)配，一是在人員安排上，必須充分考慮出口退稅的特殊性，確保退稅機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍的純潔性和高素質(zhì)，不斷加強(qiáng)政治思想教育和廉政教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推動(dòng)我國(guó)出口騙稅的進(jìn)行與管理。

4.2健全稅務(wù)管理人才的隊(duì)伍建設(shè)，完善稅務(wù)部門(mén)的結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO步伐的加快，外貿(mào)出口會(huì)迅猛增長(zhǎng)，出口退稅政策將會(huì)不斷變化，出口退稅業(yè)務(wù)工作量必然會(huì)迅猛增加，因此要進(jìn)行全面的稅務(wù)人員建設(shè)。很多稅務(wù)管理部門(mén)的人員少，稅務(wù)管理力度不足，而且稅務(wù)崗位設(shè)置不全、不細(xì)、職責(zé)不清，對(duì)防范騙稅現(xiàn)象極為不利。因此，必須不斷加大人員力量，健全組織、明晰崗位職責(zé)，讓我國(guó)稅務(wù)管理部門(mén)能夠得到全面化的發(fā)展。與此同時(shí)，在出口稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)管理隊(duì)伍的建設(shè)，招收專業(yè)稅務(wù)管理人員，專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的騙稅打擊人員，這樣的管理人員需要有過(guò)硬的職業(yè)素養(yǎng)，不能被金錢(qián)所誘惑，對(duì)于騙稅企業(yè)的騙稅手段有著深刻的認(rèn)識(shí)，能夠準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)與打擊騙稅現(xiàn)象，在處罰騙稅企業(yè)的過(guò)程中，要有足夠的耐心與毅力，對(duì)騙稅現(xiàn)象有著不死不休的信心。構(gòu)建這樣的騙稅管理執(zhí)法隊(duì)伍才能對(duì)騙稅現(xiàn)象實(shí)施有力的打擊，能夠?qū)ξ覈?guó)的騙稅現(xiàn)象進(jìn)行最有力的遏制。

4.3優(yōu)化我國(guó)的稅務(wù)部門(mén)的設(shè)施建設(shè)與技術(shù)手段。完善出口退稅管理的科技手段，有利于我國(guó)出口退稅的穩(wěn)定性，減少我國(guó)騙稅現(xiàn)象的出現(xiàn)與發(fā)生。在完善稅務(wù)管理部門(mén)的技術(shù)手段中，增加現(xiàn)代化的防騙設(shè)備也有利于提高防騙的手段，是做好出口退稅工作的技術(shù)保障。近幾年，各地的退稅工作條件逐步改善，但仍然存在諸多困難，在投入仍存有“重征輕退”的現(xiàn)象。因此，必須配備專門(mén)的交通和通訊工具等現(xiàn)代化的基礎(chǔ)設(shè)施和裝備。為防范騙稅，不僅要在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)電子信息聯(lián)網(wǎng)，而且還要與相關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到全國(guó)聯(lián)網(wǎng)打擊騙稅現(xiàn)象的目的。

4.4建立應(yīng)對(duì)出口騙稅的專業(yè)法律，加大出口騙稅的專業(yè)打擊力度。完善我國(guó)出口退稅的規(guī)章制度與出口騙稅的管理法律，能夠大力打擊我國(guó)的出口騙稅現(xiàn)象，對(duì)于出口騙稅的懲罰法律，要進(jìn)行變革與規(guī)范，法律處罰過(guò)輕是企業(yè)騙稅的主要原因，要加大處罰力度，讓企業(yè)對(duì)騙稅產(chǎn)生畏懼心理，對(duì)于出口騙稅被發(fā)現(xiàn)的企業(yè)，要進(jìn)行全方面的出口封殺，實(shí)施巨額罰款，對(duì)于主要犯罪人員進(jìn)行刑法的處罰，打消騙稅企業(yè)的僥幸心理，保證我國(guó)出口騙稅現(xiàn)象的減少，另外要規(guī)范對(duì)企業(yè)出口稅的定期檢查與突擊檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的管理。出口騙稅相關(guān)法律的完善對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也有著一定的作用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)中存在的受賄現(xiàn)象也能進(jìn)行強(qiáng)有力的打擊，對(duì)優(yōu)化我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理有推動(dòng)作用。

5.結(jié)束語(yǔ)：出口貿(mào)易已經(jīng)成為我國(guó)最重要的一個(gè)經(jīng)濟(jì)來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占有舉足輕重的地位，所以必須要保證進(jìn)出口稅務(wù)管理的公正性，減少惡性騙稅情況的出現(xiàn)，對(duì)出口單位來(lái)說(shuō)，騙稅漏稅是減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)與成本的方法，但是這是違背我國(guó)稅務(wù)法律的，是必須要得到遏制的。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)要注意對(duì)出口退稅管理的手段與力度，政府要出臺(tái)相應(yīng)的出口騙稅管理法律與政策，協(xié)助出口稅務(wù)部門(mén)的管理，從根源上遏制騙稅的現(xiàn)象，推動(dòng)我國(guó)出口貿(mào)易經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

（財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 北京 100142）

摘 要：當(dāng)前，隨著稅收征管精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的不斷推進(jìn)，退稅評(píng)估日益成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)出口退稅管理的重要措施，其地位在整個(gè)稅收業(yè)務(wù)工作中日益凸顯。但目前退稅評(píng)估大多獨(dú)立于“一戶式”納稅評(píng)估之外，無(wú)論從資源整合上還是評(píng)估效能上都存在一定的問(wèn)題。本文就征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了整合征、退環(huán)節(jié)納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估指標(biāo)體系的工作建議。

關(guān)鍵詞 ：退稅評(píng)估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評(píng)估體系

中圖分類號(hào)：F222 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009

1 整合征、退納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

1．1 相關(guān)概念闡述

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。退稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）文件要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步管理措施的行為。“一戶式”納稅評(píng)估，是依托于現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息，集征、退、查于一體，將多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)所產(chǎn)生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)性信息進(jìn)行個(gè)案分析、綜合評(píng)述、個(gè)性化處理，通過(guò)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)面向任何一個(gè)納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動(dòng)生成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告和等級(jí)評(píng)定結(jié)果。

1．2 完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義

退稅評(píng)估應(yīng)該是按照“納稅評(píng)估”辦法的要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過(guò)對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開(kāi)公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2 征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問(wèn)題

近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門(mén)統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過(guò)往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

2．1 納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開(kāi)展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡(jiǎn)單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過(guò)邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開(kāi)展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無(wú)章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2 退稅部門(mén)開(kāi)展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中

在納稅評(píng)估過(guò)程中，征稅和退稅部門(mén)同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場(chǎng)對(duì)出口企業(yè)開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)，而不能借助對(duì)方的力量，通盤(pán)考慮問(wèn)題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評(píng)估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，退稅評(píng)估的拳頭必須和征稅評(píng)估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3 納稅評(píng)估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門(mén)之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評(píng)估人才

納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長(zhǎng)的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評(píng)估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數(shù)評(píng)估人員稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，征稅部門(mén)納稅評(píng)估人員缺乏對(duì)出口政策的學(xué)習(xí)，對(duì)出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評(píng)估往往不能從征退一體化的角度來(lái)考慮；退稅部門(mén)納稅評(píng)估人員長(zhǎng)期從事退稅業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無(wú)法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問(wèn)題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評(píng)估人才庫(kù)”。

3 整合退稅評(píng)估到“一戶式”納稅評(píng)估的建議

出口退稅評(píng)估是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來(lái)比較、分析、論證、測(cè)算及評(píng)估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評(píng)估整合到“一戶式”納稅評(píng)估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過(guò)程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫(kù)”的工作思路。

3．1 形成和規(guī)范“信息收集體系、分級(jí)預(yù)警體系”兩個(gè)體系

（1）信息收集體系。評(píng)估綜合管理人員在已確定的評(píng)估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)案納稅人通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測(cè)，去偽存真，篩選判別，對(duì)有疑點(diǎn)問(wèn)題的，確定為評(píng)估對(duì)象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購(gòu)貨物）出口額增長(zhǎng)過(guò)快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國(guó)內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評(píng)估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（2）分級(jí)評(píng)估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。如：對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評(píng)估對(duì)象，通過(guò)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評(píng)估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評(píng)估情況，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對(duì)性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2 將退稅評(píng)估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評(píng)估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過(guò)把退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估之中，將退稅評(píng)估和征稅評(píng)估管理辦法整合為“一戶式納稅評(píng)估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)納稅評(píng)估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評(píng)估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗、評(píng)估處理崗和評(píng)估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時(shí)，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評(píng)估復(fù)核崗位，對(duì)結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對(duì)評(píng)估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問(wèn)題的被評(píng)估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚?。這樣做，一是保證退稅評(píng)估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。

（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)現(xiàn)有的CTAIS平臺(tái)或設(shè)置“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)相應(yīng)信息，方便評(píng)估人員及時(shí)、便捷地獲取。評(píng)估人員通過(guò)全面的分析平臺(tái)中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評(píng)估方案。在評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況，查看賬冊(cè)憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對(duì)每戶評(píng)估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、評(píng)估報(bào)告等。再將評(píng)估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)中，分享評(píng)估結(jié)果，方便征、退稅管理部門(mén)了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

3．3 建立有效的資源庫(kù)，夯實(shí)“一戶式”納稅評(píng)估的物質(zhì)基礎(chǔ)

（1）建立出口退（免）稅評(píng)估人才庫(kù)。人是生產(chǎn)力的重要因素，對(duì)評(píng)估工作要高度重視，在人、財(cái)、物上提供保障，尤其是對(duì)從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門(mén)的評(píng)估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開(kāi)展此項(xiàng)工作。

（2）建立出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評(píng)估的工具，包括評(píng)估模版、評(píng)估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)做到實(shí)時(shí)更新，并能做到自動(dòng)初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評(píng)估選戶名單占整個(gè)納稅評(píng)估戶數(shù)任務(wù)的10％。

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