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關鍵詞：大型企業(yè) 稅收專業(yè)化管理 探討

1.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.1大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀

自2008年以來，我國對于大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理開始不斷重視。從國家稅務總局開始組建大型企業(yè)稅收管理司，到全國各地陸續(xù)建立的大型企業(yè)稅收管理機構(gòu)，我國逐漸在全國范圍內(nèi)進行了針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐漸向規(guī)范化與科學化不斷邁進，在一定程度上消除了管理職責不清等弊端。全國各地各級稅務機關在對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的制度構(gòu)建、機構(gòu)設置、團隊建設以及信息化建設等諸多方面都進行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的模式。然而，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國大型企業(yè)稅收管理之中呈現(xiàn)出來的問題也不斷增多，例如稅收專業(yè)化管理模式方向不明確，制度不規(guī)范，設計不嚴密等問題，都對大型企業(yè)稅收征收的質(zhì)量和效率帶來挑戰(zhàn)，極大影響了大企業(yè)納稅的遵從度。

1.2大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在的問題

目前，我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理主要存在以下一些問題。一、我國稅收專業(yè)化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業(yè)化管理模式，對于不斷推進大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理而言阻力較多；二、我國在稅收專業(yè)化管理的實踐之中部分強調(diào)中國特色，進而影響我國稅收人員對于國際優(yōu)秀稅收經(jīng)驗和理論的借鑒，在某些國際性大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理方面存在一定問題，與國際水平存在一定差距，無法滿足該企業(yè)個性化需求；三、我國在稅收專業(yè)化管理方面的實踐缺乏高屋建瓴的戰(zhàn)略眼光和相對統(tǒng)一的制度規(guī)范，在各地的稅收專業(yè)化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理上的實踐進程與水平差距較大，進而導致無法有效發(fā)揮我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的統(tǒng)一優(yōu)勢與特色；四、我國目前稅務部門相對較多，屬地管理、多級行政管理以及國地稅務機構(gòu)分設，在一定程度上影響了大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的不斷深入與推進；五、就大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的設計安排上，我國目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現(xiàn)象；六、就當前不斷迅速發(fā)展并得到應用的信息技術而言，其目前與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在一定不適應狀況，無法采用信息技術之中的應用與共享機制，進而不利于提升效率。因此，針對以上諸多問題，我國亟需針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理進行深入摸索與改進。以下為針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的相關改進措施。

2.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改進措施

2.1明確大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的發(fā)展方向

由于目前我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理之中缺乏相對明確的方向指引，因此，我國必須加快明確其發(fā)展方向，從而為企業(yè)稅收的專業(yè)化管理提供相對規(guī)范科學的指導。就目前國際上大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是相對正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實現(xiàn)稅收管理的發(fā)展。同時，由于目前我國采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業(yè)化管理，而基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發(fā)展過度演化的進程之中，必須循序漸進，進而才能保證稅收的穩(wěn)定性。

2.2制定我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的框架

在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國特色和國際化之間存在一定矛盾，故我國必須妥善處理好兩者的關系，在初級探索階段適當體現(xiàn)中國特色，而在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理正常運轉(zhuǎn)之中則應與國際逐漸接軌，學習借鑒西方國家的相關管理經(jīng)驗，才能符合經(jīng)濟全球化的潮流。同時，在制定我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架時，我國還應不斷總結(jié)其實踐發(fā)展的經(jīng)驗與教訓，中西結(jié)合，從而形成一個統(tǒng)一科學規(guī)范的稅收專業(yè)化管理框架。

2.3完善我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機構(gòu)

目前，在我國存在重點稅源管理機構(gòu)和大企業(yè)稅收管理機構(gòu)兩大機構(gòu)，其在一定程度上存在職能交叉，易導致資源浪費，并對企業(yè)的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我國首先需要將重點稅源管理機構(gòu)與大企業(yè)稅收管理機構(gòu)結(jié)合當?shù)貙嶋H情況進行有機整合。同時，由于各省各大企業(yè)之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機構(gòu)，對部分大型企業(yè)較多的發(fā)達地區(qū)，可適當擴展征稅層級，對部分大型企業(yè)較少的欠發(fā)達地球，則可以適當減少稅收管理機構(gòu)等。而大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)具體設置可根據(jù)相關行業(yè)進行分類排名，進而分別進行專業(yè)化管理。例如美國聯(lián)邦稅務局在管理全國的大型企業(yè)時，就注重分層分局，從而保證相關稅收管理。

2.4優(yōu)化我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能

在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能之中，也應進行一定優(yōu)化。首先，在管理環(huán)節(jié)上將稅收機構(gòu)的管理中心進行前移，重視之前的引導；其次，部分職能中心應突出表現(xiàn)服務職能，以納稅人為中心，改變傳統(tǒng)的重管理的現(xiàn)象；再次，就相關專業(yè)化管理事項與日常管理事項之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應該進行合理劃分，進而促進其職能轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。

2.5加強大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的人才建設

在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐之中，其人才隊伍的建設是重中之重。首先，通過不斷培養(yǎng)吸收優(yōu)秀的稅收管理人才，建立一個全國范圍內(nèi)的稅收管理人才庫。其此，通過不斷優(yōu)化配置與組合，招收部分會計師、審計師和經(jīng)濟師等人才專家，進而形成一個成員類型豐富，能力充足的稅收專業(yè)化管理人才隊伍，進而為大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動提供發(fā)展空間和精神激勵，并建立一定人才考評機制等，不斷激勵稅收人員主動學習，進而不斷提升自身素質(zhì)，實現(xiàn)能力的發(fā)展。同時，通過不同地區(qū)和崗位的人才之間的相互交流等，實現(xiàn)整個稅收專業(yè)化管理的隊伍的素質(zhì)提升。

2.6建立與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相應的信息技術應用與共享機制

在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐發(fā)展之中，其必須與信息技術相結(jié)合。通過建立統(tǒng)一的大型企業(yè)信息管理平臺，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業(yè)化管理的技術手段如計算機審計和ERP審計等，從而使與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相適應的信息技術應用與共享機制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時，其數(shù)據(jù)信息庫應與大型企業(yè)財務軟件進行數(shù)據(jù)對接，并建立相關申報資料庫，外部信息資料庫以及稅收分析預警指標庫，從而對大型企業(yè)的稅收狀況有一定了解。

3.總結(jié)

綜上所述，由于目前我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理仍處于實踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國有必要進行相關整頓與改革，通過明確其發(fā)展方向，制定相關管理框架，完善其機構(gòu)設置，優(yōu)化相關管理職能，并不斷加強人才建設，建立信息技術應用與共享機制等多種改進措施，使大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理有所提升與改進，進而促進我國整體經(jīng)濟的有序和諧發(fā)展。

參考文獻：

[1] 黃朝曉 大企業(yè)稅收專業(yè)化管理：困境與突圍 [J] 國際稅收 2013（07）

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一、充分認識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學化強調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調(diào)管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化管理強調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學化、精細化管理就很難實現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風險企業(yè)的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重點探索和實踐。

二、準確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵

根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

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【關鍵詞】大企業(yè) 稅收專業(yè)化管理 稅務風險管理

在我國開展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴大化、跨國化和經(jīng)濟發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國開展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達國家已有多年的經(jīng)驗。

一、國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機構(gòu)設置基本情況介紹

（一）國外大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設置

大企業(yè)稅收管理機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設置。目前世界各國大企業(yè)管理機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機構(gòu)型，即只設一個中央機構(gòu)，負責全國范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機構(gòu)的中央機構(gòu)，即在總部設立中央機構(gòu)，另在不同地域設立多個分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)皆歸中央機構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級獨立機構(gòu)型，即在不同地域分別設立分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)相對獨立，不設統(tǒng)一管理的中央機構(gòu)。

大企業(yè)稅收管理機構(gòu)職能的設置。征收管理職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執(zhí)行等所有納稅服務和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機構(gòu)。二是只實現(xiàn)某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強制執(zhí)行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機構(gòu)。如法國、加拿大的大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，只負責審計，不負責征稅。行業(yè)分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業(yè)局內(nèi)設有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題， 掌握各行業(yè)的動向及存在的諸多風險， 進行正確的風險分析， 以化解矛盾， 制定相應的政策， 達到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

（二）國外大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的人員配備情況

各國對大企業(yè)稅收管理機構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計，大部分國家的大企業(yè)稅收管理機構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個稅務機關雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業(yè)稅收管理機構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜?。如澳大利亞?000家大企業(yè)和100多名最富有的個人需要大企業(yè)局來管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經(jīng)濟行業(yè)的專家， 有會計師、律師、經(jīng)濟學家、統(tǒng)計學家、金融分析師等。

二、國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點簡析

（一）重視大企業(yè)稅務風險管理

各國在進行風險評估時，大企業(yè)稅收管理機構(gòu)通?？紤]行業(yè)共性問題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營變化的外部因素、相關問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關聯(lián)交易比例、財務成果的穩(wěn)定性、中介機構(gòu)更換的頻率等。如法國稅務局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團監(jiān)督機制，對集團內(nèi)企業(yè)的信息進行集中分析處理。現(xiàn)在，相關信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟集團的信息。

（二）強調(diào)針對大企業(yè)專門開展的納稅服務

各國稅務部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，可以使稅務部門與大企業(yè)建立客戶服務型關系。因此，各國大企業(yè)稅收管理機構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務局采用平面監(jiān)測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協(xié)議。稅務局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達成的協(xié)議以及需討論問題的類型等因素。

（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設為重要支撐

大企業(yè)稅收管理的復雜性和專業(yè)性，要求稅務人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國家都制定了一系列的培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務顧問以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財務主管講授的關于稅收保證與公司財務方面的課程，定期參與談判和合作的有關高級培訓課程。

三、對國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗的借鑒

借鑒國際經(jīng)驗，筆者對建立和完善我國大企業(yè)稅收專門化征管提出以下對策建議：

（一）開展稅收專門化管理應以稅務風險管理為核心

對于完善稅收風險管理，可通過以下途徑進行：一是完善高風險指標。如特別注意收集公司董事會成員、主要負責人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風險評估，直接交由基層大企業(yè)管理部門進行，提高基層的稅收風險意識與防范能力。

（二）建立大企業(yè)稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫

依托技術手段建立大企業(yè)稅收管理信息平臺，要將已取得的大企業(yè)涉稅信息充分集合到系統(tǒng)中，使用數(shù)據(jù)倉庫技術實現(xiàn)單戶的挖掘。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是要有針對性地開展大企業(yè)稅收遵從問題分析，歸納出大企業(yè)最主要的稅收遵從問題，準確定位高風險企業(yè)與事項；二是要建立統(tǒng)一的模型進行風險評估，減少風險評估中的主觀性，統(tǒng)一和規(guī)范對大企業(yè)納稅人不遵從風險的篩查流程和標準；三是在稅務機關內(nèi)部實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的橫向與縱向共享，促進各級、各地區(qū)稅務機關之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作。

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國家稅務總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路，制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標：“通過進一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業(yè)化分工管理體制，即征、管、查分權的管事制。它的運作原理是通過成立三個專業(yè)機構(gòu)，進行權力制約，三者之間既明確分工又有機聯(lián)系，形成稅收管理的一個有機整體。本文就此作一粗淺探討。

一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟發(fā)展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟發(fā)展的要求，它必須隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化而變化。當今世界經(jīng)濟全球化進程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢，受其影響，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復雜。特別是當前企業(yè)的e化經(jīng)濟迅猛發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運用數(shù)字化、網(wǎng)絡化技術，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應形勢的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性，致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質(zhì)量低下，重復勞動過多，征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局，則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要。

（二）實行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

據(jù)有關資料表明，1999年我國的稅務行政“官司”中，稅務機關勝訴率只有15%，敗訴率卻高達32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強等因素，導致稅收執(zhí)法權不能得到有效的監(jiān)督制約，出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權代法、以情代法等現(xiàn)象，而實行專業(yè)化分類管理后，一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對稅收執(zhí)法權力進行分解制約，加強權力監(jiān)督，減少執(zhí)法的隨意性；另一方面有利于提高稅務執(zhí)法隊伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進依法治稅的進程。

（三）建立專業(yè)化的征管格局是wto透明度原則的要求。

我國已經(jīng)加人wto，透明度原則是wto的重要原則之一。稅收是國際國內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分，wto成員國（方）稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認定和對稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標準都應當規(guī)范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對權力的分解制約和明確崗責劃分，來對執(zhí)法行為進行規(guī)范和約束，從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

（四）信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術條件。

專業(yè)化征管的前提是崗責劃分，形式是專業(yè)化分工，需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術條件，所以只有將崗責劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實行權力分解和制約，推進依法治稅，提高征管質(zhì)量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責劃分，建立責任追究制度。專業(yè)化分工后，必面對征管查三個機構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個機構(gòu)及各個崗位的職責，并通過建立責任追究制，增強各崗位人員履行職責的主動性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫，進而影響征管質(zhì)量和水平。

2.實現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設步伐，充分利用現(xiàn)代化的計算機管理手段和網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享，才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

3.收縮機構(gòu)，精簡人員。我國擁有近百萬稅務大軍，素質(zhì)參差不齊，稅收成本較大和不適當性已勿庸諱言。要適應在信息化支持下的專業(yè)化征管體系，就應提高人員素質(zhì)，實行集中征收，收縮機構(gòu)，精簡人員，降低稅收征管成本。

4.優(yōu)化納稅服務，推行多元化申報方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報在內(nèi)的多種申報方式，實現(xiàn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，減少納稅環(huán)節(jié)，簡化納稅程序，方便稅款的申報繳納入庫，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后，由于機構(gòu)收縮，縣局是一線征管單位，科室進大廳，撤銷了全職能征管機構(gòu)，甚至縣以下的稅務所也要撤掉，這樣勢必要影響到對稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下，如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度，提高稽查質(zhì)量，打擊震懾偷稅行為，發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協(xié)作并進，促進專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對策

（一）基層改革目標不明確。

稅務人員對改革的步驟、要求及結(jié)果不能準確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件tmsis，由于在當初設計時不支持多元化申報功能，但為了適應改革進程，盡快推行多元化申報方式，就不得不對tmsis進行增強補訂程序，重新構(gòu)造功能，這對于市地級以上的國稅管理部門而言，只是進行修改程序的編寫，而對于縣區(qū)級以下的稅務部門而言，則要面對的是幾千戶納稅人、多個數(shù)據(jù)庫的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的ctais軟件本身就具備這種功能，所以能否在ctais運行以后再進行多元化申報改革是當前不少基層稅務干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中，缺少對改革的前瞻性和預測性，缺少對改革內(nèi)容的了解和準備。所以建議我們在推行ctais過程中，一定要加強對稅務人員的培訓工作，真正了解什么是ctais，具體功能和要求是什么，充分做好ctais推行前的準備工作，以促進改革的順利進行。

（二）崗位不明，責任不清，工作程序脫節(jié)。

成立征、管、查三個專業(yè)機構(gòu)，它的運行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務協(xié)調(diào)方案，但由于對具體工作沒有達到最細化，崗位責任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監(jiān)督制約機制，造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂，業(yè)務繁瑣復雜，甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，嚴重影響改革的進度和效果。

1.發(fā)票發(fā)售問題。現(xiàn)在基層稅務所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議，在形式上雖然取消了稅務所直接發(fā)售發(fā)票的權利，但實際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對某納稅人采取停票措施，但由于手續(xù)傳遞或責任不強等問題，該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領出發(fā)票，造成工作脫節(jié)。

2.代開發(fā)票問題。目前運行的代開發(fā)票的程序是：縣局審批，基層稅務所繳稅和辦稅服務廳開發(fā)票三個環(huán)節(jié)，手續(xù)更加繁瑣復雜，增加了納稅人的負擔。

3.金稅工程崗位設置問題。金稅工程在縣局設9個崗位，綜合科負責登記崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅控設備管理崗；政策法規(guī)科負責一般納稅人認定崗和數(shù)據(jù)采集崗；計劃征收科負責認證和報稅崗；管理局負責日?；藣徍投愒垂芾韻彙＿\行的主要程序是計劃征收科將認證和報稅信息傳到政策法規(guī)科，進行一般納稅人稽核系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)采集，然后上傳至市局。但政策法規(guī)科對數(shù)據(jù)采集的完整性和準確性不易把握，這樣數(shù)據(jù)采集崗設在政策法規(guī)科就形同虛設，極易出現(xiàn)責任不清、推諉扯皮現(xiàn)象。而將數(shù)據(jù)采集崗劃到計劃征收科后，認證、報稅、數(shù)據(jù)采集在同一單位，便于業(yè)務協(xié)調(diào)，增強責任心，更能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性。

4.認證、報稅與申報之間存在的問題。一是時間及地點問題。目前運行的模式是企業(yè)于例征期前先到辦稅服務廳進行進項發(fā)票認證，然后于例征期再到辦稅服務廳進行銷項發(fā)票報稅，最后回所在稅務所進行申報納稅。這種運行方式不但給納稅人增加了負擔，大大提高了納稅成本，而且容易產(chǎn)生納稅人利用認證、報稅、申報的時間地點不一致、稅務機關報稅信息不共享的這一弱點，進行虛假申報，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象。所以在遠程網(wǎng)絡申報還未開通的情況下，對于住址在城區(qū)或業(yè)務量較大的企業(yè)可以在例征期前進行認證，而對于邊遠農(nóng)村、業(yè)務量較小的企業(yè)則可將認證、報稅、申報三個環(huán)節(jié)進行合并，統(tǒng)一在例征期由辦稅服務廳負責受理。二是區(qū)間問題。由于抄報稅的區(qū)間是以自然月為準的，而現(xiàn)在企業(yè)的會計核算區(qū)間則絕大部分不是以自然月為準的，造成了報稅數(shù)據(jù)采集的時間范圍與申報數(shù)據(jù)的時間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來ctmis運行后，如何能保證報稅與申報數(shù)據(jù)的一致性，是我們目前應盡快解決的問題。所以建議應由政府進行協(xié)調(diào)，在全省范圍內(nèi)對會計區(qū)間進行修改，統(tǒng)一以自然月為準。

5.辦稅服務廳管理及權限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業(yè)務科室前臺人員進入原征收局辦稅服務廳辦公，這一改革措施在實際操作中存在兩個問題：（1）辦稅服務廳的管理方式問題。辦稅服務廳應由誰負責管理以及如何管理，沒有現(xiàn)成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業(yè)務局長直接進入大廳辦公，會出現(xiàn)因業(yè)務分工不同，權力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進駐大廳的業(yè)務科室負責人輪流管理，更容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象；（2）辦稅服務廳的權限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規(guī)定，縣（市）局各科室不具備獨立的執(zhí)法主體資格，但實行新模式后，大廳要面對的直接的稅務行政執(zhí)法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務違章行為，辦稅服務廳是否有權作出處理決定，它究竟享受哪一級的權限，建議上級稅務機關及時予以明確。

（三）稅源監(jiān)控力度不夠。

對稅源的監(jiān)控僅僅停留在表面和靜態(tài)管理，征管的“死點”和“盲點”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業(yè)化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進行聯(lián)控的規(guī)定，但由于個體、私營業(yè)戶的大量存在和逐漸增加，經(jīng)營方式更加靈活，他們可以儲蓄存款或個人名義開設銀行帳戶來滿足其經(jīng)營業(yè)務的需要，規(guī)避監(jiān)控，在未進行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態(tài)管理的思路上，要采取動靜結(jié)合的方法，全面實施監(jiān)控。在靜態(tài)管理上，要繼續(xù)落實稅源管理責任人制度，明確職責，增強責任心；同時在占有大量的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的前提下，全面引入納稅評估制度，對納稅人實施預測性監(jiān)控，對個體戶按照《最低稅額標準辦法》進行雙定征收，對小規(guī)模納稅人落實《小規(guī)模納稅人評估制度》，對一般納稅人參照涉外企業(yè)管理的評稅制度進行預測，全面對稅源的動態(tài)進行預測和分析。在動態(tài)管理上，通過政府協(xié)調(diào)，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務機關同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實現(xiàn)信息共享，在納稅人進入或退出任何一個渠道時都能得到監(jiān)控，從而達到動態(tài)管理的效果。

（四）多元化申報問題。

多元化申報是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準確、低成本的申報方式，它的目的在于降低稅收成本，實現(xiàn)集中征收。但我們的改革應著力于適應中國現(xiàn)代經(jīng)濟的“二元”結(jié)構(gòu)，不能讓現(xiàn)代化的征管模式超越現(xiàn)實的征管條件和納稅人的納稅意識。在經(jīng)濟比較發(fā)達的城市和縣城城區(qū)采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經(jīng)濟落后的農(nóng)村， 特別是山區(qū)、老區(qū)，就必須因時、因勢、因地制宜，堅持實事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進行稅收征管，穩(wěn)步、循序漸進地推進專業(yè)化征管改革，切不可操之過急，超越經(jīng)濟發(fā)展水平，摘模式化和一刀切。我們應該清醒地看到，在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經(jīng)濟發(fā)展水平及納稅人素質(zhì)的影響，社會大眾的納稅意識普遍不高，對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區(qū)面積占2/3，1 700余戶農(nóng)村個體納稅人散布在全縣20多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，知識結(jié)構(gòu)、文化水平較低，納稅意識不強，即使目前實行的“一元化”的稅務所大廳申報，也是在催報催繳的情況下完成的。電話申報和銀行網(wǎng)點申報方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當月的應納稅款，就目前農(nóng)村納稅人的納稅意識和承受能力而言，很難實現(xiàn)。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差，在心理上和行動上不愿意接受，另外，農(nóng)村納稅人的文化素質(zhì)普遍不高，對電話申報方式來說，因數(shù)字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農(nóng)村的經(jīng)濟狀況而言，在稅務所進行申報納稅時，又可以同時辦理領購發(fā)票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報過程中、由上級要求進度，下級稅務機關在執(zhí)行過程中就可能出現(xiàn)政策變形，片面提高多元化申報比例。據(jù)了解已經(jīng)出現(xiàn)稅務所通過驗證時機，大量注銷那些規(guī)模小管理難度大的業(yè)戶，將之轉(zhuǎn)為臨商戶進行管理，在數(shù)字上片面地達到了多元化申報的比例要求，但實際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農(nóng)村進行多元化申報改革中，應切合實際，加強宣傳，循序漸進地穩(wěn)步推行。

（五）加強稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責不清，分工不明，對信息資料不能實現(xiàn)有效的共享，造成選案準確率低，查案不透，制約機制不力，處罰不重的現(xiàn)象。應進一步完善計算機選案指標，提高準確率，嚴罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

（六）關于稅收成本問題。

我們作為改革的試點省份之一，改革給我們帶來了大量的資金和技術，激發(fā)了改革的活力。但我們還應冷靜地思考，改革是否也給我們帶來了負面影響，即改革的成本問題。因此，如何在現(xiàn)有的條件下消除負面影響，降低稅收成本一，也是擺在改革面前的一個重要問題，在此通過兩個方面進行闡述：

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關鍵詞：重點稅源；專業(yè)化管理和服務

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

原標題：加強重點稅源專業(yè)化管理和服務的策略研究

收錄日期：2012年8月20日

一、引言

重點稅源是一個地區(qū)稅收的主要來源，通常是地區(qū)主要的支柱性的重點稅源行業(yè)和企業(yè)，對稅務部門有效組織收入、促進征納和諧起著舉足輕重的作用。因此，根據(jù)重點稅源行業(yè)規(guī)律和特點，對重點稅源大力實施科學化、專業(yè)化、精細化的稅收管理和服務，制定專業(yè)化管理和服務措施，構(gòu)建科學化、規(guī)范化稅收管理服務體系，是稅務機關在構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系中需要積極探索和有效推進的一個重要課題。

二、重點稅源管理和服務存在的問題

當前重點稅源管理存在的問題主要有：一是管理理念和認識落后。沒有樹立現(xiàn)代公共服務理念和認識，對重點稅源企業(yè)管理和服務重視不夠，在主觀上對重點稅源實施專業(yè)化管理和服務更是認識不足，客觀上存在一些片面認識，認為開展對重點稅源的專業(yè)化管理和服務在一定程度上會阻礙企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，影響構(gòu)建和諧的征納關系；二是機構(gòu)設置不健全。有些各基層稅務部門沒有設置專門的重點稅源專業(yè)化管理服務機構(gòu)，直接導致對重點稅源的管理和服務缺位；三是制度建設不完善?；鶎佣悇詹块T的稅源監(jiān)控管理體系不完善，現(xiàn)有的重點稅源監(jiān)控體系配套措施和制度相對滯后于企業(yè)的發(fā)展，從上到下都沒有一套規(guī)范、系統(tǒng)的重點稅源管理和服務指導性辦法；四是動態(tài)監(jiān)控分析和管理不到位。各基層稅務部門對重點行業(yè)沒有實行全方位的電子化動態(tài)數(shù)據(jù)信息的采集分析和有效管理服務；五是管理信息系統(tǒng)不對接。隨著信息技術不斷發(fā)展，重點稅源企業(yè)廣泛使用了規(guī)范統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)和財務管理軟件，而稅務機關的管理信息與企業(yè)財務軟件沒有形成有效對接聯(lián)網(wǎng)；六是人員素質(zhì)有待于提升。稅務管理人員的素質(zhì)與重點稅源企業(yè)相比存在較大的差距，只能從事一般性的重點稅源企業(yè)管理和服務工作，對深層次的專業(yè)化風險內(nèi)控管理和服務咨詢等工作不能有效開展，嚴重制約了對重點稅源實施有效、深入的專業(yè)化管理和服務。

三、加強重點稅源專業(yè)化管理的對策

針對上述存在問題，必須積極采取有效策略和措施加強對重點稅源專業(yè)化管理和服務。

（一）樹立先進的現(xiàn)代稅收管理理念。黨的十七大報告指出，要加快政府管理體制改革，樹立現(xiàn)代管理和服務的理念，建立服務型政府。作為稅務部門，要以科學發(fā)展觀統(tǒng)領稅收工作，樹立現(xiàn)代稅收管理和服務的理念，按照重點稅源企業(yè)發(fā)展的特點、規(guī)律和需求，積極穩(wěn)妥地推進稅收征管體制改革，由傳統(tǒng)的監(jiān)督管理理念向管理與服務并重轉(zhuǎn)變，由對重點稅源的粗放型管理向科學化、專業(yè)化、精細化管理和服務轉(zhuǎn)變。基層重點稅源管理部門，要更新管理理念，創(chuàng)新管理和服務策略方法，結(jié)合重點稅源的特點和規(guī)律，以重點稅源行業(yè)和企業(yè)為突破口，以信息技術為依托，搭建網(wǎng)絡電子監(jiān)控平臺，構(gòu)建現(xiàn)代稅收專業(yè)化管理體系，解決重點稅源管理過程中稅收征管的突出問題，提高管理和服務的質(zhì)量和效率。

（二）設置專門的專業(yè)化重點稅源管理機構(gòu)。國家稅務總局在2008年已經(jīng)成了大企業(yè)管理部門，但有些地區(qū)還未設置專門的重點稅源專業(yè)化管理機構(gòu)，缺乏對重點稅源專門的管理和服務的組織保障。隨著重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和核算的集約化、復雜化，掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。針對重點稅源企業(yè)稅收收入所占的比重大、監(jiān)管難等情況，基層國稅部門應科學設置重點稅源專業(yè)化管理機構(gòu)，優(yōu)化人力資源的配置，把具有綜合素質(zhì)高、掌握全面的稅收業(yè)務知識、專業(yè)稅收政策和信息化管理技能的復合型年輕稅務干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業(yè)專業(yè)管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業(yè)管理和服務方式、方法，負責實施重點稅源的風險內(nèi)控管理、納稅服務、稅收分析、納稅評估等專業(yè)管理和服務工作，減少執(zhí)法的隨意性和不規(guī)范性，加大專業(yè)化和集約化的管理和服務的力度，提高征管質(zhì)效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。

（三）制定重點稅源配套管理和服務辦法。結(jié)合當?shù)刂攸c稅源生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，優(yōu)化重點稅源企業(yè)的稅收服務，重視納稅人的滿意度，加強與納稅人溝通，了解納稅人的服務需求，征求納稅人對稅源管理的意見和建議，在充分尊重納稅人權益的基礎上建立更加完善的重點稅源專業(yè)化管理和服務體系，制定切實可行的重點稅源專業(yè)化管理和服務辦法，確定專業(yè)化管理的行業(yè)或企業(yè)、監(jiān)控管理和服務的具體內(nèi)容、管理和服務的環(huán)節(jié)，采取具體的管理和服務措施和方法，對不同行業(yè)的重點稅源企業(yè)采取不同的專業(yè)化管理和服務，使專業(yè)化管理做到執(zhí)法可依，有章可循，良性循環(huán)，管理和服務專業(yè)、規(guī)范、有序。

（四）創(chuàng)新重點稅源專業(yè)化管理模式、方式手段。不斷創(chuàng)新管理和服務的措施方法是稅收征管創(chuàng)新的永恒主題，根據(jù)基層重點稅源企業(yè)的特點，創(chuàng)新稅源管理和服務的模式，依托稅收信息化建設，逐步建立以現(xiàn)代技術手段為支撐、以信息化管理為依托、專業(yè)管理和服務為主、日常事務管理為輔，科學嚴密的稅源信息化監(jiān)控管理和服務模式。一是根據(jù)重點稅源企業(yè)情況分為不同行業(yè)專業(yè)化管理、稅種專業(yè)化管理等，通過分行業(yè)、稅種等進行細化深入管理，達到對重點稅源管深管透的目的；二是積極開發(fā)重點稅源信息化管理服務平臺。重點稅源企業(yè)具有信息化程度高的特點，沒有相應的稅收信息管理平臺是難以開展有效專業(yè)化管理的。為此，應著力研發(fā)適用重點稅源管理和服務的稅收信息化管理平臺，建立重點稅源企業(yè)信息資料庫，強化企業(yè)物流、資金流等信息的電子實時監(jiān)控分析，及時了解和掌握納稅人的涉稅訴求，納入綜合信息化管理系統(tǒng)，是提高征管質(zhì)效的基礎。實現(xiàn)重點稅源由傳統(tǒng)管理向?qū)I(yè)化、信息化管理轉(zhuǎn)變的戰(zhàn)略目標；三要抓住重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工藝流程的關鍵點和關鍵環(huán)節(jié)進行電子化監(jiān)管，把管理環(huán)節(jié)向前移，要善于借助信息化手段，提高信息采集、傳輸、分析、利用的效率，提高專業(yè)化管理的針對性和有效性。

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國家稅務總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路，制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標：“通過進一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業(yè)化分工管理體制，即征、管、查分權的管事制。它的運作原理是通過成立三個專業(yè)機構(gòu)，進行權力制約，三者之間既明確分工又有機聯(lián)系，形成稅收管理的一個有機整體。本文就此作一粗淺探討。

一、建立專業(yè)化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟發(fā)展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟發(fā)展的要求，它必須隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化而變化。當今世界經(jīng)濟全球化進程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢，受其影響，企業(yè)經(jīng)營活動也日趨復雜。特別是當前企業(yè)的e化經(jīng)濟迅猛發(fā)展，生產(chǎn)經(jīng)營活動大量運用數(shù)字化、網(wǎng)絡化技術，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應形勢的發(fā)展。而由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性，致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質(zhì)量低下，重復勞動過多，征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局，則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要。

（二）實行專業(yè)化分類管理是依法治稅的需要。

據(jù)有關資料表明，1999年我國的稅務行政“官司”中，稅務機關勝訴率只有15%，敗訴率卻高達32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執(zhí)法程序不當造成的。這一數(shù)字充分說明原征管模式在執(zhí)法程序的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強等因素，導致稅收執(zhí)法權不能得到有效的監(jiān)督制約，出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權代法、以情代法等現(xiàn)象，而實行專業(yè)化分類管理后，一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對稅收執(zhí)法權力進行分解制約，加強權力監(jiān)督，減少執(zhí)法的隨意性；另一方面有利于提高稅務執(zhí)法隊伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進依法治稅的進程。

（三）建立專業(yè)化的征管格局是WTO透明度原則的要求。

我國已經(jīng)加人WTO，透明度原則是WTO的重要原則之一。稅收是國際國內(nèi)貿(mào)易政策和管理的重要組成部分，WTO成員國（方）稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認定和對稅收違法行為處罰的程序、依據(jù)和標準都應當規(guī)范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業(yè)化的征管格局則正是通過對權力的分解制約和明確崗責劃分，來對執(zhí)法行為進行規(guī)范和約束，從而減少或避免隨意執(zhí)法行為發(fā)生的。

（四）信息化的高速發(fā)展為建立專業(yè)化征管體系提供了技術條件。

專業(yè)化征管的前提是崗責劃分，形式是專業(yè)化分工，需求是部門協(xié)作。而信息化的快速發(fā)展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術條件，所以只有將崗責劃分與現(xiàn)代化科技有效結(jié)合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能。

二、建立專業(yè)化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業(yè)化征管體系的目的是通過實行權力分解和制約，推進依法治稅，提高征管質(zhì)量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責劃分，建立責任追究制度。專業(yè)化分工后，必面對征管查三個機構(gòu)在內(nèi)部分工和外部協(xié)作上明確各個機構(gòu)及各個崗位的職責，并通過建立責任追究制，增強各崗位人員履行職責的主動性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節(jié)和不連貫，進而影響征管質(zhì)量和水平。

2.實現(xiàn)信息的集中處理和共享。專業(yè)化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設步伐，充分利用現(xiàn)代化的計算機管理手段和網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集中處理和共享，才能真正建立起專業(yè)化的征管格局。

3.收縮機構(gòu)，精簡人員。我國擁有近百萬稅務大軍，素質(zhì)參差不齊，稅收成本較大和不適當性已勿庸諱言。要適應在信息化支持下的專業(yè)化征管體系，就應提高人員素質(zhì)，實行集中征收，收縮機構(gòu)，精簡人員，降低稅收征管成本。

4.優(yōu)化納稅服務，推行多元化申報方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報在內(nèi)的多種申報方式，實現(xiàn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，減少納稅環(huán)節(jié)，簡化納稅程序，方便稅款的申報繳納入庫，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監(jiān)控能力。專業(yè)化征管體系建成后，由于機構(gòu)收縮，縣局是一線征管單位，科室進大廳，撤銷了全職能征管機構(gòu)，甚至縣以下的稅務所也要撤掉，這樣勢必要影響到對稅源的監(jiān)控力度。所以在專業(yè)化征管格局下，如何提高稅源監(jiān)控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

6.提高稽查質(zhì)量。通過加大稽查力度，提高稽查質(zhì)量，打擊震懾偷稅行為，發(fā)現(xiàn)、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協(xié)作并進，促進專業(yè)化征管格局的形成和發(fā)展。

三、建立專業(yè)化稅收征管體系存在的問題及對策

（一）基層改革目標不明確。

稅務人員對改革的步驟、要求及結(jié)果不能準確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進程和質(zhì)量。如現(xiàn)行的征管軟件TMSIS，由于在當初設計時不支持多元化申報功能，但為了適應改革進程，盡快推行多元化申報方式，就不得不對TMSIS進行增強補訂程序，重新構(gòu)造功能，這對于市地級以上的國稅管理部門而言，只是進行修改程序的編寫，而對于縣區(qū)級以下的稅務部門而言，則要面對的是幾千戶納稅人、多個數(shù)據(jù)庫的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的CTAIS軟件本身就具備這種功能，所以能否在CTAIS運行以后再進行多元化申報改革是當前不少基層稅務干部存在的疑慮。產(chǎn)生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中，缺少對改革的前瞻性和預測性，缺少對改革內(nèi)容的了解和準備。所以建議我們在推行CTAIS過程中，一定要加強對稅務人員的培訓工作，真正了解什么是CTAIS，具體功能和要求是什么，充分做好CTAIS推行前的準備工作，以促進改革的順利進行。

（二）崗位不明，責任不清，工作程序脫節(jié)。

成立征、管、查三個專業(yè)機構(gòu)，它的運行保證就是要建立一整套內(nèi)部各崗位和各專業(yè)局之間的崗責體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業(yè)務協(xié)調(diào)方案，但由于對具體工作沒有達到最細化，崗位責任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監(jiān)督制約機制，造成內(nèi)部手續(xù)傳遞混亂，業(yè)務繁瑣復雜，甚至出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，嚴重影響改革的進度和效果。

1.發(fā)票發(fā)售問題?，F(xiàn)在基層稅務所發(fā)售的普通發(fā)票必須先與征收局簽訂代售發(fā)票協(xié)議，在形式上雖然取消了稅務所直接發(fā)售發(fā)票的權利，但實際上仍然履行發(fā)票發(fā)售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對某納稅人采取停票措施，但由于手續(xù)傳遞或責任不強等問題，該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領出發(fā)票，造成工作脫節(jié)。

2.代開發(fā)票問題。目前運行的代開發(fā)票的程序是：縣局審批，基層稅務所繳稅和辦稅服務廳開發(fā)票三個環(huán)節(jié)，手續(xù)更加繁瑣復雜，增加了納稅人的負擔。

3.金稅工程崗位設置問題。金稅工程在縣局設9個崗位，綜合科負責登記崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅控設備管理崗；政策法規(guī)科負責一般納稅人認定崗和數(shù)據(jù)采集崗；計劃征收科負責認證和報稅崗；管理局負責日?；藣徍投愒垂芾韻?。運行的主要程序是計劃征收科將認證和報稅信息傳到政策法規(guī)科，進行一般納稅人稽核系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)采集，然后上傳至市局。但政策法規(guī)科對數(shù)據(jù)采集的完整性和準確性不易把握，這樣數(shù)據(jù)采集崗設在政策法規(guī)科就形同虛設，極易出現(xiàn)責任不清、推諉扯皮現(xiàn)象。而將數(shù)據(jù)采集崗劃到計劃征收科后，認證、報稅、數(shù)據(jù)采集在同一單位，便于業(yè)務協(xié)調(diào)，增強責任心，更能確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性。

4.認證、報稅與申報之間存在的問題。一是時間及地點問題。目前運行的模式是企業(yè)于例征期前先到辦稅服務廳進行進項發(fā)票認證，然后于例征期再到辦稅服務廳進行銷項發(fā)票報稅，最后回所在稅務所進行申報納稅。這種運行方式不但給納稅人增加了負擔，大大提高了納稅成本，而且容易產(chǎn)生納稅人利用認證、報稅、申報的時間地點不一致、稅務機關報稅信息不共享的這一弱點，進行虛假申報，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象。所以在遠程網(wǎng)絡申報還未開通的情況下，對于住址在城區(qū)或業(yè)務量較大的企業(yè)可以在例征期前進行認證，而對于邊遠農(nóng)村、業(yè)務量較小的企業(yè)則可將認證、報稅、申報三個環(huán)節(jié)進行合并，統(tǒng)一在例征期由辦稅服務廳負責受理。二是區(qū)間問題。由于抄報稅的區(qū)間是以自然月為準的，而現(xiàn)在企業(yè)的會計核算區(qū)間則絕大部分不是以自然月為準的，造成了報稅數(shù)據(jù)采集的時間范圍與申報數(shù)據(jù)的時間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來CTMIS運行后，如何能保證報稅與申報數(shù)據(jù)的一致性，是我們目前應盡快解決的問題。所以建議應由政府進行協(xié)調(diào)，在全省范圍內(nèi)對會計區(qū)間進行修改，統(tǒng)一以自然月為準。

5.辦稅服務廳管理及權限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業(yè)務科室前臺人員進入原征收局辦稅服務廳辦公，這一改革措施在實際操作中存在兩個問題：（1）辦稅服務廳的管理方式問題。辦稅服務廳應由誰負責管理以及如何管理，沒有現(xiàn)成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業(yè)務局長直接進入大廳辦公，會出現(xiàn)因業(yè)務分工不同，權力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進駐大廳的業(yè)務科室負責人輪流管理，更容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象；（2）辦稅服務廳的權限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規(guī)定，縣（市）局各科室不具備獨立的執(zhí)法主體資格，但實行新模式后，大廳要面對的直接的稅務行政執(zhí)法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務違章行為，辦稅服務廳是否有權作出處理決定，它究竟享受哪一級的權限，建議上級稅務機關及時予以明確。

（三）稅源監(jiān)控力度不夠。

對稅源的監(jiān)控僅僅停留在表面和靜態(tài)管理，征管的“死點”和“盲點”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業(yè)化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進行聯(lián)控的規(guī)定，但由于個體、私營業(yè)戶的大量存在和逐漸增加，經(jīng)營方式更加靈活，他們可以儲蓄存款或個人名義開設銀行帳戶來滿足其經(jīng)營業(yè)務的需要，規(guī)避監(jiān)控，在未進行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態(tài)管理的思路上，要采取動靜結(jié)合的方法，全面實施監(jiān)控。在靜態(tài)管理上，要繼續(xù)落實稅源管理責任人制度，明確職責，增強責任心；同時在占有大量的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的前提下，全面引入納稅評估制度，對納稅人實施預測性監(jiān)控，對個體戶按照《最低稅額標準辦法》進行雙定征收，對小規(guī)模納稅人落實《小規(guī)模納稅人評估制度》，對一般納稅人參照涉外企業(yè)管理的評稅制度進行預測，全面對稅源的動態(tài)進行預測和分析。在動態(tài)管理上，通過政府協(xié)調(diào)，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務機關同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實現(xiàn)信息共享，在納稅人進入或退出任何一個渠道時都能得到監(jiān)控，從而達到動態(tài)管理的效果。

（四）多元化申報問題。

多元化申報是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準確、低成本的申報方式，它的目的在于降低稅收成本，實現(xiàn)集中征收。但我們的改革應著力于適應中國現(xiàn)代經(jīng)濟的“二元”結(jié)構(gòu)，不能讓現(xiàn)代化的征管模式超越現(xiàn)實的征管條件和納稅人的納稅意識。在經(jīng)濟比較發(fā)達的城市和縣城城區(qū)采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經(jīng)濟落后的農(nóng)村，特別是山區(qū)、老區(qū)，就必須因時、因勢、因地制宜，堅持實事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進行稅收征管，穩(wěn)步、循序漸進地推進專業(yè)化征管改革，切不可操之過急，超越經(jīng)濟發(fā)展水平，摘模式化和一刀切。我們應該清醒地看到，在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經(jīng)濟發(fā)展水平及納稅人素質(zhì)的影響，社會大眾的納稅意識普遍不高，對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區(qū)面積占2/3，1700余戶農(nóng)村個體納稅人散布在全縣20多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村，知識結(jié)構(gòu)、文化水平較低，納稅意識不強，即使目前實行的“一元化”的稅務所大廳申報，也是在催報催繳的情況下完成的。電話申報和銀行網(wǎng)點申報方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當月的應納稅款，就目前農(nóng)村納稅人的納稅意識和承受能力而言，很難實現(xiàn)。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差，在心理上和行動上不愿意接受，另外，農(nóng)村納稅人的文化素質(zhì)普遍不高，對電話申報方式來說，因數(shù)字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農(nóng)村的經(jīng)濟狀況而言，在稅務所進行申報納稅時，又可以同時辦理領購發(fā)票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報過程中、由上級要求進度，下級稅務機關在執(zhí)行過程中就可能出現(xiàn)政策變形，片面提高多元化申報比例。據(jù)了解已經(jīng)出現(xiàn)稅務所通過驗證時機，大量注銷那些規(guī)模小管理難度大的業(yè)戶，將之轉(zhuǎn)為臨商戶進行管理，在數(shù)字上片面地達到了多元化申報的比例要求，但實際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農(nóng)村進行多元化申報改革中，應切合實際，加強宣傳，循序漸進地穩(wěn)步推行。

（五）加強稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責不清，分工不明，對信息資料不能實現(xiàn)有效的共享，造成選案準確率低，查案不透，制約機制不力，處罰不重的現(xiàn)象。應進一步完善計算機選案指標，提高準確率，嚴罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

（六）關于稅收成本問題。

我們作為改革的試點省份之一，改革給我們帶來了大量的資金和技術，激發(fā)了改革的活力。但我們還應冷靜地思考，改革是否也給我們帶來了負面影響，即改革的成本問題。因此，如何在現(xiàn)有的條件下消除負面影響，降低稅收成本一，也是擺在改革面前的一個重要問題，在此通過兩個方面進行闡述：

篇7

關鍵詞：稅源；專業(yè)化；管理；思考

一、稅源管理存在問題及產(chǎn)生原因

（一）重點稅源監(jiān)控力度有限，個體稅源分散難以監(jiān)管

重點稅源規(guī)模較大，業(yè)務來往十分復雜，對征管人員的業(yè)務要求很高，受稅務機關征管力量的約束，無法對重點稅源形成全面且有力的管控體系。個體稅源具有規(guī)模較小、流動性大，涉及行業(yè)眾多，經(jīng)營變化快等特點，同時絕大多數(shù)沒有設置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，核定定額時缺乏準確的計稅依據(jù)，對個體戶的管理投入精力較大、成本較高，在現(xiàn)階段人員較少的情況下，對個體的管理更顯得力不從心，個體管理不到位現(xiàn)象比較嚴重。特別是起征點提高后，對臨界點戶的管理難度更大。

（二）稅源監(jiān)控針對性不強

稅源專業(yè)化管理是當今國際上通行的、最具效率的稅源管理模式。就目前來看，存在著整個監(jiān)控環(huán)節(jié)脫節(jié)，并且存在著單一的監(jiān)控模式。目前只是對業(yè)務完成后的靜態(tài)信息總結(jié)分析，相關性存在出入，在時間和空間上存在不銜接，造成了其真實性和準確性需要進一步提高。在過程管理上缺乏事前、事中動態(tài)監(jiān)督分析。在目前大數(shù)據(jù)具備的情況下，仍然為形成稅務、企業(yè)及金融等信息共享制約機制。

（三）稅源管理監(jiān)控手段單一，涉稅信息采集存在偏差

稅收管理員主要以電話咨詢、下戶了解等監(jiān)控方式為主，手段單一，信息采集的科學性、真實性不夠，對納稅人經(jīng)營活動的監(jiān)督有限，相關部門之間所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確廣泛獲取納稅人的全部信息，因此很難預測轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況以及經(jīng)濟發(fā)展趨勢做出準確的科學預測。另一方面相關法律法規(guī)制定不周全，在獲取的納稅人報送稅務機關提供涉稅數(shù)據(jù)和資料的質(zhì)量也五花八門，因此無法真實完整的反映稅源狀況。

（四）組織結(jié)構(gòu)問題影響稅源監(jiān)控的質(zhì)量

一是各層級之間存在“多頭管理、多頭下任務”的狀況。從縱向來看，現(xiàn)行的管理體制呈現(xiàn)“倒金字塔”結(jié)構(gòu)，部門較多，在下達任務時沒有統(tǒng)籌管理，基層在收到的信息也是需要甄別分析，造成大量人力物力浪費。日常工作中基層分局收到的臨時性的工作事務頻繁，工作壓力大，忙于實際工作，比如大量時間需要應付填表、報表、統(tǒng)計、分析以及其他與本工作相關聯(lián)的事務，不能到企業(yè)駐地進行實地調(diào)研，充分對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行全面解剖分析，對企業(yè)存在的問題也只是通過表的分析，效率和結(jié)果大打折扣，因為納稅人會計核算需要和存在主觀故意，對其提供的有限的納稅資料進行納稅評估效果不明顯，稅收管理員的正常職責被嚴重削弱。另外，分局稅收管理員業(yè)務素質(zhì)普遍偏低，基層稅收管理員需要上級指導才能順利完成各項工作，監(jiān)控報告也是“閉門造車”，導致稅源監(jiān)控不到位。二是各環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合不夠。從橫向來看，稅收管理的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收征管、稅源O控、納稅評估與稅務稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務銜接不順暢，沒有明確的制度約束，無法實現(xiàn)有機的聯(lián)動，阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮。雖然實行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的“一站式”服務，有效減少了納稅人多頭跑的情況，但是內(nèi)部流轉(zhuǎn)的有序性值得商榷，業(yè)務流程不清晰、責任不明確、各部門間相互推脫的情況仍然存在。

（五）新興納稅戶數(shù)日益增加，一線稅收管理力量不足

隨著威海市經(jīng)濟發(fā)展，近年管戶持續(xù)增加，而一線稅收管理力量變化不大，人員短缺，征管力量不足，部分行業(yè)存在橫向管理不到邊、縱向管理不到底的現(xiàn)狀，有限的管理力量與日漸龐大的納稅群體間的比例日益懸殊，一些新興稅源得不到扶持和挖掘，現(xiàn)有稅源得不到保護和鞏固。

二、加強稅源專業(yè)化管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想，科學創(chuàng)新

稅源專業(yè)化管理的不斷成長，也需要充分借鑒管理思想和其他先進經(jīng)驗，防范風險管理的發(fā)生，就需要利用科學的管理方法，利用績效考核讓有想法、能干事的人走向前臺，用科學的方法提高工作效率，優(yōu)化納稅服務、以稅源管理目標為準繩，克服在稅源管理過程中存在的有失真實性的問題。

（二）規(guī)范制度，切實保障

建立目標管理機制，明確崗位職責，完善考核辦法，切實提高責任意識，規(guī)范執(zhí)法行為，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

（三）強化評估，科學管理

加強評估結(jié)果的應用，為納稅人規(guī)范財務管理，正確理解運用稅收政策提供納稅輔導和風險提醒。

（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，信息管稅

稅務機關也是一個有機整體，應加強各稅務機關以及部門之間的溝通協(xié)調(diào)，更要加強外部溝通，充分利用信息手段綜合治稅和協(xié)稅護稅。

篇8

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

篇9

關鍵詞：企業(yè)所得稅；稅制改革；征管制度

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、新的稅制結(jié)構(gòu)給日管帶來極大的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)所得稅征管范圍的重新劃分背離了分稅制的初衷。一是企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、稅基確定復雜的稅種。現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管體制人為地把這同一稅種的納稅人分割開來，分別由國稅、地稅部門征管，容易產(chǎn)生政策理解和執(zhí)行上的偏差，不利于統(tǒng)一稅收政策、公平稅負。二是征管范圍重新劃分造成國、地稅部門日管中存在交叉。國家稅務總局對國地稅征管范圍的劃分陸續(xù)出臺了一系列的規(guī)定，但由于企業(yè)類型的不同、各地商事登記的不斷調(diào)整，造成實際操作中仍存在較大的問題和爭議。隨著“營改增”的推進，國、地稅之間的交叉和摩擦會越來越多。三是企業(yè)所得稅會出現(xiàn)流失。兩部門征管力度的不同，征管方法和措施不統(tǒng)一，影響企業(yè)所得稅正常的征管秩序，給企業(yè)留下“避重就輕”的空間，造成稅源流失。

（二）跨地區(qū)經(jīng)營就地預繳企業(yè)所得稅監(jiān)管困難。一是各地對二級分支機構(gòu)的認定存在很大差異，對企業(yè)分支機構(gòu)級別應如何界定、由誰界定沒有具體的指引，企業(yè)與主管稅務機關、分支機構(gòu)主管稅務機與總機構(gòu)主管稅務機關之間會出現(xiàn)分歧，產(chǎn)生征管范圍的爭議，往往分支機構(gòu)主管稅務機關處于被動。二是總、分支機構(gòu)不能信息不能及時共享，國家稅務總局“匯總納稅企業(yè)所得稅信息管理系統(tǒng)”上線后，跨省市分屬國地稅管理的總分機構(gòu)有望實現(xiàn)信息共享，但由于各地征管系統(tǒng)的差異，數(shù)據(jù)的及時性和有效性大打折扣。三是對分支機構(gòu)的監(jiān)督管理不到位。雖然新的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法（國家稅務總局公告2012年第57號公告）明確了二級分支機構(gòu)所在地稅務機關的檢查權，但由于具體的操作問題而使該項工作舉步維艱。

（三）稅收優(yōu)惠方式較多，增強了企業(yè)所得稅管理的工作難度。新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠方式達十多種，如減計收入、直接減免稅、抵免稅額、加計扣除、加速折舊、按比例抵扣應納稅所得額、免稅收入、不征稅收入等。稅收優(yōu)惠方式的不同，稅收管理的重點和難點也不同，多種稅收優(yōu)惠方式并存極大地增加了稅務機關的管理難度。

（四）征管軟件不統(tǒng)一，信息共享程度差，征管效率低。目前地稅系統(tǒng)一直是根據(jù)各地實際情況結(jié)合國家稅務總局要求自行研究開發(fā)軟件系統(tǒng)，沒有一個全國統(tǒng)一的軟件系統(tǒng)，數(shù)據(jù)不能共享，信息溝通不暢通。加上企業(yè)所得稅業(yè)務的特殊性和稅制的不斷調(diào)整，信息化建設嚴重滯后不能很好的滿足所得稅日常管理的需要。

（五）企業(yè)所得稅與個人所得稅重復征稅，稅法遵從度降低。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和個人所得稅稅制安排中均沒有考慮企業(yè)所得稅與個人所得稅的重復征稅關系。從單個稅種來看，并不存在多次征稅，但同一筆所得先后作為企業(yè)所得和個人所得應稅收入時，就會先后課征兩次，造成重復征稅。重復征稅會降低納稅人的稅法遵從度，增加征管難度。

二、適應新稅制需要，創(chuàng)新征管制度

（一）調(diào)整稅制機構(gòu)，完善相關政策。一是要調(diào)整稅制機構(gòu)，避免對來源于同一收入的所得額在企業(yè)和個人之間重復征稅，逐步消除企業(yè)所得稅和個人所得稅的重復征稅。二是要進一步完善企業(yè)所得稅相關配套政策，尤其是要強化頂層設計理念，避免政策的交叉和冗雜。三是要進一步完善所得稅各項管理制度，推進所得稅管理的法律化、制度化。建立健全企業(yè)所得稅管理長效機制，落實責任；建立企業(yè)所得稅監(jiān)控預警機制，做到源頭防范，及時準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理中的問題。

（二）進一步加強國地稅部門的溝通協(xié)調(diào)。國地稅部門之間應建立聯(lián)合協(xié)作機制，建立統(tǒng)一的信息平臺，從根本上解決企業(yè)所得稅業(yè)務信息不暢通的問題，通過建立稅收情報交流制度和完善國地稅聯(lián)席會議制度來協(xié)調(diào)所得稅管征存在的一些交叉問題和矛盾，強化國地稅企業(yè)所得稅征管協(xié)作的基礎。國地稅應以一切有利于稅收工作、一切有利于納稅人的角度做好部門協(xié)調(diào)工作。

（三）打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅專業(yè)管理隊伍。全面推進所得稅專業(yè)化管理，隊伍是基礎，人才是關鍵。我們必須建設一支政治強、業(yè)務精、作風硬的高素質(zhì)的所得稅專業(yè)化管理人才隊伍。針對目前所得稅管理任務重、管理人員少，尤其是管理骨干人員比例偏低的狀況，要想辦法要把稅收管理、財會、法律等業(yè)務專長的稅務干部逐步調(diào)整充實到所得稅隊伍中。

（四）深入實施所得稅信息管稅。當前，無論是強化征管還是優(yōu)化服務均離不開信息支持和技術保障。加強所得稅信息化建設，是實施所得稅專業(yè)化管理、提升所得稅管理質(zhì)量和效率的重要依托。只有充分發(fā)揮利用已有系統(tǒng)功能，合理開發(fā)升級軟件系統(tǒng)，深化信息應用分析，才能穩(wěn)步推進企業(yè)所得稅信息化建設。

篇10

深化改革，稅源專業(yè)化管理運行平穩(wěn)

一級式管理模式初步建立。從今年2月1日試運行起，我局在機構(gòu)名稱不變的前提下，全面轉(zhuǎn)變管理職能和工作方式。市局機關方面：按照一類事項由一個部門負責到底要求，實行一級式、扁平化的管理模式，工作不再層層布置，獨立承擔各自工作職責?；鶎訂挝环矫妫喊印⒏咝聟^(qū)局轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)的辦稅服務機構(gòu)，實行同城通辦，負責全市納稅人的日常管理與服務;瑤海、廬陽、蜀山、經(jīng)濟和新站區(qū)局承擔稅源管理職能，重點按13個行業(yè)分類開展納稅評估;市局稽查局、稽查一局、稽查二局負責承擔全市范圍內(nèi)一般稅收違法案件的查處，以及中等稅源、小型稅源納稅人的稅務稽查;縣局比照市局6+4模式，對現(xiàn)有各部門的職能進行重新整合，成為稅收執(zhí)法主體。

根據(jù)省局部署，我局于今年2月*日開始全面轉(zhuǎn)變管理職能，進行稅源專業(yè)化管理試運行，逐步確立了新的管理模式，建立了新的工作機制，形成了新的工作局面。目前，試點工作總體運行平穩(wěn)，業(yè)務運轉(zhuǎn)正常，社會反映良好，得到了各級領導的充分肯定和廣大納稅人的理解支持。