導語：如何才能寫好一篇稅費征收管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條縣礦產(chǎn)品稅費統(tǒng)收管理系統(tǒng)利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，通過設在各檢查計量站點的監(jiān)控攝像機、電子地磅、攔桿機和電子刷卡器等設備，對縣境內(nèi)礦產(chǎn)品銷售交易過程中的稱重、計量、刷卡收費等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)上傳備份、視頻同步監(jiān)控，達到全方位監(jiān)督管理的目的。

第二條在本縣區(qū)域內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開采或礦產(chǎn)品加工的國有、集體、私營等企業(yè)，均應遵守本辦法規(guī)定，建立健全礦產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售資料，合法經(jīng)營，照章交納稅費。

縣礦產(chǎn)品稅費統(tǒng)征辦公室、收費中心、檢查中心、稅費稽查大隊的工作人員必須嚴格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，秉公辦事。

第三條縣礦產(chǎn)品稅費統(tǒng)征監(jiān)督工作領導小組負責組織、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理稅費統(tǒng)征工作，日常工作由其辦公室組織實施。相關單位按照分工負責的原則，自覺履行各自職責。

第四條稅費統(tǒng)征實行“三權分離、相互制約”的管理辦法。即：收費中心管票、管征收，檢查中心管站、卡，稽查隊管稽查、管秩序。

收費中心負責稅費的統(tǒng)征、資金的管理、票據(jù)提供、繳費IC卡的發(fā)放和對各站卡點的監(jiān)控及系統(tǒng)維護。

檢查中心負責全縣各稅費檢查計量站點礦產(chǎn)品的計量檢查、刷驗IC卡、計量票據(jù)打印、驗票驗卡工作。

礦山稅費稽查大隊，由縣級領導帶隊，紀檢、監(jiān)察、公安、交警、交通、國稅、地稅等相關部門領導為組長，抽調(diào)有關執(zhí)法監(jiān)察人員為成員，負責礦山企業(yè)繳納稅費情況的稽查，并對各站、卡、收費中心的運行情況實施監(jiān)督。開展不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，嚴肅追究相關人員的責任，并給予相應處罰。

第五條礦產(chǎn)品按礦區(qū)、類別、品位確定指導價格，區(qū)別進行稅費征收，嚴格執(zhí)行指導價，不得隨意降低征收標準。

指導價的確定遵循客觀公正的原則，采取綜合測定、征詢意見等辦法，參考市場價格變化因素，適時調(diào)整，動態(tài)管理。

指導價格的確定由礦山稅費統(tǒng)征領導小組辦公室組織制訂，縣國土資源局、財政局、國稅、地稅等相關部門按照有關管理規(guī)定分別提出意見，由統(tǒng)征辦具體確定，提交縣人大、政協(xié)有關機構審查，縣政府批復后實施。

第六條全縣礦產(chǎn)品實行境內(nèi)境外兩種稅費征收標準。礦產(chǎn)品銷往境外的，企業(yè)必須提前報有關部門審批，適當提高征收標準。鼓勵企業(yè)在本縣境內(nèi)對礦產(chǎn)品就地進行深加工增值，鼓勵利用外地資源在深加工，購進外地礦石深加工的費用征收采取先征后返的方式進行，礦石購進和加工的礦產(chǎn)品按標準統(tǒng)一收費，憑礦石購進的合法票據(jù)和計量數(shù)據(jù)，經(jīng)審查無誤后，部分返還已交納的費用。

第七條各采礦企業(yè)法人或委托人預先向統(tǒng)征辦收費中心提交礦山采礦許可證、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證及委托書等資料，經(jīng)審查無誤進行信息錄入后，在財政收費中心指定的銀行繳存一定數(shù)量的資金，憑銀行收款憑證辦理稅費儲值卡，稅費儲值卡隨車同行，按照運送的礦產(chǎn)品質(zhì)量、交納稅費的標準計算出應交納的稅費金額，通過刷卡實現(xiàn)稅費繳納。儲值卡資金不足時需提前充值，不得透支。

第八條各運礦企業(yè)和個人持車輛行駛證、駕駛證及身份證等相關資料，在指定時間、地點進行車輛稱重、照像及資料錄入，審核無誤后，由收費中心統(tǒng)一辦理運礦車輛通行卡。為了方便查驗和監(jiān)督控制，此卡不得轉借。

第九條各檢查計量站應按照工作流程進行操作，負責礦石過磅、查驗標準、核對通行卡信息、計費刷卡、打印票據(jù)。收費中心負責運礦車輛過磅交費全過程的實時監(jiān)督和信息記錄，統(tǒng)計礦山企業(yè)的銷售情況，歸積收繳的稅費及定期向財政、稅務、國土資源部門劃交稅費款項，編報統(tǒng)計報表，并負責檢查計量站和監(jiān)控中心設備的維護、各種信息的備份、信息資料的提供等工作。

第十條采選礦企業(yè)在外運礦產(chǎn)品時，運礦車輛通過檢查站必須通過設有欄桿的電子磅進行稱重計量，以刷卡方式進行稅費繳納，繳納稅費后起桿通過，不能人為起桿。計量繳費過程的所有信息必須由計算機系統(tǒng)進行記錄傳入收費中心的數(shù)據(jù)庫，計量繳費過程在收費中心的實時監(jiān)控下完成。對于未通過檢查站的偷、逃運礦車輛，檢查中心和稽查大隊即可根據(jù)收費中心提供的視頻監(jiān)控錄像材料取締該車運礦資格，并按有關規(guī)定予以處理。

第十一條礦產(chǎn)品稅費征收采取原礦和鉛、鋅精粉按不同稅費征收項目和標準分別計征。

屬于自產(chǎn)委托加工的，除征收原礦的稅費外，按有關規(guī)定再計征鉛鋅精粉加工環(huán)節(jié)的稅費

對選礦企業(yè)購買和受委托加工未經(jīng)計量站稱重的礦石，按照運出的鉛鋅精粉數(shù)量進行推算礦石的數(shù)量，出具加工工作單，由選礦企業(yè)負責代扣礦石生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費。推算的數(shù)量僅作為參考，原則上由選礦企業(yè)據(jù)實代扣。

第十二條對偷、逃稅費行為實行舉報獎勵制度。對舉報的采礦企業(yè)、運礦車輛以及工作人員違法行為，經(jīng)查證屬實的，根據(jù)實際情況給予舉報人一定數(shù)額的獎勵。

第十三條企業(yè)和運礦車輛有下列情形之一的，應暫扣車輛和礦產(chǎn)品，提請工商部門和企業(yè)主管部門處以停業(yè)整頓、吊銷營業(yè)執(zhí)照等行政處罰，情節(jié)嚴重的處以違規(guī)數(shù)額10至20倍罰款，構成犯罪的移交司法機關立案查處，依法追究刑事責任。

1、采取不正當手段，偷、逃、抗、騙稅費的；

2、擅自改變礦石類別品位，造成少征稅費的；

3、卡、票、礦石類別、車輛不相符的；

4、車輛皮重與實際不符的；

5、拒絕、干擾、刁難、妨礙稅費統(tǒng)征工作人員執(zhí)行公務或侮辱、誹謗、毆打征收工作人員的。

第十四條運礦車輛不配合檢查人員的指引，不按計量程序和規(guī)定及標識自覺接受計量，違章過站造成計量站設施損壞的，應照價賠償，恢復原狀。情節(jié)嚴重構成犯罪的移交司法機關立案查處，依法追究刑事責任。

第十五條稅費征收工作人員違反下列情形之一的，屬于正式職工的，視其情節(jié)給予行政和黨紀處分。屬于臨時雇傭人員的辭退。不論正式職工或臨時雇傭人員構成犯罪的，均移交司法機關查處，依法追究刑事責任。

1、偽造、涂改計量票據(jù)的；

2、擅自降低綜合指導價的；

3、截留、挪用、私分稅費的；

4、在征收中、索賄受賄、的；

5、人為損壞設備的，除照價賠償外，按上述規(guī)定追究相關人員責任并予以處罰；

6、私放運礦車輛，造成國家稅費流失的；

7、參與采礦企業(yè)經(jīng)營不按規(guī)定回避的；

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重慶市取水許可和水資源費征收管理辦法全文第一章　總則

第一條　為了加強水資源管理，促進水資源的開發(fā)、利用、配置、節(jié)約和保護，根據(jù)《中華人民共和國水法》、國務院《取水許可制度實施辦法》和《重慶市水資源管理條例》，結合實際，制定本辦法。

第二條　凡利用取水工程或者設施直接從江河(溪流)、湖泊或者地下取用水資源的單位和個人，適用本辦法。

前款所稱取水工程或者設施是指閘、壩、水電站、渠道、人工河道、虹吸管、泵站、機電井等。

第三條　下列取水不需要辦理取水許可證和繳納水資源費：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員在本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取水;

(二)為家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽等年取水量在3000立方米以下的取水;

(三)為消除對公共安全或者公共利益的危害進行的臨時應急取水;

(四)為保障礦井、隧道等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全進行的臨時應急取水;

(五)為農(nóng)業(yè)抗旱進行的臨時應急取水;

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他取水。

第四條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門按照水資源分級管理權限負責取水許可審批和水資源費的征收管理工作。

年核準取用地表水1000萬立方米以上、地下水200萬立方米以上、水(火)力發(fā)電總裝機容量在2.5萬千瓦以上(均含本數(shù))和大中型水庫的取水，由市水行政主管部門審批、發(fā)放取水許可證并征收水資源費。

未達到上述限額的取水，由取水所在地的區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門審批、發(fā)放取水許可證并征收水資源費。

國家規(guī)定由長江水利委員會審批的取水，從其規(guī)定。

第五條　在計劃用水、節(jié)約用水和水資源保護等方面成績顯著的單位和個人，由水行政主管部門給予表彰、獎勵。

第二章　取水許可的申請與審批

第六條　除本辦法第三條規(guī)定的取水外，利用取水工程或者設施直接從江河(溪流)、湖泊或者地下取用水資源實行取水許可制度。

實施取水許可，遵循公平、公正、公開、便民和及時的原則。

第七條　新建、改建、擴建的建設項目，地表水年取水量在10萬立方米以上、地下水年取水量在1萬立方米以上的，申請人應當按照水利部門和國家發(fā)展改革委的《建設項目水資源論證管理辦法》，委托有建設項目水資源論證資質(zhì)的單位進行論證，編制建設項目水資源論證報告書。

第八條　申請人在報送建設項目可行性研究報告時，應當附具有管理權限的水行政主管部門或者流域管理機構對建設項目水資源論證報告書的書面審查同意意見。否則，項目審批部門不予批準。

第九條　建設項目的可行性研究報告經(jīng)批準后，申請人應當向有管理權限的水行政主管部門提出取水許可申請;不列入國家基本建設管理程序的建設項目，可以直接向有管理權的水行政主管部門提出取水許可申請。

取水許可申請應提交以下文件：

(一)取水許可申請書;

(二)經(jīng)批準的建設項目可行性研究報告(列入國家基本建設管理程序的取水工程)或建設項目水資源論證報告書(不列入國家基本建設管理程序的取水工程);

(三)與第三者有利害關系的相關說明。

第十條　市級管理權限以上的取水許可申請由市水行政主管部門統(tǒng)一受理，其余取水許可申請由取水所在地的區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門受理。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在收到申請人提出的取水許可申請后5個工作日內(nèi)，對申請材料齊全、符合本辦法規(guī)定條件的予以受理，并出具書面受理憑證;申請材料不完備或不符合本辦法規(guī)定條件的，書面告知申請人應當在30天內(nèi)補正;逾期不補正的，其取水許可申請不予受理。

第十一條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門對決定受理的取水許可申請應當在30天內(nèi)作出是否批準的決定。

市水行政主管部門受理的取水許可申請屬長江水利委員會審批的，應當在受理之日起15日內(nèi)提出審查意見并報長江水利委員會。

第十二條　取水許可實行總量控制與定額管理相結合。

行政區(qū)域內(nèi)取水許可審批的總水量不得超過流域管理機構或上一級水行政主管部門下達的可供本行政區(qū)域取用的水量。

第十三條　取水許可申請引起爭議或訴訟的，受理取水許可申請的水行政主管部門應當書面通知申請人，待爭議或訴訟終止后，重新提出取水許可申請。

因取水爭議發(fā)生糾紛的，按照《中華人民共和國水法》的規(guī)定處理。

直接關系申請人、利害關系人的重大利益或者社會公共利益的取水，申請人或者利害關系人要求聽證的，市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在作出是否批準取水許可申請的決定前，應當舉行聽證。

第十四條　有下列情形之一的取水許可申請不予批準：

(一)在取水許可總量已經(jīng)超過控制總量的地區(qū)增加取水量的;

(二)申請人具備較大節(jié)水潛力的;

(三)可能對河流、湖泊的水功能造成重大損害的;

(四)取水工程布局不合理的;

(五)可能對第三者或者公共利益產(chǎn)生重大損害的;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門在作出不予批準的決定時，應當說明不予批準的理由和依據(jù)。

對水行政主管部門作出的不予批準的決定，申請人可以依法申請復議或者提起行政訴訟。

第十五條　取水工程或者設施的取水計量設施、節(jié)水設施和污水處理設施必須與工程主體設施同時設計、同時施工、同時投入使用。

第十六條　取水工程或者設施建成后由有管理權限的水行政主管部門檢驗，檢驗合格的應當發(fā)給取水許可證。

市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門應當定期對取水許可證的發(fā)放情況予以公告。

第三章　取水許可監(jiān)督管理

第十七條　取水人應當依照國家技術標準安裝取水計量設施，保證計量設施正常運行，并按照規(guī)定填報取用水統(tǒng)計報表。

第十八條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門根據(jù)本地區(qū)下一年度取水調(diào)配計劃、取水人對下一年度的取水計劃，按照統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、綜合平衡、留有余地的原則，向取水人下達下一年度取水計劃。

取水人應當按照下達的年度取水計劃取水。取水人因特殊原因需要增加取水用量計劃的，須經(jīng)有管理權限的水行政主管部門同意。

第十九條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門有權對取水人的取用水情況進行監(jiān)督檢查：

(一)取水用途、取水和排水地點;

(二)取水計劃執(zhí)行;

(三)水資源費繳納;

(四)取水計量設施、節(jié)水設施和污水處理設施及技術檢測;

(五)排水水質(zhì)是否達到規(guī)定標準;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

第二十條　有下列情形之一的，水行政管理部門可以對取水人的取水量予以核減或者限制：

(一)由于自然原因和重大事故等使水源不能滿足本地區(qū)正常供水的;

(二)社會總需水量增加而又無法獲得新水源的;

(三)由于取水、排水對生態(tài)環(huán)境造成嚴重影響的;

(四)出現(xiàn)需要核減或者限制取水量的其他特殊情況的。

第二十一條　取水許可證有效期限為5年。需要延長取水期限的，應當在距期滿90天前向原批準機關提出申請。原批準機關應當在接到申請之日起30天內(nèi)決定批準或者不批準。

第二十二條　因取水人或取水方式、取水用途、排水地點發(fā)生變化的，取水人應持取水許可證到原批準發(fā)放取水許可證的機關辦理取水許可變更手續(xù)。

因取水地點、取水量超過核定取用的最大水量的，取水人應重新辦理取水許可申請。

第二十三條　取水人連續(xù)停止取水滿1年的，經(jīng)核查后，由審批發(fā)放取水許可證的機關注銷其取水許可證。由于不可抗力或者進行重大技術改造等原因造成連續(xù)停止取水滿1年的，經(jīng)審批發(fā)放取水許可證的機關同意，可以保留取水許可證。

第四章　水資源費的征收管理

第二十四條　除本辦法第三條規(guī)定的取水和農(nóng)業(yè)灌溉以外的取水人，均應按本辦法的規(guī)定繳納水資源費。

第二十五條　市、區(qū)縣(自治縣、市)水行政主管部門按本辦法第四條規(guī)定的分級管理權限，負責水資源費的征收工作。

第二十六條　制定水資源費征收標準，應遵循以下原則：

(一)水資源短缺地區(qū)的征收標準應高于水資源豐沛地區(qū)的征收標準;經(jīng)濟相對發(fā)達地區(qū)的征收標準應高于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的征收標準。

(二)取用地下水的征收標準應高于地表水的征收標準。

(三)洗浴等特殊行業(yè)取用水的征收標準應高于商業(yè)、服務業(yè)取用水的征收標準;商業(yè)、服務業(yè)取用水的征收標準應高于工業(yè)取用水的征收標準;工業(yè)取用水的征收標準應高于生活取用水的征收標準。

(四)以水為主要原料的產(chǎn)品的水資源費征收標準應高于本條第(三)項規(guī)定的最高征收標準。

水資源費的具體征收標準由市物價、財政部門提出方案，報市政府批準后執(zhí)行。

第二十七條　取水人在核準的年取水計劃內(nèi)取水的，水資源費按規(guī)定標準繳納。

年實際取水量超過核準的年取水計劃，超額不到30%的，超過部分按規(guī)定標準的兩倍繳納;超額30%以上的，超過部分按規(guī)定標準的3倍繳納。

第二十八條　一般取水項目的水資源費按實際取水量計收;水(火)力發(fā)電取水按發(fā)電量計收;以水為主要原料的產(chǎn)品的水資源費按產(chǎn)品銷售額計收。

按實際取水量計收水資源費的取水人，無量水設施或不提供實際取水量的，按取水口設計引水量或機械設施取水能力連續(xù)滿負荷運轉計收水資源費。

按發(fā)電量計收水資源費的取水人，不提供實際發(fā)電量報表的，按設計發(fā)電功率連續(xù)滿負荷運轉計收水資源費。

第二十九條　水資源費按月或按季征收。取水人應在規(guī)定期限內(nèi)繳納水資源費，逾期不繳納水資源費的，每逾期1日，加收2滯納金。

第三十條　水資源費不得減免征收。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

特別困難和享受國家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的取水單位，可于每年1月31日前向有管理權的水行政主管部門提出緩繳水資源費的申請。水行政主管部門對緩繳申請應每年匯總審核1次，并報同級人民政府批準后，取水單位可以緩繳當年水資源費。

第三十一條　水資源費納入同級財政預算管理，其使用管理辦法由市財政會同市水行政主管部門制定。

第三十二條　財政、物價和審計部門依照各自職責對水資源費征收、使用和管理進行監(jiān)督、檢查。

第五章　附則

第三十三條　取用地熱水、礦泉水的，應當先向水行政主管部門申請取水許可證，確定開采限量;憑取水許可證向地質(zhì)礦產(chǎn)行政主管部門登記，辦理相應的采礦許可證。

取用地熱水、礦泉水的，由地質(zhì)礦產(chǎn)行政主管部門按規(guī)定征收采礦權使用費和礦產(chǎn)資源補償費;已繳納地熱水、礦泉水的采礦權使用費和礦產(chǎn)資源補償費的，不再繳納水資源費。

對地熱水、礦泉水的管理，國務院有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條　取水許可證核準的取水量是允許取水人取用的最大水量。

第三十五條　取水單位和個人違反本辦法規(guī)定，按《重慶市水資源管理條例》予以處罰。

第三十六條　本辦法自20xx年2月1日起施行。1998年10月9日的《重慶市取水許可和水資源費征收管理辦法》(重慶市人民政府令第37號)同時廢止。

取水許可制度直接從地下或者江河、湖泊取水的用水單位，必須向審批取水申請的機關提出取水申請，經(jīng)審查批準，獲得取水許可證或者其他形式的批準文件后方可取水的制度就是取水許可制度。

取水許可制度是我國用水管理的一項基本制度。

世界上許多國家都實行用水管理制度，如前蘇聯(lián)、羅馬尼亞、匈牙利、保加利亞、德國、英國。

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【關鍵詞】資源稅改革 水資源費 水資源稅

一、引言

近日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合《關于全面推進資源稅改革的通知》，將自今年7月1日起施行。主要內(nèi)容有礦產(chǎn)資源稅從價計征改革，擴大資源稅征收范圍，開展河北省水資源稅改革試點，逐步將水、森林、草場、灘涂等自然資源納入征收范圍。此次資源稅改革成為全面實施“營改增”后又一重大稅制改革。

其中，最引人關注的是水資源稅改革。由于我國水資源十分稀缺，人均水資源量僅為世界平均水平的1/4，水資源時空分布不均，且存在水污染、浪費、地下水過度開采、公民保護意識不強等問題，為了促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型城市建設，提高公民水資源保護意識及用水效率，改善水資源，我國將水資源納入資源稅征收范圍。

目前，我國自來水水價由水費、水資源費和污水處理費構成，其中，水資源費和污水處理費都屬于行政事業(yè)性收費。而本次在河北省試點的水資源稅改革中，采取水資源費改稅方式。水資源費被取消，改為征收水資源稅，清費立稅，規(guī)范水資源的管理。

二、水資源費征收辦法

我國最早開征水資源費的是遼寧省沈陽市，于1980年征收城市地下水資源費。1988年我國正式頒布并實施了《中華人民共和國水法》，明確將征收水資源費納入了法律范疇。隨后全國各省、直轄市紛紛出臺水資源費征收管理辦法和征收標準。

（一）征收對象

水資源費征收對象是直接從江河、湖泊或者地下取用水資源的單位和個人，包括自備水源工程企業(yè)、自來水公司、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、集體和個人。

（二）征收范圍及標準

水資源費的征收范圍是經(jīng)水行政主管部門或流域機構許可直接取用地表水、地下水的生產(chǎn)、生活取水。受水資源條件、經(jīng)濟發(fā)展水平等影響，全國各省、自治區(qū)水資源費征收標準存在差異。

（三）征收主體

我國《水資源費征收使用管理辦法》第五條規(guī)定：水資源費由縣級以上的地方水行政主管部門按照取水審批權限負責征收。但是由于很多省并沒有按照《辦法》規(guī)定修改具體的水資源費征收主體，所以具體規(guī)定上部分地方存在差異，存在有由水行政主管部門委托城建部門征收、由自來水公司代收等形式。

（四）征收使用管理

水資源費實行就地繳納的方式，水資源費（除了南水北調(diào)受水地區(qū)）一般按照1∶9的比例分別繳納中央和地方國庫，中央和地方水資源費收入納入同級政府預算進行管理。

三、水資源費征管存在的問題

（一）水資源費多部門征收

盡管《水資源費征收使用管理辦法》規(guī)定水資源費由縣級以上地方水行政主管部門按照取水審批權限負責征收，但由于各省制定各自的征收管理條例，部分地方在實際的執(zhí)行過程中出現(xiàn)多部門征收的情況，如城鄉(xiāng)建設部門、供水企業(yè)、水行政主管部門多頭征收，征收不規(guī)范，增加了繳費單位的成本。

（二）水資源費實際征收率低

水資源費征收工作并不理想，征收力度被削弱，征收率偏低。實際征收過程中，地方政府為了招商引資或其他地方利益，存在隨意減免三資企業(yè)的水資源費的現(xiàn)象，而且對拖欠、拒絕繳納水資源費的行為缺乏強制性征收措施。

（三）水資源費使用管理不規(guī)范

行政事業(yè)性收費使用管理不規(guī)范一直是我國推動費改稅的原因之一。雖然規(guī)定各級水行政主管部門按照規(guī)定的使用范圍編制年度用款計劃，由同級財政審核批準、撥款安排使用，但是實際使用管理中，由于缺乏有效地監(jiān)督機制，存在挪用水資源費的現(xiàn)象，水資源費成了干部的薪金、獎金、吃喝費用，將部門福利等納入水資源費支出，還存在地方水資源費分成比例隨意，用于水污染綜合治理、補償?shù)确矫娴姆ǘㄓ猛颈壤^低等問題。

四、水資源稅征收辦法

由于水資源費征收管理中暴露的問題，以及我國水資源稀缺、水污染浪費嚴重的現(xiàn)狀，水資源費改稅勢在必行。2016年，財政部、國家稅務總局、水利部印發(fā)關于《水資源稅改革試點暫行辦法》明確，7月1日開展河北省試點工作，采取水資源費改稅方式，規(guī)定如下：

（一）納稅人

利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用地表水、地下水的單位和個人。

（二）征稅對象

水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

（三）計稅方法

實行從量定額計征。

（四）最低征收標準

對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式以外的取用水設置最低稅額標準，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水的稅額標準為每千瓦小時0.005元。嚴格控制地下水過量開采，抑制不合理需求，對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，適當提高稅額標準，正常生產(chǎn)生活用水維持原有水平不變。

（五）征收主體

水資源稅由地方稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規(guī)定征收管理。

五、結論

水資源費雖屬于行政事業(yè)性收費，但實質(zhì)上具有稅收性質(zhì)，本次改革將水資源費改為水資源稅，并入資源稅中由稅務機關征收，很大程度上改善了政府非規(guī)范性收費的問題，有如下意義：

一是完善稅收體系。水資源費并入資源稅，擴充了資源稅的征稅范圍，豐富了資源稅的涵蓋面，體現(xiàn)了國家對水資源的重視。

二是清費立稅，規(guī)范政府財政收入?！百M改稅”后有利于減少稅費名目，減少亂收費現(xiàn)象，減輕企業(yè)負擔，而且水資源稅的征收和使用更合理、透明，有利于國家掌控水資源稅收的源頭和使用的去向，減少腐敗行為。

三是增加財政收入。“營改增”后，地方缺乏主體稅，地方稅收缺口大，水資源納入資源稅征收范圍后，有利于地方政府提高財政收入。

四是發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。促進耗水產(chǎn)業(yè)的精細化發(fā)展，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，因地制宜地制定相關政策，對水資源緊缺地區(qū)實行高稅額標準，促進水資源高效利用，推動形成節(jié)約保護水資源的社會環(huán)境。

參考文獻

[1]高萍，殷昌凡.《設立我國水資源稅制度的探討――基于水資源費征收實踐的分析》.中央財經(jīng)大學學報，2016年第1期.

[2]水資源稅（費）政策研究課題組.《中國水資源費政策的現(xiàn)狀問題分析與對策建議》.財政研究，2010年第12期.

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第二條本辦法所稱煤炭企業(yè)是指全縣范圍內(nèi)“六證齊全”合法煤炭生產(chǎn)企業(yè)(主要包括煤礦等)、煤炭洗選企業(yè)(主要包括洗煤廠、儲煤廠等)，地方煤礦資源整合后形成的新的煤炭生產(chǎn)企業(yè)都要納入駐礦管理統(tǒng)一銷售范圍。

第三條本辦法所稱煤炭企業(yè)稅費包括煤炭企業(yè)稅收和煤炭企業(yè)規(guī)費兩部分。

(一)煤炭企業(yè)稅收是指增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等企業(yè)實現(xiàn)的各項稅收。

(二)煤炭企業(yè)規(guī)費是指可持續(xù)發(fā)展基金、環(huán)境治理保證金、排污費、水資源費、價格調(diào)節(jié)基金等各項規(guī)費。

第四條建立“政府主導、部門協(xié)作、綜合治稅”新機制，由縣政府稅費征管領導組負責組織實施。

第五條縣政府稅費征管領導組及其成員單位和各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府之間建立煤炭資源信息共享、傳遞機制。

第二章機構人員設置

第六條縣煤炭企業(yè)稅費征收領導組牽頭單位縣財政局負責具體工作機構組建等事宜。

第七條具體業(yè)務工作由縣財政、國稅、地稅、煤銷公司各抽調(diào)數(shù)名同志共同負責，公安、煤炭、國土等各有關部門參與協(xié)調(diào)配合。

第八條全縣所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)都要設立駐礦征收服務站點，每個站點負責所轄煤炭企業(yè)的稅費基金征收管理工作，每個站點都要相應設立業(yè)務組、征收組、復核組、督查組，每個小組都有相關單位人員組成。

第三章稅費征收與管理

第九條全縣煤炭銷售繼續(xù)實行“雙向合同、統(tǒng)一結算”的全面經(jīng)銷模式，由縣煤炭稅費征收領導組負責。

第十條全縣所有合法煤礦及洗（選）煤廠、儲售煤場生產(chǎn)經(jīng)營的煤炭均納入全縣駐礦（廠、場）管理統(tǒng)一銷售范圍，禁止非法生產(chǎn)的煤炭進入流通和消費領域。通過公路銷售的煤炭要到各駐礦點辦理《省煤炭銷售票》、《煤炭可持續(xù)發(fā)展基金已繳證明》和《省煤炭統(tǒng)一調(diào)運單》后進行銷售；地方鐵路上站煤銷售要辦理《省地方煤炭鐵路上站煤調(diào)運單》后進行銷售。省內(nèi)電煤供應繼續(xù)實行電煤《派車單》運行模式。對于無票銷售的煤炭實行倒查，依法追究煤炭生產(chǎn)企業(yè)相關責任，確保煤炭的合法銷售。

第十一條縣國稅、地稅及其他征收部門負責其所征收的各項稅費及基金征收管理工作，對本轄區(qū)內(nèi)從事原煤開采的單位和個人進行登記造冊，建立各稅費基金征收臺賬，各項稅費基金的計征嚴格依據(jù)省級部門相關政策執(zhí)行，并上報縣稅費征收領導組。

第十二條每月月底，各征收、配合協(xié)調(diào)部門要定期匯總相關信息、核對所有票據(jù)，上報縣稅費征收領導組。

第四章崗位職責及操作程序

第十三條業(yè)務組主要職責是及時與用煤單位和煤炭企業(yè)簽訂購銷合同，保障煤源供應；確定供煤企業(yè)，按量發(fā)放派車單，核準開具調(diào)運單。加強與客戶或煤炭企業(yè)的溝通聯(lián)系，搭建銷售平臺，實現(xiàn)資源共享。

第十四條征收組主要職責是根據(jù)業(yè)務組所簽合同、銷售通知單查驗核準稅費征收依據(jù)，并簽字確認。

第十五條復核組主要職責是審核購銷合同、銷售通知單是否準確、完整，審核完畢后，加蓋“駐礦小組已審”專用章確認。

第十六條督查組主要職責是對各駐礦站點監(jiān)督審查，定期不定期的進行道路巡查，對違規(guī)人員嚴肅處理，對違規(guī)車輛進行責任倒查。

第十七條各駐礦服務站點工作人員要堅持“權責統(tǒng)一、實事求是、公平公正”的原則，在票據(jù)管理、使用、查驗中認真負責。對于不嚴格執(zhí)行駐礦管理規(guī)定的追究其單位主要負責人、分管負責人和具體責任人的責任，并依法處理。

第十八條具體業(yè)務操作是：縣煤炭行政主管部門根據(jù)煤炭生產(chǎn)企業(yè)核定產(chǎn)能和煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，及時將《省煤炭銷售票》發(fā)放或換發(fā)到煤炭生產(chǎn)企業(yè)，縣地稅部門開具可持續(xù)發(fā)展基金票。各用煤單位和煤炭生產(chǎn)企業(yè)要首先同煤銷集團長治縣有限公司簽訂《煤炭購銷合同》，用煤單位將購煤款項打入煤銷集團長治縣有限公司指定賬戶，煤銷集團長治縣有限公司按照用戶需求，確定礦點予以銷售。縣國稅、地稅、財政部門人員依次認真核準購銷合同及所屬各類單據(jù)，確認真實無誤后簽字蓋章確認，購煤用戶持所需票據(jù)方可出場銷售。

第五章部門協(xié)調(diào)配合

第十九條縣財政、國稅、地稅、煤炭、國土和煤銷公司要按照各自職責分工，本著“統(tǒng)籌兼顧、精干高效、信息共享、分工協(xié)助”的原則，對全縣范圍內(nèi)所有地方煤炭生產(chǎn)企業(yè)實施源頭聯(lián)合監(jiān)管。

第二十條縣財政部門要積極采取措施加強對煤炭企業(yè)的財務管理，督促企業(yè)建立健全帳務，嚴格監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，規(guī)范財務核算制度，嚴防出現(xiàn)“多套帳、帳外帳”，徹底杜絕虛假帳行為；負責分析、整理、傳遞各部門上報的煤炭行業(yè)涉稅信息，實行例會制度，分析、研究解決煤炭企業(yè)稅費征管出現(xiàn)的問題。

第二十一條縣國稅、地稅部門要加強稅收征管稽查力度，努力做到“抓大控中不放小”，不斷提高稅收征收率。同時，依托“信息管稅，信息管費”，按月比對信息，發(fā)現(xiàn)偷漏稅費疑點，并結合倒查情況，對煤炭企業(yè)查實補征稅費。國稅部門要每月20日前向煤炭稅費征收領導組分戶報送上月煤炭企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票信息；地稅部門要每月20日前分戶報送上月可持續(xù)發(fā)展基金已繳證明信息及補征基金情況。

第二十二條縣煤炭行政主管部門具體負責管理和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)煤炭銷售票的發(fā)放、使用、回收、檢查等工作，縣煤炭行政主管部門應當依據(jù)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的核定生產(chǎn)能力、企業(yè)的生產(chǎn)安排和銷售情況逐月發(fā)放煤炭銷售票，同時要建立煤炭銷售票使用情況臺賬。煤炭部門每月20日前向煤炭稅費征收領導組報送上月煤礦產(chǎn)量統(tǒng)計報表和《省煤炭銷售票》發(fā)放、開具情況。

第二十三條縣國土部門要準確測量煤炭企業(yè)當年動用、消耗和損失的資源儲量。嚴格按照規(guī)定確定開采回采率系數(shù)，嚴格計征補償費標準，全面加強煤炭企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管。每月20日前向煤炭稅費征收領導組分戶報送上月煤炭資源開采寬度、高度、掘進尺度、開采大約量。

第二十四條煤銷集團長治縣有限公司要按照有關規(guī)定具體組織實施銷售。嚴格執(zhí)行“雙向合同，統(tǒng)一結算”的全面經(jīng)銷管理辦法?？h域內(nèi)合法生產(chǎn)和流通的煤炭必須由縣煤銷公司開具相關單據(jù)，實行駐礦（廠、場）統(tǒng)一銷售，增強煤炭銷售集中度和統(tǒng)一性。縣煤銷公司每月20日前向煤炭稅費征收領導組報送上月《省公路煤炭統(tǒng)一調(diào)運單》信息。

第二十五條縣治超辦要嚴格履行治超職能，凡超限超載車輛按照《省人民政府關于治理非法超限超載車輛確保道路交通安全的意見》（晉政發(fā)[2007]42號）文件精神及相關規(guī)定進行處理，并實行倒查。

第六章責任追究與違章處理

第二十六條對由于相關部門工作人員責任造成的偷、漏、逃稅，按照國家有關規(guī)定追究責任。

第二十七條對由于納稅人責任造成的偷、漏、逃稅，按照《稅收征管法》有關規(guī)定進行處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章附則

第二十八條本辦法與有關法律、行政法規(guī)及上級規(guī)定相抵觸的，按照法律、行政法規(guī)及上級規(guī)定執(zhí)行。

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稅費執(zhí)法風險的表現(xiàn)形式主要有：一是稅費執(zhí)法越位。主體越位，作為執(zhí)法主體的下級稅務機關行使了應當由上級稅務機關行使的職權。管轄越位，為完成稅費任務，采取降低征收率，或者用經(jīng)濟補償手段，外引稅費。職能越位，有的稅務機關出于種種考慮，超越職能征繳稅費。二是稅費執(zhí)法缺位。法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應作為的，但稅務機關和工作人員不作為、未完全作為、錯作為，甚至亂作為，這就形成了稅費管理和執(zhí)法的缺位。三是稅費執(zhí)法不嚴。四是執(zhí)法程序不到位。五是自由裁量權失當。

稅費執(zhí)法風險存在的根源，一是執(zhí)法依據(jù)不規(guī)范，給稅費執(zhí)法帶來風險。國家稅費法律、法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)范性文件，是稅務機關稅費征繳的依據(jù)。但這些依據(jù)也存在一些問題，給稅費執(zhí)法帶來一定風險。稅法體系不健全，法律級次低。至今沒有稅收基本法和稅收組織法，稅收執(zhí)法機構、稅收職能等基本性問題，只散見于《稅收征管法》之中。法律級次過低，由最高權力機關立法的稅收法律，目前仍只有《稅收征管法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》三部，《社會保險法》仍在審議過程中。程序法的規(guī)定過于原則，給稅費執(zhí)法帶來遵循難度。

二是社保費征繳主體地位不明，執(zhí)法風險大。社保費收入在不少省、市、縣已占當?shù)氐囟悪C關總收入的半壁江山，但執(zhí)法主體地位一直不明?！渡鐣ｋU費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費的征收機構由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦機構征收。雖然全國20多個省市區(qū)明確由稅務機關征收，但不少地方登記、變更、申報等仍歸勞動部門管理，容易導致責任不明，征繳難度加大。

三是實體法內(nèi)容滯后，操作難度大。現(xiàn)行稅收實體法，大多是上世紀90年代出臺的，明顯滯后于形勢的發(fā)展。有的稅種稅目設計復雜，部分法律法規(guī)規(guī)定過于簡單，賦予執(zhí)法人員較大自由裁量權，也給執(zhí)法增加了操作難度。

四是規(guī)范性文件不嚴謹，實施效果差。部分稅收規(guī)范性文件本身存在漏洞，影響實體法的實施效果。有的政策存在難以把握的因素，造成稅務人員執(zhí)法存在不確定性。人民法院對具體行政行為進行審查時，僅以法律、法規(guī)為依據(jù)，規(guī)章作參照，規(guī)范性文件在行政訴訟中沒有效力，據(jù)此作出的執(zhí)法行為，其執(zhí)法風險不可避免地存在。

防范和化解稅費執(zhí)法風險，安徽省巢湖市地稅局在實際工作中進行了探索和實踐。總結工作實踐，筆者認為應該依靠制度抓防范。

對于社保費執(zhí)法中存在的風險，建議國家盡早出臺《社會保險法》，提升立法級次，賦予稅務機關對社會保險費實行稅收式征管的權力，確立地稅機關的征收主體地位，賦予稅務機關全責征收的職能。明確授予稅務機關社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權。

同時，稅務部門應建立完備的內(nèi)部管理制度。建立包括執(zhí)法責任、考核評議、過錯追究等一系列執(zhí)法管理制度；建立票證管理、發(fā)票管理、登記管理、稅款核定、申報征收、稅費同查、稅費減免等一整套征收管理辦法；建立規(guī)范性文件管理、稅收執(zhí)法評議員制、行政處罰自由裁量權標準、重大稅務案件審理、稅費執(zhí)法檢查等一整套監(jiān)督管理機制。

制定制度前，應進行大量的調(diào)研和反復論證；實施后要跟蹤問效，還要定期進行清理修訂。把防范稅收執(zhí)法風險的目標，細化分解到每個崗位每個人。在縣區(qū)地稅局設立稅收法制辦公室和基金征集辦公室，配備專職業(yè)務骨干，在基層分局全面實施稅收法制員制度，從機構設置上>！

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第二條本辦法所稱的私人建房是指本縣范圍內(nèi)的自然人、個體工商戶以及個人合伙（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出資建設的房屋。

以上出資建房的自然人、個體工商戶及個人合伙各方統(tǒng)稱為建房人。

第三條為建房人提供建筑勞務（包括包工包料、包工不包料、按日計酬等各種形式）的單位和個人為本辦法所規(guī)定的建筑業(yè)納稅人，依法負有納稅義務。

建房人雇請未辦理稅務登記或臨時稅務登記的建筑業(yè)納稅人施工，建房人為扣繳義務人，依法負有扣繳稅款義務。

第四條建房人存在銷售、轉讓或承受土地房屋權屬行為均應依照本辦法繳納與房地產(chǎn)有關的各項稅收。

第五條項目報建過程中，建房人應向主管地稅機關提供如下資料：

（一）個人居民身份證或戶口簿的原件及復印件；

（二）合作建房協(xié)議的原件及復印件；

（三）取得國有土地使用權轉讓合同的原件及復印件；

（四）取得國有土地使用權繳納契稅、耕地占用稅的原件及復印件；

（五）國有土地使用權證的原件及復印件；

（六）主管地稅機關要求提供的其他資料。

項目報建后，建房人應向主管地稅機關提供相關房屋建設審批文件的原件及復印件。房屋竣工驗收后，建房人應向主管地稅機關提供房屋驗收單原件及復印件。

上述資料經(jīng)主管地稅機關認定后，原件退還給建房人，備案資料將作為征稅依據(jù)。

第六條建房人占用耕地新建房屋的，按以下規(guī)定繳納耕地占用稅，計稅依據(jù)以建房人實際占用的耕地面積為準，其中，農(nóng)村居民住宅為10.50元∕㎡，城鎮(zhèn)居民住宅為21.00元∕㎡，新建非住宅為21.00元∕㎡。

第七條從事私人建房的營業(yè)稅計稅依據(jù)為納稅人取得的營業(yè)額，包括收取的價款及價款以外的各種費用，其營業(yè)額具體為實際建房全部造價(包括材料、水電費用、人工工資等)。

未提供本條第一款規(guī)定的建房造價或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)由主管地稅機關按《征管法》的有關規(guī)定參照市場價格進行核定。

第八條銷售不動產(chǎn)(房屋等)的營業(yè)稅計稅依據(jù)為出賣人向買受人收取的全部價款和價外費用，包括銷售建筑物或構筑物的收入和銷售其他土地附著物的收入。

建房人未提供以上收入或雖提供但明顯偏低且無正當理由的，其銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)（銷售單價）由主管地稅機關按《征管法》的有關規(guī)定參照市場價格進行核定。

第九條轉讓土地的營業(yè)稅計稅依據(jù)為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。

第十條在縣城規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方應繳納的建筑業(yè)地方稅收，在縣城規(guī)劃區(qū)外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡執(zhí)行。

第十一條私人建設非自用房屋，相應的納稅人應當依法繳納下列稅費。

（一）營業(yè)稅

1、建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人取得營業(yè)收入時，按3％的稅率計算繳納；

2、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的納稅人取得銷售不動產(chǎn)收入時，按5％的稅率計算繳納；

3、轉讓土地使用權營業(yè)稅的納稅人取得轉讓土地使用權收入時，按5％的稅率計算繳納。

（二）城建稅

1、縣城規(guī)劃區(qū)、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)按營業(yè)稅稅額的5％計算繳納；

2、農(nóng)村按營業(yè)稅稅額的1％計算繳納。

（三）教育費附加及地方教育附加費：

1、教育費附加按營業(yè)稅稅額的3％計算繳納；

2、地方教育附加費按營業(yè)稅稅額的1.5％計算繳納。

（四）個人所得稅

建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅納稅人、轉讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅納稅人，按計稅營業(yè)額的2％附征。

（五）土地增值稅

1、銷售普通標準住宅按計稅營業(yè)額的5%進行附征；

2、銷售非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等按計稅營業(yè)額的6%進行附征；

3、單純轉讓土地使用權按計稅營業(yè)額的6％進行附征。

（六）印花稅

1、建筑工程承包合同印花稅按承包金額的0.3‰計征；

2、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權的，依據(jù)產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目按銷售（轉讓）收入的0.5‰計征；

3、購銷合同印花稅依據(jù)購料金額的70％按0.3‰計征。

（七）資源稅

提供建筑應稅勞務的納稅人，在建筑過程中使用未稅礦產(chǎn)品的，按建筑面積0.8元∕㎡計征。

第十二條建房人銷售房屋時，應積極協(xié)助地稅機關征收購房人繳納契稅的工作。

購房人應繳納的契稅按實際成交價格的4％計算繳納。

對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，按1％的稅率征收契稅。

本條所稱的成交價格是指房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

第十三條建房人應憑納稅人在縣地方稅務局開具的建筑安裝業(yè)發(fā)票支付工程價款。凡為納稅人提供方便，導致納稅人未繳、少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條的規(guī)定，對建房人處未繳、少繳稅款一倍以下的罰款，并向納稅人追繳該項目應繳納的稅款。

第十四條納稅人或建房人采取隱瞞實際房價、少報銷售收入等方式未如實申報繳納房地產(chǎn)轉讓稅收，違反稅收法律、法規(guī)的，由地稅機關依照《征管法》及實施細則的有關規(guī)定進行處理。

第十五條地稅機關應對個人建房者的資料進行歸類、保管并登記臺帳，在建房的各個環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤，對個人建房者提交資料要與各部門進行交叉核對，發(fā)現(xiàn)有不一致的地方，應及時通知納稅人進行處理。

第十六條縣地稅機關負責私人建房地方稅收的征收管理，縣國土、建設、房產(chǎn)等部門協(xié)助地稅機關做好私人建房地方稅收征收管理工作。為確保稅收征收到位，相關部門應堅持“先稅后證”原則，即未見地稅機關出具的《完稅證明單》，縣國土、建設、房產(chǎn)等部門不得發(fā)放相關審批或驗收手續(xù)（含證件）。

第十七條地稅機關應嚴格依法征稅，國土、房產(chǎn)部門及其他單位應恪守職責，協(xié)助和配合地稅機關做好房地產(chǎn)轉讓稅收的征收管理工作。對、弄虛作假、，造成稅收流失的，依照相關法律法規(guī)予以處理。

第十八條如依據(jù)本辦法規(guī)定而發(fā)生重復征稅或未發(fā)生稅收而產(chǎn)生征繳的，按《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定，納稅人可申請退繳稅款。

篇7

今年以來，__市地稅局在市委、市政府和省局的正確領導下，堅持以“三個代表”重要思想為指導，按照打造“和諧地稅、誠信地稅、數(shù)字地稅、陽光地稅”目標，堅持“道德立局、素質(zhì)建局、治稅強局、科技興局”方針，圍繞“1346”工作思路（實施一個戰(zhàn)略，即“依法治稅，興稅強市”戰(zhàn)略；實現(xiàn)三大突破，即在信息化建設上實現(xiàn)重點突破、在稅收管理精細化上實現(xiàn)重點突破、在干部教育培訓工作上實施重點突破；強化四個理念，即強化加快發(fā)展的理念、改革創(chuàng)新的理念、細節(jié)決定成敗理念、稅收服務的觀念；抓好六項工作，一是嚴征細管，毫不松懈地做好組織收入工作。二是規(guī)范執(zhí)法，積極推進依法治稅。三是準確公正，大力加強稅政管理。四是以人為本，加強基層建設和隊伍建設。五是標本兼治，推進黨風廉政建設。六是精打細算，做好財務管理工作），抓收入、保均衡，抓調(diào)研、定思路，抓整頓、轉作風，抓征管、提質(zhì)量，抓培訓、提素質(zhì)，各項工作進展順利，取得了明顯成效。現(xiàn)將今年以來主要工作情況匯報如下：

一、以組織收入為中心，狠抓精細化管理，不斷提高征管質(zhì)量和水平

截止5月底，全市地稅系統(tǒng)累計組織各項收入52,735萬元，同比增收9,370萬元，增長21.61。其中：入庫地方工商稅收23,945萬元，占年度計劃55,000萬元的43.54，同比增收3,780萬元，增長18.75，超平均進度1.81個百分點；征收社保費25,759萬元，同比增收4,158萬元，增長19.25；入庫教育費附加和其他基金3,030萬元，同比增收1,432萬元，增長89.61。

從分稅種情況看，1――5月企業(yè)所得稅累計入庫2,440萬元，同比增收990萬元，增長68.24％，僅陜西__南化有限責任公司匯算清繳20__年度企業(yè)所得稅305萬元。營業(yè)稅累計入庫10,774萬元，同比增收1,234萬元，增長12.93，主要是電信和住宿餐飲行業(yè)增長較大，分別增長31.51％和29.07％。城建稅累計入庫4,494萬元，同比增收730萬元，增長19.41。主要是漢煙二廠今年以來，產(chǎn)品對路，產(chǎn)銷兩旺，流動資金周轉較快，銷售形式較去年好。個人所得稅累計入庫2,220萬元，同比增收251萬元，增長12.77。個人所得稅增長緩慢的原因是受今年開始執(zhí)行新扣除標準后使我市月均減收近200萬元的影響。剔除這一政策性減收因素外，個人所得稅仍屬于增長較快的稅種之一。資源稅累計入庫717萬元，同比增收240萬元，增長50.53％。增收的主要原因是近期國際鐵礦石價格上漲20左右，鋼鐵行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢逐漸好轉。

從全市地稅系統(tǒng)組織收入情況看，全市14個征收單位中，漢臺、南鄭、勉縣、洋縣、西鄉(xiāng)、寧強、鎮(zhèn)巴、涉外分局、開發(fā)區(qū)分局9個征收單位達到均衡進度。其中，漢臺、勉縣、洋縣、西鄉(xiāng)、寧強、鎮(zhèn)巴、開發(fā)區(qū)分局已提前超額實現(xiàn)“雙過半”。通過全市經(jīng)濟形勢的不斷好轉，加上我們實行的精細化管理、推行電子定稅、年終考核收入任務一票否決制等措施，預計全年地方工商稅收有望達到5.52億元，占年度計劃5.5億元的100.36。

全市地稅系統(tǒng)在組織收入工作中采取的主要措施是：

1、崗責明確，稅收管理職責精細化。一是建立科學的崗責體系，將稅收管理員基本職責確定為10項，共50個崗位流程，85項工作標準，30個責任追究項目。二是根據(jù)稅收管理員工作的要求和__地稅實際，加強一線征管力量，壓縮內(nèi)勤崗位人員，所長直接管理重點稅源，使稅收管理員崗位達到總人數(shù)50％以上。止目前，全市在一線直接從事征收、管理、稽查的人員達到總人數(shù)的70％以上。

2、科技推動，稅源管理精細化。去年以來，隨著精細化管理的深入開展，原來的TS稅收征管軟件已不能適應各級管理需求及稅收執(zhí)法責任制端口需求，通過走出到西安、寶雞學習，使我們對信息化建設的認識有了質(zhì)的飛躍，采用新的大集中式的征管系統(tǒng)迫在眉睫，市局做出了全面上線稅收征管軟件、稅收執(zhí)法責任制軟件、0DPS公文處理軟件的決定，并投資1，000多萬元，加大軟硬件投入，實現(xiàn)了系統(tǒng)內(nèi)人手一機。并對三大軟件運行情況進行定期績效考核，軟件的運行大大提高了工作效率，促進了征管質(zhì)量和水平的提高。今年以來，我們又認真組織實施電子評稅試點工作，全面測算各地區(qū)、各行業(yè)的稅負標準，制定了電子定稅前期方案，在略陽地稅局進行了試點。目前，試點工作已全面結束，電子評稅工作將于近期在全市地稅系統(tǒng)推開。“三大軟件”的應用，全系統(tǒng)已基本實現(xiàn)無紙化辦公，36，394戶稅收戶、8，395戶社保戶通過電腦管理，直接增加稅收收入達3，000余萬元。

3、分類控管，稅種管理精細化。對企業(yè)以稅收負擔率為參照，按照其稅源的大小、行業(yè)的類別進行分級分類管理，建立重點稅源戶監(jiān)控體系，掌握納稅人稅源動態(tài)。市局重點抓好占全市稅收任務60％的100戶納稅大戶監(jiān)控，落實各級監(jiān)控職責，加強與相關部門聯(lián)系，取得第一手資料，逐步建立符合__地稅實際的稅收監(jiān)控預測模型。根據(jù)各個稅種、行業(yè)的特點實行分類控管，對薄弱環(huán)節(jié)對癥下藥，實現(xiàn)了行業(yè)管理的精細化。一是開展了企業(yè)所得稅匯算清繳，及時印發(fā)了年度申報表，制定并落實了《房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法》和《建筑企業(yè)所得稅征收管理辦法》，認真落實了所得稅預征管理辦法，統(tǒng)一了全市核定征收率。二是繼續(xù)推行個人所得稅“413”工作思路，調(diào)整了個人所得稅附征率幅度，開具個人所得稅完稅證明4，000余份。認真做好了工資薪金提高費用扣除標準、年終一次性獎金計算新方法等的銜接和落實工作。印發(fā)了新的《個人所得稅核定征收附征率幅度表》，納稅人普遍反映此舉降低了個人所得稅稅負，納稅比以往更為合理。三是強化了各種取消審批事項的后續(xù)管理辦法的落實。做好了企業(yè)所得稅稅前扣除事項的審查、審批工作，為享受西部大開發(fā)、下崗再就業(yè)等納稅戶減免稅收3，200萬元。4、以票控稅，發(fā)票管理精細化。首先進一步健全了多項內(nèi)部管理制度，做到從計劃印制到領售、檢查、處罰的每個環(huán)節(jié)、每個崗位都有責任目標。其次對飲食業(yè)、娛樂業(yè)、旅店業(yè)、廣告業(yè)、運輸業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，實行以票控稅。其次，擴大定額刮獎發(fā)票使用面和提高獎額，從去年9月起，將發(fā)票獎額由原來每年50萬元，提高到每年240萬元，同時加大宣傳力度，做到“電視上有影、廣播里有聲、報紙上有文、手機上有信、店鋪里有畫、吧臺上有牌”。實行分類分級管理，對實行定期定額征收的飲食業(yè)戶參照上月營業(yè)額先繳足稅款或者先稅后票。通過以票控稅堵塞了稅收漏洞，夯實了征管基礎，直接增加稅收收入達2，000余萬元。全局還加強了對稅收票證、社保費票證的管理，保證稅款基金及時征收入庫。

5、落實崗責，績效考核精細化。為探索一條稅收執(zhí)法責任制推行的切實可行之路，我局先行一步，于去年10月在學習引進“TS征新征管軟件系統(tǒng)”的同時，開發(fā)上線運行了“__市地方稅務局稅收執(zhí)法監(jiān)控考核系統(tǒng)”軟件，共設定了四個體系、36個崗位、42個執(zhí)法考核指標，采取以計算機考核和手工考核相結合的考核辦法，實行考核按月通報、按月追究，逐級落實責任。經(jīng)過幾個月的調(diào)整完善，執(zhí)法過錯由考核初期的每月差錯數(shù)3,160余個下降到目前的610余個。工作中我們一以貫之地堅持以人為本的原則，堅持責任追究與思想教育相結合，糾正過錯與改進工作相結合，嚴格要求與愛護干部相結合，做到了有責必究，追究適度。實際追究執(zhí)法過錯責任300余人次，除通報批評等行政處理外，并進行了經(jīng)濟懲誡，共處罰款31,200余元。運行幾個月來，我們邊試行、邊總結、邊改進、邊完善，形成了基本切實可行的執(zhí)法責任考核體系。

6、加大力度，稽查管理精細化。今年全市稽查工作按照突出一個中心（專項檢查）、加大兩個力度（涉稅違法案件查處力度、稽查人員培訓力度）、推行三項制度（分類稽查制、首查責任制、下查復查制）、完善四個辦法（案件移送、案例評析、精細管理、目標考核）、建立五種機制（科學選案機制、稽查預告機制、稅款追繳機制、內(nèi)部監(jiān)督機制、優(yōu)化服務機制）的工作思路，確定了房地產(chǎn)及建筑安裝相關行業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險、郵電通信業(yè)、礦產(chǎn)企業(yè)和涉外企業(yè)為專項檢查的重點行業(yè)，城固為專項整治的重點區(qū)域，全市專項檢查工作全面鋪開。目前，涉外企業(yè)稅收審計工作基本結束，共審計涉外企業(yè)58戶，入庫稅款108萬元。同時，各縣區(qū)還結合自身實際，開展了漏征漏管戶清理整頓工作，前5個月全市地稅系統(tǒng)共對23個專業(yè)市場的5346戶經(jīng)營戶進行了清理整頓，清理漏征漏管戶685戶，征回稅款25萬元。

7、創(chuàng)新方式，納稅服務精細化。在“首問負責制”、“提醒服務”、“一站式”服務、“一窗式”辦理的基礎上，在全市地稅系統(tǒng)建成“地稅服務直通車”12輛，負責本轄區(qū)內(nèi)邊遠地區(qū)稅法宣傳咨詢、稅款征收、發(fā)票領購、納稅檢查等業(yè)務，被納稅人譽為“移動的辦稅服務廳”。目前，地稅服務直通車已辦理稅務登記證3，500余個，征收稅款1，000多萬元，發(fā)放宣傳資料60余萬份，接受群眾咨詢24萬人次。此做法已由《中國稅務報》予以報道。在此基礎上，市局還推出了納稅輔導制度和納稅函告約談制度，要求稅收管理員定期對納稅人進行政策輔導并記錄在冊，對稅收政策有不清楚或征收處罰不理解的，通過約談增進了解，減少差錯。認真開展了稅收宣傳月活動，舉行了聲勢浩大的稅收宣傳月活動啟動儀式，召開了稅收新聞會，通報了誠信納稅企業(yè)，曝光了4起涉稅案件，同時有針對性的開展了送稅法進校園、進社區(qū)等活動，營造了依法誠信納稅的良好氛圍。

8、稅費同管，社保費征收管理精細化。將社保費和稅收任務同安排、同部署、同檢查、同考核、同獎罰，大膽創(chuàng)新，實行“三費合一捆綁式”征收模式，養(yǎng)老保險和失業(yè)保險、醫(yī)療保險實行“同期審定、同時征收、同步運轉”的捆綁征繳模式，以養(yǎng)老促失業(yè)，達到應收盡收，足額入庫。通過稅收征管軟件的上線運行，完善了社保費、基金的規(guī)范化管理，提高了社保費、基金的征管質(zhì)量。目前，全市已征收社保費及各項基金26，862萬元，同比增收4,811萬元，增長21.82。

二、以人為本，狠抓干部隊伍建設，為稅收工作提供堅強的人力保障

1、抓班子，提高領導能力。首先是加強領導班子思想政治建設，堅持中心組學習制度，強化“以學強身”意識，培養(yǎng)自我學習的良好習慣，形成班子成員自覺學習的長效機制。不斷強化領導干部政治意識，增強領導干部政治敏銳性，始終堅持正確的政治立場、政治方向，嚴守政治紀律。其次，加強組織建設，增強合力促發(fā)展。堅持黨的民主集中制原則，發(fā)揮領導班子的整體功能。重大決策、干部任免、大額資金支出等重大事項，提交黨組會、局務會集體研究。三是加強作風建設，求真務實謀作為，形成了一級帶著一級干，一級干給一級看，遇到矛盾不回避，不站在群眾的后面督促群眾干，而是站在群眾的前面帶著群眾干的良好氛圍。在車輛管理等制度上，要求領導班子成員帶頭遵守，層層監(jiān)督。我們通過正確的政績觀選人用人，對工作不力的縣局調(diào)整

了領導班子，各縣區(qū)局加強了對稅務所長的管理，對空缺職位全部實行了競爭上崗，為有本事、靠得住的人提供了平臺，真正做到以干事圖立身，以貢獻求進步，形成了想干事的有舞臺，能干事的有空間，干成事的有前途的良好環(huán)境。2、抓整頓，轉變工作作風。一是狠抓紀律作風整頓。在去年調(diào)研的基礎上，提出了__地稅存在的“十大矛盾”，并要求全市地稅干部牢固樹立“十種意識”，統(tǒng)一了干部思想，提高對今年各項工作新要求的認識。狠抓督查督辦，對各階段工作任務完成情況、上下班紀律、車輛停放情況等進行不定期檢查通報。

3、抓培訓，提高隊伍素質(zhì)。市局提出了將干部教育培訓作為今年工作的重點進行突破，對進入地稅部門后未參加過培訓的稅干進行統(tǒng)一摸底，安排培訓。先后進行了全市稽查業(yè)務骨干赴大連的學習，稅政、基金業(yè)務骨參加的業(yè)務學習，全系統(tǒng)科級領導干部赴揚州稅務學院接受培訓和股所長赴長沙稅院的學習，稅收管理員、辦稅服務廳人員師資培訓班等培訓活動。全市地稅系統(tǒng)還以X Y Z系列教材為主要內(nèi)容，開展了每月一稅、每周一題的教育培訓活動。同時，各單位組織開展了計算機二級培訓班，截止5月18日，全市地稅系統(tǒng)計算機應用能力省二級培訓考試工作已全面結束，共有1100人順利通過考試，成績合格，取得了省二級計算機應用能力等級證書，為秦稅工程的全面啟動提供了堅實的人才保障

4、抓廉正，樹立地稅形象。全市地稅局把豐富廉政文化、推進育人工作作為隊伍建設的重點工程，在全系統(tǒng)創(chuàng)造性啟動和實施了以“十個一”為主要內(nèi)容的廉政文化建設活動，促使廉政文化寓教于樂，深入人心。一是實行了領導包抓、科室主抓、各部門配合、全員參與的工作機制。市局成立了以黨組書記唐隴利為組長的廉政文化建設領導小組，負責活動的整體協(xié)調(diào)和組織實施。二是落實十項文化措施，采取地稅人員“眼、耳、口、腦、心”五官并用的宣教方法，全面構建起懲治和預防腐敗體系的廉政文化氛圍。即：一網(wǎng)（設立“地稅廉政網(wǎng)頁”）、一刊（開辦《行風警示?？罚?、一欄（創(chuàng)辦“廉政文化專欄”）、一責（建立并落實《有錯無為問責辦法》）、一題（每季在全體黨員、干部中開展廉政知識測試活動）、一曲（在全系統(tǒng)開展創(chuàng)作和傳唱廉政歌曲活動）、一會（舉辦廉政晚會）、一書（編寫《預防職務犯罪警示案例實錄》）、一講（開展反腐倡廉知識演講）、一碟（制作“廉政文化建設”光碟）。三是建立工作時限與工作任務掛鉤的目標責任制，制定具體實施方案，區(qū)分旬、月、季，將總體目標分解細化到10項活動中，明確各項活動工作時限和任務要求。四是實行工作績效與考核配套的獎罰制度。將廉政文化建設情況與“創(chuàng)佳評差”工作、機關目標考核相掛鉤，結合工作運行，不定期派員檢查，對創(chuàng)新明顯、亮點突出的，擇優(yōu)在全市地稅系統(tǒng)推廣經(jīng)驗，對工作完不成、落實不得力的，在全年“創(chuàng)佳評差”考核中給予扣分。五是實行專項工作總結報告制。要求各單位對工作開展情況認真總結，及時反饋意見和建議，積極探索廉政文化建設經(jīng)驗，改進工作方法，創(chuàng)新工作手段，建立廉政文化的長效機制。

5、抓載體，凝聚隊伍活力。一是成立了攝影家協(xié)會地稅分會，全市地稅系統(tǒng)80余名攝影愛好者成為分會會員。二是組織豐富多彩的文體活動，陶冶情操、凝聚人心。繼機關干部職工自行車越野、10公里慢跑賽后，又分別成功舉辦了__地稅系統(tǒng)首屆運動會和陜西省地稅系統(tǒng)首屆運動會(__賽區(qū))等活動。特別是全省地稅系統(tǒng)首屆運動會(__賽區(qū))，得到了省局和__市委、人大、政府、政協(xié)領導的高度重視和很好評價。

三、當前工作存在問題

今年前5個月，我們較好地完成了各項稅收工作任務，取得了顯著成績，但與上級高標準、嚴要求相比仍有一定差距，工作中也還存在一定困難和問題：一是收入任務連年增長與地方稅收增長乏力之間的矛盾依然存在；二是信息化建設和加大干部教育培訓力度所帶來的經(jīng)費支出壓力大；三是精細化管理水平還需提高，抓落實力度有待進一步加強；四是干部隊伍素質(zhì)與地稅發(fā)展形勢還有一定差距；五是征管基礎工作還有待進一步加強，稅收信息化與管理精細化結合上有待進一步強化。

四、近期工作打算

1、狠抓組織收入中心工作，確保實現(xiàn)雙過半。我們將認真落實依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅和堅決制止越權減免稅的組織收入原則，加強納稅申報的審核，提高申報的真實性和準確性。完善稅費催繳制度，促進稅款費款及時足額入庫。認真落實欠稅、欠費公告制度，加大清理欠稅、欠費力度。加強延期申報管理，嚴格執(zhí)行滯納金制度。切實加強營業(yè)稅、城建稅和教育費附加的征收工作，認真研究加強行業(yè)營業(yè)稅管理的具體辦法和措施，特別是做好重點建設項目營業(yè)稅的征管工作，堵塞征管漏洞。高度重視社保費和各項基金的征繳工作，切實做到稅費同抓共管。不斷優(yōu)化納稅服務，全面落實納稅服務工作規(guī)范，加強納稅咨詢輔導，實行文明、公開辦稅，推行多元申報、繳款方式和涉稅事項一站式服務。加強稅源調(diào)查、分析和評估，為企業(yè)加強管理、提高效益提出合理化建議，增進征納互信，增強其依法誠信納稅的意識。

2、圍繞三大突破，抓好信息化建設、精細化管理、干部教育培訓工作。一是繼續(xù)完善、改進軟件，對各縣局現(xiàn)有的網(wǎng)絡進行統(tǒng)一的優(yōu)化、維護，使網(wǎng)絡覆蓋到所有直屬單位、縣局和稅務所。大力推廣個體戶電子定稅系統(tǒng)，積極探索社會綜合治稅系統(tǒng)，認真做好信息數(shù)據(jù)的采集、錄入工作。建立嚴格的審核機制，保證信息數(shù)據(jù)的全面性和準確性。二是加強稅收精細化管理，完善征管工作機制，夯實征管基礎，認真落實稅收管理員制度，積極推進納稅評估。

進一步發(fā)揮稅務稽查職能作用，打擊涉稅違法犯罪行為，優(yōu)化納稅環(huán)境，全面開展納稅信用等級評定工作。三是加強干部教育培訓。把科級以上領導干部和征收管理人員作為重點培訓對象，把更新知識和提高領導能力、崗位技能知識和計算機操作技能作為培訓的重點，增強培訓的針對性和實效性。將組織十名尖子、百名能手、千人業(yè)務技能競賽活動，為省局考試選拔人才3、以人為本，加強干部隊伍建設。一是加強領導班子執(zhí)政能力建設。按照政治堅定、求真務實、開拓創(chuàng)新、勤政廉政、團結協(xié)調(diào)的要求，加強領導班子建設，使其成為學習型組織、創(chuàng)新型團隊、實干型集體、廉潔型班子。二是加強稅務文化建設。堅持以科學的理論武裝人、以正確的輿論引導人、以高尚的精神塑造人、以優(yōu)秀的作品鼓舞人，大力推進稅務精神文化建設，使全體干部明確價值取向，提高精神境界，增強綜合素質(zhì)，把個人的價值實現(xiàn)與稅收事業(yè)發(fā)展目標緊密結合起來，為稅收事業(yè)的發(fā)展貢獻聰明才智。

篇8

一、充分認識安全費用提取和管理使用的重要性

煤炭行業(yè)是我市重要的經(jīng)濟支柱，加強煤炭生產(chǎn)安全管理監(jiān)督，切實督促煤炭企業(yè)保證對安全生產(chǎn)設施的投入，關系到我市煤炭產(chǎn)業(yè)長期健康、穩(wěn)定發(fā)展。安全費用提取和使用管理是建立我市煤炭生產(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)投入長效機制，保證煤礦安全生產(chǎn)資金投入的重要保障，對改善煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)環(huán)境，提高煤礦安全裝備水平，增強綜合抗災能力，保障煤礦生產(chǎn)安全，促進我市煤礦安全生產(chǎn)狀況根本好轉有著極其重要的作用。各級政府和有關部門要切實提高認識，采取有效措施，加強對安全費用提取和使用管理的監(jiān)督檢查，促進煤炭行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、切實加強煤炭企業(yè)安全費用提取和管理使用

煤炭企業(yè)要切實加強安全費用的提取和使用管理，每年3月底前，根據(jù)核定生產(chǎn)能力，編制年度安全費用的提取和使用預算；下一年度3月底前，將上年安全費用提取和使用情況報當?shù)刎斦?、稅務、審計機關及煤炭行業(yè)主管部門、煤炭安全監(jiān)察機構備案。煤炭行業(yè)主管部門每年應與同級相關部門共同組織，對煤炭企業(yè)安全費用提取和使用情況進行檢查。要組織得力人員，結合企業(yè)上報預算，嚴格檢查計劃的執(zhí)行和落實情況，督促企業(yè)按照安全生產(chǎn)的有關要求，專戶儲存、專款專用，切實加強煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)投入。

三、切實做好安全費用的歸集工作

煤炭企業(yè)按規(guī)定上繳的安全費用是政府非稅收入，各區(qū)縣要明確安全費用的征收管理部門，落實責任，加強企業(yè)上繳安全費用的收繳工作，按規(guī)定比例及時上解市級統(tǒng)籌部分。對已實行“一卡通”方式征收涉煤稅費的區(qū)縣，征收機關要在收費項目中明確安全費用的征收標準，做好煤炭銷售噸位統(tǒng)計工作；對未執(zhí)行“一卡通”征收方式的區(qū)縣，區(qū)縣政府應明確安全費用的征收管理部門，由征管部門按企業(yè)每月銷售量和規(guī)定標準征收，上解同級財政專戶。每月5日前，由區(qū)縣財政按1.5元/T的標準將市級統(tǒng)籌部分上繳市財政專戶。

為了保證安全費用足額征收、及時上解，市財政局和市煤炭工業(yè)局應制定具體的征收、解繳辦法。市級煤炭生產(chǎn)安全管理部門要將安全費用收繳工作納入?yún)^(qū)縣政府年度安全生產(chǎn)目標責任考核內(nèi)容之中，并結合煤炭企業(yè)年檢、日常監(jiān)督檢查等方式，督促區(qū)縣政府及市屬煤炭企業(yè)及時上繳安全費用。

篇9

關鍵詞：稅務教育行業(yè)稅收管理稅務登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據(jù)有關規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。

稅務管理人員對教育行業(yè)的有關政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標準。按照國家統(tǒng)計局公布的標準，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業(yè)學校、職業(yè)中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(職業(yè)培訓學校、就業(yè)培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構”。

明確相關登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內(nèi)負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關法規(guī)規(guī)定，各類公辦學校應當?shù)娇h級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)應當?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。

加強稅務登記管理。《稅務登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定，依法辦理稅務登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業(yè)稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅?？梢?，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質(zhì)量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明?？傊?，各級稅務機關應切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務機關要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務免征營業(yè)稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區(qū)分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規(guī)定的收費標準。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關稅收。

(四)進一步加強財政稅務票據(jù)童理

篇10

一、實施納稅評估的動因

納稅評估是稅務機關依據(jù)國家的稅收法律法規(guī)，對納稅評估對象依法履行納稅義務情況進行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設項目過程管理中的關鍵環(huán)節(jié)，對于提高稅源監(jiān)控能力、降低異常申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質(zhì)效起著積極的作用。加強重大建設項目納稅評估，有著十分重要的現(xiàn)實意義。一是強化稅基管理的需要。重大建設項目既是經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級黨委、政府先后采取了一系列加大投資、拉動內(nèi)需的政策，一大批重點建設項目相繼開工。借助管理軟件支撐，采取人機結合方式進行專業(yè)化評估，可進一步改進管理手段、拓展控管范圍、提高監(jiān)控效果，切實把經(jīng)濟增長點轉化為稅收增長點。二是盤活數(shù)據(jù)資源的需要。日常控管中，稅收管理員重征收管理、輕評估分析，對大集中系統(tǒng)、重大建設項目稅收管理軟件中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息以及相關合同資料，未能有效整合運用，建立經(jīng)常性評估分析制度，造成數(shù)據(jù)資源利用率不高，直接影響到數(shù)據(jù)變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于征管基礎和人員素質(zhì)的差異，不同重大建設項目管理力度和控管質(zhì)效不均衡。在“大集中”系統(tǒng)管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數(shù)據(jù)資源，深入開展案頭分析評估，分析查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，加強部門崗位間的配合聯(lián)動，才能形成評估、征管、稽查等環(huán)節(jié)的良性互動，構筑起重大建設項目科學化、精細化管理的高效運轉機制，提高稅收征管質(zhì)效。

二、主要作法

（一）項目周期評控法。以工業(yè)建設類、商業(yè)建設類、企業(yè)辦公用房建設類、技術改造類以及其他建設類重大項目為評估重點，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)實際和財務管理特點，將重大建設項目劃分為投產(chǎn)期、試產(chǎn)期和達產(chǎn)期三個周期，不同生產(chǎn)周期確定不同評估重點。重大項目從立項開始到投產(chǎn)期，重點對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發(fā)票的真實性、代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進度與投資方撥款進度以及工程形象進度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外提供境內(nèi)設備安裝、技術改造、轉讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅與預提所得稅扣繳的及時性、各類應稅合同印花稅申報的準確性等情況評估監(jiān)控；從投產(chǎn)期到試產(chǎn)期，重點對建設項目竣工驗收與實際使用時間是否一致、在建工程是否延期結轉固定資產(chǎn)和人為拖延房產(chǎn)稅應稅時間以及城鎮(zhèn)土地使用稅申報的準確性評估監(jiān)控；從試產(chǎn)期到達產(chǎn)期，重點對應稅房產(chǎn)、土地以及擴大生產(chǎn)規(guī)模、增加銷售收入等實現(xiàn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉化情況與項目規(guī)劃立項文書的差異性評估監(jiān)控。比如，在對一熱電公司評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位私自征用建設項目所在地村委集體土地一宗，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款28萬元。在對一風電項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位支付工程款項環(huán)節(jié)未按照規(guī)定扣繳稅款，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款146萬元。在對一金業(yè)化工項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在建工程延期結轉固定資產(chǎn)、未按照規(guī)定及時申報城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款44萬元。

（二）關聯(lián)鉤稽評控法。以居住建筑建設類重大項目為評估切入點，根據(jù)已有的房地產(chǎn)行業(yè)數(shù)學模型和評估指標體系，以行業(yè)總體稅負率為評估標準，以此來衡量和判斷企業(yè)稅負是否合理、納稅是否正常，對納稅異常企業(yè)，依據(jù)營業(yè)稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預征率三者計稅依據(jù)的內(nèi)在關系，對稅負偏低、指標異常、申報異常、營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規(guī)模不符等情況重點評估、篩選疑點。比如，在對一房地產(chǎn)開發(fā)項目評估過程中，通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際申報入庫的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅倒算，發(fā)現(xiàn)該單位申報三稅的計稅依據(jù)不一致，差異很大，經(jīng)過評估核實，應補征入庫營業(yè)稅309萬元、企業(yè)所得稅158萬元以及其他各項稅費40萬元。在對一商住綜合開發(fā)項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)項目建設單位撥付工程款項進度與代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅等稅款進度以及工程形象進度不同步，自取得預售許可證以來，商住房銷售收入長期掛“預收賬款”未結轉收入，經(jīng)過評估核實，分別補征入庫扣繳營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅等各項地方稅收22萬元。

（三）輻射延伸評控法。以工業(yè)建設類、

農(nóng)業(yè)建設類、基礎設施類、公共建筑建設類等九類不同類型的重大建設項目為圓心向外輻射、延伸評估，做到“四個延伸”，即：一是由單純項目評估延伸到建設單位、承建單位的雙向評估；二是對跨年度的重大項目評估當年的同時對其以往關聯(lián)年度追溯評估；三是由對重大項目營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的重點評估向房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的同步評估；四是由發(fā)票、稅款的比對分析向“甲方供料”、工程轉分包等征管難點的延伸評估。比如，在對一中學辦公樓建設項目評估過程中，經(jīng)過比對建筑安裝合同、開具發(fā)票以及扣繳稅款等資料，發(fā)現(xiàn)辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”，經(jīng)過評估核實，補征入庫稅款26萬元。在對藝苑小區(qū)、教育路小區(qū)十區(qū)等重大項目評估過程中，發(fā)現(xiàn)相關項目均由一個房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)，且多個項目均屬跨年度開發(fā)，為此，采取對所有項目“一攬子”評估思路，并將評估時限追溯到項目開工年度，對所有項目涉及到的建設單位代扣代繳、承建單位自行申報情況逐年、逐項評估核實，并對房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的申報繳納情況同步評估，經(jīng)過評估核實，補征入庫各項地方稅款320萬元。三、取得的成效

（一）增加了稅收收入。本次評估共選取重大建設項目 25個，其中房地產(chǎn)開發(fā)項目 13個。通過比對分析，發(fā)現(xiàn)有納稅疑點的項目19 個，其中房地產(chǎn)開發(fā)類11 個，經(jīng)過案頭分析評估和實地交叉派工核實，目前共補征入庫營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等各項地方稅收916萬元，有效鞏固擴大了稅基管理，緩解了當前組織收入工作的壓力，為局黨組掌控情況、科學決策、部署落實、全面完成一季度收入計劃打下了堅實基礎。

（二）規(guī)范了項目管理。通過進一步派工核實，用數(shù)據(jù)反映工作，用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，用數(shù)據(jù)分析原因，用數(shù)據(jù)考核工作，找出內(nèi)在的規(guī)律和特點，對管理過程中出現(xiàn)的普遍性、苗頭性問題，責令征收管理單位限期整改，并對相關重大項目補充完善檔案資料，修訂完善重大建設項目管理考核辦法，按月落實重大建設項目管理運行情況通報制度，從而進一步加強了稅源控管的目的性、針對性，有效減少了稅收管理的人為因素和隨意性，加大了稅源監(jiān)控力度，提升了項目控管質(zhì)效，使重大項目管理納入了程序化、規(guī)范化的軌道。