導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，為提高稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)之中，通過各環(huán)節(jié)間的內(nèi)在互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內(nèi)容的安排都應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其他費(fèi)用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)收益，給社會(huì)帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理。對(duì)此，一是要符合行為特點(diǎn)；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

3.事先籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能導(dǎo)致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)原則。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.服務(wù)財(cái)務(wù)決策過程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，從而影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。

6.成本效益原則。只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)機(jī)會(huì)收益、資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較

7.風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風(fēng)險(xiǎn)性。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。在籌資過程中，由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定，因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)，更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

1.要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來越多的經(jīng)營(yíng)管理者所采納。稅收籌劃是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為此就需要企業(yè)依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。其次，稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，又熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，以使企業(yè)在稅收政策和稅法允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

篇2

(一)主要形式

1、節(jié)稅籌劃，是指納稅人充分利用稅法中的一些優(yōu)惠開放政策，巧妙地籌劃籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等企業(yè)活動(dòng)，達(dá)到少繳甚至不繳稅款的目的的一種行為。如國(guó)家對(duì)保稅區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、環(huán)保行業(yè)以及一些貧困地區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇投資地點(diǎn)、行業(yè)時(shí)，可綜合考慮投這些因素，用足稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)節(jié)稅減支的效果。2、避稅籌劃，是指納稅人利用我國(guó)稅法中存在的漏洞和空白從而獲取稅收利益的一種籌劃手段。避稅籌劃處于不合法也不違法的位置，其與違背稅法規(guī)定的逃稅漏稅行為存在著根本上的不同。如目前國(guó)家將交通運(yùn)輸業(yè)等大量服務(wù)性行業(yè)納入增值稅范圍征稅，在這稅種征收轉(zhuǎn)型過程中，存在大量法律上的空白，若籌劃得當(dāng)，交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)等均可通過籌劃節(jié)省大量的稅額。對(duì)于這種現(xiàn)象，國(guó)家只能采取完善稅法、填補(bǔ)空白和堵塞漏洞等反避稅措施對(duì)此加以控制。3、轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指企業(yè)納稅人為減輕稅收壓力，通過調(diào)整價(jià)格和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。說白了，就原納稅人通過提高或降低價(jià)格，將自己的稅收向前或向后轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)。

(二)實(shí)現(xiàn)途徑

1、降低稅負(fù)途徑。即在多種可選擇的納稅方案中選擇稅負(fù)低的一種(包括不納稅)，這也就代表著選擇低的稅收成本。事實(shí)上，納稅籌劃能夠做得最多的就是少納稅，完全不納稅很難做到，因?yàn)閲?guó)家在存在避稅空間的領(lǐng)域總會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的反避稅措施。2、滯延繳稅時(shí)間。也叫緩納稅，是指在合法的前提下，盡量推遲繳納稅款，以便獲得資金時(shí)間價(jià)值和其他經(jīng)濟(jì)收益。滯延繳稅時(shí)間即相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆與滯延期納稅數(shù)額相等的無息貸款，可為企業(yè)帶來二次效益。例如，納稅人在資金困難時(shí)，可通過法定的程序申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意緩繳稅款。

二、實(shí)施稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)

(一)籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)籌集資金除權(quán)益資金外，主要是負(fù)債。負(fù)債籌資的好處：一方面是債務(wù)的利息可以起到抵減應(yīng)稅所得，減少應(yīng)納所得稅額。按目前的稅收政策，負(fù)債的利息支出可在稅前抵扣，也就是說可以從年末的應(yīng)納稅所得額中扣減，從而降低了企業(yè)所需繳納的所得稅費(fèi)用。另一方面，還體現(xiàn)在通過財(cái)務(wù)杠桿作用增加權(quán)益資本收益率上。因此，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)責(zé)成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比例就會(huì)帶來收益提高的效應(yīng)。

(二)資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理涉及存貨管理、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理等方方面面，若關(guān)注稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)稅的效果。眾所周知，對(duì)存貨和固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法有多種方法，存貨有加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法等，固定資產(chǎn)的折舊有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。雖然存貨和固定資產(chǎn)在最終使用后，其價(jià)值都趨于零或相同值，但存貨的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)的折舊方法不同，其每期末的價(jià)值量相差是很大的，進(jìn)而影響企業(yè)的損益。比如，當(dāng)原材料價(jià)格下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)貨成本較高，造成企業(yè)應(yīng)納稅所得額偏低，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅效果。同理，充分利用不同的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，也會(huì)對(duì)每期的折舊費(fèi)用產(chǎn)生較大差別，從而影響企業(yè)各期的利潤(rùn)，進(jìn)而影響納稅額。

(三)投資環(huán)節(jié)

目前地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)，企業(yè)可以從這個(gè)角度選擇投資區(qū)域。其次，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)中的納稅籌劃。稅法規(guī)定分公司可和總公司合并納稅，而子公司作為獨(dú)立法人只能單獨(dú)納稅。因此，企業(yè)如何選擇分支機(jī)構(gòu)的形式需要綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的盈利能力，盡量在分支機(jī)構(gòu)虧損期間采取分公司形式，而在分支機(jī)構(gòu)盈利期間采用子公司的形式。最后，投資行業(yè)對(duì)納稅的影響。對(duì)于符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整內(nèi)容的行業(yè)，國(guó)家都會(huì)在稅收上給予一定的優(yōu)惠。比如，目前對(duì)環(huán)境保護(hù)、高新科技等行業(yè)進(jìn)行投資的企業(yè)，國(guó)家都給予一定的稅收優(yōu)惠。

(四)利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)

篇3

1.稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不贏利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。

2.稅收籌劃是一種前期策劃行為?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，政府通過稅種的設(shè)置、課稅對(duì)象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，同時(shí)通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收的政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負(fù)差別。由于企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、核算活動(dòng)是多方面的，納稅人和納稅對(duì)象性質(zhì)的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)等納稅事項(xiàng)進(jìn)行前期策劃提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況權(quán)衡選擇，將稅負(fù)控制在合理水平。若企業(yè)的涉稅活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對(duì)的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。從這個(gè)意義上講，稅收籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析和決策，為企業(yè)的決策項(xiàng)目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。

3.稅收籌劃是一種合法行為。合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。單從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，兩者都對(duì)企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)利益。但它們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別；避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)地從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到少交稅款的目的，側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅收籌劃是納稅人以稅法為導(dǎo)向，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能注重企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益，隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策，兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，在順應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)和依法經(jīng)營(yíng)的前提下，應(yīng)從維護(hù)自身整體經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅收作為國(guó)家參與經(jīng)濟(jì)分配的重要形式，其實(shí)質(zhì)是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)成果的無償占有。對(duì)企業(yè)而言，繳納稅金表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出，抵減了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃決定了企業(yè)納稅時(shí)可以采用合法方式通過挖掘自身的因素實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。這樣企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)便顯得極為必要。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度有很多，在此僅對(duì)稅收籌劃應(yīng)用結(jié)果的表現(xiàn)形式進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

1.通過延期納稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要岡素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對(duì)企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時(shí)所確定的成本應(yīng)當(dāng)隨該項(xiàng)存貨的耗用或銷售而結(jié)轉(zhuǎn)，由于會(huì)計(jì)核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長(zhǎng)時(shí)期看來，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個(gè)使用期限結(jié)束后，對(duì)企業(yè)這一期間的利潤(rùn)總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了政府的一筆無息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財(cái)務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見的事項(xiàng)或其他事件時(shí)如預(yù)見到可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難局面時(shí)，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項(xiàng)，甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價(jià)的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時(shí)間，來緩解當(dāng)前財(cái)務(wù)困難的情況。

2.優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。一是對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含10%）以上（此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)），其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。

二是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和享有的權(quán)益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進(jìn)而將直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東須繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營(yíng)運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

三、應(yīng)注意的幾個(gè)問題

稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精心的策劃，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實(shí)情況，策劃適合自己的籌劃方案。

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為這些都是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的“誤區(qū)”。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，在某一經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，交稅最少、稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配比。

2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算活動(dòng)。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，而對(duì)其他因素采用簡(jiǎn)化的原則或是忽略不計(jì)，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析、使稅收籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

篇4

該廠在1999年初，為了擴(kuò)大啤酒銷售量，在本地區(qū)設(shè)立了5個(gè)啤酒經(jīng)銷處。為了提高各啤酒經(jīng)銷處的積極性，規(guī)范其經(jīng)銷行為，同時(shí)也為了明確同當(dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)等行政管理部門的責(zé)任，該廠和各經(jīng)銷處簽訂了啤酒經(jīng)銷協(xié)議。協(xié)議是在廠領(lǐng)導(dǎo)和本廠銷售部門共同研究、籌劃的基礎(chǔ)上制定的。其協(xié)議內(nèi)容如下：

（1）經(jīng)銷處采取自行提貨的方式。為了維護(hù)葫蘆島牌啤酒價(jià)格穩(wěn)定，進(jìn)行正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)銷處在經(jīng)銷本廠啤酒過程中，不得低于本廠在本地區(qū)統(tǒng)一確定的銷售價(jià)格（每箱29元）。同時(shí)，為解決經(jīng)銷處流動(dòng)資金不足問題，經(jīng)銷處在首次提貨時(shí)（以20噸為限）可暫欠貨款，但在以后每次提貨時(shí)都要把上一次所欠啤酒款償還完畢。

（2）啤酒廠按經(jīng)銷處的銷售數(shù)量付給銷售費(fèi)用，用于支付經(jīng)銷處在銷售本廠啤酒過程中各種費(fèi)用支出。并規(guī)定：經(jīng)銷處每年銷售本廠啤酒必須保持在22000噸（含本數(shù)）以上，每箱啤酒可按1元提取費(fèi)用；當(dāng)銷售量超過3000噸（不含本數(shù)）以上時(shí)，可按超過部分每箱再增提0.5元費(fèi)用，用于對(duì)經(jīng)銷處人員的獎(jiǎng)勵(lì)。每次提取的費(fèi)用可從交回給啤酒廠的銷售款中直接扣除。

（3）啤酒廠必須保證啤酒質(zhì)量，供貨及時(shí)。經(jīng)銷處在銷售過程中應(yīng)保持包裝物完整并及時(shí)返回，其中裝卸、運(yùn)輸過程中發(fā)生的啤酒損耗、包裝物損壞及丟失的損失由經(jīng)銷處自負(fù)。

（4）經(jīng)銷處在銷售過程中，由經(jīng)銷處與購買用戶自行結(jié)算貨款，實(shí)行自負(fù)盈虧。經(jīng)銷處應(yīng)自備辦公場(chǎng)所、庫房、運(yùn)輸車輛及裝卸人員等，所需費(fèi)用及管理人員工資、辦公經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用可從啤酒廠給付的銷售費(fèi)用中自行支配。

（5）該經(jīng)銷處為本廠內(nèi)部銷售部門，所銷售的啤酒在本廠出廠時(shí)已經(jīng)計(jì)稅，經(jīng)銷處不存在稅收負(fù)擔(dān)。經(jīng)銷處在經(jīng)銷過程中與行政管理部門如工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門發(fā)生分歧的，由啤酒廠、經(jīng)銷處和有關(guān)管理部門協(xié)商解決。

在1999年度，某經(jīng)銷處實(shí)際銷售206821箱（3217噸，每噸約64.33箱），收入額（含稅）5997809元（每箱29元），共收取啤酒廠支付的費(fèi)用213929.42元（3000×64.33×1＋217×64.33×1.5）。

2000年3月，當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門稽查人員在對(duì)經(jīng)銷處進(jìn)行納稅稽查時(shí)，對(duì)該經(jīng)銷處經(jīng)銷啤酒的行為確定為經(jīng)銷啤酒，應(yīng)征收增值稅。

而啤酒廠認(rèn)為，設(shè)立的啤酒經(jīng)銷處為本廠內(nèi)部銷售單位，經(jīng)銷處在經(jīng)銷過程中不以盈利為目的，啤酒廠只支付給經(jīng)銷處正常的銷售費(fèi)用，不應(yīng)對(duì)經(jīng)銷處進(jìn)行征稅。

稅務(wù)人員細(xì)致分析了他們雙方所簽協(xié)議的具體內(nèi)容和經(jīng)銷處實(shí)際經(jīng)營(yíng)方式，以及經(jīng)銷處與購銷雙方結(jié)算過程。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條及其《實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，該經(jīng)銷處構(gòu)成了銷售貨物的行為，并應(yīng)確定為增值稅納稅義務(wù)人。

稅務(wù)稽查人員根據(jù)企業(yè)的具體情況，對(duì)經(jīng)銷處（作為商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，依法征收增值稅230684.96元（5997809÷（1＋4%）×4%），并課征滯納金17993.43元。最后，這筆款項(xiàng)由啤酒廠、經(jīng)銷處共同負(fù)擔(dān)。

此后，根據(jù)專家建議，即在原經(jīng)銷協(xié)議有關(guān)規(guī)定不變的情況下，假定經(jīng)銷處作為啤酒廠的分支機(jī)構(gòu)，單獨(dú)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。由于從事批發(fā)啤酒的銷售行為和會(huì)計(jì)核算健全，該經(jīng)銷處可以作為啤酒廠的分支機(jī)構(gòu)。依據(jù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》的規(guī)定，該經(jīng)銷處可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。這樣一來，在經(jīng)銷處取得收入、支付貨款及費(fèi)用等條件與原來數(shù)額相同的情況下，按增值稅一般納稅人的規(guī)定對(duì)經(jīng)銷處稅負(fù)分析如下：

該經(jīng)銷處1999年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（含稅）5997809元，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額871476.50元，從啤酒廠購進(jìn)啤酒3217噸（3000噸以下每箱28元，3000噸以上每箱27.5元），共計(jì)支付貨款5787609.27元，啤酒廠按實(shí)收貨款入賬核算并給經(jīng)銷處開具增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為840934.66元5787609.27÷1＋17%×17%，同時(shí)該經(jīng)銷處運(yùn)輸車輛耗用汽油、支付修理費(fèi)及配件款80393.64元也可取得專用發(fā)票，并可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11681.13元80393.64÷（1＋17%）×17%，則該經(jīng)銷處本年度應(yīng)納增值稅為18860.71元（871476.50－840934.66－11681.13）。

篇5

【關(guān)鍵詞】：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點(diǎn)是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財(cái)務(wù)手段必須是在國(guó)家法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，符合現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)及稅收政策法規(guī)，是一種合法的財(cái)務(wù)管理行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國(guó)家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過對(duì)當(dāng)前帳務(wù)和稅務(wù)進(jìn)行分析，從減稅的角度出發(fā)，對(duì)將來企業(yè)財(cái)務(wù)管理和投資經(jīng)營(yíng)等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理行為，不僅要精通各項(xiàng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該充分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)價(jià)值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，社會(huì)效益對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，不能只顧經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會(huì)效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的切實(shí)需要。我國(guó)的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，因此，企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國(guó)家的稅收政策，對(duì)各種征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)中開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

2）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益雙贏的需要。進(jìn)行稅收籌劃后，企業(yè)可以按較低的稅率納稅，短期來看減少了應(yīng)納稅額，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤(rùn)等）的不斷增加，稅收收入總量會(huì)增加。

3）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求。企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來進(jìn)行稅收籌劃的。然而國(guó)家調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國(guó)家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

4）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的三大要素。財(cái)務(wù)管理開展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤(rùn)達(dá)到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理理論的一個(gè)重要部分。國(guó)外許多企業(yè)在招聘高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，比較重視財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，促進(jìn)稅法建設(shè)的內(nèi)在要求。不違背稅法和擁護(hù)稅法是財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認(rèn)識(shí)和透徹理解稅法及稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這樣就有助于企業(yè)加強(qiáng)法律意識(shí)。

3．企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，合理開展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的問題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，同時(shí)需要在十分熟悉稅法及國(guó)家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國(guó)許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業(yè)要有計(jì)劃的在納稅活動(dòng)發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對(duì)每項(xiàng)計(jì)劃和實(shí)施過程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到稅收籌劃的目的，還會(huì)被罰款的風(fēng)險(xiǎn)損壞企業(yè)效益和聲譽(yù)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理過程中無處不在，如果企業(yè)在設(shè)立或者對(duì)外投資的時(shí)候，沒有吸納稅收籌劃人員參與設(shè)立或投資，那么很容易會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)立時(shí)就不能享受國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來不必要的稅收損失。

4．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

1）財(cái)務(wù)管理籌資過程中的稅收籌劃。第一，資金結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)需合理確定長(zhǎng)期債務(wù)資金和權(quán)益資金構(gòu)成比例。權(quán)益資金在使用中具有長(zhǎng)期性，沒有負(fù)擔(dān)固定的股息，使用中相對(duì)比較安全；而債務(wù)資金到期需要?dú)w還本金和利息，如果企業(yè)到期無法歸還本息可能導(dǎo)致被甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，籌資利息的處理。稅法規(guī)定企業(yè)在籌建期間因籌資發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始在不少于 5 年的時(shí)間內(nèi)分期攤銷；企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果和企業(yè)構(gòu)建無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)將利息資本化，計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值。

2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃。第一，銷售的籌劃。企業(yè)自由的選擇銷售模式為企業(yè)利用銷售模式差異進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。企業(yè)不同的銷售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實(shí)際運(yùn)用中，銷售模式的選擇應(yīng)當(dāng)和銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間相結(jié)合，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷售收入確認(rèn)時(shí)間是相關(guān)的，這樣不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅收籌劃來降低稅負(fù)提供了條件。企業(yè)在銷售模式籌劃中應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷結(jié)算方式下避免墊付稅款；三是銷售商品時(shí)多采用支票、銀行本票以及匯兌等結(jié)算方式；四是少用銷售折扣，常用折扣銷售來刺激市場(chǎng)等等。第二，內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開對(duì)固定資產(chǎn)的投資，應(yīng)當(dāng)慎重考慮固定資產(chǎn)購置后的折舊問題，固定資產(chǎn)購置后企業(yè)可采取一定的固定資產(chǎn)折舊方法在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷。由于稅法允許企業(yè)采用不同的折舊方法，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢(shì)的把握能力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而在財(cái)務(wù)管理中降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳擁軍．國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J]．科學(xué)之友（B 版）．2007（12）

篇6

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，茶葉企業(yè)的發(fā)展也更加快速，為了保障企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，順利實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要做好財(cái)務(wù)管理。近些年來，我國(guó)在企業(yè)稅收方面的政策不斷調(diào)整，財(cái)務(wù)管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優(yōu)化。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行了分析，接著對(duì)基于財(cái)務(wù)管理視角的茶企業(yè)稅收籌劃展開研究。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；茶企稅收；籌劃

企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理密不可分，在世界經(jīng)濟(jì)一體化的今天，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系不斷完善，對(duì)企業(yè)的稅收管理力度也在不斷加強(qiáng)，為了能夠順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要結(jié)合國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定更加合理的稅收籌劃制度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)。茶葉企業(yè)同樣如此。下面以茶葉企業(yè)為對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行具體研究。

1財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃分析

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業(yè)稅收籌劃概述

為了緊隨世界經(jīng)濟(jì)一體化模式，我國(guó)需要不斷加強(qiáng)和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系，也才能更好地應(yīng)對(duì)日益繁重的管理任務(wù)。目前國(guó)營(yíng)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境十分復(fù)雜，管理者除了提高個(gè)人管理能力以及綜合管理素質(zhì)以外，還需要在財(cái)務(wù)和稅收管理方面，不斷采取科學(xué)的管理辦法，才能確保企業(yè)擁有良好的口碑，也才能讓企業(yè)完成制定的目標(biāo)。以一定的考核標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過不斷的調(diào)整企業(yè)管理政策，讓實(shí)施了科學(xué)有效的稅收籌劃辦法的企業(yè)，可以完成風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及規(guī)避任務(wù)。企業(yè)為了盡可能地減輕稅收所帶來的負(fù)擔(dān)，在全面增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的同時(shí)，要保證企業(yè)可以按照現(xiàn)實(shí)發(fā)展要求完成目標(biāo)的制定，目標(biāo)內(nèi)容也要符合企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展策略。管理者為了讓企業(yè)可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計(jì)劃，確保提高企業(yè)管理效率以及完成整體的稅務(wù)管理職能。針對(duì)不同的稅收籌劃計(jì)劃，企業(yè)需要作為管理的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

1.2稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，作為財(cái)務(wù)管理職能的重要表現(xiàn)形式，稅收籌劃可以有效的保證企業(yè)整體財(cái)務(wù)收支的平衡。管理者為了有效地實(shí)施稅收籌劃政策，就需要按照企業(yè)的生產(chǎn)需求和發(fā)展需要，不斷加強(qiáng)籌資、投資的經(jīng)營(yíng)管理過程，按照企業(yè)的需要合理分配利潤(rùn)。要將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就需要在眾多方案中挑選一個(gè)最佳方案，才能讓財(cái)務(wù)管理工作更有效的扶持企業(yè)的發(fā)展。其次，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，因此，對(duì)于籌劃中所涉及到的各個(gè)管理方面，需要有明確的記錄。企業(yè)的總體資金流向和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務(wù)金額也一定要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，才能確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

2當(dāng)前我國(guó)茶企所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀與問題

大型茶企在中國(guó)為數(shù)不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業(yè)，作為其中重要的組成部分，茶企也擔(dān)負(fù)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。針對(duì)稅收籌劃計(jì)劃，我國(guó)出臺(tái)了全新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，法律規(guī)定了更為詳細(xì)的稅收籌劃計(jì)劃以及標(biāo)準(zhǔn)要求，增添了一部分優(yōu)惠政策的同時(shí)，也為企業(yè)提供了更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，企業(yè)需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業(yè)的發(fā)展。雖然有相應(yīng)的政策進(jìn)行管理，但就目前來講，我國(guó)稅收籌劃方案的實(shí)施并不是十分理想，由于處于初級(jí)試驗(yàn)階段，因此，其理論與實(shí)踐無法良好的融合，促使目前國(guó)內(nèi)外有許多因素對(duì)我國(guó)茶企的發(fā)展造成了影響。為了確?；I劃計(jì)劃可以順利實(shí)施，茶企需要有效解決以下幾點(diǎn)問題：

2.1對(duì)所得稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤

懂得稅收計(jì)劃的人都明白它的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，就目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，處于初級(jí)階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統(tǒng)對(duì)于政策的定義，將這種籌劃政策認(rèn)為是一種不正當(dāng)?shù)亩惚芏愂盏氖侄?，因此，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點(diǎn)是符合法律規(guī)定的。中國(guó)全體人民需要按照國(guó)家制定的籌劃任務(wù)合理繳納稅務(wù)，對(duì)于偷稅、漏稅等現(xiàn)象，應(yīng)通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要不斷增加收益，在符合法律規(guī)定的前提下，合理的采取正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，而不是運(yùn)用躲避稅收的辦法來提高企業(yè)收益。國(guó)家也會(huì)不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵(lì)人們以及企業(yè)積極提出合理的寶貴意見來完善法律內(nèi)容。

2.2缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

順利的實(shí)施稅收籌劃計(jì)劃，可以有效地促進(jìn)企業(yè)獲得更大的收益，也可以幫助企業(yè)在籌劃的過程中盡量避免風(fēng)險(xiǎn)。為了保證企業(yè)可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實(shí)施過程中盡量規(guī)避錯(cuò)誤的想法，由于實(shí)施方案存在許多內(nèi)在或外在的因素，終究會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃政策無法順利開展，也會(huì)在一定程度上增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。茶葉企業(yè)需要不斷降低在籌劃過程中所產(chǎn)生的損失，降低風(fēng)險(xiǎn)成本的同時(shí)，讓稅收籌劃政策更加符合法律規(guī)定。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，茶葉的生產(chǎn)和加工過程會(huì)損耗大量的人力、物力，這對(duì)茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計(jì)劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時(shí)，讓企業(yè)可以有效避免籌劃過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。茶企還需要在法律監(jiān)督下完成稅收籌劃任務(wù)，本身所執(zhí)行的籌劃制度要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的方案執(zhí)行。針對(duì)不同地區(qū)所采取的稅收辦法也會(huì)存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，讓稅收管理辦法可以有效避免企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3只想著降低稅負(fù)卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向考慮，認(rèn)為短期的降低稅收負(fù)擔(dān)可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對(duì)于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計(jì)劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會(huì)有明顯的體現(xiàn)。對(duì)于顯性成本中所涉及到的實(shí)際投資使用的費(fèi)用和籌劃方案的選擇要詳細(xì)具體，企業(yè)為了發(fā)展而實(shí)行的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)使用一定的費(fèi)用，咨詢也會(huì)存在一定的費(fèi)用支出。隱性成本則包括在選擇一個(gè)籌劃方案的過程中，會(huì)放棄一定的利益。風(fēng)險(xiǎn)成本則是指在具體實(shí)施某一項(xiàng)籌劃方案之后，可能為企業(yè)造成的損失。這些成本都需要計(jì)入企業(yè)納稅的總成本當(dāng)中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠(yuǎn)大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業(yè)有更為持久經(jīng)濟(jì)收益，也才能幫助企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3基于財(cái)務(wù)管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)茶葉企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對(duì)這些問題提出具體的解決對(duì)策：

3.1正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計(jì)劃以達(dá)到降低稅收壓力、增大企業(yè)收益的目的。企業(yè)需要不斷完善稅收籌劃計(jì)劃，在有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)要明確區(qū)分稅收政策與逃避納稅之間的關(guān)系。在盡可能避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤的同時(shí)，讓稅收方案和稅收計(jì)劃更加符合法律規(guī)定。以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，最大限度減少稅負(fù)壓力的同時(shí)，促使企業(yè)可以按照稅收籌劃方案提高企業(yè)收益。

3.2建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

不斷完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃?rùn)C(jī)制能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)起到警示作用，需要明細(xì)籌劃各個(gè)流程，對(duì)于其中可操作的內(nèi)容有明確的計(jì)劃方案。籌劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部實(shí)施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一決策，一致表決同意后，才能實(shí)施該籌劃方案。籌劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學(xué)的角度和公平的態(tài)度去完善籌劃方案的細(xì)節(jié)。

3.3及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同茶企所執(zhí)行的稅收籌劃政策，需要全程進(jìn)行監(jiān)督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)為主，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效且真實(shí)的管理方案的同時(shí)，配合機(jī)關(guān)工作人員完成籌劃方案的監(jiān)督和管理工作，每一項(xiàng)制度都要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能執(zhí)行。

3.4注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，需要不斷培養(yǎng)有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請(qǐng)具有系統(tǒng)化管理能力人士的同時(shí)，也要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)和管理課程的開展。以個(gè)人的績(jī)效考核成績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)，在實(shí)行高難度、綜合性較強(qiáng)的稅收管理辦法的同時(shí)，確保中介機(jī)構(gòu)可以不斷地為茶企提供優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，讓企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)、最直接的方式收獲最大的利益。企業(yè)在培養(yǎng)稅收籌劃管理專業(yè)人才的同時(shí)，要符合企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時(shí)，讓專業(yè)人才可以輔助茶企完善企業(yè)管理工作，對(duì)于內(nèi)部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻(xiàn)綿薄之力。

4結(jié)束語

從現(xiàn)階段我國(guó)茶企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤，缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問題還普遍存在，針對(duì)這些問題，茶葉企業(yè)管理者必須要強(qiáng)化管理意識(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能夠促進(jìn)茶葉企業(yè)的順利發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，企業(yè)在迎來更多機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨(dú)具優(yōu)勢(shì)，在充分應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)也更好地利用機(jī)遇來發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生的，事實(shí)證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時(shí)，也擴(kuò)寬了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義及特征

所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國(guó)家稅法的允許范圍內(nèi)，利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款，通過一定的現(xiàn)實(shí)技術(shù)及方法，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終達(dá)到降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點(diǎn)：首先其所有的活動(dòng)都是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動(dòng)區(qū)別開來；其次是目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化，最終為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；第三就是政策導(dǎo)向性，稅收是政府對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制的一個(gè)重要杠桿，國(guó)家可以通過對(duì)稅收政策的調(diào)整來引導(dǎo)納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護(hù)國(guó)家稅法的經(jīng)濟(jì)行為，以從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控或者對(duì)社會(huì)的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國(guó)家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進(jìn)行的一系列活動(dòng)基本上都是在國(guó)家政策導(dǎo)向之下進(jìn)行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行，而且對(duì)負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員也有相關(guān)的要求：財(cái)務(wù)人員要對(duì)國(guó)家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相當(dāng)熟悉，此外還要具備扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資等方面的經(jīng)濟(jì)知識(shí)，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)相比較強(qiáng)的工作；最后就是風(fēng)險(xiǎn)性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動(dòng)，有投資就有風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)的瞬息萬變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)也可能選擇了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。

二、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理的重要性

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提下進(jìn)行的，必須服從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安排，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過程中，其行為活動(dòng)既會(huì)不可避免地受到財(cái)務(wù)管理的制約，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也會(huì)不可避免地受到稅收籌劃活動(dòng)的影響。

（一）財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的制約作用

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)其實(shí)施稅收籌劃有著重要的影響，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境、目標(biāo)及內(nèi)容等都會(huì)制約的企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)施。具體說來，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容，從大的方面來看，有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財(cái)務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財(cái)務(wù)管理便對(duì)企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財(cái)務(wù)管理之下，意味著稅收籌劃的目標(biāo)必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)聯(lián)系起來，稅收籌劃的目標(biāo)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一部分，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，也是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一系列內(nèi)容：籌措資金、經(jīng)營(yíng)投資、資金運(yùn)營(yíng)及利潤(rùn)分配等都會(huì)制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵(lì)政策時(shí)會(huì)考慮企業(yè)的利潤(rùn)分配，在資金運(yùn)營(yíng)的過程中，可能會(huì)為了進(jìn)行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購、銷售內(nèi)部核算，在投資時(shí)可能會(huì)以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。

（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

因?yàn)槎愂栈I劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進(jìn)去，這是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體影響；其次，作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定、對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定的刺激作用；第三，這一點(diǎn)是稅收籌劃的最終目標(biāo)，也是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和價(jià)值的最大化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理開拓一條全新的道路。

三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和國(guó)家政策安排對(duì)企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)力和發(fā)展目標(biāo)來選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據(jù)政府出臺(tái)的各種費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計(jì)價(jià)方法籌劃等來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。但是，企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們?cè)谇懊嬉蔡岬剑愂栈I劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，對(duì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人員的專業(yè)水平及綜合知識(shí)技能要求非常高。目前，大多數(shù)企業(yè)中負(fù)責(zé)稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質(zhì)不夠、專業(yè)知識(shí)不精等情況，而對(duì)國(guó)家稅法精通，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況缺乏宏觀的把握，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)因?yàn)楸芏惙椒ㄟx擇不當(dāng)，不但不能達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的效果，還對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。其次，企業(yè)的相關(guān)決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關(guān)“節(jié)稅”方法的過程中，往往會(huì)為了眼前的小利益而忽視一些對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有幫助的方案，這也是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的一個(gè)盲點(diǎn)。

四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施

從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進(jìn)行、更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的重要作用，首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)該為現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機(jī)會(huì)，舉行定期的講座，進(jìn)行前沿學(xué)術(shù)交流，借鑒成功企業(yè)的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國(guó)為刺激國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)要做的就是從自身實(shí)際情況出發(fā)，來選擇既能實(shí)現(xiàn)資金節(jié)約的目標(biāo)，又能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)的方法很多，比較常見的是利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃、利用長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來選擇，比如存活計(jì)價(jià)的方法，不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)企業(yè)的盈虧情況、財(cái)務(wù)狀況、所得稅等產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計(jì)價(jià)方法來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。采用長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實(shí)際利率法都會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，因此，如果企業(yè)是折價(jià)購入債券，就應(yīng)選擇實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業(yè)是溢價(jià)購入債券，就應(yīng)選擇直線法，從而對(duì)溢價(jià)進(jìn)行攤銷。

五、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)該將稅收的籌劃與現(xiàn)行的稅收政策相互適應(yīng)。稅收的籌劃決策，關(guān)系至企業(yè)德生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，投資、營(yíng)銷、理財(cái)及管理等活動(dòng)，企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢(shì)，獲取更大的市場(chǎng)收益，就應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、及時(shí)準(zhǔn)確地把握稅收的政策，學(xué)會(huì)運(yùn)用政策，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時(shí)機(jī)，進(jìn)行稅收的籌劃。與此同時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)的稅收籌劃與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策或者是杠桿的調(diào)節(jié)方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，最終才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇最有利于自己生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)募{稅方案，做到稅收利益最大化。而對(duì)于企業(yè)而言其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是做到企業(yè)價(jià)值最大化。然而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實(shí)現(xiàn)毫無疑問是企業(yè)價(jià)值最大化中不可或缺的一環(huán)。因此，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)稅收對(duì)財(cái)務(wù)的影響人手，充分考慮財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，利用企業(yè)稅收籌劃這一手段來調(diào)控和分配企業(yè)資源，進(jìn)而在獲得最大稅收效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)最大的財(cái)務(wù)效益。隨著世界各國(guó)對(duì)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知的加深，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演者越來越重要的角色。同時(shí)，稅收籌劃作為一個(gè)相對(duì)新的理念，在研究它的時(shí)候，不能脫離于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而獨(dú)立存在，而應(yīng)當(dāng)順應(yīng)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理決策。

1、我們談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意義

毫無疑問，企業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而言，理論界一直沒有達(dá)成共識(shí)?！袄麧?rùn)最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”這是爭(zhēng)論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點(diǎn)是相通的，那就是都致力于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，它們面對(duì)的稅收環(huán)境也是相同的并且不可回避的。稅收環(huán)境的不可回避性也注定了稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定約束性。反過來說，企業(yè)要想尋求最大空間的發(fā)展，就應(yīng)該在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能的甩掉稅收包袱。稅負(fù)的降低只可能通過事先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排來達(dá)到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，這也是財(cái)務(wù)管理的要求?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要著眼與國(guó)家與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的增長(zhǎng)，平衡國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。而稅收作為平衡國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的最重要經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。稅收籌劃是既能保證企業(yè)獲取最大的稅收利益又能同時(shí)兼顧國(guó)家利益的唯一途徑。任何有損于國(guó)家的行為都會(huì)失去國(guó)家對(duì)企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對(duì)納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國(guó)家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也就是支持了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)水平的提高。

2、我們談?wù)勜?cái)務(wù)管理基本理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

所謂的財(cái)務(wù)管理基本理念包括三條：貨幣的時(shí)間價(jià)值、成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)，這三大理念都影響著企業(yè)財(cái)務(wù)決策的抉擇。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有機(jī)構(gòu)成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業(yè)才會(huì)做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時(shí)間價(jià)值與稅收籌劃的關(guān)系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會(huì)生出更多的錢。其實(shí)，這就是貨幣的時(shí)間價(jià)值的本質(zhì)。貨幣會(huì)隨著時(shí)間的推移而發(fā)生價(jià)值的增值，這就表現(xiàn)出了貨幣價(jià)值的時(shí)間性。貨幣的時(shí)間性在財(cái)務(wù)管理決策當(dāng)中運(yùn)用非常廣泛，凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法等都運(yùn)用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當(dāng)然的稅收籌劃也是會(huì)有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本是指，納稅人為進(jìn)行稅收籌劃而耗費(fèi)的人力、財(cái)力、物力。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對(duì)于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指執(zhí)行某一籌劃方案估算失誤或?qū)嵤┦д`而造成方案失敗所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項(xiàng)管理決策，在對(duì)籌劃方案進(jìn)行成本性態(tài)分析時(shí)，先考慮該方案所帶來的預(yù)期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機(jī)會(huì)成本與風(fēng)險(xiǎn)成本之和。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本支出時(shí)該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益時(shí)也蘊(yùn)含著高風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)成功的不確定性是造成稅收籌劃高風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。對(duì)于稅收政策的理解有誤、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用于執(zhí)行錯(cuò)位以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收籌劃合法性的認(rèn)定就是這里所承擔(dān)的主要風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，這些風(fēng)險(xiǎn)都是很重要的。任何時(shí)刻，納稅人如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)，不加以控制而進(jìn)行稅收籌劃，勢(shì)必會(huì)違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，確?；I劃方案的質(zhì)量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運(yùn)用得好：合理的避稅、節(jié)稅。它可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。運(yùn)用得不好：盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，違背國(guó)家稅收法規(guī)。它同時(shí)也可以害你，企業(yè)將失去國(guó)家的扶持與信任，甚至于違法。

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篇9

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃特征；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，使得越來越多的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中有了嶄露頭角的機(jī)會(huì)，但是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的角度來看，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展仍面臨著較多風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)作為企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的要素，如何將金額限制在合理的范疇內(nèi)，避免過多的納稅金額對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成影響，一直是企業(yè)管理者把控的重點(diǎn)。因此，稅收籌劃作為控制納稅金額的重要措施，理應(yīng)得到財(cái)務(wù)管理部門的關(guān)注。

一、企業(yè)稅收籌劃特征與原則

1.企業(yè)稅收籌劃特征基于市場(chǎng)調(diào)查資料可知，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，通常具有技術(shù)與知識(shí)集中、密集型的特征，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，通常需要投入較多的資金，并承擔(dān)較多的風(fēng)險(xiǎn)與壓力，但如若技術(shù)與知識(shí)得到市場(chǎng)的認(rèn)可，則能夠從中獲取非常多的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)得以持續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，而原有投資也會(huì)得到增值。從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)角度來看，我國(guó)近些年對(duì)企業(yè)的扶持力度正在逐步增強(qiáng)，并且結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境也頒布了較多的稅收管理提案，其中涵蓋了稅金見面與稅率降低等內(nèi)容，但若要確保這樣的扶持政策效果優(yōu)異，則必須讓企業(yè)獲取足夠的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的資產(chǎn)得以充實(shí)，才能使企業(yè)能夠擔(dān)負(fù)起稅收金額。因此，在企業(yè)創(chuàng)建與發(fā)展階段，企業(yè)必須基于政府稅收政策確定適宜、合法的稅收籌劃方案，避免盲目納稅等情況出現(xiàn)，才能更好地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，使企業(yè)具備持續(xù)發(fā)展的能力。

2.企業(yè)稅收籌劃原則首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門擬定稅收籌劃方案過程中，必須基于現(xiàn)有稅收政策確定稅收調(diào)控的重點(diǎn)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都合理合法，杜絕偷稅漏稅等現(xiàn)象，并站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度提出稅收籌劃對(duì)策，才能使企業(yè)稅收控制效果得以保障；其次，財(cái)務(wù)部門在擬定稅收籌劃方案期間，需具有一定前瞻性，能夠站在企業(yè)技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)力的角度，判斷企業(yè)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提供有效的規(guī)避對(duì)策，以避免對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成影響。而站在企業(yè)角度，也需要在投資與籌資之前，就各種稅收政策進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征后，才能使稅收籌劃方案更完善，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到更全面的保障；最后，稅收籌劃方案應(yīng)具備目的性，確保能夠充分凸顯企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提出合適的納稅計(jì)劃，才能使企業(yè)創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃

1.投資與稅收籌劃籌資是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的前提，只有確保企業(yè)具備充足的資金，才能確保后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展穩(wěn)定且可靠。其中，企業(yè)具有的資金主要可分為債務(wù)與股權(quán)籌資兩種形式，不同籌資形式所獲得的成本與稅收效益是存在明顯差異的。如債務(wù)籌資過程中，企業(yè)可通過向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，此種資金形式能夠獲得的成本數(shù)額通常不會(huì)很高，但利息較低，并且要在規(guī)定的期限內(nèi)將債務(wù)利息交給債權(quán)人?；诙惙ㄙY料可知，企業(yè)在交付所得稅時(shí)，需要在稅款交付前扣除利息，提前將固定利息交給債權(quán)人，使稅款結(jié)算總額降低，便能夠縮減稅款的結(jié)算金額，以此達(dá)到節(jié)稅的效果。而企業(yè)若是采用股權(quán)籌資形式，則企業(yè)無需按時(shí)為股東繳納固定收益，同時(shí)可借助各種有效的資產(chǎn)分擔(dān)投資者的股利，以此達(dá)到節(jié)稅的要求。但從企業(yè)持續(xù)發(fā)展角度來看，股東所承受的風(fēng)險(xiǎn)很大，這使得采用股權(quán)籌資方式，會(huì)產(chǎn)生大量的成本，而股東所分配的股利多數(shù)為企業(yè)稅后的凈利潤(rùn)，由此便無法達(dá)到有效的節(jié)稅效果。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，不具備隨意調(diào)控稅務(wù)比例的權(quán)利，若是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過一定限值，則企業(yè)的后續(xù)運(yùn)營(yíng)也勢(shì)必會(huì)承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系質(zhì)量難以得到保障。

2.融資租賃與稅收籌劃融資租賃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用，能夠使承租人具備某產(chǎn)品的定期使用權(quán)，通過此舉可將長(zhǎng)期固定資產(chǎn)向流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)型，避免長(zhǎng)時(shí)間擁有該資產(chǎn)支付較高的資金稅額，并且還要擔(dān)負(fù)融資風(fēng)險(xiǎn)。而從籌資角度來看，融資租賃同樣能夠?yàn)榛I資工作的開展提供幫助，使得企業(yè)在資產(chǎn)積累過程中，使負(fù)債數(shù)額不會(huì)發(fā)生變動(dòng)，而在產(chǎn)品租賃過程中的折舊費(fèi)用，通常也能夠在遞交稅額前被扣除，如此便能夠縮減較多的企業(yè)稅收成本與稅基，滿足節(jié)稅的要求。因此，通過融資租賃的方式組建企業(yè)生產(chǎn)與辦公體系，所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益比較購入設(shè)備而言更多，因此現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃體系內(nèi)采用融資租賃是項(xiàng)很好的選擇。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃

1.采購與稅收籌劃在產(chǎn)品或材料的采購過程中，管理者應(yīng)充分利用各部門及各單位納稅人的信息，以便使企業(yè)的稅務(wù)得到縮減。其中，流轉(zhuǎn)稅內(nèi)的增值稅在稅收體系內(nèi)通常會(huì)占有較大的比例，若是在流轉(zhuǎn)稅務(wù)管理方面并未給予足夠的重視，則勢(shì)必會(huì)影響節(jié)稅效果。因此，企業(yè)理應(yīng)將納稅人作為重點(diǎn)展開籌資工作。其次，按照我國(guó)稅法規(guī)定可知，納稅人的增值稅率通常為17%，而部分納稅人的增值稅率則為3%，在稅收籌劃期間，絕大多數(shù)的納稅人均能夠開具增值稅的專用發(fā)票以便為稅收管理工作提供參照，以此扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，但部分資金流轉(zhuǎn)環(huán)境中，受采購形式、采購流程、采購規(guī)模等因素影響，則無法提供專用票據(jù)。因此，如何使企業(yè)采購流程更規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，便是現(xiàn)階段采購部門需要著重管控的重點(diǎn)。

2.銷售與稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)品銷售形式具有多元化與多樣化的特征，在執(zhí)行稅收工作期間，需結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的銷售特征與形式進(jìn)行選擇，以便更好地控制稅收比例。例如，產(chǎn)品銷售過程中采用銷售折扣的方式，必須將折扣金額與銷售額標(biāo)注至票據(jù)內(nèi)，以便根據(jù)折扣后銷售額收取企業(yè)增值稅，若是并未將折扣額度記錄在票據(jù)內(nèi)，則不論企業(yè)財(cái)務(wù)部門怎樣處理數(shù)據(jù)，都無法滿足節(jié)稅的要求。另外，在銷售稅收籌劃期間，必須結(jié)合企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)階段擬定適宜的稅收管理方案，并對(duì)銷售產(chǎn)品的價(jià)格與品類給予高度重視，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求確定適宜的稅收模式，豐富稅收籌劃的內(nèi)容，才能避免稅收工作出現(xiàn)漏洞。

3.固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，還具有固定資產(chǎn)的折舊問題。根據(jù)稅收籌劃的具體情況來看，不一樣的折舊方式以及年限，會(huì)給納稅人的應(yīng)繳稅額造成很大的影響。在固定資產(chǎn)的折舊方式里，主要包括兩種，分別為直線法以及加速折舊法。其中前者的一年計(jì)提的折舊額相同，而后者在前期計(jì)提的折舊多，所以支付的所得稅不會(huì)很多，而后期的折舊也不會(huì)太多，不過要支付大量的稅額。另外，經(jīng)過全周期的解析可知，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃期間，其納稅總額不會(huì)發(fā)生改變，不過貨幣的存在價(jià)值會(huì)發(fā)生一部分變化，而通過加速折舊法則能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省一部分的稅款開支，更好地維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)效益。

四、企業(yè)利潤(rùn)分配的稅收籌劃

最后，企業(yè)要合理地分配利潤(rùn)。在進(jìn)行這方面工作的時(shí)候，企業(yè)要利用合理的分配形式，并在合適的分配時(shí)機(jī)來采取稅收籌劃工作。通常情況下，股利分配主要包含現(xiàn)金以及股票這兩種股利。盡管股東在分發(fā)股利的時(shí)候，手里允許有資金，不過如果企業(yè)分發(fā)的資金股利很多，那么股東就要繳納20%的個(gè)人所得稅，而這對(duì)股東來講是很吃虧的。而要是從企業(yè)方面進(jìn)行考慮的話，分發(fā)資金股利，就表明該企業(yè)的現(xiàn)金流不多。所以，從稅收籌劃的方面來講，企業(yè)最好能夠給股東分發(fā)股票股利，這樣股東不用交付個(gè)人所得稅，而是根據(jù)股票所增長(zhǎng)的價(jià)值來獲取收益。另外，企業(yè)現(xiàn)金流的增長(zhǎng)，在企業(yè)遇到投資時(shí)機(jī)的情況下，就能夠具有充分的資金來投資，這樣就能夠給企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)收益，這對(duì)于企業(yè)將來的發(fā)展會(huì)帶來非常大的幫助作用。

五、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)知站在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來看，目前部分企業(yè)與社會(huì)中仍有人將稅收籌劃與偷稅漏稅相提并論，在討論稅收籌劃的方案時(shí)，總會(huì)抱有特殊的意見與態(tài)度，使得稅收籌劃工作的開展很難得到落實(shí)。而從法律角度來看，真正的稅收籌劃其實(shí)是滿足法律與法規(guī)要求的，并且我國(guó)對(duì)稅收籌劃的定義是以國(guó)家政策為指導(dǎo)核心的節(jié)稅措施，以便提高企業(yè)合理、合法的經(jīng)濟(jì)效益，此種節(jié)稅措施比較偷稅漏稅而言，有著根本上的區(qū)別。而從稅收籌劃的開展角度來看，稅收籌劃的方案受我國(guó)稅法政策等因素影響，也可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法行為。而在稅收籌劃方案擬定階段，也需要將相關(guān)資料遞交至稅務(wù)行政部門進(jìn)行確認(rèn)，受稅法等因素影響，稅務(wù)籌劃方案也可能無法申請(qǐng)成功。由此可知，稅收籌劃工作具有一定實(shí)效性，若要確保稅務(wù)籌劃的申請(qǐng)能夠成功，并能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為提供最大的收益，便必須使企業(yè)對(duì)稅收籌劃的工作給予足夠重視，并在籌劃期間提供充足的幫助，積極與地方稅務(wù)行政部門進(jìn)行溝通，如此才能使稅收籌劃方案的內(nèi)容更貼合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

2.稅收籌劃服從財(cái)務(wù)決策流程企業(yè)財(cái)務(wù)決策是結(jié)合企業(yè)制度與市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，通過各類合法手段與方法對(duì)資金籌措、方案甄別與選擇提供的決策活動(dòng)。在決策流程中，會(huì)通過資源的配置調(diào)節(jié)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提供服務(wù)。若是企業(yè)稅收籌劃工作脫離了財(cái)務(wù)決策流程，則勢(shì)必會(huì)從投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等角度影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策可靠性，甚至還有可能會(huì)造成誤導(dǎo)，使企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方案的擬定偏離市場(chǎng)發(fā)展路線，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建埋下隱患。另外，拋開企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展能力上的優(yōu)勢(shì)，單純從經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，不切實(shí)際的稅收籌劃同樣會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)決策的流程，對(duì)日后產(chǎn)品營(yíng)銷、生產(chǎn)系統(tǒng)、企業(yè)管理等多方面工作帶來影響，使企業(yè)逐漸走下坡路。所以，財(cái)務(wù)決策流程與稅收籌劃工作必須緊密貼合，并相互借鑒對(duì)方的資料，使稅收籌劃考慮的范疇得以拓展，且更吻合企業(yè)實(shí)際需求，才能更全面地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系構(gòu)建的質(zhì)量，降低市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

3.稅收籌劃應(yīng)在納稅前展開稅收籌劃應(yīng)具備一定前瞻性，在國(guó)家最新出臺(tái)的稅收法律關(guān)系形成前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資等行為進(jìn)行籌劃與安排，才能使企業(yè)的繳稅金額得到合理的縮減，并避免觸犯國(guó)家稅收法律，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)得到正當(dāng)保障。而若是企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)用至國(guó)家稅收法律關(guān)系形成之后，則稅收籌劃的制約增加，極易受某些因素演變成偷稅漏稅的非法行為，如此稅收籌劃工作便毫無意義。另外，為確保稅收籌劃工作得以落實(shí)，企業(yè)還需做好財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的管理、會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督、籌劃賬目的完整與稅務(wù)信息的可靠性管理。