導語：如何才能寫好一篇企業(yè)如何加強稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)的財務(wù)管理主要指依據(jù)國家稅法，在不損害國家、黨的利益基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用稅收法規(guī)定提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)降低繳納的稅款，進而減小稅收成本，完成稅負相對較小的經(jīng)營管理目的。其是一項合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競爭變得更為激烈，因此必須在稅務(wù)管理方面強化企業(yè)管理。第一要強化施工企業(yè)中經(jīng)營管理工作人員的稅法理念，提升施工企業(yè)的財務(wù)管理水平；第二良好的稅負管理可以有效減小稅收成本，提升經(jīng)濟效益。第三能夠合理分配資源，調(diào)整施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，提升施工企業(yè)的核心競爭力。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風險

1.營業(yè)稅

施工單位的營業(yè)稅風險通常集中于納稅的時間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個地方的稅務(wù)機關(guān)在理解文件等方面是存在差異的，同時操作相對較為復雜，許多地方稅務(wù)機關(guān)要求開發(fā)票的時候要繳納稅金，然后有些地方必須依據(jù)收款時的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發(fā)生違反有關(guān)規(guī)定，導致繳費金額與時間存在明顯差異，甚至可能導致稅款的滯納。

2.企業(yè)的所得稅

在進行施工時，一般情況下施工單位的承包企業(yè)和建設(shè)單位的結(jié)算周期相對比較長，并且賬齡也比較長，因此造成應(yīng)付賬款的賬齡時間就會比較長?？墒菄鴥?nèi)稅法明確規(guī)定，超出三年的賬齡必須對納稅實現(xiàn)合理調(diào)整，所以施工單位一定要對賬齡相對較長的應(yīng)付款問題加強重視。

3.個人所得稅

個人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項稅種。因為當前市場的管理缺乏規(guī)范、合理，各個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)常常為了具備充足的稅源，從而對個人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據(jù)施工企業(yè)營業(yè)額的比例進行收取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1.缺少稅務(wù)風險管理控制體系

首先無動態(tài)的施工企業(yè)稅務(wù)風險的識別和分析及評估體系。通常施工單位未及時識別、合理、科學分析單位相關(guān)經(jīng)營活動中稅務(wù)隱患，而對于項目的投標決策等有關(guān)重大事項沒有進行專項的事前稅務(wù)風險評估。其次，沒有詳細的稅收業(yè)務(wù)的控制流程。針對施工企業(yè)的重復性和固定性有關(guān)稅務(wù)事項，目前并未形成有規(guī)范的業(yè)務(wù)相關(guān)操作控制流程；最后是施工企業(yè)稅務(wù)風險的應(yīng)對體制和措施無常態(tài)?，F(xiàn)階段施工單位一般是要被動承擔有關(guān)稅務(wù)風險造成的損失，并沒有形成主動的應(yīng)對措施與控制體系，而制定的風險預(yù)防與風險抑制方案也不完善。其中稅務(wù)風險的管理一般呈現(xiàn)在稅務(wù)危機的處理方面。

2.稅務(wù)風險未形成內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)改進的體制

一方面是施工單位內(nèi)部的審計等相關(guān)監(jiān)督部門，常常只注重財務(wù)與管理問題，而對稅務(wù)的風險管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務(wù)風險管理。另一方面是施工單位在稅務(wù)機關(guān)進行稽查時，總是抱著僥幸過關(guān)的心態(tài)，并未充分考慮與吸收每一次稽查時的經(jīng)驗教訓，對稅務(wù)管理體系進行改進，避免相似的稅務(wù)問題再一次發(fā)生。

3.內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機構(gòu)或是體制，可是職能的定位一般是報稅，卻沒有企業(yè)的稅務(wù)風險管理。最后是稅收相關(guān)崗位上的工作人員通常是由財務(wù)工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業(yè)素養(yǎng)，基本上有一個人完成稅務(wù)工作的所有事項。

四、加強企業(yè)稅務(wù)管理的幾點建議

1.制定稅務(wù)風險管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規(guī)范、合理的管理體制，創(chuàng)造施工企業(yè)的稅務(wù)價值，從而促進稅務(wù)工作的穩(wěn)定、正常運行，完成企業(yè)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體競爭力，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。總體來說稅務(wù)風險的管理體制主要包含戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標機財務(wù)目標等。其中戰(zhàn)略目標可以使施工企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化，運用稅務(wù)風險管理提升企業(yè)的管理能力，加大企業(yè)的總體價值。而經(jīng)營目標是提高資源運用的效率與效果。確保不出現(xiàn)嚴重違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量實行納稅計劃與納稅安排，獲取合法的節(jié)稅收益。另外財務(wù)目標是保證在平時經(jīng)營的業(yè)務(wù)中經(jīng)過合法的稅收規(guī)劃等減小施工企業(yè)的稅負。有效的稅務(wù)管理和科學的稅收技術(shù)能夠在一定程度上降低稅負率，從而控制稅務(wù)風險，提升投資的回報率，提高是施工單位的價值與管理者的績效。

2.制定專門的稅務(wù)管理機構(gòu)與體制

相對于施工單位來講，工程項目比較多、稅務(wù)的業(yè)務(wù)相對比較復雜。由于基層的財務(wù)管理工作人員對稅務(wù)知識的理解不透徹，要想提高施工企業(yè)的稅務(wù)管理效果，避免稅務(wù)風險的發(fā)生，確保稅務(wù)信息的通暢、流動，必須在施工企業(yè)建立專門的書屋管理機構(gòu)與崗位，并且配置專業(yè)稅務(wù)管理人員。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要正確指導項目部的有關(guān)稅務(wù)工作。而在崗位的設(shè)置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對于稅務(wù)管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓，并積極鼓勵稅務(wù)管理工作人員參與注冊稅務(wù)師的有關(guān)稅務(wù)專業(yè)的資質(zhì)考試。

3.強化稅務(wù)風險管理內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)完善

要制定稅務(wù)風險管理體制，落實內(nèi)部工作監(jiān)督，有效評價施工企業(yè)稅務(wù)風險管理，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險然后進行調(diào)整，施工單位一定要高度重視，并且結(jié)合施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)實情況，選擇具有針對性的方案進行改進[5]。首先要對稅務(wù)的風險管理內(nèi)部進行監(jiān)督，而且施工企業(yè)的內(nèi)部控制體制也要進行嚴格監(jiān)督，明確施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制。其次是對施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或是稅務(wù)稽查中存在的問題進行解決，將其歸入到施工企業(yè)的稅收案例庫中，針對普遍性問題，一定要有針對性的建立控制方案，然后科學、合理地回避。

4.制定稅務(wù)信息管理體制

稅務(wù)信息管理體制和溝通體系是施工單位及時、準確地搜集和稅收風險有關(guān)的信息，保證稅務(wù)信息可以在施工企業(yè)內(nèi)部及內(nèi)部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務(wù)風向管理的主要條件。制定稅務(wù)信息管理和溝通體系，可以確定稅務(wù)相關(guān)信息的收集和處理等，保證信息能夠及時溝通、傳遞，推動稅務(wù)風險管理的正常運行。

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風險防范;解決方法

一、引言

隨著我國的經(jīng)濟力量大力發(fā)展，促進企業(yè)的國內(nèi)的各個企業(yè)與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業(yè)國際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風險防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進企業(yè)的管理水平提高，同時可以作為防范稅務(wù)風險的前提，兩個相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強稅務(wù)風險的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務(wù)風險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務(wù)風險的防范，是否缺乏專業(yè)的知識去支持，總總的原因影響著，導致的后果就是給企業(yè)帶來災(zāi)難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務(wù)風險防范的問題

（一）重視度不足

目前我國企業(yè)的正常經(jīng)營中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的實施臨時政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的目標，對于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范工作的意識，導致在企業(yè)中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應(yīng)員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業(yè)沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范制度的不規(guī)范

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范制度，但是極少有將其單獨區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因為這項內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風險?？梢?，若是企業(yè)沒有建立一個完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機。

（三）管理水平低

就我國目前的情勢來分析，我國的企業(yè)中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務(wù)會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務(wù)的人員會因為水平的不足，導致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財務(wù)人員對于內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對應(yīng)的制度，促進企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經(jīng)驗去理解處理問題，可能將會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機。

三、加強內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范管理不是給相關(guān)的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項意識，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓的方式進行宣導教育，傳導其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責任人的義務(wù)和職責，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國家的政策，為企業(yè)長遠著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強制度的建立

管理制度建立后應(yīng)將其實施起來，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風險的意識，這樣當企業(yè)遇到稅務(wù)風險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應(yīng)該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風險的因素。

（三）提高水準

要加強企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強對內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)知識教育。就我國的形式來分析，稅務(wù)的法律變化見多，那么需要稅務(wù)人員和管理層的自我學習，自我提升，制定一套屬于自己學習方法，將新的法律結(jié)合起來形成一套科學的管理方式。同時公司應(yīng)建立起一套完善的獎罰制度，對企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風險防范有突出貢獻的人員給予及時的獎勵表彰，促進員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個良好的學習氛圍，促進企業(yè)的成長和賴以長遠發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。

篇3

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇?，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風險管理理念?！薄皩嵤┒悇?wù)風險管理。將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務(wù)、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務(wù)風險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風險管理的重點。

一、企業(yè)稅務(wù)風險理論

狹義的稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導致的未來經(jīng)濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導致稅務(wù)機關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風險還包括企業(yè)經(jīng)濟行為適用稅法不準確而導致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營理念、風險意識，對稅務(wù)管理的重視程度對企業(yè)稅務(wù)風險管理起到重要的作用。中國企業(yè)管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問題，往往是通過托關(guān)系、找路子解決問題，通過關(guān)系與稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導協(xié)調(diào)，達成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關(guān)系來解決稅務(wù)問題，必會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)成本和風險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報銷、發(fā)票的管理、會計檔案、稅務(wù)申報與企業(yè)財務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導致稅務(wù)風險控制不力，最終給公司經(jīng)營造成名譽上和經(jīng)濟上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復雜性，還包括當?shù)囟悇?wù)機關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺的復雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營業(yè)稅到增值稅前后紛繁復雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復雜多變的稅務(wù)改革期間容易導致稅務(wù)風險的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風險應(yīng)對措施

（一）夯實會計核算基礎(chǔ)，加強培訓，樹立全員風險意識

健全的財務(wù)管理制度，規(guī)范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務(wù)管理的基本保障。財務(wù)人員的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、責任心則是稅務(wù)風險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財務(wù)人員很難準確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)風險管理培訓，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達到全體員工，樹立全員稅務(wù)風險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問題。

（二）建立內(nèi)部控制風險管理體系

1　建立科學有效的職責分工、制衡機制和稅務(wù)管風險管理的崗位職責。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風險的識別與評估。稅務(wù)風險的識別是指識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業(yè)實現(xiàn)目標的能力產(chǎn)生負面影響。稅務(wù)風險的識別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進一步分析相關(guān)事件并進行風險評估。風險評估要側(cè)重對高風險和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進行評估。重點關(guān)注企業(yè)在收入確認與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風險的識別上做進一步評估。3　稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風險的重要手段之一。重點監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機關(guān)要求企業(yè)被動進行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強內(nèi)、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強供應(yīng)商的管理，嚴格管理供應(yīng)商信用評估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風險，建立誠信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，對于新業(yè)務(wù)新問題主動請教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進行充分地溝通，加強內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻：

[1]蔡昌.《稅務(wù)風險揭秘》，中國財政經(jīng)濟出版社[D].2011-07-01

[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風險自查與防范》，中國市場出版社[D].2012-12-01

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近年來，我國市場經(jīng)濟日益發(fā)展，企業(yè)間的競爭不斷加劇，所以使企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境變得更加復雜。 當人們不能充分把握復雜的環(huán)境時，稅務(wù)風險便會產(chǎn)生。而與企業(yè)稅務(wù)風險不同，商業(yè)風險帶來的風險隨收益的增加而增加，隨收益的減少而減少。但是稅務(wù)風險并非這樣，一旦企業(yè)選擇了稅務(wù)風險，肯定會有一部分的增加支出，這些增加支出就是未來的損失，它們遠遠大于企業(yè)的風險。

 

一、稅務(wù)風險對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響

 

(一)稅務(wù)風險影響內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)為了明確提出內(nèi)控制度，在風險控制方面，在每個風險控制點上都務(wù)必要建立相應(yīng)的風險管理控制系統(tǒng)。但是因為企業(yè)中每個業(yè)務(wù)流程以及稅務(wù)風險產(chǎn)生原因多種多樣，所以企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制策略時，務(wù)必要時刻注意具體問題具體分析，對于不同的企業(yè)風險，提出相應(yīng)的內(nèi)控策略。企業(yè)只有完善其內(nèi)部會計管理制度，才能有效管理和控制稅務(wù)風險，進而避免因為稅務(wù)風險而造成不必要的經(jīng)濟損失。

 

(二)稅務(wù)風險影響內(nèi)控目標的實現(xiàn)。在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制目標的過程中稅務(wù)風險起著至關(guān)重要的作用。 企業(yè)內(nèi)控目標的實現(xiàn)緊密聯(lián)系于稅務(wù)風險的控制，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，企業(yè)必須依照會計信息數(shù)據(jù)來繳納所應(yīng)的稅額，如果會計信息存在錯誤，將直接影響稅額的準確度，這樣企業(yè)就可能會被追究一定法律責任或者承擔被罰款的結(jié)果。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部會計控制目標，完全杜絕因為會計環(huán)節(jié)而造成的稅務(wù)風險。第二，造成企業(yè)稅務(wù)風險的主要原因是企業(yè)未能嚴格遵循我國相關(guān)法律法規(guī)辦事，而企業(yè)內(nèi)控目標能夠提醒企業(yè)嚴格遵循其法律規(guī)范、會計控制制度進行辦事，能夠最大化地降低企業(yè)的稅務(wù)風險。

 

二、影響企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險的因素分析

 

(一)影響企業(yè)內(nèi)部稅收風險的主觀因素。一方面原因是：企業(yè)會計部門的工作人員自身素質(zhì)不高，對經(jīng)濟活動的認知不準確。因為許多企業(yè)招收會計以及出納員的門檻較低，所以一些企業(yè)的會計人員不知道如何下手，如何做，不能清楚徹底地了解稅收知識，有的工作人員甚至對其了解出現(xiàn)錯誤，不能及時準確地規(guī)劃稅務(wù)，直接導致所在企業(yè)承擔了不必要的經(jīng)濟損失;另一方面原因是：企業(yè)內(nèi)部的會計管理制度不全面，一些預(yù)警機制嚴重缺乏，反饋機制也不夠完善，管理極其混亂。企業(yè)如果沒有一整套全面有效的管理制度進行規(guī)范，就可能出現(xiàn)漏洞百出的現(xiàn)象，最后的還要承受巨大的經(jīng)濟代價。

 

(二)影響企業(yè)稅收風險的外部因素。近幾年來，雖然我國的法律取得了一定程度的進展，比如在會計領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章有了一定程度的改善，但是企業(yè)在稅法中對會計的約束力還是相當削弱的，是遠遠不夠的。這些法律法規(guī)對具體事項的規(guī)定都比較概括，不夠清晰，只是起到了一定的參考作用。企業(yè)的發(fā)展不僅需要主觀原因，即企業(yè)自身的自律，也需要客觀原因，即良好的外部環(huán)境。主客觀原因應(yīng)共同作用，相得益彰，才能真正促進企業(yè)的發(fā)展。

 

三、企業(yè)如何加強、規(guī)范會計的內(nèi)部控制

 

(一)企業(yè)要樹立一定的風險防范意識。心理學理論認為，一定的動機才能引起人的行為的發(fā)生。沒有動機就沒有人們行為的結(jié)果。目前學者所關(guān)注的話題是：如何糾正危險的思想意識或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導者(或相關(guān)的管理人員)應(yīng)當給予企業(yè)內(nèi)部會計工作人員培訓或者對其進行宣傳教育，待企業(yè)內(nèi)部的工作人員在經(jīng)過嚴格的培訓并各方面合格后再進行考核，只有工作人員達到企業(yè)所需的要求，才能富于專業(yè)性與職業(yè)性的進行工作。以上方法的目的是為了加深工作人員對稅務(wù)信息、財務(wù)知識以及社會經(jīng)濟狀況的分析以及把握，從而進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，促進企業(yè)經(jīng)濟的積極健康發(fā)展。

 

(二)企業(yè)要健全內(nèi)部的會計控制體系。人們行為的依據(jù)依賴于企業(yè)規(guī)矩的制定，這些企業(yè)規(guī)矩也能有效的控制活動過程，以防其偏離企業(yè)既定的軌道。如何健全企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系，有以下幾種方法。首先，要加快企業(yè)建立會計控制制度體系的步伐，這些體系的建立均可以根據(jù)所選中行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)作為目標，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，分別給予相應(yīng)的操作規(guī)程、操作方法。這些內(nèi)容應(yīng)當包含企業(yè)的每個方面及企業(yè)的每一分子，比如有形資產(chǎn)以及無形資產(chǎn);企業(yè)高層管理者以及底層管理者，反饋企業(yè)各方面的信息，健全企業(yè)的會計控制制度體系。

 

(三)企業(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度。企業(yè)對內(nèi)部會計活動控制主要從以下幾個方面，如內(nèi)部的制度約束、輿論壓力、內(nèi)部的法律等。有效的內(nèi)部審計對企業(yè)監(jiān)督具有重要的作用，它不僅能及時而準確地發(fā)現(xiàn)會計部門存在的錯誤，還能有效規(guī)范企業(yè)的行為，以進一步提高企業(yè)的所得利潤。內(nèi)部審計“審”的內(nèi)容包括這幾個方面：內(nèi)部審計質(zhì)量、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、會計賬目、以及制度設(shè)計的有效性以及合理性。外部監(jiān)督主要是指社會監(jiān)督。社會監(jiān)督如果能發(fā)揮其最大效應(yīng)，其不但促進企業(yè)管理的不斷成熟與完善，還有利于整個市場經(jīng)濟秩序的規(guī)范。當然，社會監(jiān)督的力量不只是有機關(guān)的審計部門的力量，還有行政機關(guān)(如稅務(wù)局、工商局)、立法機關(guān)、社會媒體、甚至成千上萬網(wǎng)友的力量。

 

(四)企業(yè)要增強稅務(wù)風險信息的溝通。企業(yè)內(nèi)部不但要進行思想交流，同時也要聯(lián)合與外部企業(yè)。 在上述企業(yè)內(nèi)部制度的內(nèi)容要包括內(nèi)部信息與溝通制度、公開信息與保密信息的相關(guān)法律規(guī)范等方面。緊密聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)，只有保證合作關(guān)系的融洽，合作才能愉快。因此，稅法的執(zhí)行要緊密遵循稅務(wù)機關(guān)的要求，才能保持良好的合作關(guān)系，使企業(yè)獲得應(yīng)有的效益。

 

四、結(jié)束語

 

總之，企業(yè)的稅務(wù)防范風險非常復雜，涉及到很多個方面的問題。日前，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷增多，這導致涉及的稅收數(shù)額也越來越多，所以規(guī)范內(nèi)部會計控制措施的工作就顯得尤為重要。企業(yè)稅務(wù)風險是客觀存在的，如果企業(yè)發(fā)展得不夠成熟，就會導致其誤入歧途，企業(yè)則面臨嚴重風險。因此，應(yīng)進一步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制措施，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和效益的提高。

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論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。

實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標是防范企業(yè)稅務(wù)風險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風險

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認真學習和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓學習，聽取立法者、專家和學者的輔導講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風險較大。如加強發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 稅務(wù)籌劃 風險

當前，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于風口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業(yè)的競爭力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國家財務(wù)稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現(xiàn)各種風險，企業(yè)需要通過一系列措施對這些風險進行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風險

當前我國房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風險主要有：

（一）法律風險

我國的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃者和國家稅務(wù)機關(guān)會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對法律沒有深刻的認識，導致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風險

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國國民經(jīng)濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經(jīng)濟發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的法律制度還不盡完善，相關(guān)的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中形成巨大的風險。

（三）財務(wù)風險

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個環(huán)節(jié)都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務(wù)籌劃的空間就會擴大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟收益的同時，面臨的財務(wù)風險也越大。

（四）行業(yè)風險

我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關(guān)聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關(guān)的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，“牽一發(fā)而動全身”，如果沒有進行合理的規(guī)劃，就會帶來巨大的風險。

二、我國當前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務(wù)法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供法律依據(jù)，促進房地產(chǎn)企業(yè)合法進行相關(guān)工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來講，稅務(wù)法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進行各項工作。

改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經(jīng)濟貿(mào)易往來，經(jīng)濟發(fā)展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國際化。我國當前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國內(nèi)經(jīng)濟主體和國外經(jīng)濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務(wù)發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規(guī)劃，關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風險

對企業(yè)稅收進行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險減小。房地產(chǎn)行業(yè)因為規(guī)模相對較大，所以只有高水準的財務(wù)管理活動，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。

（一）重視專業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強的專業(yè)性，對人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學習財稅知識，加強與同行交流，持續(xù)提高稅務(wù)籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業(yè)的建議

在進行重大決策時，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業(yè)的建議或者意見。將專家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況結(jié)合在一起，可以有效的對企業(yè)稅務(wù)籌劃風險進行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進行重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策時，應(yīng)及時將稅務(wù)籌劃工作跟進，企業(yè)稅務(wù)機構(gòu)人員應(yīng)與其他相關(guān)部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設(shè)計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經(jīng)濟收益和風險的評估，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行深入的了解。然后將稅務(wù)方案遞交給企業(yè)決策者，相關(guān)部門根據(jù)稅收方案進行實施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟活動實施過程中，也要對經(jīng)濟收益和風險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應(yīng)總結(jié)評價，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強風險意識

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認識到其存在的風險，密切關(guān)注國家相關(guān)政策，做好風險防范措施，從而增強房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場動態(tài)，從實際出發(fā)，適時地對企業(yè)的稅收籌劃方案進行調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在很多方面的風險，為了有效的對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風險進行控制，就要充分的認識企業(yè)風險，密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策，加強對稅收政策的學習，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，合理制定稅務(wù)籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運營成本下，實現(xiàn)高經(jīng)濟收益和低風險，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]劉貞香.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的有效控制[J].經(jīng)濟視野，013；23：186-187

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由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風險管理控制體系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風險由財務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會聲譽，帶來稅務(wù)風險是必然的。遇到稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時，往往是財務(wù)在單打獨斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風險控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務(wù)風險的管控。當企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風險防范體系

稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度，建立稅務(wù)風險控制體系

企業(yè)應(yīng)針對所有涉及稅務(wù)風險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風險控制措施，完善稅收風險的內(nèi)控制度設(shè)計和建設(shè)，掃除企業(yè)財務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，同時也要為企業(yè)稅務(wù)風險管理筑起防火墻，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財務(wù)會計職業(yè)判斷能力

財務(wù)會計作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務(wù)人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。

3.以領(lǐng)導重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風險控制意識

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務(wù)的財務(wù)部門要深度介入，要進行充分的稅務(wù)風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務(wù)風險意識。企業(yè)法定代表人、財務(wù)會計人員和經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財務(wù)要認真研究經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅收風險。

4.實行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負責人和總會計師領(lǐng)導下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會計核算、財務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動保持與稅務(wù)機關(guān)和中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強對員工稅務(wù)知識培訓，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓機構(gòu)的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動態(tài)，及時改進企業(yè)稅務(wù)管理。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風險；措施

目前我國的經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，市場化經(jīng)濟體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的聯(lián)系也越來越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預(yù)期的計劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國外開展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達到最高，維護企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個新名詞，企業(yè)管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達到最好的效果也是一個未知數(shù)，并且在進行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風險，如何有效規(guī)避這些風險也是一個值得考慮的問題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風險提出一定的建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點

從學術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個新興的學科，它具備較強的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開始前，通過對于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出適當?shù)恼{(diào)整來達到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對國家稅務(wù)部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進行的管理經(jīng)營行為。說到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個特點：

（一）合法性：企業(yè)的任何活動都必須嚴格遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來，當然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點。它是充分了解國家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個比方來說明一下：一個納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時改變名義，將租金都通過承包費用和管理費用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細細追查起來并沒有觸犯我國的各項法律制度，稅務(wù)部門沒法對其進行檢查。

（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進行，而是在稅收之前就著手進行準備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營等方面的實際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產(chǎn)等活動做出適當?shù)恼{(diào)整和改進，具備高瞻遠矚的特點。

（三）系統(tǒng)性：之所以說稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全?，F(xiàn)在很多企業(yè)，并沒有本著系統(tǒng)的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實是降下來了，其他項目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統(tǒng)計，還是得不償失。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗和專業(yè)素質(zhì)

目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動到稅務(wù)籌劃部門進行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專業(yè)知識的指導，導致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不斷提升，做出的工作實用性才會增加，稅務(wù)籌劃才會發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風險

隨著經(jīng)濟的持續(xù)增長和市場競爭力的增加，很多企業(yè)都在開展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來，但是在實際的運用過程中稅務(wù)籌劃具備很多的風險，恰恰這些風險很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風險呢，總體上說有以下幾個方面：

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風險。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認為是逃稅漏稅，但是實際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個合法性已經(jīng)通過了稅務(wù)部門的認可。在確認時，稅務(wù)政策運行時可能發(fā)生客觀性的差錯，現(xiàn)在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個人的判別標準認定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務(wù)籌劃帶來了很大的風險。

2.投資目標的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風險。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數(shù)量，實質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實際發(fā)展目標。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業(yè)實情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風險。

3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來風險。這種風險我們稱它為政策性風險，因為稅務(wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時候不具備時效性，國家每年都會對稅收做出適當?shù)恼哒{(diào)整，但是對于稅務(wù)籌劃而言每一個目標的籌劃從項目的選取到最后取得成功都會經(jīng)歷一個較為長期的過程，一旦國家的政策在這個時間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會影響到稅務(wù)籌劃的進行，讓本來十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務(wù)政策調(diào)整對于稅務(wù)籌劃而言也是一個隱藏的風險。

三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果

（一）加強籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)

作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強稅務(wù)籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都需要有具備專業(yè)知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項工作，才能使工作更加的快捷和準確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業(yè)化隊伍，企業(yè)為了做到這一點，培育出先進的籌劃隊伍，應(yīng)該下力氣進行培訓和培養(yǎng)，尤其是在財務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓，這樣才能保障籌劃人員的理論和實際行動結(jié)合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當?shù)男薷?，比如?yīng)該本著以人為本的理念，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應(yīng)該經(jīng)常地對其生活進行適當?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對他們進行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強財務(wù)人才隊伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進行稅務(wù)籌劃設(shè)計工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專業(yè)素養(yǎng)，有知識有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量。現(xiàn)在的很多學生對我國的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國高校應(yīng)該開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進人才，企業(yè)應(yīng)該公開進行招聘，不能只是沿用以往的老財務(wù)人員，要大膽引進新型人才進行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（二）不斷加強稅務(wù)籌劃風險控制意識

1.企業(yè)和稅務(wù)部門之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對這種情況，企業(yè)對稅收部門不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進行稅務(wù)籌劃工作。

2.企業(yè)要主動與本行業(yè)內(nèi)的一些專家或者學者進行交流，聽取他們的見解，根據(jù)他們的意見制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計劃，這樣制定出的計劃更具備施行力和時效性。上文中我們也已經(jīng)提到過，稅務(wù)籌劃的一個特點就是具備系統(tǒng)性，作為一個系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識和法律知識，還要懂得一些經(jīng)濟學知識和稅務(wù)法解釋，這項工作對于工作人員的專業(yè)性要求較高，對于一些個人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請一些專業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風險。

3.針對稅務(wù)政策經(jīng)常進行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風險責任意識。我國進行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展情況以及國庫的儲備情況進行調(diào)整的，是和我國的現(xiàn)實情況緊密結(jié)合的，其修訂的過程相對于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，認真的對目前形勢進行分析，做出大膽的猜測，才能夠預(yù)測準不同納稅方案待解決的風險，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實際情況與長短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來看，我國的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進行改進和完善，尤其是在稅收方面的政策時常受到經(jīng)濟變化的影響，加上各個地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細認真的稅務(wù)籌劃計劃，納稅人首先應(yīng)該對于我國的各項稅收制度有個大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時刻關(guān)注著我國的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對于企業(yè)內(nèi)部開展的稅務(wù)籌劃做出最及時的調(diào)整，有效的規(guī)避風險。

（三）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念

很多企業(yè)目前并不能認清稅務(wù)籌劃的實質(zhì)，很多時候都會和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進行強化，使之分開稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點

不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認真的進行稅收分析，挑選出適合自身的切入點。都知道進行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進行切入，筆者認為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點進行工作。但是要注意，企業(yè)對于國家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟效益的同時切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場風險，增加獲利能力。

四、結(jié)語

為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識和觀念，既要看準稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問題風險和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場化競爭中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。

參考文獻：

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[2]潘亞嵐.企業(yè)稅務(wù)籌劃實話實說[J].浙江財稅與會計，2003（08）.

篇10

（一）法律逐步完善與征管實務(wù)法制化

1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調(diào)整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質(zhì)上是采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構(gòu)成的犯罪，即納稅人和扣繳義務(wù)人才構(gòu)成此罪，一旦確認為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照刑法第二百零一條所規(guī)定的自然人刑事責任的規(guī)定處罰。

2.立法機構(gòu)學習國外立法理念和方法，稅務(wù)法規(guī)陸續(xù)修訂出臺，強化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易申報、外國受控企業(yè)認定等新法規(guī)填補了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規(guī)定陸續(xù)被修訂和完善，如過去特定人員安置達到一定比例即可以享受稅收優(yōu)惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務(wù)征管實務(wù)操作正在改善。

（1）稅務(wù)機關(guān)強化征收管理的流程化和規(guī)范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監(jiān)管部門對稅務(wù)部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。國家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進一步加大對稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監(jiān)督及稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查。

（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息將被共享和互通。稅務(wù)機關(guān)可以通過不同年度進行縱向比對，或者全行業(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ鹊确绞?，通過納稅評估指標體系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)可能存在的疑點。

（二）國家稅務(wù)總局加強對大企業(yè)的服務(wù)和管理2008年，國家稅務(wù)總局新設(shè)大企業(yè)管理司，其主要工作是：對大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作、實施稅源監(jiān)控和管理、開展納稅評估、組織實施大企業(yè)的反避稅調(diào)查與審計；并出臺《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》對大企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系提出了指導性的意見。

（三）其他企業(yè)稅務(wù)行為的制約和監(jiān)控環(huán)境

1.證券監(jiān)管機構(gòu)、新聞媒體、銀行等外部機構(gòu)都對企業(yè)的稅務(wù)行為進行監(jiān)管。稅務(wù)信用信息已納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，受到越來越多部門的關(guān)注。如銀行貸款、上市、海關(guān)對企業(yè)進行分類管理等等，都會查詢企業(yè)是否有稅務(wù)不良記錄，一些平常沒有引起企業(yè)足夠重視的稅務(wù)違法違章行為，很可能最終使企業(yè)的經(jīng)濟活動受限。

2.企業(yè)社會責任建設(shè)的要求。大型企業(yè)編制并《社會責任報告》，報告企業(yè)對股東、員工、消費者、供應(yīng)商、社區(qū)、政府、環(huán)境資源等七個利益相關(guān)者所承擔的責任。其中，企業(yè)對政府的責任主要體現(xiàn)在：企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定，照章納稅和承擔政府規(guī)定的其他責任義務(wù)，接受政府的監(jiān)督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響1.中央經(jīng)濟工作會議指出，2010年要繼續(xù)實施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務(wù)機關(guān)必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內(nèi)資源供給的雙重壓力下，相關(guān)部門已開始研究溫室氣體排放稅費或者碳稅(費)政策在我國的實施。

二、影響企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境因素分析

1.集團管控模式導向影響。實施“集中決策、分層管理”的戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團的稅務(wù)管理有其特殊性，需處理好集權(quán)與分權(quán)、管理與服務(wù)的關(guān)系。戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)的總部，負責集團的財務(wù)、資產(chǎn)運營和集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各子企業(yè)(或事業(yè)部)同時也要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達成規(guī)劃目標所需投入的資源預(yù)算，總部負責審批下屬企業(yè)的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預(yù)算，再交由子企業(yè)執(zhí)行。為避免出現(xiàn)戰(zhàn)略失控、風險失控、集團內(nèi)部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業(yè)目標的實現(xiàn)以及集團整體利益的最大化，需強化集團的控制力。集團總部主要集中在綜合平衡和提高集團綜合效益上做工作，如平衡各企業(yè)間的資源需求、協(xié)調(diào)各子企業(yè)之間的矛盾、推行“無邊界企業(yè)文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實踐經(jīng)驗的分享等等。

2.稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀。（1）主要子企業(yè)都在積極開展公司本部的稅務(wù)管理工作，管理層重視稅務(wù)工作，制定稅務(wù)管理制度，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中開發(fā)稅務(wù)管理系統(tǒng)，控制本企業(yè)的稅務(wù)風險，稅務(wù)管理人員積極為各公司重大業(yè)務(wù)提供稅務(wù)建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運作，集團積累起一批有稅務(wù)管理經(jīng)驗的人才，分散在總部和各企業(yè)中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進行充分的利用、整合，可以充分發(fā)揮他們的作用。（3）日常稅務(wù)管理中也經(jīng)常產(chǎn)生新情況，比如企業(yè)發(fā)給員工的車貼、通訊補貼如何繳納個人所得稅等，各地執(zhí)行情況不一，作為企業(yè)集團，該如何應(yīng)對？以及如何將集團內(nèi)稅務(wù)管理最佳實踐經(jīng)驗共享等。

3.集團稅務(wù)管理工作的目標。（1）規(guī)避稅務(wù)風險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害；另一方面，要避免公司承擔過多稅務(wù)責任，多繳稅金。（2）創(chuàng)造稅務(wù)價值。為集團相關(guān)部門和子公司提供增值服務(wù)，充分享受稅收優(yōu)惠，合理降低公司稅負；遵紀守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。

三、戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)稅務(wù)管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項稅收法律法規(guī)，對于相關(guān)稅收法規(guī)文件已明確規(guī)范的稅務(wù)事項應(yīng)嚴格執(zhí)行；（2）對于具體稅收法規(guī)文件尚未出臺的、或政策規(guī)定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務(wù)機關(guān)充分溝通，做好溝通記錄，填寫內(nèi)部審批報告，并做好應(yīng)對預(yù)案；（3）依據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公司需履行稅務(wù)登記等義務(wù)并享有權(quán)利。

2.合理節(jié)稅原則。公司認同開展稅務(wù)規(guī)劃的合法性、合理性和必要性。相關(guān)者利益協(xié)調(diào)。合理運用稅務(wù)政策，打造和諧的內(nèi)外稅務(wù)環(huán)境，實現(xiàn)與政府、投資者、商業(yè)伙伴、企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的和諧。充分享受稅收優(yōu)惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，順應(yīng)稅收政策導向，推動國家鼓勵業(yè)務(wù)的開展，收集資料并辦理相關(guān)的審批手續(xù)，申請稅收優(yōu)惠。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，公司戰(zhàn)略規(guī)劃指導下，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等事先籌劃和安排，進行優(yōu)化選擇，提出具有合理商業(yè)目的的稅務(wù)規(guī)劃方案，經(jīng)批準后實施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團稅務(wù)管理體系中，總部和子企業(yè)分別應(yīng)承擔的法律責任和義務(wù)，以及戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)的稅務(wù)管理模式為分層管理。企業(yè)法人是納稅主體，獨立承擔納稅義務(wù)和責任。涉稅人員根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)的授權(quán)與審批制度，承擔相關(guān)責任。戰(zhàn)略管控型集團企業(yè)總部在集團管控層面主要通過提供體系建設(shè)服務(wù)、稅務(wù)信息服務(wù)、提供協(xié)調(diào)服務(wù)等活動來實現(xiàn)管理目標；在公司法人層面通過規(guī)范和優(yōu)化經(jīng)濟業(yè)務(wù)與交易的稅務(wù)處理流程，開展重要業(yè)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃等活動來實現(xiàn)管理目標。

4.整體效益原則。戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團的子企業(yè)相關(guān)度較大，往往處于產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，相互間有比較多的經(jīng)濟往來。整體效益原則明確了集團內(nèi)子企業(yè)間稅務(wù)爭議發(fā)生時和子企業(yè)內(nèi)部多個稅務(wù)規(guī)劃方案選擇時的判斷標準是集團整體效益最優(yōu)。在集團經(jīng)營戰(zhàn)略指導下，對企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)價值鏈的稅負進行分析研究，降低產(chǎn)業(yè)鏈的整體稅負和稅務(wù)風險，提升產(chǎn)業(yè)鏈的總體價值。稅務(wù)規(guī)劃中應(yīng)遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應(yīng)充分考慮到稅務(wù)規(guī)劃中可能發(fā)生的各項隱性成本，如成本、交易成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財務(wù)報告成本等。

5.全生命周期稅務(wù)管理。全生命周期稅務(wù)管理原則為集團稅務(wù)管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務(wù)管理是指：稅務(wù)管理貫穿于業(yè)務(wù)（可以是投資項目，還可以是企業(yè)等等）的全生命周期，為業(yè)務(wù)從決策、建設(shè)、運營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項提供稅務(wù)管理和服務(wù)。包括以下兩層：

（1）強化業(yè)務(wù)決策期的稅務(wù)服務(wù)，通過增加有限的初期成本，優(yōu)化項目整體稅負，降低業(yè)務(wù)全生命周期總成本。從業(yè)務(wù)設(shè)立之初就引進稅務(wù)管理的概念，決策制定前進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復核，幫助項目或企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)特點選擇適合的經(jīng)營地點和組織形式。