導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)管理十四五規(guī)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷完善，但是在社會經(jīng)迅猛發(fā)展的時代背景下，其中存在問題不斷涌現(xiàn)。子公司對集團(tuán)公司的成功與否起著非常重要意義，同時在很大程度上影響著集團(tuán)公司的發(fā)展前景。而集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行財務(wù)方面的控制以及管理，是集團(tuán)公司發(fā)展的非常重要不可或缺的環(huán)節(jié)，對我國國有企業(yè)進(jìn)行全面的調(diào)差分析研究

(一)管理人員觀念落后

自改革開放以來，我國不斷的推行市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)不斷改革、發(fā)展以及完善的背景下，我國相繼出臺了相關(guān)企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司以及各子公司的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的法律環(huán)境的制約。但是在企業(yè)長期計劃經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，集團(tuán)公司已經(jīng)能夠清晰的認(rèn)識到其對集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義，但是在實際的管理工作中，只是將其作為形式上的內(nèi)容，并不能將其切實的落到實處。這種停與表面上的管理機(jī)制不能夠?qū)⑵鋵嶋H的作用發(fā)揮到實處，不能對集團(tuán)公司的發(fā)展帶來積極的意義，且不能夠順應(yīng)時代的發(fā)展要求。在實際的管理工作中，沒有建立完善的管理機(jī)制，對子公司的管理不是非常的上心，較為懶散，這就嚴(yán)重的影響到整個集團(tuán)公司的發(fā)展以及經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的確立，為企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重的金融安全隱患以及投資風(fēng)險。

(二)管理控制力度不夠

目前，在我國很多大型的集團(tuán)企業(yè)以及國有企業(yè)，由于對自身旗下的子公司不能夠合理的管控以及管理力度不夠等，認(rèn)為其應(yīng)該脫離本企業(yè)進(jìn)行自由的發(fā)揮、發(fā)展，在財務(wù)方面的管理比較松散，不能夠強(qiáng)制的對子公司進(jìn)行財務(wù)方面的管控，使得其在發(fā)展的過程中，沒有規(guī)范的要求以及規(guī)章制度所遵循。這樣的局面就使得子公司的發(fā)展的過程中，集團(tuán)公司失去對其的管控，嚴(yán)重會影響到未來發(fā)展中統(tǒng)一發(fā)展展現(xiàn)的實施以及安排。在實際的管理過程中，如果不能夠合理、科學(xué)的管控子公司的財務(wù)支出以及收入，各子公司各行其職，追求自己的發(fā)展利益，對整個公司的發(fā)展置之不理，嚴(yán)重影響到集團(tuán)公司的整體發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來不同層次的損失。

(三)監(jiān)管管理不到位

近年來，我國有企業(yè)以及很多大型企業(yè)對自己旗下的子公司的財務(wù)管理的制度并不是非常的完善，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)公司對旗下的子公司不能夠全面的了解掌控，且不能夠定時的檢查子公司的財務(wù)報表的核計審查，不能及時的掌控子公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，對子公司的發(fā)展不能做到全面的管理以及掌控。如果子公司的財務(wù)工作不到位，就會出現(xiàn)財務(wù)賬面上的差錯，財務(wù)管理的制度混亂進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)利益受到嚴(yán)重的損失。

二、加強(qiáng)對子公司的財務(wù)規(guī)范化管理的有效措施分析

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，人們將集團(tuán)公司命名為社會主義發(fā)展中的中的產(chǎn)物，其實隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的不斷變更以及不斷完善、商品經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而逐步興隆起來的一種生產(chǎn)機(jī)制。一般而言，集團(tuán)公司對子公司的控制方式多種多樣，但主要是以控股的形式對其進(jìn)行控制管理，而垂直的管理方式、環(huán)狀的管理形式以及垂直和環(huán)狀并存的管理形式都是其控制子公司的手段。正是由于繁雜眾多的管理模式，集團(tuán)公司對各大子公司的財務(wù)管理才具有非常重要的意義，且其還關(guān)系到整體集團(tuán)公司的發(fā)展程度以及發(fā)展目標(biāo)。

(一)制定明確的集團(tuán)公司與子公司間的權(quán)限

集團(tuán)公司在對子公司進(jìn)行相關(guān)財務(wù)管理控制時，一定要明確的掌握并了解各大財務(wù)間的關(guān)系以及權(quán)力。其中，在管理的過程中，一定要以集團(tuán)公司的利益為主，在集團(tuán)公司財務(wù)管理以及掌控的基礎(chǔ)上，才能夠最大限度的實現(xiàn)子公司對集團(tuán)公司的權(quán)利范圍以及管理力度。具體的實施手段可以總結(jié)概括為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：在對子公司進(jìn)行財務(wù)管理的時候，集團(tuán)公司在不損害經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上尊重子公司的發(fā)展戰(zhàn)略的實施；同時，子公司可以擁有自己獨(dú)立經(jīng)營的權(quán)利以及自己負(fù)責(zé)虧損的主動經(jīng)營權(quán)。此外，在對其進(jìn)行權(quán)利界定的時候，要充分考慮各子公司對集團(tuán)公司發(fā)展的重要性，對不同發(fā)展風(fēng)格的子公司進(jìn)行不同的管理手段，并對其進(jìn)行合理的分析研究，已制定最為合適的戰(zhàn)略決策。相反，如果其子公司對集團(tuán)公司的發(fā)展并不能夠起到積極地推動作用，就應(yīng)該在集合集團(tuán)公司以及其他子公司發(fā)展的立場上，對其進(jìn)行分散財務(wù)制度管理，這樣不僅有利于子公司自身的經(jīng)濟(jì)利益的提高，還能夠最大限度的發(fā)揮子公司對集團(tuán)公司發(fā)展的積極有效性，進(jìn)而增加集團(tuán)公司的市場競爭力以及應(yīng)變能力。

(二)構(gòu)建集團(tuán)公司與子公司的財務(wù)信息共享平臺

在集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行財務(wù)方面的管控的過程中，如果子公司對集團(tuán)公司提供虛假的不實的財務(wù)信息，這就說明子公司與集團(tuán)公司之間的財務(wù)信息存在不對稱的問題，在實際的管理過程中，如何扭轉(zhuǎn)這種局面是企業(yè)發(fā)展中較為關(guān)注的話題。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷深入，把對媒體應(yīng)用到實際的工作中，不僅能夠確保集團(tuán)公司與子公司之間財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性、及時性以及可靠性。還能夠建立信息化管理的平臺，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對子公司財務(wù)信息的收集以及管理。借助多媒體的幫助，使得集團(tuán)企業(yè)與子公司在發(fā)展的過程中，實現(xiàn)財務(wù)信息的共享，做到財務(wù)信息的透明真實，并且按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，將共享的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計以及收集管理，阿精各種不同的財務(wù)信息與市場信息進(jìn)行加工、分類、匯總，給管理決策者提供充分的信息資源，使其能夠更好的組織人力、物力以及財力等資源對其進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營等過程中的管理。集團(tuán)公司旗下的子公司的經(jīng)營項目不同，就會造成其在對子公司管理的過程中較為分散，對不同地方的子公司的財務(wù)信息的共享就會停滯，如，上個月的財務(wù)信息這個月才與集團(tuán)公司分享，或者上季度的信息，在下個季度才分享等問題的出現(xiàn)。對于集團(tuán)公司來說，收集自旗下的各子公司的財務(wù)信息進(jìn)行收集的時候，如果不采用同一種手段，就會造成大量的人力、物力的消耗；如果采用同一種手段，則會造成財務(wù)信息的混亂，進(jìn)而為其工作環(huán)節(jié)增加難度。所以，在實際的工作過程中，應(yīng)該采取合理有效的方法，結(jié)合各子公司的實際情況對其進(jìn)行整改分析收集，為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益。

(三)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制以及審計力度

集團(tuán)公司在對子公司進(jìn)行財務(wù)管理的過程中仍存在很多的問題，相關(guān)人員在對其中存在的問題進(jìn)行全面的分析研究時發(fā)現(xiàn)，這些問題產(chǎn)生的根本原因就是集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度不完善以及審計力度低下造成的。所以，在集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計審查的力度，作為真實有效的內(nèi)部審計報表，其不僅能夠順應(yīng)公司股東對其的要求，還有利于公司經(jīng)營管理層對日常工作進(jìn)行管理，著從某種程度上來說，其對降低了集團(tuán)企業(yè)與子公司財務(wù)信息不對稱有著非常重要的作用。同時，集團(tuán)公司在對子公司的財務(wù)進(jìn)行設(shè)計審查的時候，其在這個環(huán)節(jié)中應(yīng)該具有靈活性、可變動性，采用科學(xué)、合理、有效的檢查手段對子公司財務(wù)方面進(jìn)行全面的徹查，如，建立以集團(tuán)財務(wù)控制為核心的審計網(wǎng)路信息平臺；定期對子公司內(nèi)部控制實行的制度進(jìn)行抽查評估；對子公司的某一特定項目、合同、內(nèi)外合作項目以及聯(lián)營合同等進(jìn)行逐一的單項審核審查。

三、結(jié)束語

篇2

【關(guān)鍵詞】戰(zhàn)略規(guī)劃；經(jīng)營模式；管理創(chuàng)新；科技創(chuàng)新；數(shù)字化

1引言

當(dāng)前，我國建筑業(yè)正在經(jīng)歷從高速增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵階段。資質(zhì)改革也將會對建筑行業(yè)進(jìn)行重塑，傳統(tǒng)的建筑企業(yè)在經(jīng)營模式、創(chuàng)新發(fā)展、管理提升等方面將迎來新的機(jī)遇[1]。特別是在數(shù)字化大潮的影響下，建筑企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，守正創(chuàng)新，敢于走出舒適區(qū)，以科學(xué)合理、高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略規(guī)劃為引領(lǐng)，以創(chuàng)新驅(qū)動為動力，通過科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等多種手段創(chuàng)新經(jīng)營方式和管理模式，從而不斷提高企業(yè)核心競爭，在市場競爭中立于不敗之地。

2戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃，是企業(yè)結(jié)合國家政策、行業(yè)發(fā)展、自身特色和發(fā)展定位制定的長期目標(biāo)，并分解為階段性目標(biāo)而付諸實施的計劃，其對企業(yè)發(fā)展起到引領(lǐng)和指向作用，決定了企業(yè)未來發(fā)展的方向和任務(wù)?？茖W(xué)合理地制訂戰(zhàn)略規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。特別是人工智能、大數(shù)據(jù)、量子、衛(wèi)星等新技術(shù)的發(fā)展，加快了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的變革，建筑企業(yè)的發(fā)展也將在這種改革中受到極大影響。公路施工企業(yè)抓住“百年未有之大變局”這一歷史機(jī)遇，緊密結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展優(yōu)勢，制訂兩年規(guī)劃、五年規(guī)劃、十年規(guī)劃等。在國家層面上“十四五發(fā)展”規(guī)劃綱要、交通強(qiáng)國建設(shè)綱要等都對交通建設(shè)行業(yè)的發(fā)展提出明確的發(fā)展方向?！笆奈濉币?guī)劃中指出要“廣泛形成綠色生產(chǎn)生活方式，碳排放達(dá)峰后穩(wěn)中有降，生態(tài)環(huán)境根本好轉(zhuǎn)”；交通強(qiáng)國建設(shè)綱要指出“構(gòu)建便捷順暢的城市（群）交通網(wǎng)、形成廣覆蓋的農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)”。企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃中的經(jīng)營方向時，要認(rèn)真解讀前述政策文件，在公路綠色建造技術(shù)、城市通路網(wǎng)、城郊交通路網(wǎng)、農(nóng)村路網(wǎng)等業(yè)務(wù)面重點(diǎn)部署。另外，在區(qū)域上也要重點(diǎn)謀劃，如京津冀城市群、成渝城市群、珠三角城市群、長三角城市群、長株潭城市群、粵港澳大灣區(qū)[2]等國家級城市群的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)體量巨大，機(jī)遇空前。戰(zhàn)略規(guī)劃要分級規(guī)劃、明晰發(fā)展方向、匹配相關(guān)資源、制定激勵政策、強(qiáng)化執(zhí)行等，以確保規(guī)劃有序?qū)嵤?/p>

3經(jīng)營模式創(chuàng)新

3.1市場開發(fā)模式

大多數(shù)公路施工企業(yè)仍然以傳統(tǒng)公路施工項目為主，通過施工總承包、專業(yè)分包等模式開展經(jīng)營，并未能跟上國家推行政府和社會資本合作（PPP）項目、工程總承包（EPC、EPCM、D+B）項目等新開發(fā)模式的步伐，未能夠及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念來迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)，逐漸被行業(yè)所淘汰。企業(yè)家要緊跟國家政策、研讀分析，結(jié)合自身優(yōu)勢創(chuàng)新市場開發(fā)模式，融合投融資、設(shè)計、施工等相關(guān)資源，開展EPC、PPP、TOT等項目，提高市場競爭能力[3]。

3.2市場結(jié)構(gòu)布局

市場開發(fā)是根本，是持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，沒有市場，企業(yè)生存將難以得到保障。因此，企業(yè)家要高度重視市場開發(fā)。為規(guī)避區(qū)域性政策風(fēng)險對公路施工企業(yè)的影響，可優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)布局，設(shè)置區(qū)域劃分明確的市場開發(fā)機(jī)構(gòu)，多區(qū)域、強(qiáng)協(xié)同、共享資源地進(jìn)行市場開發(fā)。要在國家重點(diǎn)支持的國家級城市群、鄉(xiāng)村振興等領(lǐng)域深耕細(xì)作，同時要培養(yǎng)市場開發(fā)人員綜合能力，提高合法經(jīng)營能力，規(guī)避開發(fā)風(fēng)險。3.3經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化公路施工企業(yè)應(yīng)逐步從單一公路施工向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)多元化產(chǎn)業(yè)鏈延伸。內(nèi)部可細(xì)化為路基、路面、橋梁等專業(yè)公司，形成專業(yè)化公司，打造專業(yè)化班組，提高施工效率。外部可嘗試由只提供公路施工產(chǎn)品向提供融資投資、規(guī)劃設(shè)計、材料供應(yīng)、施工建設(shè)、運(yùn)營維護(hù)、咨詢服務(wù)等綜合型服務(wù)發(fā)展，同時延伸公路行業(yè)向市政、建筑、水利等多領(lǐng)域、多元化發(fā)展，適當(dāng)分散投資風(fēng)險。

4管理機(jī)制創(chuàng)新

4.1公司制管理

集團(tuán)化公司要推行集團(tuán)—分（子)公司—施工項目部三級管理、兩級考核，強(qiáng)化一線目標(biāo)責(zé)任成本管控措施，要充分調(diào)動基層管理人員的積極性，制定超額利潤分配辦法，通過超額利潤分配激勵廣大基層干部職工投身工程建設(shè)。公司管理要推行全面預(yù)算，公路建設(shè)投資體量大，全面預(yù)算可顯著提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少流動資金閑置，提升企業(yè)綜合管理水平[4]。

4.2財務(wù)管理

資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心。公路建設(shè)周期長、投資大、利潤低等導(dǎo)致公路施工企業(yè)負(fù)債較重。如何盤活資金、提高資金使用效率、如何在新的投融資模式下降低融資成本都是企業(yè)需要深刻思考的問題。目前，國內(nèi)融資模式較多，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營能力和融資能力，選擇適宜的產(chǎn)品，國內(nèi)常用的融資模式有銀行貸款、信托貸款、公司債、承兌匯票、民間融資、融資租賃、股權(quán)眾籌、資產(chǎn)證券化、中期票據(jù)等，同時財務(wù)管理也要由傳統(tǒng)手工記賬方式向信息化和數(shù)字化方向轉(zhuǎn)變，推行業(yè)財一體化，提高財務(wù)統(tǒng)籌管理和動態(tài)管理水平。

4.3工程管理

公路施工企業(yè)要推行工程管理信息化向數(shù)字化發(fā)展，通過信息化管理手段動態(tài)監(jiān)測各施工項目經(jīng)營情況，加強(qiáng)過程控制，提出虧損臨界預(yù)警，動態(tài)糾正數(shù)據(jù)偏差。通過推行數(shù)字化，對工程成本進(jìn)行匯總、分析和使用，利用信息化工具考核施工項目部管理水平，并為經(jīng)營發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)支撐。同時，工程管理信息化系統(tǒng)要充分體現(xiàn)工、料、機(jī)價格和供應(yīng)情況，對單價過大的子項目進(jìn)行報警，對閑置設(shè)備或冗余材料進(jìn)行提示，以便于項目間、公司間的橫向調(diào)配，減少資源浪費(fèi)。

4.4人事管理

人才戰(zhàn)略是未來企業(yè)競爭取勝的法寶。如何打造積極活潑、公平公正、開放競爭的用人環(huán)境至關(guān)重要。企業(yè)要建立人才培養(yǎng)和激勵機(jī)制，搭建科學(xué)的人力資源管理體系，打造動態(tài)的人力資源數(shù)據(jù)庫，同時要創(chuàng)新選人用人機(jī)制，通過競聘、演講、才藝展示、層層推薦選拔等多種模式為職工提供展示才華的機(jī)會，同時要有序推進(jìn)老、中、青三級人才梯隊建設(shè)；建設(shè)企業(yè)大學(xué)，開展職業(yè)技能、特殊工種、綜合管理等方面的專項培訓(xùn)，為員工成長成才提供培訓(xùn)機(jī)會和廣闊舞臺，真正打造人盡其才、才盡其能、各盡所能的用人環(huán)境[5]。

5科技創(chuàng)新

創(chuàng)新是發(fā)展的第一動力。要充分發(fā)揮企業(yè)的創(chuàng)新主體作用，瞄準(zhǔn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)和工程建設(shè)實際需求，搭建產(chǎn)業(yè)協(xié)同創(chuàng)新聯(lián)盟，開展自主攻關(guān)和聯(lián)合攻關(guān)。

5.1資金扶持

我國公路施工企業(yè)在創(chuàng)新方面的投入嚴(yán)重不足，而技術(shù)的突破需要有強(qiáng)大的資金支撐。國家高度重視科技創(chuàng)新工作，先后出臺了大量鼓勵開展科技創(chuàng)新的政策：被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅由25%降為15%，實施企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的環(huán)境。企業(yè)家要真正認(rèn)識到創(chuàng)新對企業(yè)發(fā)展的重要推動和支撐作用，只有充分保證創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)的投入，支持創(chuàng)新工作的順利開展，才能夠通過創(chuàng)新催生出一大批具有核心競爭力的先進(jìn)技術(shù)和優(yōu)秀成果，為企業(yè)發(fā)展帶來新的內(nèi)生動力和利潤增長點(diǎn)。

5.2產(chǎn)研融合

公路施工企業(yè)相對于高等院校、科研院所，其實踐經(jīng)驗豐富，但施工任務(wù)繁重、科研能力欠缺，而科研院校理論豐富、人才濟(jì)濟(jì)，但實踐較弱，因此，施工企業(yè)要學(xué)會向高校智庫借力和借智，搭建融合創(chuàng)新平臺，推動產(chǎn)研深度融合，整合資源、優(yōu)勢互補(bǔ)，打通科研和應(yīng)用鏈條，使科學(xué)研究為工程建設(shè)服務(wù)，使科學(xué)研究具有更加旺盛的實踐土壤，推動科技成果轉(zhuǎn)化。

5.3精準(zhǔn)科研

公路施工企業(yè)要面向行業(yè)重點(diǎn)支持的綠色建造方向開展科研攻關(guān)。路基路面方面要在長壽命路面、道路養(yǎng)護(hù)改造技術(shù)、自融雪路面、自修復(fù)路面、冷熱再生技術(shù)、溫拌瀝青技術(shù)等開展攻關(guān)；橋梁方面要在裝配式橋梁、鋼混組合橋梁、超高性能混凝土、深?；A(chǔ)施工、數(shù)字化梁場、智能建造等開展攻關(guān)；隧道方面要在超前預(yù)報、智能化隧道掘進(jìn)施工一體機(jī)、智能監(jiān)測等開展攻關(guān)；交通設(shè)施要向智慧交通設(shè)施等方面開展攻關(guān)。

5.4創(chuàng)新人才

企業(yè)要高度重視創(chuàng)新人才培養(yǎng)建設(shè)，為創(chuàng)新人才提供開放寬松的研究環(huán)境，重點(diǎn)打造企業(yè)創(chuàng)新領(lǐng)頭人，以創(chuàng)新領(lǐng)頭人帶動創(chuàng)新學(xué)科的發(fā)展，提升企業(yè)創(chuàng)新影響力。

5.5成果轉(zhuǎn)化

企業(yè)要積極融入全國行業(yè)學(xué)術(shù)交流和成果轉(zhuǎn)化平臺，在行業(yè)中宣傳和推廣先進(jìn)的創(chuàng)新成果，同時要充分依托自身承攬項目優(yōu)勢，開展成果轉(zhuǎn)化，用科技成果提高市場占有率，助力企業(yè)發(fā)展。

6結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；經(jīng)營決策；戰(zhàn)略規(guī)劃

一、財務(wù)分析概述

（一）財務(wù)分析的概念

財務(wù)分析主要是以財務(wù)報表數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)為依托，采用專門的分析技術(shù)與方法，對企業(yè)經(jīng)營管理中的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動進(jìn)行分析，對企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力等進(jìn)行評價，為企業(yè)管理層經(jīng)營決策提供參考的經(jīng)濟(jì)管理活動。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容

與一般企業(yè)不同，商業(yè)銀行經(jīng)營具有三性原則：安全性、流動性、盈利性，其中安全性是指銀行要管理各種經(jīng)營風(fēng)險，保證銀行穩(wěn)健經(jīng)營與發(fā)展，分析指標(biāo)包括不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率等；流動性是指銀行清償能力，能夠隨時應(yīng)對客戶提存及銀行支付需要，分析指標(biāo)包括存貸比、流動性比例等；盈利性則是商業(yè)銀行經(jīng)營的核心目標(biāo)，分析指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率/總資產(chǎn)收益率、凈利差/凈息差、成本收入比等，同時，商業(yè)銀行應(yīng)注重提升自身發(fā)展能力，分析指標(biāo)包括：營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率等。

（三）財務(wù)分析方法

企業(yè)應(yīng)該綜合運(yùn)用定性與定量分析方法開展財務(wù)分析，定量分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等。其中：比較分析法主要分析相同指標(biāo)同比變動、環(huán)比變動以及同業(yè)對比情況；比率分析法主要分析各組成項目占整體比例，如凈利息收入占比、非息收入占比；因素分析法依據(jù)分析指標(biāo)與其各影響因素的關(guān)系，定量分析各因素對分析指標(biāo)的影響程度，如規(guī)模變動、利率變動對利息收入的影響程度；趨勢分析法則通過對歷史數(shù)據(jù)的季度變化趨勢、年度變化趨勢進(jìn)行分析，在洞悉過去的基礎(chǔ)上更加著眼于對未來的預(yù)測。因此，銀行應(yīng)該根據(jù)實際情況，選用合適的分析方法開展財務(wù)分析，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并為管理者決策分析提供參考依據(jù)。

二、銀行經(jīng)營決策中財務(wù)分析的主要作用

（一）有助于真實反映商業(yè)銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀

通過出具定期財務(wù)報表并選取相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析，能夠客觀真實反映銀行經(jīng)營現(xiàn)狀，如資產(chǎn)負(fù)債、營業(yè)收入、利潤總額完成情況等。通過將各經(jīng)營指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，管理者可以了解預(yù)算計劃執(zhí)行進(jìn)度，制定階段性任務(wù)目標(biāo)，確保年度經(jīng)營計劃按時完成。同時，對標(biāo)先進(jìn)同業(yè)銀行，通過對關(guān)鍵指標(biāo)的對比分析，可以查找銀行存在的劣勢，深度挖掘差異背后存在的問題，并在此基礎(chǔ)上制定有針對性的改進(jìn)措施，確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（二）有助于為績效考核和資源配置提供數(shù)據(jù)支持

從機(jī)構(gòu)層級出發(fā)，商業(yè)銀行財務(wù)分析可以分為全行層面、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊財務(wù)狀況分析。銀行通過選用系統(tǒng)的工具方法，如關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法，平衡計分卡等，定期對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊開展績效分析與評價，能夠識別為銀行創(chuàng)造價值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)版塊，并將資源配置到最能創(chuàng)造價值的業(yè)務(wù)上，能夠引導(dǎo)銀行不斷優(yōu)化資源配置，提升盈利水平。雖然績效考核不僅是對各項財務(wù)指標(biāo)的考核，但是各項財務(wù)分析指標(biāo)為績效考核體系搭建了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，能夠保障績效考核與資源配置工作順利開展。

（三）有助于支持銀行識別最優(yōu)投融資方案

科學(xué)的財務(wù)分析是進(jìn)行投資決策的重要手段，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財務(wù)分析為長期投融資規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，商業(yè)銀行想要不斷發(fā)展壯大，必須要在銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，結(jié)合未來盈利及價值增值的目標(biāo)，制定中長期投融資規(guī)劃，明確投融資方向，財務(wù)分析的結(jié)論能夠為決策過程提供數(shù)據(jù)支撐；二是在具體投融資事項決策中，財務(wù)分析是一項重要工具，通過估算不同投資方案中的現(xiàn)金流量和價值指標(biāo)，并進(jìn)行指標(biāo)評價，有助于支持銀行識別最優(yōu)投融資方案，達(dá)到縮減成本、增加價值的目標(biāo)。

（四）有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

財務(wù)分析是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項重要工具：一方面，企業(yè)在制定中長期戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，不同場景下對盈利的預(yù)測是最主要的一個內(nèi)容，財務(wù)分析立足于經(jīng)營現(xiàn)狀，通過對企業(yè)核心競爭力進(jìn)行分析及判斷，基于保守、基準(zhǔn)及樂觀等情形對企業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，形成預(yù)測結(jié)果，幫助企業(yè)制定可行的戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，財務(wù)分析能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，分析戰(zhàn)略執(zhí)行是否有所偏離，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，糾錯糾偏，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務(wù)分析中存在的主要問題

（一）缺乏有效的財務(wù)分析工具

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融大力發(fā)展的背景下，財務(wù)分析僅依靠于傳統(tǒng)手工分析的方式已經(jīng)落伍，先進(jìn)同業(yè)通過引入管理會計等工具，搭建管理駕駛艙，在很大程度上提升了財務(wù)分析水平；但是，城市商業(yè)銀行起步較晚，管理會計工具或尚未引入，或處于建設(shè)初期、應(yīng)用程度不深，同先進(jìn)同業(yè)相比，財務(wù)分析水平不高；即使在手工分析的情況下，財務(wù)分析往往由于分析人員水平不高等原因，對相關(guān)財務(wù)分析的具體工具運(yùn)用存在不足，尤其是缺乏對相關(guān)分析方法的綜合運(yùn)用，財務(wù)分析結(jié)果往往僅能做到直觀，難以做到有效。

（二）財務(wù)分析不夠深入

一方面，財務(wù)分析可能更多關(guān)注對企業(yè)自身經(jīng)營狀況的分析，缺乏對宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及監(jiān)管政策的分析或者分析僅限于表面、深入程度不足。商業(yè)銀行與外部環(huán)境關(guān)系緊密，外部環(huán)境的變化對銀行而言可能既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，如果關(guān)注程度不足，很可能導(dǎo)致銀行錯失快速發(fā)展的機(jī)遇，甚至可能會誤導(dǎo)管理者做出錯誤決策，為銀行帶來風(fēng)險，失去可持續(xù)發(fā)展的能力。另一方面，在分析指標(biāo)的選擇上，財務(wù)人員往往更加注重對財務(wù)指標(biāo)的分析，缺乏對非財務(wù)指標(biāo)的分析，導(dǎo)致財務(wù)分析缺乏全面性。財務(wù)指標(biāo)往往是企業(yè)過去的經(jīng)營成果的體現(xiàn)，且更側(cè)重定量分析，如果僅選取財務(wù)指標(biāo)可能會導(dǎo)致財務(wù)分析僅僅停留在數(shù)據(jù)表面，缺乏對變化根源的挖掘，難以為管理者提供決策判斷的準(zhǔn)確依據(jù)。

（三）財務(wù)分析結(jié)論缺乏深入應(yīng)用

財務(wù)分析的目的是通過對各項指標(biāo)的分析，找出指標(biāo)背后反映的問題根源，并在此基礎(chǔ)上制定改進(jìn)措施，不斷提升企業(yè)的盈利能力。但是，在實際應(yīng)用中，財務(wù)分析往往僅限于分析層面，分析結(jié)論用于指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展與改善的較少，一方面可能由于財務(wù)分析與業(yè)務(wù)實踐結(jié)合程度不足，財務(wù)分析在一定程度上脫離了經(jīng)營實踐，或者財務(wù)分析報告較為寬泛，缺乏具體執(zhí)行措施，對業(yè)務(wù)開展的指導(dǎo)能力不強(qiáng)；另一方面可能由于財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間缺乏有效的溝通機(jī)制，各說各話，具體的改進(jìn)措施難以真正落地。

（四）財務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在局限性

一方面，財務(wù)數(shù)據(jù)存在時效性，它是企業(yè)過去一段時間的經(jīng)營成果的體現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)分析存在滯后性，在一定程度上削弱了其為管理層做出決策提供參考的價值；另一方面，商業(yè)銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)龐大，能為多維度盈利分析提供機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品等層面的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升，削弱了多維盈利分析報告的可使用性；同時，由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門人員數(shù)據(jù)分析口徑不同，導(dǎo)致部門間分析結(jié)果存在差異，削弱了財務(wù)分析結(jié)果的可信度。（五）財務(wù)分析局限于財務(wù)語言，缺乏通用性財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時習(xí)慣于使用財務(wù)語言，而不是站在使用者的角度，思考更能為使用者接受的通用語言。但是，由于報告使用者財務(wù)水平不同，導(dǎo)致不同使用者對分析報告的理解接受程度不同，在一定程度上削弱了其應(yīng)用程度；同時，如果財務(wù)語言不能與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，僅是對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的堆砌，將會導(dǎo)致管理層不能簡明扼要觀察到企業(yè)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行提出改進(jìn)決策。

（六）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

財務(wù)分析內(nèi)容豐富，不僅包括對企業(yè)財務(wù)狀況的分析，還應(yīng)包括對行業(yè)環(huán)境、宏觀政策的分析，財務(wù)人員往往能夠關(guān)注并了解宏觀環(huán)境的變化，但是欠缺在了解的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行實際進(jìn)行深入分析的能力；同時，銀行業(yè)務(wù)種類繁多，不但包括存貸款、投資等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，也包括期權(quán)、期貨等各類衍生業(yè)務(wù)，財務(wù)人員往往欠缺相關(guān)業(yè)務(wù)知識。另一方面，財務(wù)分析要求財務(wù)人員對數(shù)字非常敏感，能夠在指標(biāo)變動中及時發(fā)現(xiàn)異常，并據(jù)此剖析問題根源，提出有針對性的改進(jìn)措施，這對財務(wù)人員要求很高，具備這種數(shù)字捕捉能力的人員少之又少。

（七）與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合程度不足

企業(yè)的財務(wù)分析在一定程度上能夠反映戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，如財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算完成率能夠反映戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行進(jìn)度，但是往往局限于財務(wù)數(shù)據(jù)層面；且財務(wù)分析更多關(guān)注日常經(jīng)營管理活動，缺乏在此基礎(chǔ)上對戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行情況的反饋與評價，財務(wù)分析的高度不夠。

四、優(yōu)化財務(wù)分析提升銀行經(jīng)營決策能力的具體建議

（一）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，豐富管理工具

依托于數(shù)字化轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，豐富各項經(jīng)營管理工具，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，提升精細(xì)化管理水平以及多維分析能力。從財務(wù)分析角度，商業(yè)銀行應(yīng)加快管理會計系統(tǒng)建設(shè)，搭建管理駕駛倉，構(gòu)建規(guī)模類、效益類、風(fēng)險類別指標(biāo)庫，產(chǎn)出全行、機(jī)構(gòu)、條線、客戶、客戶經(jīng)理等多維度數(shù)據(jù)，提供年度、季度、月度及每日數(shù)據(jù)，在完成值的基礎(chǔ)上進(jìn)行趨勢分析，并結(jié)合全面預(yù)算管理進(jìn)行合理預(yù)測，不斷提升經(jīng)營分析的精細(xì)化程度，提高財務(wù)分析的時效性，為管理者決策分析提供數(shù)據(jù)支撐。

（二）豐富財務(wù)分析內(nèi)容，加強(qiáng)財務(wù)分析深度

一方面，應(yīng)不斷豐富財務(wù)分析內(nèi)容，增加對行業(yè)環(huán)境的分析，并不斷提升結(jié)合銀行實際進(jìn)行深化分析的能力；同時，要加強(qiáng)對宏觀政策的收集與整理，幫助企業(yè)充分享受政策紅利或者規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，不斷提升企業(yè)盈利能力，如“十四五”期間是實現(xiàn)碳達(dá)峰的關(guān)鍵時期，監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)相關(guān)規(guī)范性文件，財務(wù)人員也應(yīng)給予充分關(guān)注與學(xué)習(xí)，幫助企業(yè)判別是否需要調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃、甄別投資機(jī)會，并且充分識別可能為銀行帶來的風(fēng)險，提出具體應(yīng)對措施。另一方面，財務(wù)分析應(yīng)注重引入非財務(wù)指標(biāo)的分析，如銀行發(fā)展指標(biāo)、獲客指標(biāo)等，搭建并不斷豐富完善財務(wù)分析指標(biāo)庫。

（三）擴(kuò)大分析范圍，深化分析應(yīng)用

首先，管理層應(yīng)明確財務(wù)分析定位，注重對財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，充分發(fā)揮財務(wù)“指揮棒”的效用；其次，財務(wù)分析人員應(yīng)擴(kuò)大分析范圍，加強(qiáng)財務(wù)分析與業(yè)務(wù)的融合程度，緊密聯(lián)系經(jīng)營實踐，在財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，注重剖析問題產(chǎn)生的原因，并提出長短期具體改進(jìn)方案；同時，為保證執(zhí)行方案具有可操作性、業(yè)財融合更加緊密，銀行應(yīng)加強(qiáng)部門之間的配合，在財務(wù)人員制定出改進(jìn)方案后，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門人員制定細(xì)化落地措施并明確時間節(jié)點(diǎn)，以保證改進(jìn)方案能夠落地并有效執(zhí)行。

（四）多舉并措，不斷提升財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果

財務(wù)數(shù)據(jù)具有時效性是無法避免的，但是銀行可以采用多種方式彌補(bǔ)數(shù)據(jù)的局限性。首先，引進(jìn)先進(jìn)管理工具，縮短分析頻率，在季度、月度分析的基礎(chǔ)上增加日分析，同時在靜態(tài)分析的基礎(chǔ)上增加動態(tài)分析，注重分析歷史數(shù)據(jù)的同時，提升數(shù)據(jù)的預(yù)測功能。其次，在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面，銀行應(yīng)啟動數(shù)據(jù)治理工作，通過建立長期治理機(jī)制，不斷提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，向數(shù)據(jù)要效益。最后，由于財務(wù)數(shù)據(jù)具有客觀真實性，最能反映銀行真實業(yè)績，銀行應(yīng)明確內(nèi)部分析以財務(wù)數(shù)據(jù)口徑為基礎(chǔ)，以保證數(shù)據(jù)口徑的一致性。財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工并向業(yè)務(wù)部門提供參考，提高財務(wù)分析結(jié)論的使用范圍。

（五）將財務(wù)語言轉(zhuǎn)化為經(jīng)營語言，提高報告的可讀性

財務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識到，財務(wù)分析語言具有專業(yè)性，往往專業(yè)的財務(wù)人員才能讀懂弄通。但是，企業(yè)的經(jīng)營管理人員較少為專業(yè)的財務(wù)人員，更多是業(yè)務(wù)管理人員，因此，財務(wù)人員應(yīng)在進(jìn)行財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，嘗試將財務(wù)語言轉(zhuǎn)化為經(jīng)營語言，提高財務(wù)報告的可閱讀性、可理解性。同時，應(yīng)在引入管理分析工具的同時，不斷提升對各項管理工具的運(yùn)用水平，使得財務(wù)分析報告做到內(nèi)容簡明扼要、突出重點(diǎn)，增強(qiáng)受眾性。

（六）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)向管理會計轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代財務(wù)分析對財務(wù)人員要求較高，一方面，財務(wù)人員自身要注重提升綜合素質(zhì)，不斷提升財務(wù)分析水平，提升財務(wù)分析報告對企業(yè)經(jīng)營管理提供參考的價值：關(guān)注收集宏觀政策的變化，不斷增強(qiáng)結(jié)合銀行實際進(jìn)行思考分析的能力；加強(qiáng)對銀行業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)廣度與深度，提升自身業(yè)務(wù)水平；最重要的是要轉(zhuǎn)變思維，從財務(wù)視角轉(zhuǎn)換到經(jīng)營視角，不斷提升發(fā)現(xiàn)問題解決問題的能力。另一方面，銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平，為財務(wù)人員提供基層學(xué)習(xí)機(jī)會，幫助財務(wù)人員了解行內(nèi)經(jīng)營管理全流程，熟悉業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升財務(wù)人員全面風(fēng)險管理能力，引導(dǎo)財務(wù)人員完成由財務(wù)會計到管理會計職能的轉(zhuǎn)變。

（七）加強(qiáng)戰(zhàn)略分析，為銀行戰(zhàn)略管理而服務(wù)

首先，銀行在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員的參與程度、加強(qiáng)宣講，深化員工對戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)識程度，并且將銀行戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分解，制定財務(wù)戰(zhàn)略；其次，財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時，應(yīng)立足于銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行戰(zhàn)略分析，關(guān)注戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，并從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度思考提出問題解決方案，不斷提升企業(yè)價值。

（八）加強(qiáng)分析風(fēng)險收益，綜合平衡管理標(biāo)準(zhǔn)

金融體制改革力度加大，加劇了金融市場風(fēng)險，銀行推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理，此項管理工作便是進(jìn)行風(fēng)險管理。商業(yè)銀行要順應(yīng)時展，從盈利角度出發(fā)，綜合分析資產(chǎn)負(fù)債情況，突出盈利性、安全性和流動性。加強(qiáng)分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而揭示信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險和資本風(fēng)險。加強(qiáng)分析利率風(fēng)險，開啟利率市場后，商業(yè)銀行要分析和控制利率風(fēng)險，及時調(diào)整應(yīng)對利率政策。商業(yè)銀行要分析現(xiàn)有財務(wù)業(yè)務(wù)，在指標(biāo)體系中添加有關(guān)于評價現(xiàn)有財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)，保證此系列指標(biāo)有著盈利性、流動性和安全性，健全分析對外業(yè)務(wù)風(fēng)險收益，使商業(yè)銀行在市場競爭中能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。合理分析財務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提升商業(yè)銀行的經(jīng)營水平。綜上所述，在商業(yè)銀行向價值經(jīng)營轉(zhuǎn)型的過程中，財務(wù)分析憑借其分析過去、立足現(xiàn)在、預(yù)測未來的職能，能夠為商業(yè)銀行經(jīng)營決策提供參考。本文分析淺要分析了商業(yè)銀行財務(wù)分析中存在的問題，并具體提出改進(jìn)建議，希望商業(yè)銀行財務(wù)分析水平能夠不斷提升，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長遠(yuǎn)目標(biāo)提供堅實保障。

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