第一章總則

第一條為規(guī)范審計(jì)行為，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)章程之規(guī)定，制定本制度。第二條本制度實(shí)用于集團(tuán)總部和所屬全資公司，各公司可根據(jù)具體情況制定實(shí)施細(xì)則報(bào)集團(tuán)審核后執(zhí)行。控股公司參照?qǐng)?zhí)行。第三條集團(tuán)設(shè)立審計(jì)部。有條件的集團(tuán)所屬全資公司根據(jù)企業(yè)的管理要求，在征得集團(tuán)同意后可設(shè)立審計(jì)部或?qū)徲?jì)人員。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)所屬全資公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)控股公司的審計(jì)監(jiān)督依照相關(guān)法律法規(guī)及《公司章程》進(jìn)行。集團(tuán)審計(jì)部可向所屬公司派駐審計(jì)人員，參與所屬公司的審計(jì)工作。第二章審計(jì)職責(zé)第四條集團(tuán)審計(jì)部在公司董事局主席、總裁領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立工作，向公司董事局主席、總裁報(bào)告工作。下屬公司審計(jì)部在所在公司領(lǐng)導(dǎo)下，接受集團(tuán)審計(jì)部的指導(dǎo)或委托，定期向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)送審計(jì)計(jì)劃和工作總結(jié)。第五條審計(jì)部門對(duì)下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督：

一、參與投資、合作、參股、收購、兼并、承包或租賃經(jīng)營項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)及效益的評(píng)審。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)：1、財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；2、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益、效率性、經(jīng)濟(jì)性、合理合法性；3、參與所屬公司的合并、分立、撤銷、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等清算事項(xiàng)；4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營業(yè)績的考評(píng)；5、各級(jí)經(jīng)營班子中的主要經(jīng)營者（專職董事長或總經(jīng)理、主持工作的負(fù)責(zé)人）的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；6、對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。

三、工程審計(jì)：1、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資實(shí)施全過程審核，包括方案、設(shè)計(jì)、概（預(yù)）算、招投標(biāo)、合同的簽訂、施工設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工進(jìn)度付款、竣工結(jié)（決）算的審核等。2、參與建設(shè)項(xiàng)目方案、設(shè)計(jì)的比選，編制工程概（預(yù)）算，對(duì)擬建項(xiàng)目建設(shè)成本作出合理的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。3、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的主要設(shè)備及材料價(jià)格，審計(jì)人員進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，根據(jù)詢價(jià)結(jié)果實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算的編審工作。4、參與工程招投標(biāo)，對(duì)招投標(biāo)程序和工程承包的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)。5、審核中介咨詢機(jī)構(gòu)編制的工程預(yù)（結(jié)）算、標(biāo)底。6、審查工程建設(shè)項(xiàng)目合同。合同簽訂前，審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用或造價(jià)總額、結(jié)算方式、進(jìn)度款支付等條款進(jìn)行審查。7、核實(shí)影響工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更。8、參與工程進(jìn)度款支付的監(jiān)控，工程進(jìn)度付款應(yīng)經(jīng)審計(jì)人員（未設(shè)審計(jì)人員的公司，由公司指定人員）審核簽字同意后才報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批付款，否則財(cái)務(wù)部門可以拒絕付款。9、審核工程竣工結(jié)（決）算，未經(jīng)審計(jì)部門審核或授權(quán)審核的工程建設(shè)項(xiàng)目不得辦理結(jié)算手續(xù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是指新建、改建、擴(kuò)建與維修的各類房屋建筑及室外構(gòu)筑物和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，包括其工程及附屬設(shè)施、配套線路、管道、設(shè)備安裝、室內(nèi)外裝飾工程等的規(guī)劃、勘測(cè)、設(shè)計(jì)與施工安裝各項(xiàng)活動(dòng)。四、公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。五、其它需要審計(jì)或調(diào)查的事項(xiàng)。第六條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)所屬各公司在執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見，重大問題應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第三章審計(jì)權(quán)限第七條審計(jì)部門要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)資料時(shí)，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。第八條審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人有責(zé)任給予配合和協(xié)助，并提供有關(guān)證明材料。第九條審計(jì)部門有權(quán)制止違反國家法規(guī)及集團(tuán)規(guī)章制度的行為；制止無效的，可通知其行為責(zé)任人的主管部門采取措施。集團(tuán)審計(jì)部有權(quán)檢查和糾正集團(tuán)所屬公司審計(jì)部的處理行為和審計(jì)結(jié)果。第四章審計(jì)程序第十條審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)制度、公司相關(guān)決定制定工作計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容，組織審計(jì)小組。實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門的工作，并提供必要的工作條件。第十一條公司在發(fā)生工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)部門（公司未設(shè)審計(jì)部門的，直接報(bào)集團(tuán)審計(jì)部），審計(jì)部門根據(jù)工程規(guī)模、性質(zhì)確定安排工程審計(jì)：1、所屬公司審計(jì)部自行組織審計(jì)的，審計(jì)結(jié)果報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案；2、上報(bào)集團(tuán)審計(jì)部安排審計(jì)；3、經(jīng)集團(tuán)審計(jì)部和建設(shè)項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)同意，委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)提供規(guī)范齊全的相關(guān)資料。否則，審計(jì)人員有權(quán)要求補(bǔ)齊或拒審。審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后，參與的審計(jì)人員應(yīng)予簽名，經(jīng)授權(quán)人審核并簽名認(rèn)可后，報(bào)建設(shè)項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)審定。主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果有疑問的，可要求審計(jì)人員作出解釋，或退回重新審計(jì)。第十二條審計(jì)人員對(duì)專項(xiàng)的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部門提出審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)果，審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)部門前，可征求被審計(jì)單位的意見。第十三條審計(jì)部門根據(jù)審定的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)、或出具意見書；對(duì)違反有關(guān)規(guī)定的，向被審單位提出處理、處罰意見或作出審計(jì)決定。第十四條有關(guān)單位或個(gè)人在收到財(cái)務(wù)審計(jì)決定、審計(jì)意見次日起十五日內(nèi)應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行、采納的情況向?qū)徲?jì)部門報(bào)告。對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到?jīng)Q定次日起十日內(nèi)向集團(tuán)審計(jì)部申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審決定應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)作出。對(duì)復(fù)審結(jié)果仍有異議的，提請(qǐng)公司董事局主席、總裁處理。第十五條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照集團(tuán)行政管理制度的相關(guān)規(guī)定妥善保管。第五章獎(jiǎng)罰與責(zé)任第十六條對(duì)故意拖延、阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料、對(duì)不遵守本審計(jì)制度各項(xiàng)規(guī)定造成不良后果及損失的責(zé)任人，按其后果及責(zé)任的大小，承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任直至刑事責(zé)任。第十七條審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)操守規(guī)則。審計(jì)人員如對(duì)審計(jì)資料不認(rèn)真審核，或故意拖延審核，導(dǎo)致公司經(jīng)營、工程進(jìn)度構(gòu)成影響和妨礙的，或?qū)徲?jì)時(shí)不堅(jiān)持原則，濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守造成損失、浪費(fèi)和嚴(yán)重后果的，經(jīng)集團(tuán)人力資源部調(diào)查核實(shí)后，按集團(tuán)人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定作出處罰。第十八條審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，為維護(hù)公司利益作出突出貢獻(xiàn)的，集團(tuán)給予適當(dāng)?shù)木窆膭?lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。第六章附則第十九條本制度自頒布之日起執(zhí)行，本制度執(zhí)行前的有關(guān)規(guī)定與本制度有沖突的，以本制度為準(zhǔn)。第二十條本制度由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

固定資產(chǎn)投資是我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分,是為國家提供固定資產(chǎn)和增加生產(chǎn)能力以及改善人民群眾的物質(zhì)文化生活的重要方面。其投資額約占國民收入額的1/3左右。投資規(guī)模合理與否,直接關(guān)系到社會(huì)總需求與總供給的綜合平衡,對(duì)實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展起著舉足輕重的作用。改革開放以來，伴隨著我國固定資產(chǎn)投資的快速增長，固定資產(chǎn)投資審計(jì)得到迅速發(fā)展。

在新時(shí)期，我們?nèi)绾翁峁┩顿Y審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是我們面臨的一個(gè)新的課題。

一、工程建設(shè)施工結(jié)算審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)促使我們必須重視質(zhì)量控制

工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)豐富，建設(shè)部門人員知識(shí)結(jié)構(gòu)完備，分工明細(xì)，工程管理水平較高。工程建設(shè)報(bào)審資料通常比較完整清晰，手續(xù)完備，且絕大部分業(yè)已經(jīng)過工程管理人員初審，這些都為提高工程審計(jì)的效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定了良好的基礎(chǔ)。

但是在有些情況下，工程管理人員不便、不可能時(shí)時(shí)在施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理，造成施工方法、隱蔽工程、預(yù)埋材料的品牌等問題簽證不及；材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)起伏較大；施工合同某些條款制訂不甚嚴(yán)密；工程施工過程中發(fā)生重大變更，沒有及時(shí)補(bǔ)充協(xié)議等等，均會(huì)在結(jié)算審計(jì)過程中出現(xiàn)爭(zhēng)議，從而形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

除了審計(jì)人員在工作中不能掌握全部施工情況之外，由于占有相關(guān)工程結(jié)算資料不夠全面、工作時(shí)間或精力有限、業(yè)務(wù)水平有限，也在不同程度上導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

摘要：現(xiàn)如今鐵路運(yùn)輸?shù)膲毫υ絹碓酱?，這主要是由于生活質(zhì)量的提高加大了人們對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)男枨?。所以與鐵路工程以及其相關(guān)工程的數(shù)量在不斷增加，同時(shí)也獲得了極大的重視。鐵路工程對(duì)社會(huì)發(fā)展有著重要影響，同時(shí)也能保障人們的出行。所以鐵路工程在眾多建筑工程中占有著重要地位，審計(jì)工作也就顯得尤為重要。不可否認(rèn)的是當(dāng)前審計(jì)工作依然存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性，在進(jìn)行時(shí)也會(huì)遇到很多阻礙，我們目前需要做的就是分析當(dāng)前的現(xiàn)狀，并采取合理的改進(jìn)措施，這樣才能確保工程以及審計(jì)工作能順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：鐵路工程建設(shè)；審計(jì)工作；現(xiàn)狀分析

由于人們對(duì)于運(yùn)輸需求的增加以及物流行業(yè)的迅速發(fā)展，鐵路工程也獲得了更多的資金投入，因此其數(shù)量也在不斷增加。雖然得到了重視，但是在施工中的違規(guī)違法現(xiàn)象，以及貪污腐敗的情況依然屢見不鮮。如何使審計(jì)工作順利進(jìn)行，并避免各種問題的發(fā)生，改正當(dāng)前存在的許多錯(cuò)誤，確保施工的規(guī)范性，并讓工作能夠起到作用是目前需要探討的。

一、鐵路工程建設(shè)審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）工程建設(shè)審計(jì)法律制度框架不清晰。如果按照作用來分析，審計(jì)工作具有不可替代的重要性，因此應(yīng)當(dāng)注意對(duì)其的開展以及過程中的控制。但是由于很多單位都不重視該項(xiàng)工作，國家出臺(tái)的政策對(duì)其的約束力也比較低，因此相應(yīng)制度仍然有待完善，其本身的框架也并不是十分清晰，因此在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)就不能有明確的參考，進(jìn)而導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)很多漏洞。由于該工程一般都需要大量的資金來啟動(dòng)，并且包含的環(huán)節(jié)較多，時(shí)間跨度較大，因此常常出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，雖然很多時(shí)候相關(guān)人員都受到了嚴(yán)肅的處理，但是依然造成了很大的負(fù)面影響。因此應(yīng)當(dāng)明確使用法律制度作為審計(jì)的工具，確保工作可以被合理進(jìn)行，這樣才能確保工程不受到意外情況的影響。（二）審計(jì)人員配置不足。將審計(jì)工作良好的完成必然需要高素質(zhì)人才的參與，但是很多負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的審計(jì)人員都是轉(zhuǎn)型的，很少有人具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。這主要是由于這項(xiàng)工作綜合性較強(qiáng)，個(gè)人掌握的知識(shí)面是有限的，因此需要有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來負(fù)責(zé)完成。團(tuán)隊(duì)建設(shè)是一項(xiàng)長期的工作，并且需要投入較多的資源來完成，還需要進(jìn)行諸如人才引入、人才培養(yǎng)等工作，因此其本身具有較大的難度。由于沒有得到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致很多單位都不會(huì)投入資源來進(jìn)行團(tuán)隊(duì)建設(shè)。再加之我國這方面的人才數(shù)量較少，并且很多人都對(duì)審計(jì)工作不抱有較大的重視以及興趣，這也就導(dǎo)致很難湊齊各方面的人才，進(jìn)而提高了建設(shè)的難度。雖然很多高校都有相應(yīng)的專業(yè)來提高人才的供給，但是仍然會(huì)出現(xiàn)人員配置不足的現(xiàn)象。（三）工程建設(shè)審計(jì)方法滯后。當(dāng)前采用的審計(jì)方法仍然比較傳統(tǒng)，主要是通過查看賬目并配合一些招標(biāo)信息、合同等資料來進(jìn)行，雖然在以往也取得了一定效果，但是并不能滿足當(dāng)前我們對(duì)審計(jì)工作的要求。這種以核查為主的工作方法，很難對(duì)一些問題進(jìn)行挖掘，工作的效果也只是停留在當(dāng)前，難以進(jìn)步。并且采用這種方法需要消耗大量的人力來完成核查工作，但是卻不能起到比較明顯的效果，所以這種方法理應(yīng)被淘汰。如果相關(guān)單位不能夠采用先進(jìn)的審計(jì)方法，那么就很難確保這項(xiàng)工作被高質(zhì)量完成，并且容易受到很多限制，很難進(jìn)行深入研究。

二、加強(qiáng)鐵路工程審計(jì)工作的有效措施

為進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)信息化基礎(chǔ)，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行環(huán)境和機(jī)制，提升審計(jì)信息化運(yùn)用水平，增強(qiáng)信息化環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力，充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步加快實(shí)施審計(jì)信息化推進(jìn)工程建設(shè)的意見》精神，結(jié)合我縣實(shí)際情況，提出如下意見：

一、指導(dǎo)思想

以中國特色社會(huì)主義理論體系為指導(dǎo)，牢固樹立科學(xué)審計(jì)的理念，依照國家和省、市信息化發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求，緊緊圍繞審計(jì)事業(yè)發(fā)展的中心任務(wù)，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用向深度和廣度發(fā)展，總結(jié)推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，積極探索和創(chuàng)新審計(jì)方式，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍信息化能力建設(shè)，全面提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力，保障縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行。

二、總體目標(biāo)

按照我縣“十二五”信息化發(fā)展規(guī)劃，完成“金審工程”二期建設(shè)，積極推進(jìn)“金審工程”三期建設(shè)，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）為抓手，深化審計(jì)信息化應(yīng)用，建立健全審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)、信息交流三大平臺(tái)和基礎(chǔ)支撐、安全運(yùn)行、人才支持、制度保障四大體系，基本形成與國家“金審工程”建設(shè)相配套、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通、應(yīng)用體系相輔相成、審計(jì)技術(shù)裝備和監(jiān)督手段相對(duì)完善的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)。

三、具體措施

摘要：在電力工程建設(shè)中，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)既是保證相關(guān)資產(chǎn)不受侵蝕的一種方法，也是工程質(zhì)量得到保證的基石。隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也伴隨著我國電動(dòng)汽車的大力發(fā)展，在各大中小型城市，特別是人口密集和工業(yè)密集的城市，對(duì)于電力的需求將會(huì)越來越大，隨之而來的就是進(jìn)行更多電力工程建設(shè)的迫切需求。而如何確保電力工程的質(zhì)量，保護(hù)國有資產(chǎn)不被侵蝕，是我們需要提前進(jìn)行思考的問題，本文將從幾個(gè)重要的階段進(jìn)行相關(guān)的闡述

關(guān)鍵詞：電力工程；全過程跟蹤審計(jì)

一、工程立項(xiàng)與設(shè)計(jì)階段進(jìn)行相關(guān)的控制審計(jì)

1.在項(xiàng)目決策階段，全過程審計(jì)控制是對(duì)于整體投資資本

控制的優(yōu)先思考的一個(gè)部分決策階段雖然需要花費(fèi)的項(xiàng)目款相對(duì)于整個(gè)工程建設(shè)中比例較小，但對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目投資而言，在這個(gè)階段所使用的部分資金對(duì)整個(gè)工程產(chǎn)生的影響卻是巨大的，所以我們應(yīng)該對(duì)這個(gè)階段進(jìn)行特別的關(guān)注。在項(xiàng)目的決策階段，在考慮好實(shí)地情況、附近城市、工業(yè)區(qū)對(duì)于電力的需求等情況后，確定整個(gè)工程所要進(jìn)行建設(shè)的地點(diǎn)、規(guī)模，并且根據(jù)相關(guān)行業(yè)與法律規(guī)定，科學(xué)地確定整個(gè)工程的等級(jí)、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)將要建設(shè)的電力工程是否在技術(shù)上可行、是否在經(jīng)濟(jì)上實(shí)惠、對(duì)于附近的環(huán)境是否會(huì)有破壞、是否會(huì)影響相關(guān)的地質(zhì)、水源、生態(tài)等方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析、并且邀請(qǐng)多方智庫進(jìn)行相關(guān)的論證，做出多個(gè)可行的選項(xiàng)，并且選擇論證后安全可靠、可實(shí)現(xiàn)的選項(xiàng)進(jìn)行施工，做好該電力工程建設(shè)項(xiàng)目的投資預(yù)算的編制與審查，再經(jīng)由行業(yè)的相關(guān)部門批準(zhǔn)以后，就可以作為建設(shè)項(xiàng)目總投資的計(jì)劃控制額，施工時(shí)期，任何人不經(jīng)系統(tǒng)召開會(huì)議進(jìn)行論證或?qū)ν蝗怀霈F(xiàn)的不可抗力的影響，均不可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的決策進(jìn)行任何的更改。這樣，我們可以通過對(duì)決策的嚴(yán)格執(zhí)行，來保證整個(gè)工程可靠并且可控。而甲方對(duì)于該項(xiàng)目的建議書和可行性研究報(bào)告應(yīng)該根據(jù)實(shí)際出發(fā)，既能準(zhǔn)確地展示自己的意見與意圖，更應(yīng)該體現(xiàn)對(duì)于環(huán)境、相關(guān)法律的尊重，并且相關(guān)建議書與可行性研究報(bào)告是否合理合法與投資的最終利益息息相關(guān)，投資方應(yīng)對(duì)擬建項(xiàng)目的地址選擇、所需要完成的功能、所想達(dá)到的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)中依據(jù)的相關(guān)工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、各種設(shè)備的選用、施工中各個(gè)階段所進(jìn)行的施工與所使用的材料環(huán)境影響評(píng)價(jià)、該工程所涉及的最終使用年限等進(jìn)行準(zhǔn)確詳細(xì)的闡述，并編寫出相關(guān)的可行性研究報(bào)告。在可行性研究報(bào)告中所確定的各項(xiàng)次的指標(biāo)將有比例地指導(dǎo)整個(gè)電力工程建設(shè)項(xiàng)目的總體工程投資款項(xiàng)。投資預(yù)算在編寫時(shí)應(yīng)充分估計(jì)項(xiàng)目建設(shè)過程中、項(xiàng)目完成后的效益和風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)辦法和預(yù)防措施。讓決策層提前知道完成項(xiàng)目所需的資金量、項(xiàng)目的投入產(chǎn)出和經(jīng)濟(jì)效益，從而為決策層做出正確的投資決策而服務(wù)。

2.建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段投資控制的審計(jì)

一、境外工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀

（一）地域制度差異大。幾乎所有境外工程建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)依托環(huán)境、政治制度和所處地域法律、法規(guī)與國內(nèi)均存在較大差異，中國的法律制度與其他國家和地區(qū)法律制度存在不同，法律的沖突性、時(shí)效性在審計(jì)取證、審計(jì)合法性當(dāng)中都遇到了困難。同時(shí)，我國國內(nèi)審計(jì)制度尚不能全面覆蓋境外審計(jì)事項(xiàng)，造成法律制度上存在部分真空地帶。（二）審計(jì)類型單一。目前已開展的境外審計(jì)項(xiàng)目絕大部分是工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大都是在項(xiàng)目完工后進(jìn)行的，局限于事后監(jiān)督及評(píng)價(jià)。項(xiàng)目缺乏常規(guī)性審計(jì)，缺乏與橫向管理部門的協(xié)同監(jiān)督。如何加大事前、事中審計(jì)力度，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題控制在源頭、控制在萌芽狀態(tài)、滿足公司管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的需要是目前境外工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨的主要問題。（三）審計(jì)成果缺乏共享。由于境外工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)成本高，時(shí)間難以保證，審計(jì)項(xiàng)目安排時(shí)間緊、人數(shù)少、頻次少，項(xiàng)目人員配合不夠，因此境外工程項(xiàng)目審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)不夠，缺乏系統(tǒng)性審計(jì)成果的建立，也缺少一些程序和規(guī)范性的審計(jì)辦法,每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)方法和側(cè)重點(diǎn)均不相同，每個(gè)項(xiàng)目之間的審計(jì)技巧、策略借鑒不足。

二、境外工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)方向

境外工程建設(shè)項(xiàng)目有著非常特殊的內(nèi)外部環(huán)境，呈現(xiàn)投入高、風(fēng)險(xiǎn)高、控制難度大、收益不確定性大等諸多特點(diǎn)，因此，在開展境外工程建設(shè)審計(jì)時(shí)，更應(yīng)突出重點(diǎn)，緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而提高境外審計(jì)工作效率，確保審計(jì)工作高質(zhì)有效、直擊要害。審計(jì)重點(diǎn)主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及論證、合同履約、資金管理、項(xiàng)目成本管理等幾個(gè)方面。（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及論證方面。境外工程總承包已成為企業(yè)境外承包工程的主要形式，總承包工程收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，這樣在項(xiàng)目前期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性論證就顯得尤為重要，甚至直接關(guān)系到一個(gè)項(xiàng)目的最終盈虧。在項(xiàng)目開工前及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比開工后重新調(diào)整、變更造成的損失小。同樣在項(xiàng)目開工前的投標(biāo)報(bào)價(jià)、項(xiàng)目預(yù)算工作中對(duì)工程的投入規(guī)模、地緣政治、稅收政策、建設(shè)地國家政治經(jīng)濟(jì)法律等缺乏足夠深入的調(diào)研，就會(huì)給工程項(xiàng)目的后續(xù)開展帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以境外審計(jì)的重點(diǎn)之一就是要考察立項(xiàng)決策是否具備充分的可行性論證基礎(chǔ)，是否對(duì)該項(xiàng)目做了嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是否根據(jù)總承包可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，積極采取相應(yīng)的對(duì)策。（二）合同風(fēng)險(xiǎn)方面。合同是工程項(xiàng)目實(shí)施的法律依據(jù)和保障，直接關(guān)系企業(yè)的切身利益。企業(yè)在承接境外工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同的簽訂與執(zhí)行過程、合同的管理質(zhì)量等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。境外工程建設(shè)項(xiàng)目總承包合同通常是總價(jià)合同，按照合同條件和業(yè)主要求確定的工程范圍、工作量和質(zhì)量要求報(bào)價(jià)，但業(yè)主要求主要是面對(duì)項(xiàng)目性能功能的，沒有確定的工作量，企業(yè)需承擔(dān)工作量和報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未能對(duì)合同條款認(rèn)真研讀分析，就有可能忽視其中有損企業(yè)利益的環(huán)節(jié)。另外國際項(xiàng)目的承接與匯率問題息息相關(guān)，合同履約過程中項(xiàng)目周期、進(jìn)度、資金問題都有可能因?yàn)閰R率變動(dòng)引發(fā)，如資金追加不到位，投資超過預(yù)期等，并因此影響到工程進(jìn)度，從而導(dǎo)致項(xiàng)目利潤不確定，存在虧損風(fēng)險(xiǎn)。1.關(guān)注總承包合同的簽訂，做好項(xiàng)目索賠基礎(chǔ)工作總承包合同的法律約束作用，為趕工期或拿下項(xiàng)目，存在施工在前，合同滯后現(xiàn)象?？偤贤菢I(yè)主與承包商進(jìn)行利益分配、明確責(zé)任義務(wù)的重要依據(jù)和維護(hù)權(quán)益的重要手段。在項(xiàng)目實(shí)施的過程中可依照合同條款，分析、判斷，尋找并利用對(duì)方的錯(cuò)誤獲得補(bǔ)償；同時(shí)依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工記錄、系統(tǒng)報(bào)批程序、工作量的變化和可能引起索賠的基礎(chǔ)資料，應(yīng)對(duì)對(duì)方缺失進(jìn)行有力抗?fàn)?、減少項(xiàng)目損失。2.關(guān)注分包合同的簽訂，總體控制項(xiàng)目成本境外工程總承包項(xiàng)目管理幅度寬、專業(yè)跨度大、參建單位多，管理體制上按項(xiàng)目總部和項(xiàng)目分部的模式進(jìn)行管理。項(xiàng)目總部往往對(duì)內(nèi)部單位分包合同的簽訂疏于管理，合同簽訂滯后。一方面，在項(xiàng)目結(jié)算時(shí)依據(jù)不清影響項(xiàng)目總成本；另一方面，分包單位自行確定的目標(biāo)利潤與項(xiàng)目總部最終結(jié)算額相差甚遠(yuǎn)，項(xiàng)目完工結(jié)算額往往低于預(yù)期的目標(biāo)利潤。簽訂分包合同滯后，既影響目標(biāo)成本控制，也影響了分包單位的項(xiàng)目利潤，同時(shí)也影響了分包單位境外施工的積極性。（三）資金管理方面。鑒于海外項(xiàng)目資金管理中存在區(qū)域廣，項(xiàng)目分散，資金管理難度大等問題，資金審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為切入點(diǎn)，以內(nèi)控制度的健全性和有效性評(píng)審為重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性進(jìn)行的審計(jì)，關(guān)注點(diǎn)也都是資金的安全性和完整性，區(qū)別在于要考慮國外政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)資金業(yè)務(wù)的影響程度。1.關(guān)注現(xiàn)金流，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，必須強(qiáng)化“現(xiàn)金為王”的概念。由于境外承攬工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，前期投入以貸款和墊付款居多，從項(xiàng)目的盈虧和資金來看，如不謹(jǐn)慎做好前期評(píng)估，以合同金額而不是以利潤最大化為標(biāo)準(zhǔn)，必將盈虧難測(cè)、資金狀況惡性循環(huán)，從上到下均面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)資金往來賬戶的管理審查外匯賬戶的開立是否符合東道國公司注冊(cè)管理要求和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，若還需國家相關(guān)部門審批或報(bào)備的，是否履行了審批或報(bào)備手續(xù)；是否存在開立個(gè)人外匯賬戶及出租、出借銀行外匯賬戶為其他企業(yè)或個(gè)人代收、代轉(zhuǎn)款項(xiàng)；是否按照國家及東道國法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)規(guī)定辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，資金結(jié)算是否做到安全規(guī)范；外匯現(xiàn)鈔的使用是否符合國家及東道國外匯現(xiàn)鈔管理相關(guān)規(guī)定。3.加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理檢查是否建立有效的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如應(yīng)收賬款回款責(zé)任制、賬齡分析制度；是否進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)不同的客戶類型，進(jìn)行信用評(píng)估。重點(diǎn)審查企業(yè)授權(quán)控制、管理程序、業(yè)務(wù)流程及內(nèi)控制度建立健全情況，是否適應(yīng)東道國及企業(yè)本身管理需要，內(nèi)控制度是否存在相互矛盾與不協(xié)調(diào)，是否達(dá)到內(nèi)部牽制與防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是否存在重大缺陷。（四）項(xiàng)目經(jīng)營審計(jì)方面。1.物資采購管理方面對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目來說，時(shí)間就是生命。采辦物資由于前期調(diào)研不足以及采辦程序監(jiān)控不利出現(xiàn)規(guī)格不符、不能及時(shí)到貨驗(yàn)收等問題延誤了施工時(shí)間，加大了現(xiàn)場(chǎng)人工、機(jī)械消耗成本，給項(xiàng)目帶來了無法估量的損失。同時(shí)，也使采辦費(fèi)用嚴(yán)重超預(yù)算控制指標(biāo)，加大了項(xiàng)目采辦成本。2.項(xiàng)目工期方面因項(xiàng)目執(zhí)行合同期內(nèi)工程量已完成，并取得臨時(shí)驗(yàn)收證書，但項(xiàng)目遲遲不能關(guān)閉。除有業(yè)主挑剔的客觀原因外，還存在項(xiàng)目管理問題，如不能按業(yè)主要求完成整改項(xiàng)、不能按照合同要求完整移交業(yè)主使用的設(shè)施等因素。完工項(xiàng)目長期不能關(guān)閉不僅影響工程款項(xiàng)和質(zhì)保金的收回，其長期拖延消耗的人力、物力成本直接影響了項(xiàng)目效益。3.人工成本控制方面海外項(xiàng)目有明確的工資標(biāo)準(zhǔn)、海外補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和工資控制總額，在國企，人工成本占項(xiàng)目總成本很大一部分比例，該領(lǐng)域的審計(jì)尤為重要。海外項(xiàng)目在薪酬總額之外發(fā)放工資性費(fèi)用主要途徑和表現(xiàn)形式有：一是未通過應(yīng)付職工薪酬歸集，直接在工程施工成本中列支獎(jiǎng)金；二是以過節(jié)費(fèi)、安全知識(shí)答題、舉辦體育活動(dòng)等各種名目發(fā)放的獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；三是員工考勤記錄不實(shí)，加大人工費(fèi)，套取資金進(jìn)行二次分配。4.外賬管理方面因缺乏規(guī)范和完善的核銷手續(xù)，部分項(xiàng)目支出不能列支外賬成本，從而在項(xiàng)目內(nèi)賬虧損的同時(shí)，外賬卻形成較大的利潤，由此面臨著在項(xiàng)目實(shí)虧的情況下還要給當(dāng)?shù)乩U納稅金的損失。為避稅，項(xiàng)目采取虛列外賬成本，應(yīng)付賬款長期掛賬，在無法擺脫當(dāng)?shù)胤上拗频那闆r下，只能利用大額貨幣資金在內(nèi)、外賬之間周轉(zhuǎn)銷賬，致使庫存大額現(xiàn)金，因此產(chǎn)生較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、做好境外工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)采取的措施

（一）前期準(zhǔn)備工作至關(guān)重要?！氨R未動(dòng)，糧草先行”，前期準(zhǔn)備越充分，后期審計(jì)工作的開展就越游刃有余。審計(jì)部門要善于利用境內(nèi)相關(guān)資料和境外企業(yè)信息資料進(jìn)行總體分析，周密制定審計(jì)計(jì)劃和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)方案。凡是在國內(nèi)能查清的事項(xiàng)均在國內(nèi)核查，將境內(nèi)前期準(zhǔn)備工作做實(shí)做細(xì)做足做全。在赴境外實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，事先調(diào)閱其財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬套、歷年決算報(bào)告等相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，通過分析研判，篩選疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和確定審計(jì)重點(diǎn)。（二）充分利用各方資源，形成審計(jì)合力。開展境外審計(jì)項(xiàng)目要本著效率優(yōu)先、效益第一的原則，在公司主管領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)力支持下，聯(lián)合各業(yè)務(wù)部門，取得人員、專業(yè)、資金等各方面的全力配合。一是做好人員配備，合理搭配境外審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)搭配，將整體戰(zhàn)斗力發(fā)揮到最大；二是保障審計(jì)時(shí)間，在時(shí)間安排上應(yīng)留有余地，防止淺嘗輒止，審計(jì)結(jié)果不能一針見血，直指要害，影響審計(jì)成效。（三）轉(zhuǎn)換思路，創(chuàng)新審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方法。境外審計(jì)不能照搬國內(nèi)審計(jì)的方式方法，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)進(jìn)度的把控，將審計(jì)任務(wù)細(xì)分到天、責(zé)任落實(shí)到人，遇到突發(fā)情況及時(shí)調(diào)查，以便在境外有限的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)。要突出重點(diǎn)，直奔主題，緊盯境外企業(yè)容易滋生腐敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，緊抓海外工程領(lǐng)域共性重大風(fēng)險(xiǎn)。（四）加強(qiáng)境外工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)分析。對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和后續(xù)審計(jì)，及早發(fā)現(xiàn)存在的主要矛盾，防微杜漸，力爭(zhēng)在工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算前完成所有問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)的整改。加強(qiáng)境外工程建設(shè)項(xiàng)目的盈虧分析，提取盈利的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)虧損的教訓(xùn)。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)審核力度，夯實(shí)任期成本，披露潛虧，關(guān)注項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的決策問題，披露因重大決策失誤給企業(yè)造成損失浪費(fèi)行為。（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍培養(yǎng)，充實(shí)境外審計(jì)力量。要選拔業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、外語基礎(chǔ)好的審計(jì)人員，定期參加外語和相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，熟悉被審計(jì)單位所在國的法律法規(guī)、稅收、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)。同時(shí)有計(jì)劃地選派人員參加境外審計(jì)項(xiàng)目，通過審計(jì)項(xiàng)目加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，定期舉辦內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，分享經(jīng)驗(yàn)成果，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。

摘要：跟蹤審計(jì)在我國電力審計(jì)工作中占有重要的地位，新形勢(shì)下跟蹤審計(jì)在解決電力工程審計(jì)突破和創(chuàng)新中的重要性越來越凸顯。就實(shí)際效果來看，將跟蹤審計(jì)應(yīng)用至電力審計(jì)工作中，可以有效提升電力審計(jì)工作的審計(jì)效率和質(zhì)量。因此，電力企業(yè)要進(jìn)一步加大跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中的應(yīng)用，以此促進(jìn)電力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。本文著重對(duì)新形勢(shì)下電力工程建設(shè)項(xiàng)目中跟蹤審計(jì)的應(yīng)用情況做分析闡述，期望為相關(guān)的電力單位提供建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；電力工程；電力審計(jì)

電力工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)以資金密集、涉及廣、規(guī)模大等為主，這讓電力審計(jì)工作開展存在很大的困境與難度。新形勢(shì)對(duì)我國的電力審計(jì)工作提出了更高的要求，如何利用跟蹤審計(jì)開展電力審計(jì)工作，是擺在所有電力企業(yè)面前的重要發(fā)展問題。因此，對(duì)跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體應(yīng)用情況進(jìn)行深入的分析研究是十分有必要的，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用特點(diǎn)及意義

（一）跟蹤審計(jì)簡述。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過程。電力企業(yè)管理者可以分階段得到最新的審計(jì)報(bào)告，鑒于跟蹤審計(jì)報(bào)告具有及時(shí)性的特點(diǎn)，不僅可以幫助電力企業(yè)管理者更好地掌握企業(yè)建設(shè)情況，而且能夠增強(qiáng)自身對(duì)外吸引能力，讓外界投資者增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信賴程度。跟蹤審計(jì)全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平；促進(jìn)監(jiān)理各盡職守，完成本職工作；通過跟蹤審計(jì)，促進(jìn)招投標(biāo)市場(chǎng)規(guī)范。（二）跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用特點(diǎn)?？偟膩碚f，跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用特點(diǎn)具體體現(xiàn)在以下幾方面。①時(shí)效性：電力工程建設(shè)項(xiàng)目的全部階段均有電力跟蹤審計(jì)參與，比如建設(shè)項(xiàng)目的資金分配管理及資源使用配置。跟蹤審計(jì)可以對(duì)電力企業(yè)工程的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收等多項(xiàng)工作進(jìn)行即時(shí)性的管理和監(jiān)控，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全覆蓋；②針對(duì)性：跟蹤審計(jì)可以對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中的關(guān)鍵施工環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性管理，并可以對(duì)工程中存在的漏洞、風(fēng)險(xiǎn)及矛盾等問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，進(jìn)而為工程建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)工作提供有力的依據(jù)，促進(jìn)電力審計(jì)工作有效開展；③動(dòng)態(tài)性：跟蹤審計(jì)工作涉及電力工程全過程，可以對(duì)整個(gè)過程中相關(guān)的因素進(jìn)行深入剖析，對(duì)電力工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理與監(jiān)控。（三）跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用意義。新形勢(shì)下，我國的電力工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模更大、功能更強(qiáng)、管理更加復(fù)雜，這讓電力審計(jì)工作面臨的外部環(huán)境更加嚴(yán)峻和復(fù)雜。隨著央企巡視、企業(yè)自身巡視巡察、國家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，電力企業(yè)跟蹤審計(jì)工作對(duì)規(guī)范自身經(jīng)營管理、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作出了重要的貢獻(xiàn)，跟蹤審計(jì)工作的重要性越來越突出。近年來，各項(xiàng)管理體系的不斷完善，電力企業(yè)的跟蹤審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何繼續(xù)有效發(fā)揮電力企業(yè)跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，儼然成為電力企業(yè)發(fā)展的重要問題。電力企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，使跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)中的監(jiān)督作用逐步擴(kuò)大。因此，將跟蹤審計(jì)應(yīng)用于電力企業(yè)審計(jì)工作中，其最大的作用就是可以對(duì)電力企業(yè)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過這種方式實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)行為全面性的監(jiān)督，有效地避免電力企業(yè)日后稅務(wù)核查時(shí)出現(xiàn)問題。另外，開展跟蹤審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)中的徇私舞弊行為與違法行為，有助于提升電力企業(yè)的運(yùn)營效率與質(zhì)量。

二、跟蹤審計(jì)在我國當(dāng)前電力工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題

摘要:如何提高工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和效果,一直是業(yè)內(nèi)關(guān)注的問題。本文在描述了工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)和定位基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)例分析了工程建設(shè)項(xiàng)目主要環(huán)節(jié),包括立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)控制、資金運(yùn)用、合同管理和決算等的審計(jì)關(guān)注點(diǎn),以及新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨的新發(fā)展與挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞:工程建設(shè)項(xiàng)目;審計(jì)關(guān)注點(diǎn);新發(fā)展

基于國內(nèi)國際“雙循環(huán)”相互促進(jìn)的新發(fā)展戰(zhàn)略,擴(kuò)大內(nèi)需引發(fā)的基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域投資不斷增長,不僅投資金額巨大,建設(shè)周期長,且多為民生工程,涉及關(guān)系復(fù)雜,關(guān)注度高。而傳統(tǒng)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目的工程造價(jià)進(jìn)行事后審計(jì),由于工程建設(shè)投資涉及面廣,業(yè)務(wù)復(fù)雜程度大且具有不可逆轉(zhuǎn)性,審計(jì)難度比較大,即便在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題也難以挽回?fù)p失,如何提高工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量和效果,一直是業(yè)內(nèi)關(guān)注的難點(diǎn)。

1工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)和定位

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度,對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收各階段的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。具有以下幾個(gè)特點(diǎn):(1)客體廣,除建設(shè)單位作為被審計(jì)單位外,必要時(shí)可以延伸到與建設(shè)投資活動(dòng)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理、采購、供貨單位以及立項(xiàng)管理單位等。(2)周期長,可以實(shí)施全過程跟蹤審計(jì);也可根據(jù)需要實(shí)施事前、事后、事中或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。(3)綜合性,審計(jì)內(nèi)容除通常的資金活動(dòng)外,涉及投資管理、招投標(biāo)管理、施工管理、合同管理、造價(jià)核定等工程計(jì)劃技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),而且涉及投資決策、效率效益等。需要注意的是,根據(jù)2017年《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》),項(xiàng)目審計(jì)人員依法獨(dú)立行使的是審計(jì)監(jiān)督權(quán),不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)。所行使的審計(jì)監(jiān)督權(quán),是基于平等民事主體在合同中約定采用審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定,尊重雙方意愿。

2工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)

摘要：水利建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)工作，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)化防控方法，可以加強(qiáng)防控內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行有效地控制，是提高整體水利工程水平的有效手段。文章從內(nèi)部審計(jì)工作作用于風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方式展開討論，并從具體細(xì)則的方向出發(fā)，提出可行措施。

關(guān)鍵詞：水利工程;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

1.水利工程中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的優(yōu)勢(shì)

1.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客觀、全面的反應(yīng)。水利工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的組織者，直接對(duì)水利行業(yè)上級(jí)主管部門負(fù)責(zé)，該部門不僅是法律執(zhí)行者，也參與到項(xiàng)目執(zhí)行辦法的制定工作當(dāng)中，因此，對(duì)于相關(guān)的法律規(guī)定有著較為深刻與透徹的理解，無論是在執(zhí)行細(xì)節(jié)，還是標(biāo)準(zhǔn)要求上都表現(xiàn)出明顯的全面性、深入性水平。水利工程的審計(jì)部門，在組織上是獨(dú)立的，不參與到工程項(xiàng)目的建設(shè)活動(dòng)中，從這一點(diǎn)上，可以充分保證其部門所開展的審計(jì)工作，能更有效的從整體工程建設(shè)的全過程進(jìn)行分析，并能站在更為客觀的立場(chǎng)上，對(duì)不同階段進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提出合理的建設(shè)性意見，為水利工程建設(shè)管理部門提供風(fēng)險(xiǎn)管理措施。1.2對(duì)于被審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性。內(nèi)部審計(jì)工作的組織者，其位置必然是水利工程行業(yè)內(nèi)的上層，在開展審計(jì)工作之前，就擁有較多的信息資源條件，可以通過對(duì)其它相類似的審計(jì)事件的案例分析，直接類推出當(dāng)前被審計(jì)對(duì)象的大致信息，還可以在自身級(jí)層的權(quán)限內(nèi)，通過相關(guān)活動(dòng)，直接得出對(duì)于本次事件結(jié)果的初步判斷，體現(xiàn)出審計(jì)工作組織者的前瞻性水平。1.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)評(píng)估的專業(yè)性。水利工程的內(nèi)部審計(jì)人員，通常具有豐富的基層工作經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部審計(jì)過程中，不僅表現(xiàn)出高效率水平，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別的過程中，還能敏銳的對(duì)高隱蔽風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，表現(xiàn)出較高的專業(yè)性水平。1.4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的靈活掌控。首先，在風(fēng)險(xiǎn)披露的范圍內(nèi)，具有明顯的靈活性特點(diǎn)，可以通過內(nèi)部交流、通報(bào)公示等不同形式對(duì)其進(jìn)行處理。其次，可以對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，用更加合理的方式，對(duì)其進(jìn)行高效處理。第三，能靈活的對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況的內(nèi)因進(jìn)行更為深入的剖析，將造成風(fēng)險(xiǎn)的主、客觀因素有效的區(qū)分開。

2.內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方法

在水利工程建設(shè)的程序中，通常包含了可行性研究報(bào)告、初步規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工前準(zhǔn)備措施、建設(shè)施工執(zhí)行、竣工工程驗(yàn)收這幾個(gè)不同的階段。內(nèi)部審計(jì)工作以及與其相對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理，也應(yīng)當(dāng)以這幾點(diǎn)內(nèi)容為主要的監(jiān)管對(duì)象，在事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中的有效控制以及事后的治理工作中發(fā)揮出優(yōu)勢(shì)性作用。2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別與審查。將水利工程內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，其主要的目的就是實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與審查，并對(duì)其種類、是否已經(jīng)進(jìn)行管理等信息進(jìn)行確認(rèn)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中，應(yīng)對(duì)其具體的內(nèi)容、與其他因素的關(guān)聯(lián)水平，進(jìn)行充分的實(shí)驗(yàn)論證，并以以往的經(jīng)驗(yàn)作為參考依據(jù)，通過有效的方法進(jìn)行控制。第一點(diǎn)，全面細(xì)致的詳細(xì)排查，以國家對(duì)于建筑行業(yè)的預(yù)算定額編制序列為參考，設(shè)立相應(yīng)的排查順序，逐個(gè)進(jìn)行排查。第二點(diǎn)，隨機(jī)的進(jìn)行抽查，對(duì)于項(xiàng)目中設(shè)計(jì)到的問題，進(jìn)行不規(guī)則的抽樣調(diào)查，使檢查工作更加全面細(xì)致。這種方法，通常也會(huì)針對(duì)大規(guī)模的調(diào)查計(jì)算，從整體數(shù)據(jù)中按照比例抽取個(gè)案進(jìn)行分析。例如，在整體數(shù)據(jù)中，分為3段，并每段抽取20%所謂審核對(duì)象。第三點(diǎn)，工程圖紙審核操作。在水利工程建設(shè)過程中，大都使用標(biāo)準(zhǔn)化的工程施工圖紙，在進(jìn)行設(shè)計(jì)工作時(shí)，可先對(duì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算以及決算造價(jià)進(jìn)行編制，充分利用定性圖紙進(jìn)行對(duì)比審核。同時(shí)對(duì)產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更內(nèi)容，展開詳細(xì)的單獨(dú)審查，不僅保證審查工作全面性水平，也使得審查工作的質(zhì)量得到可靠的保障。第四點(diǎn)，對(duì)比審計(jì)法。在同一水利工程的內(nèi)部，在幾個(gè)獨(dú)立標(biāo)段中，運(yùn)用獨(dú)立對(duì)比法，先對(duì)各個(gè)受審標(biāo)段的相似處進(jìn)行核查，然后方向性的針對(duì)各標(biāo)段中存在較懸殊差距的重點(diǎn)問題，展開單獨(dú)審核，以此保證審查工作的有效性。2.2針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。進(jìn)行水利工程的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題的可能性與威脅程度進(jìn)行評(píng)估，并在定性描述與定量分析上歸納出風(fēng)險(xiǎn)整體表現(xiàn)。負(fù)責(zé)水利工程內(nèi)部審計(jì)工作的部門或人員，要在對(duì)于項(xiàng)目有充分且具體的掌握基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)定性的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)于誤評(píng)、漏評(píng)進(jìn)行更正。在水利工程的項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性，所以更應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實(shí)際情況，在工程量的條件下展開審查工作，使內(nèi)部審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理更具恰當(dāng)性。在水利工程建設(shè)項(xiàng)目清單制的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作要以現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查工作為切入點(diǎn)，在量價(jià)分離、量固定的基礎(chǔ)上核定實(shí)際的工程量，使審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、合理性得到保障。2.3分析風(fēng)險(xiǎn)管理措施的可行性。針對(duì)性、經(jīng)濟(jì)性以及可行性原則是水利工程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基本，通過以下方法對(duì)其原則進(jìn)行保障。第一，風(fēng)險(xiǎn)回避。在充分考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以及該風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的實(shí)際損失的前提下，主動(dòng)地放棄該項(xiàng)目的執(zhí)行，避免造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為工程項(xiàng)目的建設(shè)過程帶來不必要的損失，通過回避措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置的方法。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于一些可控性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，項(xiàng)目管理部門會(huì)制定并落實(shí)相關(guān)的制度方法，以此減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)造成的工程損失。這種方法，是現(xiàn)行水利工程建設(shè)過程中，最為常見的風(fēng)向管理方法，有著廣泛的應(yīng)用。第三，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。將項(xiàng)目內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，有意識(shí)的轉(zhuǎn)移給與工程項(xiàng)目相關(guān)的其他單位承擔(dān)，通過合同條款規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)，使雙方對(duì)協(xié)約的履行得到法律保護(hù)，并利用保護(hù)性條款控制風(fēng)險(xiǎn)范圍，降低影響。在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先，要對(duì)相應(yīng)措施的可行性，是否起到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控作用展開分析，使其能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)影響降到可承受范圍內(nèi)。其次，根據(jù)當(dāng)前水利建設(shè)工程的項(xiàng)目特殊性，分析防風(fēng)險(xiǎn)措施的具體可行性。如果有效性與可行性出現(xiàn)不合理的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮崗位作用，提出相應(yīng)的合理方案以及應(yīng)對(duì)措施。

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的大幅度的增長，建筑工程行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在近年來發(fā)展迅猛。建筑工程建設(shè)的投資愈來愈多，甚至有膨脹泛濫之態(tài)，使得建筑工程建設(shè)屢屢出現(xiàn)爛尾樓增多、工程建設(shè)施工進(jìn)度推延、工程施工款項(xiàng)難以回收等問題。造成這些問題的原因，一方面是對(duì)建筑工程造價(jià)審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有系統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)體系；另一方面是工程建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。文章就工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的闡述，探究防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)方法策略，以便工程建設(shè)單位能更好地進(jìn)行工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；風(fēng)險(xiǎn)管理

工程造價(jià)審計(jì)，既是一種對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對(duì)工程建筑項(xiàng)目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價(jià)審計(jì)，即是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目施工中所花費(fèi)的所有款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、核實(shí)與評(píng)估。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即是工程造價(jià)審計(jì)人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤而造成對(duì)工程造價(jià)審計(jì)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著整個(gè)工程造價(jià)審計(jì)整個(gè)工程的，如果工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過大，會(huì)對(duì)整個(gè)工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價(jià)審計(jì)人員，應(yīng)該盡可能地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的分析。

1當(dāng)前我國工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1工程造價(jià)審計(jì)所提供的材料風(fēng)險(xiǎn)

這種審計(jì)材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價(jià)材料存在缺漏、不真實(shí)情況或者是出現(xiàn)造價(jià)數(shù)據(jù)重疊等情況?；A(chǔ)的審計(jì)材料不完整、不正確，得出的審計(jì)結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計(jì)人員也因此面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。