根據(jù)《×農(nóng)村信用社貸款管理辦法》之規(guī)定，為確?！列庞蒙缳J款管理及貸款操作規(guī)范化，結(jié)合全轄區(qū)實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。

一、規(guī)范貸款審批程序

認(rèn)真把好貸款審批關(guān)是放準(zhǔn)用好貸款、提高資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)鍵性步驟，要堅(jiān)持按照貸款政策、原則和制度，逐筆審核，決定貸與不貸、貸多貸少、期限長(zhǎng)短等。

(一)層層設(shè)立貸款審批組織，貸款審批實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制。聯(lián)社已成立了大額貸款審批委員會(huì)，信用社要相應(yīng)建立貸款審批領(lǐng)導(dǎo)小組。審批領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由信用社主任擔(dān)任，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)3萬(wàn)元以下3000元以上貸款的審批發(fā)放，審批領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)由會(huì)計(jì)、監(jiān)測(cè)、信貸員等3-5人組成，同時(shí)，信用社也應(yīng)成立貸款貸前調(diào)查小組，成員由信貸員、監(jiān)測(cè)員等2-3人構(gòu)成，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)萬(wàn)元以上(含1萬(wàn)元)大額貸款的貸前調(diào)查，主要審查借款人的資信、聯(lián)保人的資格和還款能力，抵押人(物)的真實(shí)性和合法性，貸前調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)小組成員要在擔(dān)保(抵押)貸款貸前調(diào)查一覽表上簽署意見(jiàn)，為信用社大額貸款審批領(lǐng)導(dǎo)小組和社主任決策提供詳實(shí)資料。信用社審批領(lǐng)導(dǎo)小組貸款貸前調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)小組名單要報(bào)聯(lián)社業(yè)務(wù)科備案。

貸款在3000元以下(含3000元)的由信貸員審批發(fā)放；貸款在3000元至1萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)以下的，由信用社（部）主任審批；貸款在1萬(wàn)元至3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，由社（部）貸款審批小組審批發(fā)放，社（部）主任簽署意見(jiàn)；貸款3萬(wàn)元以上的，一律報(bào)聯(lián)社審批。

決策人必須在核準(zhǔn)的審批權(quán)限內(nèi)審批貸款，審批貸款必須以調(diào)查人、審查人提供的資料為基礎(chǔ)，在信貸資金和存貸比例許可的情況下，結(jié)合本地區(qū)發(fā)展規(guī)劃，該筆貸款的用途和安全性等情況，確定貸與不貸，貸多貸少。集體審批貸款應(yīng)有會(huì)議記錄和大額貸款審批登記卡，并納入貸款檔案管理。

財(cái)務(wù)審慎調(diào)查（DueDiligence），與審計(jì)一樣、是“五大”國(guó)際會(huì)計(jì)公司一個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而在大陸，開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還不是很多。對(duì)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的忽視，往往是并購(gòu)失敗的一個(gè)重要的原因。本文就對(duì)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的概念作簡(jiǎn)單的介紹并以企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查為例來(lái)說(shuō)明委托方及會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。

—、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的概念及其與審計(jì)的區(qū)別

（一）什么是財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，對(duì)某一擬進(jìn)行并購(gòu)或其它交易事項(xiàng)的對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確保款項(xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對(duì)其投資前景作出理性的判斷。

2、收購(gòu)、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購(gòu)正式實(shí)施之前，往往要求對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對(duì)收購(gòu)對(duì)象的市場(chǎng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購(gòu)價(jià)的確定方式，一般由專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司來(lái)做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購(gòu)對(duì)象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購(gòu)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行，（3）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會(huì)涉及到收購(gòu)價(jià)的確定，但是，只要是并購(gòu)方委托的事項(xiàng)，如了解被并購(gòu)方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會(huì)對(duì)并購(gòu)的進(jìn)行與否有直接的影響。

財(cái)務(wù)審慎調(diào)查（DueDiligence），與審計(jì)一樣、是“五大”國(guó)際會(huì)計(jì)公司一個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而在大陸，開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還不是很多。對(duì)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的忽視，往往是并購(gòu)失敗的一個(gè)重要的原因。本文就對(duì)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的概念作簡(jiǎn)單的介紹并以企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查為例來(lái)說(shuō)明委托方及會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。

—、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的概念及其與審計(jì)的區(qū)別

（一）什么是財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，對(duì)某一擬進(jìn)行并購(gòu)或其它交易事項(xiàng)的對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確?？铐?xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對(duì)其投資前景作出理性的判斷。

2、收購(gòu)、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購(gòu)正式實(shí)施之前，往往要求對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對(duì)收購(gòu)對(duì)象的市場(chǎng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購(gòu)價(jià)的確定方式，一般由專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司來(lái)做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購(gòu)對(duì)象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購(gòu)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行，（3）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會(huì)涉及到收購(gòu)價(jià)的確定，但是，只要是并購(gòu)方委托的事項(xiàng)，如了解被并購(gòu)方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會(huì)對(duì)并購(gòu)的進(jìn)行與否有直接的影響。

一、律師盡職調(diào)查報(bào)有什么用

律師盡職調(diào)查報(bào)告這種文件形式是最近十年逐漸傳入中國(guó)，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛地運(yùn)用在公司并購(gòu)、股權(quán)或項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)或債務(wù)重組、證券上市、不良資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)以及其他的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。據(jù)報(bào)告，著名的摩托羅拉公司在決定進(jìn)入中國(guó)投資之前，所花費(fèi)的盡職調(diào)查費(fèi)用高達(dá)1億美元。

什么是律師盡職調(diào)查報(bào)告？通俗一點(diǎn)來(lái)講，就是在雙方達(dá)成交易之前，一方委托律師對(duì)交易雙方背景、交易標(biāo)的合法性以及交易模式和程序進(jìn)行調(diào)查和了解情況，并形成書(shū)面報(bào)告供交易一方參考。盡職調(diào)查是努力將交易信息從不對(duì)稱(chēng)到對(duì)稱(chēng)的過(guò)程（當(dāng)然，也存在制造新的信息不對(duì)稱(chēng)的可能），從而有效減少或最大限度消除由于信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)交易雙方所造成的風(fēng)險(xiǎn)。因此，盡職調(diào)查的結(jié)果對(duì)雙方是否最終達(dá)成交易起著非常關(guān)鍵的作用。

盡職調(diào)查是交易雙方博弈的重要環(huán)節(jié)。買(mǎi)方聘請(qǐng)律師進(jìn)行盡職調(diào)查，就是要通過(guò)律師的專(zhuān)業(yè)眼光，發(fā)現(xiàn)交易當(dāng)中的瑕疵、風(fēng)險(xiǎn)和不完美之處，因此買(mǎi)方更愿意盡可能多了解賣(mài)方的情況尤其是負(fù)面信息。對(duì)于賣(mài)方而言，配合律師進(jìn)行盡職調(diào)查是促使交易成功的前提條件，但是，賣(mài)方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負(fù)面信息之間進(jìn)行權(quán)衡，若信息提供過(guò)于全面，則可能導(dǎo)致買(mǎi)方將來(lái)的法律索賠訴訟，賣(mài)方會(huì)有心理顧慮；若過(guò)份夸大負(fù)面信息，則買(mǎi)賣(mài)雙方都可能臨陣退卻。所以，律師在進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮到買(mǎi)賣(mài)雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對(duì)于賣(mài)方關(guān)鍵材料提供不足之處，應(yīng)當(dāng)窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用；對(duì)于次要問(wèn)題，則應(yīng)當(dāng)在提醒買(mǎi)方存在風(fēng)險(xiǎn)的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。

二、律師盡職調(diào)查報(bào)怎么寫(xiě)

1、封面

一、培養(yǎng)合格的信貸隊(duì)伍

在信貸業(yè)務(wù)中，農(nóng)村信用社要加強(qiáng)信貸隊(duì)伍建設(shè)，既要培養(yǎng)人才又要引進(jìn)人才。加強(qiáng)信貸人員對(duì)各種國(guó)家法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，尤其是對(duì)《合同法》和《擔(dān)保法》的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)職業(yè)教育，要培養(yǎng)其運(yùn)用金融、會(huì)計(jì)、法律等綜合知識(shí)能力，更主要是強(qiáng)化其職業(yè)道德。信貸人員應(yīng)該抵制各種誘惑，視信用社的資金是自有資金，對(duì)不該、不能發(fā)放的貸款，杜絕發(fā)放。嚴(yán)格執(zhí)行貸款審批制度、擔(dān)保制度，不能流于形式，這樣從貸款的始點(diǎn)徹底杜絕信貸資產(chǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)范貸款操作程序

貸款操作程序是指貸款過(guò)程的基本要素和各項(xiàng)環(huán)節(jié)，是保證貸款正常運(yùn)行的重要前提，也是合規(guī)合法性的具體體現(xiàn)，主要包括：建立信貸關(guān)系、貸款申請(qǐng)、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理?yè)?dān)?；虻仲|(zhì)押、貸款發(fā)放、貸后檢查監(jiān)督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環(huán)節(jié)。在信用社實(shí)際工作中，建立信貸關(guān)系十分重要，近年來(lái)農(nóng)信社為農(nóng)戶(hù)發(fā)放“貸款證”，評(píng)定信用等級(jí)，就是建立信貸關(guān)系的體現(xiàn)。然而農(nóng)戶(hù)以外的貸款，農(nóng)信社卻往往忽略了建立信貸關(guān)系的環(huán)節(jié)，在貸款申請(qǐng)、貸前調(diào)查、貸款審批、辦理?yè)?dān)?；虻仲|(zhì)押、貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)中，則應(yīng)注意各種書(shū)面資料的收集和整理，保證資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)合法性。

三、健全內(nèi)控制度

農(nóng)信社不良貸款的形成既有政策因素、社會(huì)因素問(wèn)題，也有內(nèi)部管理上的問(wèn)題。要提高農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)貸款的防范能力，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷完善內(nèi)控制度，在確保國(guó)家金融政策、法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監(jiān)督協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度，抑制內(nèi)部違規(guī)行為，不斷強(qiáng)化信貸員和信貸會(huì)計(jì)及事后監(jiān)督崗位之間相互制約的機(jī)制作用，完善信貸操作的合規(guī)合法情況，把信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在原始的萌芽之中。

2011年我涉足擔(dān)保業(yè)和典當(dāng)業(yè)。我在領(lǐng)導(dǎo)、同仁們的關(guān)懷及自身的努力下，在業(yè)務(wù)的視野、業(yè)務(wù)的拓展、業(yè)務(wù)的理念上都有了進(jìn)一步的提高，在業(yè)務(wù)水平上也有大的收獲和大的進(jìn)步。2011年我周旋的擔(dān)保及典當(dāng)兩個(gè)平臺(tái)，使我感到工作本身所帶來(lái)的快樂(lè)。下面就這一年的工作做一次總結(jié)及反省。

一、認(rèn)真做好本職工作

1、認(rèn)真做好典當(dāng)?shù)膶徍斯ぷ?/p>

2011年我主要負(fù)責(zé)典當(dāng)行的風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)審核工作。典當(dāng)業(yè)務(wù)是我在2011年開(kāi)始正式接觸，為了能使自己盡快熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)，我除了認(rèn)真學(xué)習(xí)浙江中財(cái)?shù)洚?dāng)行的典當(dāng)制度及2011年4月1日正式實(shí)施國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的《典當(dāng)管理辦法》外，我還從網(wǎng)上、圖書(shū)館等查閱典當(dāng)行的相關(guān)資料，做讀書(shū)筆記。為了做好這項(xiàng)工作，我首先制定了典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)審批的工作職責(zé)。第二、根據(jù)典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)審批的工作職責(zé)，在自制了非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審核及備案表格上對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記跟蹤，并與典當(dāng)業(yè)務(wù)員對(duì)大額業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地了解。第三、對(duì)減免服務(wù)費(fèi)、滯納金及其它內(nèi)容進(jìn)行了備案、核賬及歸檔。第四、編制典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注類(lèi)月報(bào)表。第五、參加了典當(dāng)業(yè)務(wù)的一些培訓(xùn)。

2、做好中間業(yè)務(wù)的審核、備案及核賬工作

今年短平快的中間業(yè)務(wù)，給我公司帶來(lái)了較好的經(jīng)濟(jì)效益。它體現(xiàn)了操作人員優(yōu)良的心理素質(zhì)及對(duì)工作高度的責(zé)任性，它同時(shí)也反映出操作人員所具備的敏銳正確的判斷力、銀行非常優(yōu)良的關(guān)系網(wǎng)及對(duì)資金有著嫻熟的調(diào)度能力。我作為其中的一員深感責(zé)任的重大，特別是自身經(jīng)辦的業(yè)務(wù)更覺(jué)壓力無(wú)限、責(zé)任無(wú)限。在中間業(yè)務(wù)方面，我主要負(fù)責(zé)審核、備案、歸檔及與財(cái)務(wù)部的對(duì)賬工作。為了做好這項(xiàng)工作，我基本做到了每筆落實(shí)跟蹤，每月與財(cái)務(wù)部核對(duì)賬務(wù)，以確保每筆資金的賬賬相符。

第一條為了全面推進(jìn)依法行政，防止和減少行政過(guò)錯(cuò)，提高行政效能和工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》、《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》和《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合本縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)政府部門(mén)行政首長(zhǎng)問(wèn)責(zé)，是指縣人民政府對(duì)所屬部門(mén)行政首長(zhǎng)不履行或不正確履行法定職責(zé)，致使其領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)關(guān)（系統(tǒng)）政令不暢、秩序混亂、效能低下，損害公共利益或行政管理相對(duì)人合法權(quán)益的行為，或行政首長(zhǎng)舉止不端，在社會(huì)上造成不良影響的行為，依法本辦法予以過(guò)問(wèn)或追究責(zé)任的制度。

第三條本辦法適用于縣人民政府對(duì)縣政府部門(mén)行政首長(zhǎng)（含主持工作的副職，下同）的問(wèn)責(zé)。

本辦法所指縣政府部門(mén)包括縣政府組成部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)、特設(shè)機(jī)構(gòu)、縣政府部門(mén)管理機(jī)構(gòu)、縣政府派出機(jī)構(gòu)以及具有行政管理職能的縣政府直屬事業(yè)單位。

第四條縣政府各部門(mén)行政首長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和縣人民政府依法賦予的各項(xiàng)職責(zé)，認(rèn)真完成縣人民政府交辦的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格依法行政，自覺(jué)接受監(jiān)督，全心全意為人民服務(wù)。

第五條縣政府部門(mén)行政首長(zhǎng)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法問(wèn)責(zé)：

內(nèi)容摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)的資本運(yùn)作行為已越來(lái)越普遍，而財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是資本運(yùn)作順利進(jìn)行的前提。本文對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本概念、如何進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的寫(xiě)作等內(nèi)容進(jìn)行了分析，以期加快財(cái)務(wù)盡職調(diào)查在我國(guó)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查資本運(yùn)作報(bào)告隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，我國(guó)企業(yè)之間的投資、融資、并購(gòu)等資本運(yùn)作行為已越來(lái)越普遍，而資本運(yùn)作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)是對(duì)商業(yè)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購(gòu)活動(dòng)，無(wú)疑會(huì)有高度的投機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)。從目前國(guó)內(nèi)資本運(yùn)作的案例來(lái)看，運(yùn)作的成功率卻不高。這背后的原因當(dāng)然有很多，但在資本運(yùn)作時(shí)，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個(gè)不容忽視的原因。美國(guó)學(xué)者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價(jià)值評(píng)估》中指出，如果對(duì)公司未來(lái)價(jià)值的變動(dòng)并不清楚就實(shí)施并購(gòu)，就是一種瀆職。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述盡職調(diào)查(DUEDILIGENCEINVESTIGATION)又稱(chēng)謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購(gòu)（投資）等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時(shí)，也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售、研究與開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購(gòu)、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構(gòu)成包括了各方面的專(zhuān)家，有目標(biāo)企業(yè)相關(guān)行業(yè)的行業(yè)專(zhuān)家、特定業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)專(zhuān)家、營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售專(zhuān)家、財(cái)務(wù)專(zhuān)家、法律專(zhuān)家等。透過(guò)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”的財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等問(wèn)題做出評(píng)析，在投資者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標(biāo)企業(yè)”的情況，對(duì)投資項(xiàng)目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。在整個(gè)盡職調(diào)查體系中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過(guò)程中，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員一般會(huì)用到以下一些基本方法：審閱，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素；分析性程序，如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，對(duì)各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問(wèn)題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專(zhuān)業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同，因此財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法，而更多使用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購(gòu)等資本運(yùn)作流程中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對(duì)了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)前景起到了重大作用。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容(一)對(duì)目標(biāo)企業(yè)總體財(cái)務(wù)信息的調(diào)查在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，首先需要了解的是目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過(guò)取得目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖，財(cái)務(wù)調(diào)查人員可以了解目標(biāo)企業(yè)全稱(chēng)、成立時(shí)間、歷史沿革、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的詳細(xì)了解還應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。另外，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)、目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況也是需要了解的背景資料。在獲得上述信息之后，還應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策、近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化、現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單和近3年審計(jì)報(bào)告的披露情況。目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策包括：現(xiàn)行稅費(fèi)種類(lèi)、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén)；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；稅收匯算清繳情況。(二)對(duì)目標(biāo)企業(yè)具體財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性會(huì)影響到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關(guān)，因此，一般情況下，進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過(guò)訪談、畫(huà)流程圖等方法對(duì)目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對(duì)其的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。在對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，對(duì)貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外，還應(yīng)該關(guān)注是否有凍結(jié)資金的存在。對(duì)應(yīng)收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢(shì)及原因分析，要關(guān)注其是否被高估，另外對(duì)大額應(yīng)收賬款還應(yīng)調(diào)閱銷(xiāo)售合同。一般國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)將投資、開(kāi)辦費(fèi)、前期虧損或待攤費(fèi)用支出暫列其他應(yīng)收款，因此在對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)具體查詢(xún)有關(guān)內(nèi)容，評(píng)析會(huì)計(jì)處理是否合適，并做出合適的建議會(huì)計(jì)調(diào)整。對(duì)存貨的調(diào)查，應(yīng)查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄，關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷(xiāo)、過(guò)時(shí)以及有變現(xiàn)問(wèn)題的存貨，確定提取的準(zhǔn)備是否足夠，查詢(xún)存貨的計(jì)算方法，確定計(jì)算方法是否合適。進(jìn)行長(zhǎng)期投資調(diào)查時(shí)，對(duì)控股企業(yè)要驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，對(duì)參股企業(yè)了解其投資資料。對(duì)在建工程則要了解工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過(guò)包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來(lái)調(diào)查，對(duì)機(jī)器、設(shè)備則要查詢(xún)有否應(yīng)報(bào)廢或需要提取減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備，另外調(diào)查人員還應(yīng)關(guān)注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計(jì)算已入賬。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)及取得途徑、無(wú)形資產(chǎn)的壽命、計(jì)價(jià)依據(jù)。而對(duì)于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)取得和查閱明細(xì)表，明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應(yīng)查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，還應(yīng)測(cè)算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對(duì)應(yīng)付賬款，調(diào)查人員應(yīng)取得明細(xì)表，并應(yīng)分析應(yīng)付賬款周期、供應(yīng)商分布情況。為了防止目標(biāo)企業(yè)存在有未入賬的負(fù)債，調(diào)查人員還應(yīng)查閱期后付款憑證，查閱董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議記錄，與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合，分析對(duì)應(yīng)付稅金的調(diào)查，應(yīng)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表，并詢(xún)問(wèn)各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅，詢(xún)問(wèn)是否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況，查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來(lái)書(shū)信文件，分析所交稅金是否合理。對(duì)反映目標(biāo)企業(yè)盈利能力的銷(xiāo)售收入及成本進(jìn)行調(diào)查時(shí)，調(diào)查人員應(yīng)計(jì)算近幾年銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)，近幾年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)，目標(biāo)企業(yè)大客戶(hù)的變化及銷(xiāo)售收入集中度，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響，成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響做分析，對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的銷(xiāo)售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)。結(jié)合上述的各項(xiàng)分析，可以對(duì)目標(biāo)企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的盈利前景有所啟示。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的三項(xiàng)費(fèi)用分析，應(yīng)按照費(fèi)用明細(xì)表分析三項(xiàng)費(fèi)用處理的合理性和未來(lái)走勢(shì)與變化。對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，調(diào)查人員應(yīng)該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對(duì)投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)關(guān)注近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支的調(diào)查應(yīng)關(guān)注是否有異常情況的存在。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流，并通過(guò)一些比率的計(jì)算來(lái)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿(mǎn)足融資活動(dòng)的利息支出凈額，并應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷(xiāo)售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的寫(xiě)作財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告是盡職調(diào)查工作的產(chǎn)成品，要真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的作用，這就離不開(kāi)一份好的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。而一份好的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)達(dá)到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目的，適當(dāng)表達(dá)意見(jiàn)和建議。為了達(dá)到這些要求，調(diào)查人員在寫(xiě)作過(guò)程中，應(yīng)使用適當(dāng)?shù)臉?biāo)題；運(yùn)用圖表，如曲線(xiàn)圖、比較表、圖案等；用圖框、下劃線(xiàn)、斜體字、加粗以示重點(diǎn)；詞句盡量短小、簡(jiǎn)單，段落也應(yīng)短小。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容應(yīng)主要包括報(bào)告的前提以及盡職調(diào)查范圍的陳述、ExecutiveSummary-重大事項(xiàng)匯總、資產(chǎn)負(fù)債表的評(píng)析內(nèi)容、損益表的評(píng)析內(nèi)容、需要買(mǎi)方（投資者）與賣(mài)方談判的事項(xiàng)匯總，此外還有其他相關(guān)資料，譬如市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)資料、行業(yè)資料或其他。

為進(jìn)一步做好和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”驗(yàn)收管理工作，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程環(huán)境監(jiān)管，根據(jù)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》、《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》、《建設(shè)項(xiàng)目竣工環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，現(xiàn)就市環(huán)保局負(fù)責(zé)審批及受上級(jí)環(huán)保部門(mén)委托的項(xiàng)目“三同時(shí)”和驗(yàn)收管理工作提出以下意見(jiàn)：

一、市、縣環(huán)保相關(guān)部門(mén)職責(zé)：

市環(huán)保局與各縣、區(qū)、金巢經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)環(huán)境保護(hù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)縣環(huán)保局）實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，分工負(fù)責(zé)，相互配合。

1、市環(huán)保局監(jiān)管科職責(zé)市局監(jiān)管科歸口管理和調(diào)度建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收工作，組織驗(yàn)收監(jiān)測(cè)和調(diào)查報(bào)告的內(nèi)部審查，受理驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，辦理驗(yàn)收審批手續(xù)。

2、環(huán)境監(jiān)察支隊(duì)職責(zé)市環(huán)境監(jiān)察支隊(duì)歸口管理和調(diào)度建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”監(jiān)督檢查工作，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，組織建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”執(zhí)行情況的執(zhí)法檢查，依法查處建設(shè)項(xiàng)目違法行為。對(duì)市本級(jí)及金巢經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，按項(xiàng)目逐一建立檔案管理，每個(gè)項(xiàng)目落實(shí)2名環(huán)境監(jiān)察人員負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的全程跟蹤監(jiān)管。

3、監(jiān)測(cè)站職責(zé)環(huán)境監(jiān)測(cè)站參與建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收監(jiān)測(cè)管理工作，負(fù)責(zé)驗(yàn)收監(jiān)測(cè)報(bào)告和驗(yàn)收調(diào)查報(bào)告的技術(shù)審核，建立技術(shù)審核制度；項(xiàng)目單位未建設(shè)環(huán)保設(shè)施，監(jiān)測(cè)站不得進(jìn)行監(jiān)測(cè)。

第一章總則

第一條為積極穩(wěn)妥地推動(dòng)財(cái)政支持建立完善農(nóng)業(yè)信貸融資擔(dān)保體系建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)政和金融協(xié)同支農(nóng)機(jī)制，助力鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施。根據(jù)《財(cái)政部農(nóng)業(yè)部銀監(jiān)會(huì)關(guān)于財(cái)政支持建立農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)農(nóng)〔2015〕121號(hào)），《財(cái)政部農(nóng)業(yè)部銀監(jiān)會(huì)關(guān)于做好全國(guó)農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保工作的通知》(財(cái)農(nóng)〔2017〕40號(hào))，省財(cái)政廳、省地方金融監(jiān)督管理局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管局《關(guān)于有效發(fā)揮政府性融資擔(dān)保作用切實(shí)支持小微企業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》和中國(guó)人民銀行市中心支行、市人力資源社會(huì)保障局、市財(cái)政局《市創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款實(shí)施細(xì)則》（南銀綜〔2018〕53號(hào)）等文件精神和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)資金是指省、市、縣級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的資本金和貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，專(zhuān)項(xiàng)用于化解農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展“融資難”“融資貴”“融資慢”問(wèn)題的財(cái)政性資金；縣農(nóng)業(yè)信貸融資擔(dān)保有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)擔(dān)公司”）是轄區(qū)內(nèi)管理農(nóng)業(yè)信貸融資擔(dān)保資本金、承擔(dān)政策性涉農(nóng)貸款擔(dān)保的指定機(jī)構(gòu)；合作銀行是指與農(nóng)擔(dān)公司建立信貸合作關(guān)系、發(fā)放擔(dān)保貸款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

第三條縣農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用，圍繞縣委縣政府鄉(xiāng)村振興的戰(zhàn)略部署，遵循“專(zhuān)注農(nóng)業(yè)、市場(chǎng)運(yùn)作、銀擔(dān)共贏”的原則，以支持糧食生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展為方向，推進(jìn)糧食穩(wěn)定發(fā)展和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)。

第二章使用范圍

第四條農(nóng)業(yè)信貸融資擔(dān)保服務(wù)應(yīng)優(yōu)先滿(mǎn)足從事糧食生產(chǎn)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體的貸款擔(dān)保需求，對(duì)其開(kāi)展糧食生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信貸提供擔(dān)保服務(wù)，包括基礎(chǔ)設(shè)施、擴(kuò)大和改進(jìn)生產(chǎn)、引進(jìn)新技術(shù)、新裝備和新品種、市場(chǎng)開(kāi)拓和品牌建設(shè)、土地長(zhǎng)期租賃、流動(dòng)資金等方面。