摘要：在當今社會經(jīng)濟的高速發(fā)展下，企業(yè)的競爭環(huán)境激烈異常，市場的瞬息萬變所帶來的風險必須成為企業(yè)管理者日常研究的重要內(nèi)容。盡管越來越多的管理者日漸重視企業(yè)財務風險的研究與管理，專業(yè)性人才也越來越多，可是全面而適當?shù)呢攧诊L險管理卻并非易事，本文將在對現(xiàn)今經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的企業(yè)財務風險管理諸多情況進行分析的基礎上，試圖找出企業(yè)存在的原因，并提出相應的幾點建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務；風險；財務管理制度

在競爭劇烈市場環(huán)境下，影響著企業(yè)的生存發(fā)展的因素很多，而財務風險是一個企業(yè)能否健康發(fā)展的最為重要的因素，通過對大多數(shù)企業(yè)的財務情況調(diào)查及分析，不難發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)存在的共同弱點：

1企業(yè)財務風險管理的主要問題

1.1企業(yè)財務風險管理的內(nèi)部弱點

1.1.1沒有明確的財務管理目標

摘要：城市商業(yè)銀行是中國銀行業(yè)的特殊群體和重要組成，其業(yè)務定位主要是:服務地方經(jīng)濟，扶持中小企業(yè)，在支持地方經(jīng)濟方面承擔了重要的責任。近年來，城商行發(fā)展迅速，體制日漸成熟，為地方經(jīng)濟發(fā)展做出了卓越貢獻，成為我國銀行系統(tǒng)中最具活力和特色的機構(gòu)之一。隨著市場監(jiān)管環(huán)境趨嚴，城市商業(yè)銀行在發(fā)展過程中逐漸暴露出諸多財務風險管理方面的問題。本文從城市商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展中面臨的各類財務風險進行原因分析，并提出了相應的對策建議，以期為城市商業(yè)銀行財務風險管理提供合理化建議。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；財務風險管理；對策

城市商業(yè)銀行（以下簡稱城商行）多為城市信用社改制而來，由于其依賴地方經(jīng)濟發(fā)展，注冊資本有限，資產(chǎn)規(guī)模小，抗風險能力偏弱；而受改制影響，資產(chǎn)質(zhì)量不容樂觀；同時客戶結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品研發(fā)滯后，財務風險在各個業(yè)務領域蔓延。面對金融市場多元化發(fā)展的沖擊，城商行若不能及時防范化解各類財務風險，盈利水平必將受到嚴重制約，不利于其長期經(jīng)營發(fā)展。因此，必須正確認識財務風險管理在城商行發(fā)展中的重要意義。［1］

一、城商行財務風險管理的重要性

在國際經(jīng)濟一體化的背景下，金融風險是金融市場競爭的必然產(chǎn)物。銀行財務風險是可控的，雖然無法完全消除，但通過有效措施，可以降低風險，減少損失。結(jié)合城商行自身特點，要在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，必須將規(guī)避和控制金融風險，擺在一個非常重要的位置。財務風險管理是城商行的命脈，財務風險管理行之有效，是提高管理水平、防范和化解金融風險的重要依據(jù)和保障。首先，城商行對金融風險的分析可以使其更好地適應和融入復雜的金融環(huán)境。第二，城商行可以在激烈的行業(yè)競爭中提高競爭力。第三，合理分析規(guī)避金融風險可以增加銀行收入。加強財務風險管理，是城商行經(jīng)營成功與否的決定性因素，對城商行具有重要意義。［2］

二、城商行財務風險管理存在的問題

摘要：現(xiàn)階段隨著稅務不斷地進行改革，企業(yè)將要面對的稅務問題變得越來越復雜，企業(yè)也越來越重視稅務風險管理的工作。在企業(yè)將要面對的風險當中，稅務風險是很重要的一項內(nèi)容，稅務風險管理會影響到企業(yè)的整體規(guī)劃，甚至會影響到企業(yè)的運營。所以，加強企業(yè)稅務風險管理是非常重要的工作。本篇文章先是對企業(yè)稅務風險管理的意義進行了敘述，然后對企業(yè)稅務風險的原因進行了研究，并且對企業(yè)稅務風險管理提出了一些建議，主要的目的就是要讓企業(yè)可以避免出現(xiàn)稅務風險，是企業(yè)可以更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務；稅務風險管理；思考

企業(yè)的稅務風險指的是企業(yè)在進行涉稅的時候沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行，這樣也就導致企業(yè)的利益受到了損失可以看出企業(yè)稅務風險管理是確保企業(yè)未來盈利的一種方法。企業(yè)的稅務風險管理是非常有難度的，所以，一定要對企業(yè)的稅務風險管理進行全方面的研究，提升企業(yè)的利益，促進企業(yè)的發(fā)展。

一、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

企業(yè)的稅務風險管理工作是根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，經(jīng)過合理的方法來降低稅收，然后結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等相關(guān)活動來進行調(diào)整，確?？梢怨?jié)約稅源，這樣才可以讓企業(yè)的利潤得到提升。下面講述下加強企業(yè)稅務風險管理的意義。(一)有助于提升企業(yè)的競爭力。強化企業(yè)的稅務風險管理可以有效地降低企業(yè)的稅收成本，達到企業(yè)的目標。在企業(yè)當中成本支出之一就是稅收，而且稅收屬于高風險的成本，而且還能夠進行管控。經(jīng)過強化企業(yè)稅務風險管理，企業(yè)可以及時的了解國家的相關(guān)政策，并且對投資和技術(shù)進行改造，從而提升企業(yè)的市場競爭力。(二)有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的目標。在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的時候，企業(yè)將要面對許多的決策，每個決策都是需要結(jié)合成本和利益來考慮的，很可能會涉及到稅務的問題。決策的不同可能會帶來不同的稅收情況，就算是相同的決策也會因為納稅人的一些原因和環(huán)境的原因?qū)е露愂粘霈F(xiàn)差別。企業(yè)經(jīng)過稅務風險的管理工作，關(guān)系到了稅收的情況，而且還要結(jié)合財務模式來合理的選擇出稅務風險管理的方式，這樣才可以提升稅收的效果，有利于提升企業(yè)的整體利益。(三)有助于提升企業(yè)財務和會計的管理效率和質(zhì)量。想要合理的進行企業(yè)稅務風險管理工作，就一定要先有合理的財務和會計管理制度，在企業(yè)當中，財務管理的主要工作就是要保證企業(yè)利潤和成本可以合理的組合。企業(yè)中會計和財務工作的效果，會影響到企業(yè)的稅收情況。所以，只有提升了企業(yè)會計和財務的管理質(zhì)量和效率，才可以優(yōu)化好企業(yè)的稅務風險管理制度，而且合理的稅務風險管理不但可以降低企業(yè)的稅負率，還能夠促進企業(yè)的發(fā)展，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟水平。

二、企業(yè)稅務風險的起因

一、華北電網(wǎng)有限公司風險管理與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動財務風險管理系統(tǒng)建設項目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進、亮點突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務特色的風險管理系統(tǒng)。（1）風險管理組織架構(gòu)建設：按照國資委建立風險管理三道防線的要求，以及國家電網(wǎng)的建立風險管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風險管理委員會、全面風險管理辦公室、公司各業(yè)務部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風險管理文化：完成《財務風險管理手冊》中《資金分冊》、《預算分冊》、《基建分冊》、《會計報告分冊》和《產(chǎn)權(quán)分冊》的編寫；完善公司的《風險管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財務管理定性評價辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財務管理評價的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財務風險管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風險管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風險管理核心思路：提出指標預警看風險、內(nèi)部控制查風險、管理評價控風險的核心思路。通過設定指標閥值對風險情況進行分級預警，以此對指標異動分析發(fā)現(xiàn)風險；將風險管理活動嵌入在業(yè)務環(huán)節(jié)中，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務缺陷，促進各單位完善各項內(nèi)控措施；通過管理評價，促進財務工作標準化、規(guī)范化、流程化和績效評價科學化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財務內(nèi)部控制體系建設的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財務內(nèi)部控制手冊》，用于規(guī)范企業(yè)財務管理。財務內(nèi)部控制手冊是對華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細說明。財務內(nèi)部控制手冊按照公司財務不同業(yè)務將財務內(nèi)部控制劃分為15項具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對外投資、預算管理、生產(chǎn)成本、擔保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財務報告及信息系統(tǒng)。財務內(nèi)部控制手冊以業(yè)務流程為線索，每一項具體內(nèi)容即為一個業(yè)務流程，通過對每一項具體業(yè)務的分析，識別財務部在該業(yè)務中的風險點，找出或設計應對風險的控制點，以完善財務內(nèi)部控制建設。財務內(nèi)部控制手冊適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機構(gòu)及下屬地市公司財務部。手冊中國家電網(wǎng)公司總部簡稱國網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡稱本部，省網(wǎng)公司簡稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機構(gòu)及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財務內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務管理，防范財務風險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，促進公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財務內(nèi)部控制評價指引》，對各單位財務內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進制度的落實。公司財務風險管理系統(tǒng)建立了財務管理評價子系統(tǒng)，用于對地市級公司及縣級公司財務管理工作的評價。管理評價子系統(tǒng)分為：評價指標庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標基于國網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的八大業(yè)務類別，共有100多項評價指標。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結(jié)合的評價機制，更好地體現(xiàn)了評價的科學性，增強了評價結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財務管理與內(nèi)控管理的實施

華北電網(wǎng)財務風險管理和財務內(nèi)控管理的建設分為三個階段：風險管理咨詢階段、風險管理系統(tǒng)建設階段、風險管理推廣實施階段。表1是關(guān)于風險管理和內(nèi)控管理的重要時間表。其一，風險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財務風險管理手冊（見圖1）。財務風險管理手冊作為財務風險管理系統(tǒng)的有機組成部分，其測試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風險事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風險源及相應防控、緩控措施。財務風險管理手冊內(nèi)容架構(gòu)財務風險管理手冊分為資金管理、預算績效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價管理、會計核算與財務報告、財務信息系統(tǒng)六個業(yè)務分冊。每個業(yè)務分冊包含華北電網(wǎng)對應業(yè)務方面的主要業(yè)務流程，每個業(yè)務流程由若干子流程構(gòu)成。每個主業(yè)務流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務概述、華北電網(wǎng)業(yè)務概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊的內(nèi)在理論邏輯。以財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準，擴展到對應業(yè)務點的標準化內(nèi)控流程———包括控制目標和控制活動及測試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務環(huán)節(jié)相對應。特定的業(yè)務環(huán)節(jié)作為控制活動保證企業(yè)控制目標的實現(xiàn)，并從風險管理角度對應到相應風險事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標準化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實際業(yè)務中的具體運用，包括特定控制目標、保證目標實現(xiàn)的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業(yè)具體業(yè)務流程中內(nèi)控設計的完整性和合理性。對應風險為特定業(yè)務環(huán)節(jié)保證失效時產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風險，以及針對風險應采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務概述。業(yè)務概述為該業(yè)務流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務概況。華北電網(wǎng)業(yè)務概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務流程的特點。包括業(yè)務內(nèi)容特點、業(yè)務權(quán)限特點、業(yè)務范圍特點等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細化，每個子流程包含六個部分：一是業(yè)務流程圖。業(yè)務流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務環(huán)節(jié)操作關(guān)系進行環(huán)節(jié)編號，表示其先后時間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號與下一步內(nèi)容中的業(yè)務環(huán)節(jié)描述相對應。二是業(yè)務環(huán)節(jié)描述。業(yè)務環(huán)節(jié)描述是對流程圖中每一個業(yè)務環(huán)節(jié)的細化描述，包括每個業(yè)務環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號對應一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動相對應，是標準化內(nèi)控在企業(yè)具體實務作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務風險索引。業(yè)務風險索引是針對每一個業(yè)務流程中的業(yè)務環(huán)節(jié)與控制活動、風險事件建立的對應關(guān)系。四是業(yè)務記錄。業(yè)務記錄是該項業(yè)務進行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測試的主要對象。業(yè)務記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務單據(jù)如支付申請、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進賬單、供應商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財務風險管理手冊的業(yè)務記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對應的業(yè)務環(huán)節(jié)編號，是業(yè)務記錄與業(yè)務流程的對應和統(tǒng)一。五是賬務處理。賬務處理為該子流程中涉及到的會計處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務處理是內(nèi)部控制手冊與華北電網(wǎng)標準化會計核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財務信息準確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測試數(shù)據(jù)為該子流程對應的內(nèi)控測試內(nèi)容，是財務風險管理手冊系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務記錄。對各記錄的主要字段進行數(shù)據(jù)抽取，對照企業(yè)業(yè)務規(guī)范進行測試，對異常記錄進行匯總報告。財務風險管理手冊宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準，微觀上落實到流程中的具體業(yè)務環(huán)節(jié)，業(yè)務環(huán)節(jié)描述、業(yè)務記錄、賬務處理、業(yè)務流程圖中的業(yè)務環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號相互索引，并同時關(guān)聯(lián)到標準化控制活動及控制偏差引發(fā)的風險事件。見圖2：其二，風險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財務風險管理系統(tǒng)。風險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風險基礎信息庫、風險地圖、內(nèi)控測試、內(nèi)控任務、日常工作稽核。（1）風險基礎信息庫。風險信息庫是風險識別的成果，把識別出來的風險事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個財務風險管理系統(tǒng)的基礎，包括風險管理的所有基礎信息。風險信息庫有效結(jié)合了風險管理體系中的風險事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風險事件的對應關(guān)系為切入點，把風險管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風險事件庫的核心風險—風險事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動，搭建風險管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點。（2）風險地圖。根據(jù)財務風險管理手冊，結(jié)合財務風險管理系統(tǒng)開發(fā)風險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業(yè)務環(huán)節(jié)描述、風險點索引、業(yè)務記錄落地到系統(tǒng)中。通過風險地圖上的操作可以查看風險點、分析風險點、測試風險等。（3）內(nèi)控測試。內(nèi)控測試是對業(yè)務流程中存在的風險點、控制點進行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)問題可以在風險管理中進行風險應對。穿行測試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟交易事項作為測試樣本，對貫穿業(yè)務流程中所有控制點進行檢查的活動。測試的目的是驗證風險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進行運行，是否存在控制設計及執(zhí)行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點。控制測試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對控制點是否按照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進行檢查的活動。測試的目的是確認各子流程中關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點是否按照既定的控制設計持續(xù)有效執(zhí)行。測試對象為各個子流程中的關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點。（4）內(nèi)控任務。內(nèi)控任務是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測試、專項稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進行內(nèi)控管理的一種機制。內(nèi)控任務的系統(tǒng)實現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測試報告中發(fā)起整改，進入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動通知整改發(fā)起人。在任務表頭可以填寫任務部門、計劃完成時間、任務崗位等。通過抄送可以把任務說明抄送給相關(guān)部門領導。通過內(nèi)控任務將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核?；吮旧硎瞧髽I(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日?；耸菍嫅{證、賬簿、財務報表等相關(guān)會計資料，以及會計崗位設置、會計核算、財務報告、檔案管理等財務基礎工作的審核，是保障日常財務工作的真實、合法、合規(guī)的必要手段。日常稽核的目的是及時糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預防差錯和舞弊，保證會計信息的真實、準確，提高會計核算工作的質(zhì)量。日?；说南到y(tǒng)化本身就是對內(nèi)控管理落地的一個體現(xiàn)。通過日?；说陌l(fā)起、審批、稽核、復核、反饋、評價等完成日?；说穆涞亍＞C上所述，華北電網(wǎng)財務風險管理和財務內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風險管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

一、管理會計與稅務風險管理概念

管理會計在中小企業(yè)稅務風險中的運用的研究，首先要理清管理會計與稅務風險的概念。管理會計是會計發(fā)展的分支，是與財務會計平行的概念。財務會計主要工作是核算與監(jiān)督，并提供財務報告；管理會計則是對內(nèi)的管理，為管理者提供決策信息，起到規(guī)劃與控制的作用。管理會計有助于預測企業(yè)的未來，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風險，對不確定的事項進行預測。中小企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，稅務風險管理，既屬于稅收管理的范疇，又屬于風險管理范疇。管理會計與稅務風險管理兩個概念對于中小企業(yè)都是至關(guān)重要的，加強二者的結(jié)合對中小企業(yè)發(fā)展有重要意義。

二、中小企業(yè)稅務風險特點及產(chǎn)生原因

(一)中小企業(yè)稅務風險的特點。中小企業(yè)自身管理能力較差，往往沒有對稅務進行足夠的研究，從而造成一定的稅務風險，通常表現(xiàn)為：第一，不遵守稅法引起的風險。第二，主管稅務機關(guān)管轄的中小企業(yè)較多，沒有足夠時間進行輔導，導致中小企業(yè)對相關(guān)法規(guī)不熟悉導致的風險；第三，沒能力聘請專業(yè)性較高的稅務人員，對納稅沒有足夠的重視，在涉稅活動中難以有效理解稅法。(二)中小企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因。1.外因分析。外因主要是稅收法規(guī)政策繁雜，變更頻繁以及在執(zhí)行過程中所導致的一些風險。主要包括以下幾個方面：(1)稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅收政策多變性導致的風險；(2)企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)導致的風險；(3)各地方執(zhí)法機關(guān)對稅收法規(guī)政策理解差異導致企業(yè)執(zhí)行偏差。2.內(nèi)因分析。內(nèi)因主要包括以下幾個方面：(1)內(nèi)部管理基礎薄弱，無力支撐內(nèi)部控制框架；(2)風險評估專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性；(3)控制層次低，控制能力薄弱；(4)組織結(jié)構(gòu)模式落后，信息溝通存在障礙；(5)內(nèi)審服務不到位，內(nèi)部控制循環(huán)不完整。

三、管理會計在中小企業(yè)稅務風險管理中運用的措施

如上所述，中小企業(yè)稅務風險是客觀存在的，也是可以防范和控制的。就管理會計在中小企業(yè)稅務風險管理的措施而言，應從以下幾個方面著手：(一)全面分析企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務。在中小企業(yè)中運用管理會計進行稅務風險管理，首先要對經(jīng)營業(yè)務進行全面分析，了解涉稅業(yè)務事項，深入剖析其哪些業(yè)務交稅、哪些業(yè)務不交稅。例如，給個人捐款不一定是經(jīng)營行為，但涉及個人所得稅。中小企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先要明確自身的經(jīng)營業(yè)務，從而合理對稅務風險進行評估。(二)分析稅種、稅率。應逐項分析中小企業(yè)所涉及的稅種、稅率。在經(jīng)營過程中，要按照稅法規(guī)定及時納稅，將產(chǎn)生的稅額上交，并合理進行稅務籌劃。因此在稅務風險管理的過程中，首先應該明確哪些是應該交的稅，針對需要繳納的稅納入管理體系，為風險管理奠定基礎。(三)重視對稅務籌劃。中小企業(yè)稅務籌劃過程中可以采用本量利分析法。將管理會計運用在稅務風險管理中，要充分利用本量利分析法，考慮稅收對企業(yè)的業(yè)績影響，從而做好稅務籌劃工作，提升企業(yè)的業(yè)績。同時，企業(yè)要規(guī)避不合理的避稅行為，若企業(yè)不合理的避稅，很可能變?yōu)橥刀惵┒?，從而受到稅務機關(guān)的處罰。合理利用本量利分析法，就要結(jié)合企業(yè)自身特點，尋找可以降低企業(yè)稅負的關(guān)鍵點。(四)優(yōu)化發(fā)票管理。中小企業(yè)應重視發(fā)票管理工作，財務人員應按照業(yè)務實際需求開具發(fā)票。對不符合開具條件的業(yè)務，不得隨意開具發(fā)票。獲取可抵扣的增票是中小企業(yè)中一般納稅人避免增值稅稅負高的有效途徑，一般納稅人應加強研究公司自身的進項票來源，多與一般納稅人合作合作，合作之前審查合作方一般納稅人身份，確保獲取專票進行抵扣。同時，中小企業(yè)要制定嚴格的發(fā)票傳遞流程，指定專人負責發(fā)票保管，進一步細化發(fā)票管理工作。針對發(fā)票領購、開具、獲取、認證等環(huán)節(jié)明確責任，定期進行檢查，降低企業(yè)稅務風險。(五)加強合同管理。合同管理在一定上程度上決定了發(fā)票管理，同時對企業(yè)的稅負產(chǎn)生一定影響。首先，中小企業(yè)應選擇有資質(zhì)的業(yè)務伙伴。在選業(yè)務伙伴過程中，不僅要考慮稅務問題，還要考慮法律風險，要選擇具有資質(zhì)、遵紀守法的企業(yè)合作。其次，合同的金額影響企業(yè)收入，合同的時間影響企業(yè)納稅義務時間。中小企業(yè)簽訂合同時，應按照自身實際情況完善合同條款，合同中應注明規(guī)定含稅金額和不含稅金額，對價外費用明確是否含稅。同時，應明確在合作過程中開票類型和開票時間，從而有效避免稅務風險。另外，要完善合同管理辦法，細化合同的編制規(guī)定，明確在合同中需要注意的地方，加強稅務風險管理。例如在合同會簽時，必須有稅務或財務人員出席，專業(yè)人員從稅務角度審查合同并提出意見。(六)完善財務核算。中小企業(yè)應完善財務核算。隨著稅法的不斷變革，財務核算工作越來越復雜，中小企業(yè)難以像大企業(yè)一樣快速適應新的法規(guī)，因此應在不斷變更的稅務體系下完善財務水平。公司應組織相關(guān)人員進行培訓，加強財務人員涉稅能力，建立考核獎懲制度，激發(fā)財務人員的活力，促進財務人員熟悉稅法等法規(guī)。同時，公司需要招聘專業(yè)素質(zhì)較高的人員，優(yōu)化人員配置，加強財務核算能力。(七)建立相應管理制度。中小企業(yè)存在的稅務風險較多，大部分中小企業(yè)風險管理崗位空白。針對這樣的現(xiàn)狀，有必要建立風險管理體系。首先企業(yè)應確定稅務風險管理的目標，目標不僅限于納稅申報，同時還應涉及稅務規(guī)劃、會計處理等，使其符合稅法規(guī)定。同時，中小企業(yè)可以設立稅務管理崗，明確稅務管理崗和其他崗位的職責，稅務管理崗應負責公司的納稅申報，負責組織涉稅事項的實施，負責了解稅法的最新規(guī)定。(八)建立稅務風險識別與評估機制。稅務風險識別與評估的方法很多，中小企業(yè)應建立稅務風險識別與評估機制。例如，可以通過列舉法和財務分析法開展風險評估。列舉法屬于定性分析，收集企業(yè)內(nèi)外信息，梳理經(jīng)營活動各項流程，找到稅務風險點，列舉法適用于識別發(fā)票管理、合同管理、財務核算管理方面存在的稅務風險。財務分析法屬于定量分析的方法，可以將本期指標與上期指標進行比較，通過比較得出指標變動是否存在異常跡象，進而分析企業(yè)稅務風險。(九)稅務風險管理外包。沒有能力聘請專業(yè)稅務人員的中小企業(yè)可以選擇聘請會計師事務所、稅務師事務所等機構(gòu)完成稅務風險管理。部分中小企業(yè)沒有能力對財務人員組織培訓或培訓的內(nèi)容較差，聘請專業(yè)的稅務人員會增加企業(yè)負擔，不利于自身的效益。通過聘請會計師事務所或稅務師事務所等機構(gòu)，其具有專業(yè)的會計服務能力，幫助企業(yè)進行稅務風險管理，稅務風險外包完成風險管理的同時，減輕中小企業(yè)成本，增強企業(yè)市場競爭力。(十)增加稅收政策熟悉程度。增加中小企業(yè)業(yè)務人員、財會人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，既不偷逃稅款，也不放棄本應享受的稅收優(yōu)惠。

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)加強會計信息化建設的趨勢越來越明顯，因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的創(chuàng)新領域中，會計信息化的建設和風險管理防控是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重點。在上述背景下，本文對大華財務共享中心的風險管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，進一步提出大型企業(yè)財務共享中心的合理化建議并且總結(jié)了財務共享中心的風險控制方法，對其他企業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：財務共享；風險管理；風險控制

一、概述

（一）財務共享中心概念

企業(yè)建立財務共享中心的目的是高效的解決財務中工作重復的業(yè)務問題，采用統(tǒng)一管理模式處理財務業(yè)務。［1］財務共享的核心理念就是企業(yè)可以實現(xiàn)低成本高效率的經(jīng)營管理。企業(yè)以簡化集團內(nèi)部各個分支機構(gòu)的重復性事務為重點工作，集中處理賬務，節(jié)省人力成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

（二）風險管理理論

摘要：隨著國有企業(yè)的全面深化改革，地方國有企業(yè)面對的內(nèi)外部市場環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，面臨著極大的經(jīng)營發(fā)展壓力，在新形勢下加強企業(yè)財務風險管理工作顯得非常迫切。當前，地方國有企業(yè)財務風險管理存在一些典型的共性問題，為了盡快改善財務風險管理現(xiàn)狀。本文介紹了地方國有企業(yè)財務風險管理的主要內(nèi)容與現(xiàn)實意義，分析了實踐過程中存在的現(xiàn)實問題，并據(jù)此提出相應的對策建議，以期推動地方國有企業(yè)財務風險管理工作取得實質(zhì)性的進展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；風險管理；財務風險

地方國有企業(yè)作為地方經(jīng)濟社會發(fā)展的主要力量，在地區(qū)發(fā)展中擔當著重要使命，發(fā)揮著重要作用。在當前市場經(jīng)濟下行壓力加大的形勢下，地方國有企業(yè)承受的財務風險越來越多。因此，地方國有企業(yè)急需轉(zhuǎn)變思想觀念，提高發(fā)展站位，提升對企業(yè)財務風險管理的重要性認識，增強財務風險管理意識，健全完善企業(yè)的財務風險管理制度和管理體系，提高企業(yè)經(jīng)濟活動效益，增強企業(yè)應對外界不確定性因素影響的適應能力和抗風險能力，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定向好發(fā)展。

1地方國有企業(yè)財務風險管理概述

1.1地方國有企業(yè)財務風險管理的主要內(nèi)容

財務風險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中開展各項財務活動時，由于內(nèi)部與外部環(huán)境中各種不可控因素所導致最終財務結(jié)果的不確定性，而財務風險管理就是企業(yè)圍繞日常財務活動對引起財務結(jié)果不確定性因素展開有效識別、分析、預警和應對的過程，通過對企業(yè)財務管理活動的全流程管控，在最大程度上降低財務風險，確保企業(yè)整個財務活動有序、高效開展，保障企業(yè)經(jīng)濟活動持續(xù)穩(wěn)定運行。

摘要：在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國國有企業(yè)體制改革正在持續(xù)推進，國企在國民經(jīng)濟中的地位也愈加突出。面對競爭局勢日益險峻的經(jīng)濟市場，國有企業(yè)想穩(wěn)固市場地位、增強競爭優(yōu)勢、擴大市場份額，有必要加強財務內(nèi)控工作，從內(nèi)控視角出發(fā)健全財務管理體系，推進財務工作逐漸從核算型轉(zhuǎn)向管理型，規(guī)范財務內(nèi)控制度，不斷提升企業(yè)財務管理水平。本文以A集團企業(yè)內(nèi)部控制體系建設情況為例，結(jié)合實踐經(jīng)驗，分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對性提出內(nèi)控體系構(gòu)建策略，旨在為企業(yè)內(nèi)部良好財務管控效果的實現(xiàn)提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務管理體系；內(nèi)控體系構(gòu)建

進入新發(fā)展時期后，面對日新月異的市場環(huán)境，國有企業(yè)也在積極加快改革進程，創(chuàng)新發(fā)展。而由于市場的變革，國有企業(yè)在經(jīng)營中面臨的不確定因素也隨之增加。企業(yè)必須加強內(nèi)部管理，提升財務管理水平，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整的基礎上，實現(xiàn)高效利用，才能為國有企業(yè)改革發(fā)展提供助力。財務內(nèi)部控制作為企業(yè)控制和規(guī)范財務活動的重要手段，健全財務內(nèi)部控制體系能夠有效提高國有企業(yè)防范財務風險、落實財務管理決策和制度等的能力?；诋斍碍h(huán)境，如何構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展所需的財務內(nèi)部控制體系是當前國有企業(yè)改革管理的重點內(nèi)容之一，對國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善，內(nèi)控制度流于形式化

不同于其他企業(yè)，國有企業(yè)在過去很長一段時間內(nèi)，自身發(fā)展受計劃經(jīng)濟調(diào)控的影響較重，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營缺乏自主性。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)也逐漸走向改革、自立的方向。但在當前環(huán)境下，“國有”的影響力已大不如前，國有企業(yè)面臨著激烈的競爭壓力，急需改革轉(zhuǎn)型?；诖吮尘跋?，國有企業(yè)主要發(fā)展方向側(cè)重于業(yè)務創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，相對忽視了內(nèi)部管理體系的優(yōu)化，現(xiàn)有財務內(nèi)部控制制度并不能滿足管理需要，尤其是在改革升級過程中，國有企業(yè)的業(yè)務類型、組織形式及流程等都在不斷變動，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度已難以全面覆蓋。[1]

【摘要】在當前經(jīng)濟全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對更大的市場壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風險。論文結(jié)合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風險的識別方式，基于財務報表分析提出了企業(yè)涉稅風險的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風險管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財務報表；涉稅風險；財務管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風險源于2個方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據(jù)合理合法的原則，存在違反稅務法律法規(guī)的行為，體現(xiàn)在應納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據(jù)標準納稅時發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關(guān)的法律法規(guī)。針對此類違法問題，稅務機關(guān)會針對納稅主體采用罰款、補交稅款、補齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關(guān)的涉稅法律法規(guī)知識，在納稅中對于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風險缺少方法。企業(yè)在經(jīng)營中，需要承擔多方面的涉稅風險，因此，企業(yè)有必要強化財務管理，以實現(xiàn)對風險的控制。本文結(jié)合財務報表分析，提出了涉稅風險管理措施。

2涉稅風險范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會并發(fā)多種風險，因此會產(chǎn)生涉稅風險。如果企業(yè)缺少科學合理的稅收統(tǒng)籌，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生經(jīng)濟損失。當前企業(yè)的涉稅風險包括以下幾種。2.1政策風險。稅收法律制度體現(xiàn)出剛性，如果企業(yè)不能依據(jù)法律法規(guī)實施稅收籌劃，稅務部門會借助執(zhí)法來實現(xiàn)。稅務部門可以采用相關(guān)監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態(tài)變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務機關(guān)的利益。2.2企業(yè)風險。如果企業(yè)難以準確評估產(chǎn)品的成本，會引發(fā)從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風險，在稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現(xiàn)出很強的靈活性，但風險會同時并存。2.3合規(guī)性風險。企業(yè)作為納稅人如果對稅法不能準確理解會導致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補稅引發(fā)的風險，如果情況嚴重會將被稅務機關(guān)認定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭議。為避免爭議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務機關(guān)的解釋理由，企業(yè)對于政策法規(guī)要加強認知，必要時可以借助專業(yè)機構(gòu)獲得支持。

摘要：從風險導向?qū)徲嫷那疤岷瓦^程，探討在風險管理框架中的應用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風險管理框架；應用

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2009）03-0237-02

1引言

2004年美國反虛假財務報告委員會（COSO）頒布了《企業(yè)風險管理——總體框架》中，企業(yè)風險管理的定義是，由董事會和管理層在制定戰(zhàn)略及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險，為組織實現(xiàn)目標提供合理保證的過程。它強調(diào)企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系整合，使二者共同成為公司治理的強大工具。內(nèi)部控制體系中核心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部審計承擔了監(jiān)督、評價、檢查、報告和改進等任務，是企業(yè)風險管理不可或缺的組成部分。

2004年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）內(nèi)部審計的定義將風險管理和內(nèi)部控制、公司治理列為內(nèi)部審計的工作對象，明確要求內(nèi)部審計參與風險管理和公司治理過程，IIA《標準》確定了風險審計的方向。