導(dǎo)語：企業(yè)財務(wù)報表分析涉稅風(fēng)險管理思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對更大的市場壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風(fēng)險。論文結(jié)合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風(fēng)險的識別方式，基于財務(wù)報表分析提出了企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風(fēng)險管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表；涉稅風(fēng)險；財務(wù)管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風(fēng)險源于2個方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據(jù)合理合法的原則，存在違反稅務(wù)法律法規(guī)的行為，體現(xiàn)在應(yīng)納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)納稅時發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關(guān)的法律法規(guī)。針對此類違法問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會針對納稅主體采用罰款、補(bǔ)交稅款、補(bǔ)齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關(guān)的涉稅法律法規(guī)知識，在納稅中對于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風(fēng)險缺少方法。企業(yè)在經(jīng)營中，需要承擔(dān)多方面的涉稅風(fēng)險，因此，企業(yè)有必要強(qiáng)化財務(wù)管理，以實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。本文結(jié)合財務(wù)報表分析，提出了涉稅風(fēng)險管理措施。

2涉稅風(fēng)險范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會并發(fā)多種風(fēng)險，因此會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。如果企業(yè)缺少科學(xué)合理的稅收統(tǒng)籌，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前企業(yè)的涉稅風(fēng)險包括以下幾種。2.1政策風(fēng)險。稅收法律制度體現(xiàn)出剛性，如果企業(yè)不能依據(jù)法律法規(guī)實施稅收籌劃，稅務(wù)部門會借助執(zhí)法來實現(xiàn)。稅務(wù)部門可以采用相關(guān)監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護(hù)國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態(tài)變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益。2.2企業(yè)風(fēng)險。如果企業(yè)難以準(zhǔn)確評估產(chǎn)品的成本，會引發(fā)從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風(fēng)險，在稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現(xiàn)出很強(qiáng)的靈活性，但風(fēng)險會同時并存。2.3合規(guī)性風(fēng)險。企業(yè)作為納稅人如果對稅法不能準(zhǔn)確理解會導(dǎo)致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補(bǔ)稅引發(fā)的風(fēng)險，如果情況嚴(yán)重會將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭議。為避免爭議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋理由，企業(yè)對于政策法規(guī)要加強(qiáng)認(rèn)知，必要時可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)獲得支持。

3針對涉稅風(fēng)險管理的企業(yè)財務(wù)報表分析

3.1財務(wù)報表應(yīng)用于稅收確認(rèn)。財務(wù)報表可以應(yīng)用于稅務(wù)確認(rèn)中。稅務(wù)識別作為涉稅風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，財務(wù)報表可以體現(xiàn)出企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營情況。財務(wù)報表可以反映企業(yè)的實際經(jīng)營活動，包括籌資、投資、利潤分配、現(xiàn)金流變動等多種信息。基于財務(wù)報表分析，可以確定相關(guān)的指標(biāo)，分析是否有稅收風(fēng)險存在。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以表明企業(yè)的納稅是否有異常情況發(fā)生；通過分析利潤表，可以分析出企業(yè)銷售額應(yīng)納稅是否正常；分析現(xiàn)金流量表，能判斷出現(xiàn)金流是否有稅收風(fēng)險存在。3.2財務(wù)報表應(yīng)用于涉稅風(fēng)險評估與分析。針對涉稅風(fēng)險的評估，企業(yè)通常會對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)加以測算：一是針對應(yīng)納稅額的變動情況。如果應(yīng)納稅額有異常變動，與上期對比存在較大差異時，企業(yè)要分析產(chǎn)生差異的主要原因，評估存在的稅收風(fēng)險。企業(yè)的納稅額差異率要與同行業(yè)的水平相近。二是針對應(yīng)稅銷售額發(fā)生的變動。如果應(yīng)稅銷售額發(fā)生異常變動率時，企業(yè)多數(shù)是由于少計收入或延期將收入入賬。企業(yè)要結(jié)合銷售收入評估存在的稅收風(fēng)險。三是針對銷售利潤率。如果銷售利潤率發(fā)生異常，多是由于對當(dāng)期銷售收入誤算或?qū)Τ杀举M用加以高估，因此，企業(yè)會存在潛在的稅收方面的風(fēng)險。企業(yè)會面臨不同類別的稅收風(fēng)險，要結(jié)合財務(wù)報表分析涉稅數(shù)據(jù)，結(jié)合稅收風(fēng)險的來源、類型、發(fā)生原因等分析存在的稅收風(fēng)險，并選擇科學(xué)的方法消除稅收風(fēng)險。

4針對涉稅風(fēng)險管理分析財務(wù)指標(biāo)

企業(yè)涉稅風(fēng)險的計量指標(biāo)體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。企業(yè)涉稅風(fēng)險發(fā)生的計量指標(biāo)可以反映在納稅申報中收入、銷售額、期間費用等環(huán)境存在的問題，可能發(fā)生不合規(guī)納稅問題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。為有效降低涉稅風(fēng)險，企業(yè)在稅務(wù)申報前要加以自查。涉稅風(fēng)險的主要指標(biāo)如表1所示。在稅收風(fēng)險分析中，通常采用比較法?？梢詫⑵髽I(yè)的指標(biāo)與其他企業(yè)加以對比，如選擇同期同類企業(yè)指標(biāo)加以橫向或縱向比較，還可以進(jìn)行歷史比較與趨勢分析。指標(biāo)是漲還是跌，如果不偏離基本趨勢，可以視為正常。

5結(jié)論

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的財務(wù)信息多來自于企業(yè)提交，財務(wù)報表可以提供多方面的重要信息，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)納稅的直接依據(jù)。企業(yè)要結(jié)合財務(wù)報表分析相關(guān)的稅收風(fēng)險，依據(jù)計量指標(biāo)對企業(yè)可能發(fā)生的稅收風(fēng)險加以檢查，做好預(yù)警，將稅收風(fēng)險引發(fā)的損失控制在最低水平?；谪攧?wù)報表的分析來看，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制可以基于以下幾個方面來實現(xiàn)。①企業(yè)財務(wù)報表的真實性會對稅收風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。財務(wù)報表會影響到企業(yè)的稅收，財務(wù)報表如果存在虛假信息，會引發(fā)少納稅問題，甚至發(fā)生偷稅漏稅的問題。針對稅收風(fēng)險的控制要規(guī)范財務(wù)會計管理，合法地實施會計核算，降低財務(wù)會計風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險加以控制。②提高稅務(wù)風(fēng)險的主動管理意識，從源頭上分析稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理既專業(yè)又復(fù)雜，企業(yè)要注重提高全體員工的風(fēng)險意識，特別要將稅務(wù)風(fēng)險防范滲透到財務(wù)員工的意識中，融入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)不僅要有稅務(wù)風(fēng)險防范意識，還要將稅務(wù)風(fēng)險控制措施有效地融入企業(yè)戰(zhàn)略管理中。企業(yè)分析稅收風(fēng)險時，要明確重點，采用精細(xì)化、綜合化管理措施。企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營實際與戰(zhàn)略目標(biāo)，從財務(wù)管理做起。企業(yè)的生產(chǎn)部門要針對物資采購、庫存管理、票據(jù)管理、往來賬管理加強(qiáng)控制，以降低相關(guān)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的稅收風(fēng)險。③推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險全面管理，將被動應(yīng)對風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃舆M(jìn)行風(fēng)險防范，企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險管理方法。企業(yè)要識別稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的領(lǐng)域，有選擇地分析重點領(lǐng)域。另外，企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營狀況定期分析指標(biāo)的變化，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)警值加以比較。企業(yè)對于差異較大的指標(biāo)要加以分析，明確風(fēng)險發(fā)生的原因，從源頭進(jìn)行風(fēng)險防控，采取多種措施將稅收風(fēng)險控制在最低水平內(nèi)。④稅收風(fēng)險管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性。企業(yè)要堅持引進(jìn)稅務(wù)人才，采取與企業(yè)相匹配的財務(wù)管理措施，明確稅務(wù)風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，并保證實施效果。企業(yè)可以委托專業(yè)化風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)對納稅申報加以審核，協(xié)助企業(yè)完成稅收風(fēng)險評估和對外援助控制。企業(yè)要重視稅收風(fēng)險，這樣才能更好地經(jīng)營，通過企業(yè)的稅收可以反映財務(wù)的經(jīng)營業(yè)績，有利于爭取到更多的融資。

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作者:陳緒梅 單位:中冶建工集團(tuán)有限公司