導語：企業(yè)財務報表分析涉稅風險管理思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】在當前經(jīng)濟全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對更大的市場壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風險。論文結(jié)合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風險的識別方式，基于財務報表分析提出了企業(yè)涉稅風險的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風險管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財務報表；涉稅風險；財務管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風險源于2個方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據(jù)合理合法的原則，存在違反稅務法律法規(guī)的行為，體現(xiàn)在應納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據(jù)標準納稅時發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關(guān)的法律法規(guī)。針對此類違法問題，稅務機關(guān)會針對納稅主體采用罰款、補交稅款、補齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關(guān)的涉稅法律法規(guī)知識，在納稅中對于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風險缺少方法。企業(yè)在經(jīng)營中，需要承擔多方面的涉稅風險，因此，企業(yè)有必要強化財務管理，以實現(xiàn)對風險的控制。本文結(jié)合財務報表分析，提出了涉稅風險管理措施。

2涉稅風險范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會并發(fā)多種風險，因此會產(chǎn)生涉稅風險。如果企業(yè)缺少科學合理的稅收統(tǒng)籌，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生經(jīng)濟損失。當前企業(yè)的涉稅風險包括以下幾種。2.1政策風險。稅收法律制度體現(xiàn)出剛性，如果企業(yè)不能依據(jù)法律法規(guī)實施稅收籌劃，稅務部門會借助執(zhí)法來實現(xiàn)。稅務部門可以采用相關(guān)監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態(tài)變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務機關(guān)的利益。2.2企業(yè)風險。如果企業(yè)難以準確評估產(chǎn)品的成本，會引發(fā)從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風險，在稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現(xiàn)出很強的靈活性，但風險會同時并存。2.3合規(guī)性風險。企業(yè)作為納稅人如果對稅法不能準確理解會導致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補稅引發(fā)的風險，如果情況嚴重會將被稅務機關(guān)認定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭議。為避免爭議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務機關(guān)的解釋理由，企業(yè)對于政策法規(guī)要加強認知，必要時可以借助專業(yè)機構(gòu)獲得支持。

3針對涉稅風險管理的企業(yè)財務報表分析

3.1財務報表應用于稅收確認。財務報表可以應用于稅務確認中。稅務識別作為涉稅風險管理的基礎，財務報表可以體現(xiàn)出企業(yè)的財務狀況以及經(jīng)營情況。財務報表可以反映企業(yè)的實際經(jīng)營活動，包括籌資、投資、利潤分配、現(xiàn)金流變動等多種信息。基于財務報表分析，可以確定相關(guān)的指標，分析是否有稅收風險存在。通過分析資產(chǎn)負債表，可以表明企業(yè)的納稅是否有異常情況發(fā)生；通過分析利潤表，可以分析出企業(yè)銷售額應納稅是否正常；分析現(xiàn)金流量表，能判斷出現(xiàn)金流是否有稅收風險存在。3.2財務報表應用于涉稅風險評估與分析。針對涉稅風險的評估，企業(yè)通常會對相關(guān)財務指標加以測算：一是針對應納稅額的變動情況。如果應納稅額有異常變動，與上期對比存在較大差異時，企業(yè)要分析產(chǎn)生差異的主要原因，評估存在的稅收風險。企業(yè)的納稅額差異率要與同行業(yè)的水平相近。二是針對應稅銷售額發(fā)生的變動。如果應稅銷售額發(fā)生異常變動率時，企業(yè)多數(shù)是由于少計收入或延期將收入入賬。企業(yè)要結(jié)合銷售收入評估存在的稅收風險。三是針對銷售利潤率。如果銷售利潤率發(fā)生異常，多是由于對當期銷售收入誤算或?qū)Τ杀举M用加以高估，因此，企業(yè)會存在潛在的稅收方面的風險。企業(yè)會面臨不同類別的稅收風險，要結(jié)合財務報表分析涉稅數(shù)據(jù)，結(jié)合稅收風險的來源、類型、發(fā)生原因等分析存在的稅收風險，并選擇科學的方法消除稅收風險。

4針對涉稅風險管理分析財務指標

企業(yè)涉稅風險的計量指標體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。企業(yè)涉稅風險發(fā)生的計量指標可以反映在納稅申報中收入、銷售額、期間費用等環(huán)境存在的問題，可能發(fā)生不合規(guī)納稅問題，導致企業(yè)產(chǎn)生涉稅風險。為有效降低涉稅風險，企業(yè)在稅務申報前要加以自查。涉稅風險的主要指標如表1所示。在稅收風險分析中，通常采用比較法?？梢詫⑵髽I(yè)的指標與其他企業(yè)加以對比，如選擇同期同類企業(yè)指標加以橫向或縱向比較，還可以進行歷史比較與趨勢分析。指標是漲還是跌，如果不偏離基本趨勢，可以視為正常。

5結(jié)論

當前稅務機關(guān)掌握的財務信息多來自于企業(yè)提交，財務報表可以提供多方面的重要信息，這是稅務機關(guān)檢查企業(yè)納稅的直接依據(jù)。企業(yè)要結(jié)合財務報表分析相關(guān)的稅收風險，依據(jù)計量指標對企業(yè)可能發(fā)生的稅收風險加以檢查，做好預警，將稅收風險引發(fā)的損失控制在最低水平?；谪攧請蟊淼姆治鰜砜?，企業(yè)內(nèi)部風險控制可以基于以下幾個方面來實現(xiàn)。①企業(yè)財務報表的真實性會對稅收風險產(chǎn)生直接影響。財務報表會影響到企業(yè)的稅收，財務報表如果存在虛假信息，會引發(fā)少納稅問題，甚至發(fā)生偷稅漏稅的問題。針對稅收風險的控制要規(guī)范財務會計管理，合法地實施會計核算，降低財務會計風險，對稅務風險加以控制。②提高稅務風險的主動管理意識，從源頭上分析稅務風險。稅務風險管理既專業(yè)又復雜，企業(yè)要注重提高全體員工的風險意識，特別要將稅務風險防范滲透到財務員工的意識中，融入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)不僅要有稅務風險防范意識，還要將稅務風險控制措施有效地融入企業(yè)戰(zhàn)略管理中。企業(yè)分析稅收風險時，要明確重點，采用精細化、綜合化管理措施。企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營實際與戰(zhàn)略目標，從財務管理做起。企業(yè)的生產(chǎn)部門要針對物資采購、庫存管理、票據(jù)管理、往來賬管理加強控制，以降低相關(guān)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的稅收風險。③推進稅務風險全面管理，將被動應對風險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃舆M行風險防范，企業(yè)完善稅務風險管理方法。企業(yè)要識別稅務風險產(chǎn)生的領(lǐng)域，有選擇地分析重點領(lǐng)域。另外，企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營狀況定期分析指標的變化，結(jié)合稅務機關(guān)的預警值加以比較。企業(yè)對于差異較大的指標要加以分析，明確風險發(fā)生的原因，從源頭進行風險防控，采取多種措施將稅收風險控制在最低水平內(nèi)。④稅收風險管理具有很強的專業(yè)性。企業(yè)要堅持引進稅務人才，采取與企業(yè)相匹配的財務管理措施，明確稅務風險標準，并保證實施效果。企業(yè)可以委托專業(yè)化風險評估機構(gòu)對納稅申報加以審核，協(xié)助企業(yè)完成稅收風險評估和對外援助控制。企業(yè)要重視稅收風險，這樣才能更好地經(jīng)營，通過企業(yè)的稅收可以反映財務的經(jīng)營業(yè)績，有利于爭取到更多的融資。

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作者:陳緒梅 單位:中冶建工集團有限公司