導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)局調(diào)研報(bào)告三一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審核檢查。隨著公安機(jī)關(guān)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日漸頻繁，經(jīng)濟(jì)合同也隨之日益增加。經(jīng)濟(jì)合同是對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)的重要載體，抓緊、抓好經(jīng)濟(jì)合同這一環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)合同簽訂、合同履行的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)保護(hù)本單位合法權(quán)益、避免經(jīng)濟(jì)糾紛具有很積極的意義。目前，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建項(xiàng)目決算審計(jì)，對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督已比較完善；但公安內(nèi)部審計(jì)要向更寬廣的領(lǐng)域、更高的層次發(fā)展，必須逐步建立對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督管理職能，合同審計(jì)是一個(gè)很好的突破口。公安分局通過(guò)二年多來(lái)的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，在實(shí)踐中積累了一些工作方法和經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的幾個(gè)要點(diǎn)作一粗淺探索：

一、合同簽訂階段應(yīng)注重審核的幾個(gè)方面

（一）合法性。就單位之間簽訂的合同而言，雙方必須都是法人，或經(jīng)過(guò)法人授權(quán)的其分支機(jī)構(gòu)。如公安分局具有法人資格，而分局派出所、看守所、治安支隊(duì)等都不具備法人資格，他們只能在分局授權(quán)下在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)利。在某些專業(yè)領(lǐng)域，對(duì)合同主體又有了更進(jìn)一步的要求，如設(shè)計(jì)資質(zhì)、施工資質(zhì)、監(jiān)理資質(zhì)等，這些資質(zhì)往往還分為若干等級(jí)，等級(jí)的優(yōu)劣直接與企業(yè)單位的規(guī)模、能力、信譽(yù)有著密切關(guān)系。對(duì)主體審核時(shí)要特別關(guān)注簽約對(duì)方的有關(guān)資質(zhì)，必要時(shí)還應(yīng)調(diào)查了解其在行業(yè)中的信譽(yù)和客戶對(duì)他的評(píng)價(jià)。公安業(yè)務(wù)部門(mén)與外單位簽訂的合同往往涉及業(yè)務(wù)機(jī)密，在選擇合作單位時(shí)，還應(yīng)審核他是否具備保密局頒發(fā)的保密資質(zhì)。另外，在合同中還應(yīng)明確對(duì)方在合同范圍內(nèi)的義務(wù)不得分包、轉(zhuǎn)包，以保護(hù)本方權(quán)益，避免發(fā)生合同糾紛。值得一提的是，在目前市經(jīng)濟(jì)體制下，要特別提防合同對(duì)方利用合同進(jìn)行詐騙，如收取定金不履約，收取全部貨款后只發(fā)部分貨，利用偽造、變?cè)旎蜃鲝U票據(jù)進(jìn)行詐騙等。所以，審計(jì)人員在審核合同時(shí)一定要貫徹謹(jǐn)慎性原則，對(duì)一些公司企業(yè)不要光看其注冊(cè)資金規(guī)模，更要看其商譽(yù)和資質(zhì)履約情況，把合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度。

（二）完整性。檢查經(jīng)濟(jì)合同所涉及標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、支付方式和期限、合同履行的期限、地點(diǎn)、方式，違反合同的賠償條件和賠償責(zé)任、合同爭(zhēng)議的解決方法等等。為避免引發(fā)合同糾紛，一般重點(diǎn)審核標(biāo)的質(zhì)量、支付方式以及違約條件和違約責(zé)任。

質(zhì)量條款包括標(biāo)的的名稱、品種、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地。某些產(chǎn)品是成品進(jìn)口的或主要部件進(jìn)口而在國(guó)內(nèi)進(jìn)行組裝的，這時(shí)更應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的產(chǎn)地進(jìn)行明確。在合同中難以用書(shū)面方式確切表達(dá)產(chǎn)品質(zhì)量的，有的可采用實(shí)物封存方法；有的如基建工程等非標(biāo)工業(yè)產(chǎn)品，須在合同中明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，一般有國(guó)家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)系統(tǒng)集成、軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)將用戶需求和實(shí)施方案等作為對(duì)質(zhì)量約定的組成部分，以合同附件形式明確下來(lái)。在明確標(biāo)的質(zhì)量之后，應(yīng)注意審核合同中是否對(duì)質(zhì)量驗(yàn)收條款作了相應(yīng)的約定。

為保護(hù)本方權(quán)益，在合同履行中處于主動(dòng)地位，嚴(yán)格付款方式是一個(gè)非常有效的保障措施，如付款進(jìn)度應(yīng)與對(duì)方履約進(jìn)度相一致，或略遲于對(duì)方履約進(jìn)度。當(dāng)合同中有售后服務(wù)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)爭(zhēng)取預(yù)留合同總金額的一小部分待售后服務(wù)期滿后（一般約定一年期限）再予以支付。當(dāng)合同涉及的標(biāo)的需要驗(yàn)收或試運(yùn)行時(shí)，應(yīng)在驗(yàn)收完畢和試運(yùn)行期滿達(dá)到合同質(zhì)量要求后，支付余款。

為了明確違約責(zé)任，使對(duì)方明確違約產(chǎn)生的后果，更為了在對(duì)方違約時(shí)，迅速確定違約行為，要求對(duì)方承擔(dān)違約責(zé)任，避免合同糾紛，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)合同條款中違約責(zé)任的確定辦法、承擔(dān)違約責(zé)任的方式、違約金和損失賠償金的數(shù)額或計(jì)算方法的確定是否合法、合理進(jìn)行審核。

（三）合同與相關(guān)文件的一致性。如：是否已有相對(duì)應(yīng)的預(yù)算立項(xiàng)，合同內(nèi)容是否與預(yù)算立項(xiàng)相符，大型項(xiàng)目是否已經(jīng)過(guò)專業(yè)部門(mén)或?qū)＜医M的論證，經(jīng)招投標(biāo)確定的合同是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)以及詢標(biāo)答復(fù)相符等等。

（四）合同的經(jīng)濟(jì)利益性。如何最大限度地維護(hù)我方的經(jīng)濟(jì)利益，是合同審計(jì)的核心部分。這要求審計(jì)部門(mén)從簽訂合同的前期就要熟悉合同項(xiàng)目的具體細(xì)節(jié)部分，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目應(yīng)在招投標(biāo)初期就可以介入，并可派員參加專家組評(píng)標(biāo)活動(dòng)，在第一時(shí)間掌握各種有價(jià)值的信息，為以后合同條款的擬訂，最終確定合理價(jià)款打下牢固基礎(chǔ)。確定合理價(jià)款過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，審計(jì)部門(mén)可以利用市場(chǎng)信息、詢比價(jià)、網(wǎng)上查詢、商務(wù)談判技巧等多種手段，最終確定比較合理的價(jià)款。

二、合同訂立后應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)方面

（一）合同是否得到了有效履行。即審查是否按照合同規(guī)定的標(biāo)的、價(jià)款等全面地履行了各自的義務(wù)。一般審計(jì)人員可以通過(guò)審閱貨物驗(yàn)收清單、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，來(lái)與原有合同進(jìn)行比對(duì)，以確定合同是否得到真實(shí)地履行。

（二）合同是否按照約定得到了執(zhí)行。一方面要監(jiān)督違約單位是否按照合同中約定的金額或計(jì)算方法履行了支付違約金或賠償損失的責(zé)任；另一方面對(duì)己方的違約，應(yīng)查明導(dǎo)致違約的原因，避免今后發(fā)生類似問(wèn)題，同時(shí)對(duì)由于主觀過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致違約并造成較大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人和責(zé)任單位，可提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)給予相應(yīng)處理。

（三）合同履行過(guò)程中是否需要進(jìn)行調(diào)整。在合同實(shí)際履行過(guò)程中，有時(shí)會(huì)對(duì)原有合同進(jìn)行補(bǔ)充和修改，這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解補(bǔ)充和修改的原因，除按照一般合同訂立進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)著重對(duì)補(bǔ)充、修改的內(nèi)容與原有合同及附件的約定是否符合進(jìn)行審核。

三、設(shè)想和探討

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重要抓手。首先，應(yīng)明確哪些對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，即需要訂立經(jīng)濟(jì)合同的范圍；第二，要以項(xiàng)目為核心，確定經(jīng)濟(jì)合同簽訂的流程和手續(xù)，并根據(jù)所確定的流程和手續(xù)落實(shí)崗位責(zé)任制，這樣既能對(duì)參與合同訂立的各部門(mén)和人員的權(quán)力進(jìn)行牽制和制約，又能增強(qiáng)他們履行各自職責(zé)的責(zé)任心和自覺(jué)性，如哪些合同需要事先進(jìn)行技術(shù)論證，哪些合同需要單位黨委會(huì)議集體討論決定，哪些合同需要向?qū)I(yè)部門(mén)（科技處、監(jiān)管處等）報(bào)請(qǐng)審核，哪些合同需要進(jìn)行詢比價(jià)、招投標(biāo)；第三，明確對(duì)合同履行的監(jiān)督管理措施，尤其注重驗(yàn)收工作與合同款支付進(jìn)度的統(tǒng)一；第四，加強(qiáng)合同檔案管理。

（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)。由于經(jīng)濟(jì)合同種類繁多、涉及面廣、政策法規(guī)性強(qiáng)，單就基建項(xiàng)目所涉及的合同就有勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、審價(jià)等合同，加強(qiáng)政策法規(guī)和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)是審計(jì)人員做好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的有力保證。在遇到審計(jì)人員自身專業(yè)能力有限，不足以應(yīng)付被審項(xiàng)目時(shí)，可以發(fā)揮有關(guān)兄弟單位的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)協(xié)助解決某些技術(shù)方面的問(wèn)題，同時(shí)也可以在條件允許下委托律師事物所、會(huì)計(jì)師事物所等社會(huì)中介組織完成部分經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。大型合同的簽訂是一個(gè)復(fù)雜而長(zhǎng)期的過(guò)程，審計(jì)人員應(yīng)積極參與合同簽訂的全過(guò)程監(jiān)督，參加論證、談判、決策等一系列重要環(huán)節(jié)，掌握第一手資料，及時(shí)予以指導(dǎo)和監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能。