導語：經(jīng)濟區(qū)發(fā)展稅收調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

**北部灣經(jīng)濟區(qū)地處我國沿海西南端，由南寧、北海、欽州、防城港四市所轄行政區(qū)域組成，陸地國土面積4.25萬平方公里，2006年末總?cè)丝?255萬人。2008年1月，國家批準實施了《**北部灣經(jīng)濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃》，標志著**北部灣經(jīng)濟區(qū)的開放開發(fā)正式納入國家發(fā)展戰(zhàn)略。稅收政策環(huán)境是投資環(huán)境的重要組成部分，如何站在國家和**發(fā)展的戰(zhàn)略高度，完善相關(guān)稅收配套政策，充分發(fā)揮稅收政策的引導、調(diào)節(jié)和激勵作用，為**北部灣經(jīng)濟區(qū)的發(fā)展提供強有力的稅收政策支持，是當前稅務部門面臨的一個重要課題。

一、影響**北部灣經(jīng)濟區(qū)發(fā)展的稅收問題

（一）稅制結(jié)構(gòu)層面的制約因素

部分稅種的制度設計不合理，極大地制約了**北部灣經(jīng)濟區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的做大做強，具體表現(xiàn)在：

1.增值稅方面。目前，增值稅試點改革至今仍沒有在全國范圍內(nèi)推廣，在**北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)實行的還是“生產(chǎn)型”增值稅，不利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)企業(yè)技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，不利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)企業(yè)參與國際競爭，也不利于培育中小企業(yè)的發(fā)展。

2.營業(yè)稅方面。一是營業(yè)稅起征點明顯偏低。目前**北部灣經(jīng)濟區(qū)營業(yè)稅起征點除保險營銷員每月為3000元外，其余是執(zhí)行最低標準，為每月1000元。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，營業(yè)稅起征點明顯偏低。二是娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率過高。三是對技術(shù)轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入缺乏稅收優(yōu)惠支持，不利于增強自主創(chuàng)新能力。

3.資源稅方面。**的礦產(chǎn)、能源資源非常豐富，是全國10個重點有色金屬產(chǎn)區(qū)之一，但我國現(xiàn)行資源稅法不利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢。一是資源稅稅率過低，稅率級距不合理，使得**北部灣經(jīng)濟區(qū)一方面低價輸出農(nóng)副產(chǎn)品、能源、原材料，另一方面又高價購進加工產(chǎn)品、制成品，承受了利潤的“雙向流失”。二是資源稅計稅依據(jù)不合理，稅收優(yōu)惠面窄幅度小，不利于資源綜合利用和保護產(chǎn)業(yè)、朝陽產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。三是資源稅征收范圍窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源征稅，收入規(guī)模小，稅負偏輕，既不利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)增加財政收入，也不利于實現(xiàn)資源的有效配置和合理利用。

4.所得稅方面。在企業(yè)所得稅方面，新的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，但在實際執(zhí)行中還存在一定的過渡期限，這種過渡性的政策存在內(nèi)外差別，對內(nèi)資企業(yè)還是不公平的。在個人所得稅方面，現(xiàn)有的個人所得稅政策并沒有體現(xiàn)對人力資本教育的支持，沒有考慮科技人才教育投資成本的情況，沒有實行稅前足額扣除的優(yōu)惠，不利于吸引更多的人才進入**北部灣經(jīng)濟區(qū)。

（二）稅收政策層面的制約因素

1.區(qū)域性稅收優(yōu)惠對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導向作用不突出，不利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。盡管新的企業(yè)所得稅明確了實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠體系，但在《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》中仍然繼續(xù)保留了較多的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，如對設在特區(qū)的企業(yè)等。這些區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策目前在**北部灣經(jīng)濟區(qū)基本都無法享受，對**北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)的內(nèi)外資企業(yè)的發(fā)展非常不利。另外**北部灣經(jīng)濟區(qū)目前迫切需要發(fā)展交通、鋼鐵、能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)以及高科技產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策如西部大開發(fā)稅收政策的產(chǎn)業(yè)傾斜度明顯不夠，弱化了稅收杠桿在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)資源配置方面的作用。

2.稅收優(yōu)惠手段過于單一，優(yōu)惠范圍過于狹窄，不利于增強**北部灣經(jīng)濟區(qū)自主創(chuàng)新能力?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠形式主要以降低稅率、減稅、免稅、退稅等直接減免優(yōu)惠為主，而對于加速折舊、投資抵免、技術(shù)開發(fā)基金等間接優(yōu)惠手段運用較少，這對于當前**北部灣經(jīng)濟區(qū)要率先和重點發(fā)展的投資規(guī)模大、技術(shù)水平高、經(jīng)營周期長的基礎(chǔ)設施、能源交通、石化鋼鐵、高新技術(shù)等重大產(chǎn)業(yè)和項目的引導作用和效果就不夠明顯。同時現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策涉及面比較狹窄，涉及的優(yōu)惠稅種主要集中在企業(yè)所得稅，其他稅種的優(yōu)惠政策則比較少。

3.現(xiàn)行部分稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠時限已不多，將會削弱**北部灣經(jīng)濟區(qū)的政策比較優(yōu)勢。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限是10年，現(xiàn)只剩3年，如不適當延長政策的執(zhí)行時限，有可能使得**北部灣經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)有的政策優(yōu)勢在與國內(nèi)其他區(qū)域的橫向比較中逐步受到削弱。而且新的企業(yè)所得稅法實施以后，能享受按15%稅率的企業(yè)在過了5年的過渡期以后也將恢復為法定稅率。

4.涉外稅收政策扶持力度不足，制約了**北部灣經(jīng)濟區(qū)的開放開發(fā)。目前**北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)尚未設立保稅港或保稅物流園區(qū)等特殊的海關(guān)監(jiān)管區(qū)，在一般進出口貿(mào)易和加工貿(mào)易上沒有明顯的政策比較優(yōu)勢，不利于把**北部灣經(jīng)濟區(qū)建設成為區(qū)域性物流基地、商貿(mào)基地和加工制造基地。邊境稅收政策也與**北部灣經(jīng)濟區(qū)對外全面開放開發(fā)的新形勢不適應。

（三）財稅體制層面的制約因素

1.地方稅立法權(quán)高度集中于中央，不利于調(diào)動地方政府當家理財?shù)姆e極性。作為剛剛起步的**北部灣經(jīng)濟區(qū)，尤其需要有自主性和靈活性更大的政策環(huán)境。但在目前這種高度集權(quán)的財稅管理體制不利于針對北部灣經(jīng)濟區(qū)出臺一些地方性的促進重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，不利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)因地制宜地發(fā)揮當?shù)氐慕?jīng)濟優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，開辟新稅源，增加財政收入。

2.地方稅種結(jié)構(gòu)不合理，主體稅種不突出，不利于為**北部灣經(jīng)濟區(qū)提供穩(wěn)定可靠的財力保障。由于我國目前省級以下分稅制沒有真正建立，地方稅缺少名符其實的主體稅種，因此**北部灣經(jīng)濟區(qū)缺乏對地方財力具有決定性影響且收入規(guī)模大、來源長期穩(wěn)定的主要稅源，特別是在**北部灣經(jīng)濟區(qū)發(fā)展不斷加快的形勢下，這種財力狀況是難以滿足基礎(chǔ)設施、產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)創(chuàng)新對資金的巨大需要的。

3.現(xiàn)行財政體制按“基數(shù)法”進行稅收返還和體制補助，不利于解決地區(qū)財力分配不均的問題，也不利于提高**北部灣經(jīng)濟區(qū)的財力水平。

（四）稅收協(xié)調(diào)層面的制約因素

**北部灣經(jīng)濟區(qū)與國內(nèi)外各區(qū)域經(jīng)濟之間的缺乏稅收政策協(xié)調(diào)機制，影響了區(qū)域經(jīng)濟的一體化發(fā)展。從國際層面看，**北部灣經(jīng)濟區(qū)與東盟國家之間缺乏稅收政策協(xié)調(diào)機制。由于各個國家相對獨立的經(jīng)濟利益的存在，經(jīng)濟發(fā)展水平不同和現(xiàn)行稅制差異的存在，影響了區(qū)域間的相互經(jīng)濟貿(mào)易。從國內(nèi)層面看，**北部灣經(jīng)濟區(qū)與國內(nèi)各經(jīng)濟區(qū)域成員之間缺乏稅收利益協(xié)調(diào)機制。由于稅收管轄權(quán)與稅收歸屬權(quán)的背離，導致稅收收入在轄區(qū)間轉(zhuǎn)移，影響了區(qū)域內(nèi)部、區(qū)域成員之間的稅收利益公平分配。

二、促進**北部灣經(jīng)濟區(qū)發(fā)展的稅收政策建議

（一）從財稅體制層面上，要盡快建立完善省以下財稅體制，增強地方財政實力，為**北部灣經(jīng)濟區(qū)財力的穩(wěn)定增長提供體制保障

1.要適度下放地方稅稅收立法權(quán)和管理權(quán)。建議區(qū)別不同情況，經(jīng)中央批準，適當下放地方稅的一部分立法權(quán)和解釋權(quán)，允許省級開征某些適合地區(qū)特定情況的稅種，以及在一定范圍內(nèi)確定其稅率的權(quán)力，以利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)根據(jù)本地經(jīng)濟、社會發(fā)展及財政變化的需要對一些具有地方特色的稅種履行開征或減免權(quán)，因地制宜地發(fā)揮當?shù)氐慕?jīng)濟優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，開辟新稅源，增加地方財政收入。

2.要進一步完善省以下財政體制，不斷改革地方稅制。要積極完善省以下財政體制，解決好各級政府間的財權(quán)配置問題，加強地方稅制的改革和完善，合理確定主體稅種，構(gòu)建以財產(chǎn)稅、資源稅等為主體稅種的地方稅制體系，從根本上擴大**北部灣經(jīng)濟區(qū)地方稅的收入規(guī)模，增加地方財力總量，為經(jīng)濟區(qū)加速發(fā)展提供強有力的稅源支撐和保障，最大限度地滿足**北部灣經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟快速發(fā)展對資金的巨大需要。

3.要建立帶扶持性稅收返還財政架構(gòu)。一是建議對中央稅以及共享稅的分成和返還比例進行適當調(diào)整，加大中央財政對**北部灣經(jīng)濟區(qū)的稅收返還力度。可考慮將現(xiàn)有的增值稅地方分享的比例由25%適當提高至30%或35%；將全額上繳中央的消費稅改為中央與地方按一定比例分成的共享稅；將企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系劃分收入歸屬的辦法改為中央與地方分率計征的共享稅，或者按現(xiàn)行所得稅共享稅辦法在中央與地方進行分成。二是建議對在**北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，優(yōu)先試行在經(jīng)營所在地全額或部分繳納企業(yè)所得稅的做法，以確?？绲貐^(qū)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅收入成為地方稅收收入的組成部分。三是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，加大一般性財政轉(zhuǎn)移支付力度，解決**北部灣經(jīng)濟區(qū)財政支付困難的狀況。

（二）從稅制結(jié)構(gòu)層面上，要對稅收制度進行適當?shù)恼{(diào)整，為做大做強**北部灣經(jīng)濟區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提供稅收制度保障

1.增值稅方面。一是建議請求國家比照東北和中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型的有關(guān)政策，盡快批準在**北部灣經(jīng)濟區(qū)推行增值稅轉(zhuǎn)型試點改革，更好地促進**北部灣經(jīng)濟區(qū)需要重點發(fā)展的石化、鋼鐵和鋁加工、林漿紙、能源、電子與信息產(chǎn)品制造等資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，從而有利于**北部灣經(jīng)濟區(qū)承接東部更多的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，對拉動投資、鼓勵設備更新和技術(shù)改造、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代起到積極的促進作用。二是建議改革增值稅一般納稅人認定管理辦法，放寬一般納稅人的資格認定，盡量減少增值稅對中小企業(yè)的政策性歧視。

2.營業(yè)稅方面。一是建議將**北部灣經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)營業(yè)稅的起征點提高到5000元。二是適當降低娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率。三是對**北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入給予稅收優(yōu)惠。包括對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務收入，經(jīng)自治區(qū)稅務機關(guān)批準免征營業(yè)稅；對無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的不征營業(yè)稅，對其股權(quán)投資收入不征營業(yè)稅等。

3.企業(yè)所得稅方面。建議在貫徹好新企業(yè)所得稅法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策、不違背稅法統(tǒng)一性的前提下，積極向國家和**政府爭取提出以下稅收優(yōu)惠政策：一是要爭取國家給予享受振興東北老工業(yè)基地的所得稅優(yōu)惠政策待遇，即對工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)按現(xiàn)行折舊年限不高于40%的比例縮短折舊年限；對受讓無形資產(chǎn)的按現(xiàn)行攤銷年限不高于40%的比例縮短攤銷年限；調(diào)整職工教育經(jīng)費的扣除規(guī)定，允許職工教育費用據(jù)實扣除。二是根據(jù)新的企業(yè)所得稅法第二十五條，建議向國家爭取對在**北部灣經(jīng)濟區(qū)注冊、國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在**北部灣經(jīng)濟區(qū)注冊、符合國家產(chǎn)業(yè)政策的新辦企業(yè)，三年免征兩年減半征收企業(yè)所得稅；對企業(yè)、科研單位、大專院校研制(含自行研制、聯(lián)合研制)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓取得的收益所得免征企業(yè)所得稅。三是根據(jù)新的企業(yè)所得稅法第二十九條的規(guī)定，建議向**政府提出對區(qū)外企業(yè)和個人到**北部灣經(jīng)濟區(qū)獨資或聯(lián)營新辦的企業(yè)，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起五年內(nèi)免征地方企業(yè)所得稅；對投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本或作為資本投資開辦其他企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可退還其再投資部分已納的地方企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)科技主管部門認定后，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起五年免征三年減半征收地方企業(yè)所得稅。

4.個人所得稅方面。建議爭取國家在北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)實行吸引人才的個人所得稅優(yōu)惠政策，提高費用扣除標準，對吸引人才的專門補貼予以免稅；對技術(shù)人才在技術(shù)成果和服務方面的收入可比照稿酬所得，實行應納所得稅額減征的辦法；適當擴大科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵的個人所得稅的免稅范圍；對高等院校、科研機構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的有關(guān)獎勵免征個人所得稅。

5.資源稅方面：要對現(xiàn)行資源稅制度進行改革調(diào)整，引導資源合理開發(fā)和利用。一是擴大資源稅征收范圍，對水資源、森林資源、海洋資源等自然資源開征資源稅，增加**北部灣經(jīng)濟區(qū)的稅收收入，促進資源、環(huán)境的保護和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。二是實行從價比例稅率，適當提高稅率水平，更好地運用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源級差收入，促進資源產(chǎn)品價格上升，緩解西部資源外流導致的利益外流，建立起較為合理的利益補償機制。三是要適度給予地方政府在一定幅度內(nèi)調(diào)整資源稅稅率的權(quán)力，使資源稅成為調(diào)控區(qū)域內(nèi)各地資源合理利用和開發(fā)的重要手段。

（三）從稅收政策層面上，要加大稅收政策扶持力度，增強企業(yè)的競爭力和自主創(chuàng)新能力，為**北部灣經(jīng)濟區(qū)的發(fā)展提供政策保障

1.要建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠體系，增強產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導向性作用，做大做強**北部灣經(jīng)濟區(qū)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。要逐步減少區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，形成一個以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策格局,突出產(chǎn)業(yè)性導向，同時輔以少量特殊的區(qū)域稅收優(yōu)惠（如民族貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠政策），以體現(xiàn)對**北部灣經(jīng)濟區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的支持。對于**北部灣經(jīng)濟區(qū)的交通運輸、郵電通訊、能源和基礎(chǔ)原材料工業(yè)等基礎(chǔ)設施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，以及機械、高新技術(shù)、現(xiàn)代服務業(yè)以及產(chǎn)品出口企業(yè)等支柱產(chǎn)業(yè)應根據(jù)新的企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，向國家爭取減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以引導資金向優(yōu)勢重點產(chǎn)業(yè)聚集，形成特色鮮明、競爭力強的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2.要建立靈活多樣的稅收優(yōu)惠手段，增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，推動**北部灣經(jīng)濟區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。一是要實行以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠，增加加速折舊、投資稅收抵免、稅前扣除、延遲納稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等優(yōu)惠手段的運用，更好發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的投資誘導作用。對國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)和**北部灣經(jīng)濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃確定的重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)用于生產(chǎn)的機械、先進設備或?qū)ｉT用于研究開發(fā)的設備、設施年折舊率可達30%—40%；需要縮短折舊年限的可給予特別折舊，允許某些特殊企業(yè)不扣除殘值計提折舊；技術(shù)開發(fā)費可據(jù)實計入成本，當年計入有困難的可在今后三年內(nèi)分攤。對于技術(shù)開發(fā)費年增長10%以上的企業(yè)，還可以再按照實際發(fā)生額50%抵扣應稅所得額。二是建議規(guī)定外來投資最低額度限制,對低于最低額度標準的投資不再給予稅收優(yōu)惠待遇。

3.要擴大享受稅收優(yōu)惠政策的范圍,適當延長部分優(yōu)惠政策的執(zhí)行時限，鞏固**北部灣經(jīng)濟區(qū)稅收政策的比較優(yōu)勢。一是擴大享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的范圍，降低政策準入門檻。將不在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》內(nèi)的**北部灣經(jīng)濟區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)納入優(yōu)惠范圍，同時適當降低《關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施的實施意見》中關(guān)于主營業(yè)務收入占總收入達到70%的比例限制，在稅收上優(yōu)先鼓勵和支持**北部灣經(jīng)濟區(qū)具有市場潛力和投資價值的重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是增加減免的稅種和形式。要將西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的稅種由企業(yè)所得稅擴大到其他稅種，把虧損、微利等真正需要鼓勵和扶持的企業(yè)納入享受優(yōu)惠的行業(yè)，特別要以中央稅減免為主，突出國家對**北部灣經(jīng)濟區(qū)崛起的實際扶持。三是適當延長西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限。建議國家把原定的享受優(yōu)惠政策到2010年的時限再延長10年到20年，以吸引外來資金對**北部灣經(jīng)濟區(qū)基礎(chǔ)設施建設等獲利回收期較長的項目進行投入。四是建議對**北部灣經(jīng)濟區(qū)的企業(yè)應繳納的地方分享部分的企業(yè)所得稅，在“十二五”期間之前繼續(xù)減征或者免征，以扶持和促進**北部灣經(jīng)濟區(qū)的發(fā)展。

4.改革完善涉外稅收政策，促進**北部灣經(jīng)濟區(qū)的大開放大開發(fā)。一是建議爭取國家盡快批準在欽州港設立保稅港區(qū)，在南寧設立保稅物流中心，同時賦予北海出口加工區(qū)保稅區(qū)的功能，并爭取實施一系列特殊的進出口優(yōu)惠政策和海關(guān)監(jiān)管政策，使**北部灣經(jīng)濟區(qū)盡快的融入國際競爭。二是盡快調(diào)整完善各項邊境貿(mào)易稅收政策。建議國家適時提高邊民互市貿(mào)易的免稅額度，由目前的3000元提高至8000元。建議國家調(diào)整小額貿(mào)易的出口退稅政策，適當放寬出口退稅的范圍，對按人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口，除國家限制出口的特殊商品外，可以享受國家的出口退稅政策。同時將邊貿(mào)進口貨物的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅改按法定稅率全額征收，并將所得稅款50%的比例返還**北部灣經(jīng)濟區(qū)專項用于邊境口岸基礎(chǔ)設施建設。

（四）從稅收協(xié)調(diào)層面上，要加強**北部灣經(jīng)濟區(qū)與國內(nèi)外各區(qū)域經(jīng)濟之間的稅收政策協(xié)調(diào)

1.從國際層面上，要注重加強**北部灣經(jīng)濟區(qū)與國際經(jīng)濟區(qū)域之間的稅收協(xié)調(diào)。一是要建立一個統(tǒng)一的多邊國際稅收協(xié)調(diào)體系，消除各種稅收障礙，促進商品、資本、勞動力的合理流動。二是要重點解決好**北部灣經(jīng)濟區(qū)與東盟國家的稅收協(xié)調(diào)。在直接稅方面，要積極主動地同東盟各國簽訂雙邊稅收協(xié)定，利用稅收協(xié)定來解決稅收管轄權(quán)的劃分和所得稅雙重征稅等重大問題。在間接稅方面，要統(tǒng)一協(xié)調(diào)最低稅率，避免稅收優(yōu)惠的惡性競爭，逐步實現(xiàn)增值稅、消費稅等間接稅在稅基、稅率上的一致，形成有利于區(qū)域間經(jīng)濟交流與合作的稅收政策環(huán)境。三是要大力推進**北部灣經(jīng)濟區(qū)與東盟國家稅收人員之間的跨國交流，條件成熟的還可逐步建立健全雙邊和多邊的協(xié)商與對話工作機制，使各方能夠在政府層面上就稅收協(xié)調(diào)的一些重大原則問題經(jīng)常交換意見和看法，推動各方在國際稅收協(xié)調(diào)方面合作的順利進行。

2.從國內(nèi)層面看，要構(gòu)建區(qū)域稅收合作機制，推動區(qū)域之間經(jīng)濟發(fā)展的共贏。一是要加強區(qū)域稅收利益協(xié)調(diào)，建立各區(qū)域之間稅收收入歸屬爭議協(xié)商解決機制。2008年新企業(yè)所得稅法實施后實行法人所得稅制，容易出現(xiàn)稅收管轄權(quán)與稅收歸屬權(quán)的背離問題。因此有必要盡快建立各區(qū)域之間稅收收入歸屬爭議協(xié)商解決機制，解決有稅源區(qū)域無稅收而無稅源區(qū)域得稅收的問題，防止**北部灣經(jīng)濟區(qū)等不發(fā)達地區(qū)的稅收向中心城市和發(fā)達地區(qū)的不合理轉(zhuǎn)移。二是要建立區(qū)域稅收征管合作機制，共同打擊區(qū)域偷逃避稅犯罪活動，提升各成員的征管水平。

參考文獻:

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