導(dǎo)語：審計(jì)問題及對(duì)策經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

于20*年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《新規(guī)定》），和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）以及20個(gè)具體準(zhǔn)則的實(shí)施以近3年的時(shí)間?？梢哉f，《新規(guī)定》和《準(zhǔn)則》及具體的出臺(tái)，基本構(gòu)成了具有中國特色的較為完備的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)步入了法制化、制度化、規(guī)范化的軌道。這些法規(guī)的貫徹實(shí)施，有益于內(nèi)部審計(jì)工作的健康的方向發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)較好的發(fā)展態(tài)勢。但在實(shí)施過程中，仍然存在一些不容忽視的問題，應(yīng)引起我們的注意，并應(yīng)盡快找出解決問題的思路和辦法。

（一）存在的問題；

1、《新規(guī)定》中有些條款仍然難以落實(shí)?！缎乱?guī)定》強(qiáng)調(diào)“法律法、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?！睉?yīng)當(dāng)說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，特別是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的重要標(biāo)志。但從目前情況看，《新規(guī)定》的這一條款在一些部門特別是在一些重要的政府職能部門也難以落實(shí)。如教育、衛(wèi)生、文化、城建、公用、農(nóng)林等重要部門，仍不能設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這些部門不僅使用著大量的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，而這些部門下屬單位多，涉及范圍廣，很多方面又與市民百姓利益相關(guān)。這些部門不能建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，不能通過獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督其后果是可想而知的。由于不能設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不能按照審計(jì)工作的要求配備相應(yīng)的審計(jì)人員，因此很難獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，也不能依照審計(jì)程序進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。盡管也對(duì)所屬單位進(jìn)行審計(jì)，但不是嚴(yán)格意義的審計(jì)監(jiān)督，只能算做財(cái)務(wù)監(jiān)督。又由于審計(jì)只是“計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)”的一部分，所以在實(shí)施審計(jì)過程中受干擾的因素過多，很難體現(xiàn)審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性，審計(jì)的職能作用也很難得以發(fā)揮。

2、審計(jì)工作不規(guī)范。長期以來，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)沒有相應(yīng)的法律、法規(guī)來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的行為，沒有形成具有內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)程序和操作規(guī)范。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，一般只是借鑒國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的程序、方式和方法。因此內(nèi)部審計(jì)的程序很不規(guī)范。在一些部門由于不能設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，至少造成兩方面的問題，一是審計(jì)中受干擾的因素過多，不能獨(dú)立地行使審計(jì)的監(jiān)督職能，在審計(jì)中不能做出科學(xué)的判斷和正確的審計(jì)結(jié)論。二是審計(jì)程序不規(guī)范。首先是在人員配備上一般只配備一名專職或兼職審計(jì)人員，這樣很難完成審計(jì)任務(wù)，也不符合審計(jì)程序。另外，審計(jì)操作程序、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定及審計(jì)卷宗的歸檔等也不盡規(guī)范。盡管《準(zhǔn)則》等二十個(gè)具體準(zhǔn)則實(shí)施已二年多的時(shí)間，但由于宣傳、學(xué)習(xí)、貫徹還不夠扎實(shí)及受其它因素的影響，準(zhǔn)則的實(shí)施仍然留有死角。這種狀況嚴(yán)重的影響著審計(jì)質(zhì)量，也給內(nèi)審工作帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，也必然制約著內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。

3、內(nèi)部審計(jì)管理體制尚未完全理順。原來由國家審計(jì)機(jī)關(guān)直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施管理的體制已不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，盡早與國際接軌，管理體制由國家審計(jì)機(jī)關(guān)直接管理轉(zhuǎn)軌為由行業(yè)協(xié)會(huì)管理已成必然?！兑?guī)定》對(duì)此也做了規(guī)定。目前，我國的內(nèi)部審計(jì)的管理體制已基本實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)已基本正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但是仍有一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)未納入到內(nèi)審協(xié)會(huì)的管理之中。其原因是有一部分單位領(lǐng)導(dǎo)特別是某些政府部門的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)模糊，認(rèn)為行業(yè)協(xié)會(huì)這種社團(tuán)組織怎么能指導(dǎo)和管理政府部門的內(nèi)審工作，總覺得這種管理方式不合乎情理，因此對(duì)內(nèi)審協(xié)會(huì)的管理和指導(dǎo)持有抵觸和不情愿的態(tài)度。目前還有一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)未加入內(nèi)審協(xié)會(huì)，游離于內(nèi)審協(xié)會(huì)的管理之外。

4、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理、指導(dǎo)亟待加強(qiáng)。盡管內(nèi)部審計(jì)管理體制已順利轉(zhuǎn)軌，但受諸多因素的影響，內(nèi)審工作仍有許多不盡人意的地方。如內(nèi)審工作受干擾過多，工作開展不順暢，審計(jì)程序、審計(jì)文書等不規(guī)范，甚至有個(gè)別單位至今仍未建立較為完善的審計(jì)監(jiān)督制度，上述情況表明，對(duì)《新規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)情況還不能盲目樂觀，內(nèi)審管理還有盲區(qū)。指導(dǎo)和監(jiān)督這一環(huán)節(jié)還顯得薄弱?！缎乱?guī)定》也強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依照法律和章程履行職責(zé)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理?！睆漠?dāng)前的情況來看，盡管內(nèi)部審計(jì)的管理體制已實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換，但由于這種機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間不長，內(nèi)審協(xié)會(huì)怎樣履行“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能仍處在探索階段，尚無更多的經(jīng)驗(yàn)可談，如何進(jìn)行指導(dǎo)和管理還沒有成型的經(jīng)驗(yàn)和做法，又由于內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，在行使職能時(shí)自然就顯得過軟，這急需審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和支持。特別是在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估，這在《新規(guī)定》也有明確的規(guī)定。就當(dāng)前的情況看，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持特別是對(duì)業(yè)務(wù)上的檢查、監(jiān)督就顯得十分必要。

（二）幾點(diǎn)對(duì)策；

1、要進(jìn)一步加大宣傳、培訓(xùn)的力度，使《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的精神落到實(shí)處。存在上述問題很重要的原因就是對(duì)《新規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的宣傳培訓(xùn)及貫徹落實(shí)還不到位，工作還存在死角。因此，當(dāng)務(wù)之急就是要加大對(duì)《新規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的宣傳、培訓(xùn)的力度，并加大宣傳的覆蓋面。要采取多種形式、多種渠道的宣傳擴(kuò)大《新規(guī)定》的影響，通過全方位的培訓(xùn)使《新規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的精神得到全面的落實(shí)，并通過對(duì)這些法規(guī)的宣傳、培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

2、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理，提高內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化的水平。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)符合國際慣例，已成歷史發(fā)展的必然。因此，內(nèi)審協(xié)會(huì)就應(yīng)理直氣壯地履行職責(zé)，按照《新規(guī)定》的要求，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及審計(jì)業(yè)務(wù)的的指導(dǎo)和管理，通過扎實(shí)的有效的工作，提高內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化的水平。

3、要建立和完善內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制體系?！缎乱?guī)定》和《準(zhǔn)則》的實(shí)施使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有章可循。但是由于受地域和行業(yè)的限制，在具體的操作中必然會(huì)表現(xiàn)出某些差異。因此，地方和行業(yè)，特別是基層內(nèi)部審計(jì)部門就很有必要依據(jù)《新規(guī)定》和《準(zhǔn)則》的基本精神結(jié)合實(shí)際，制定適合本地本行業(yè)、本單位的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制及評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步規(guī)范本行業(yè)、本部門的內(nèi)審工作。在這方面，有些中央企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)做得比較好，經(jīng)驗(yàn)和作法值得借鑒。

4、注意研究內(nèi)審協(xié)會(huì)的工作思路，探索指導(dǎo)和管理內(nèi)審工作的規(guī)律。由內(nèi)審協(xié)會(huì)來指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作，在我國還是新生事物，盡管有國外經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，但要總結(jié)出適合我國的內(nèi)審指導(dǎo)和管理的方式和方法還需要一定時(shí)間，需要進(jìn)行艱苦的努力和探索，在這方面，內(nèi)審協(xié)會(huì)任重而道遠(yuǎn)。同時(shí)，內(nèi)審協(xié)會(huì)也需強(qiáng)化自身建設(shè)，造就一支懂管理、通業(yè)務(wù)、高素質(zhì)的內(nèi)審管理隊(duì)伍。只有把內(nèi)審協(xié)會(huì)建設(shè)成為專家組、智囊團(tuán)，才能真正行使其指導(dǎo)和管理的職能，才能推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。