導(dǎo)語：審計(jì)局制度意見二一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為了規(guī)范我區(qū)政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《上海市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《上海市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》及有關(guān)法律法規(guī)，制定如下審計(jì)質(zhì)量控制和實(shí)務(wù)操作細(xì)則：

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級部門對其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計(jì)工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、信訪等部門，了解與被審計(jì)對象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個月。

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。

二、審計(jì)范圍

（一）審計(jì)的時(shí)間范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。

（二）審計(jì)的對象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。

1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍

1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對重大的經(jīng)濟(jì)活動和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)實(shí)施要求

（一）審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。

2、現(xiàn)場審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。

3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。

4、編制審計(jì)工作底稿。

5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。

（二）審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評價(jià)意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長對照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會議審議。審計(jì)組組長在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。

5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。

6、審計(jì)組長在對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。

（三）審計(jì)結(jié)束階段

1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。

3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計(jì)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計(jì)對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評價(jià)被審計(jì)對象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計(jì)評價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行評價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評價(jià)內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評價(jià)；

2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性的評價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評價(jià)；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評價(jià)；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評價(jià)；

4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評價(jià)。此項(xiàng)評價(jià)內(nèi)容不作必須評價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實(shí)評價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評價(jià)）；

5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評價(jià)。通過綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)，得出結(jié)論性的評價(jià)。

五、審計(jì)公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。

2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對象的意見。

3、審計(jì)報(bào)告格式要求：

（1）基本情況：被審計(jì)對象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；

（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計(jì)評價(jià)：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項(xiàng)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對待。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時(shí)間。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報(bào)。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的重要體現(xiàn)；因此，審計(jì)工作不僅要達(dá)到一定的覆蓋面，掌握足夠的審計(jì)證據(jù)，而且還要進(jìn)行深入的審計(jì)分析，指出存在問題的各種原因。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)在審計(jì)評價(jià)，難點(diǎn)也在審計(jì)評價(jià)。評價(jià)必須客觀公正、實(shí)事求是，成績要講，問題不回避，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告類同財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的情況。

5、送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)同時(shí)書面送達(dá)審計(jì)所需資料清單，并要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后5個工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)組提交其本人任期內(nèi)的書面述職材料（一式兩份）。述職材料內(nèi)容主要有：（1）本人的職責(zé)范圍；（2）任期內(nèi)所在單位、部門、地區(qū)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況和各項(xiàng)工作、目標(biāo)完成情況；（3）單位、部門遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況；（4）個人廉政自律情況；（5）其他需要向?qū)徲?jì)組說明的情況。