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為了規(guī)范我區(qū)政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，提高審計質(zhì)量，根據(jù)《上海市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》、《上海市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)范》及有關(guān)法律法規(guī)，制定如下審計質(zhì)量控制和實務(wù)操作細則：

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財務(wù)管理體制和會計核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟決策和投資項目情況；

4、上級部門對其制定的各項經(jīng)濟考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀檢、組織、信訪等部門，了解與被審計對象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計組長編制審計實施方案，并起草、送達審計通知書。部門經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃時間，一般為2個月。

審計實施方案的主要內(nèi)容包括：審計工作目標(biāo)、審計方式、審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容與重點、審計組織與分工、審計工作要求等。

二、審計范圍

（一）審計的時間范圍

經(jīng)濟責(zé)任審計，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點。

（二）審計的對象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負的直接經(jīng)濟責(zé)任和間接經(jīng)濟責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計調(diào)查三個層次。部門職能機構(gòu)、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項目、重點撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實際情況進行抽審和延伸審計調(diào)查。

1、部門職能機構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計局實施審計，其他可由區(qū)審計局與內(nèi)部審計部門共同操作實施，企業(yè)審計可由部門委托區(qū)審計中心或社會中介機構(gòu)實施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計的內(nèi)容范圍

1．審計的主要內(nèi)容是：

（1）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標(biāo)和各項財政財務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執(zhí)行政府財政預(yù)算和國家財政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項資金的管理、使用、效益情況；財政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實情況等。

（3）重大經(jīng)濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財務(wù)計劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況。是否專項專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財務(wù)管理和會計核算等制度是否執(zhí)行到位，對重大的經(jīng)濟活動和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進行收費；各項支出是否按預(yù)算進行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟決策、實施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計的事項。

三、審計實施要求

（一）審計實施階段

1、召開審計進點會。

2、現(xiàn)場審計。按審計實施方案制定的審計目標(biāo)和要求實施審計。

3、收集、整理審計證據(jù)，完成審計取證，撰寫審計日記。

4、編制審計工作底稿。

5、與被審計單位溝通、核實審計情況。

（二）審計報告階段

1、審計組成員按審計分工對相關(guān)審計事項提出評價意見（或單篇審計報告），對查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。審計組組長對照審計工作方案，在進行復(fù)核和綜合審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計報告（初稿），經(jīng)審計組集體討論后，提交所在科室負責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計報告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計事項重要性程度，確定是否提交局重大審計事項審定會議審議。審計組組長在完成以上程序后，形成審計報告（征求意見稿），并及時征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將對審計報告（征求意見稿）的書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計組在認真研究、核實被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計報告（修改稿）。

5、審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告（修改稿）、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報送審計組所在科室負責(zé)人審核。

6、審計組長在對審計報告進行審核后，代擬審計機關(guān)審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定（涉及違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計組所在科室負責(zé)人審核后，報局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計報告等審計文書。

（三）審計結(jié)束階段

1、審計報告送達被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計結(jié)果報告報送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計組應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)取得被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計整改情況的回復(fù)材料。

3、審計組將全部審計資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計評價

經(jīng)濟責(zé)任審計評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心。審計評價應(yīng)遵循實事求是、客觀公正的原則，采取描述審計結(jié)果、寫實的方式進行；既要大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違紀問題，闡明被審計對象應(yīng)負的責(zé)任，又要全面客觀地評價被審計對象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計評價要在審計的事項范圍內(nèi)，圍繞與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟事項來進行評價，以審計認定的具體的事實和數(shù)據(jù)進行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實指出工作中存在的違紀違規(guī)問題和需要改進的地方，從而使審計評價既反映審計的總體面貌，又容易使被審計對象接受，也便于審計成果的運用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經(jīng)審計和審計證據(jù)不充分的事項不予評價，規(guī)避審計風(fēng)險。具體評價內(nèi)容：

1、經(jīng)濟責(zé)任范圍內(nèi)各項經(jīng)濟指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實性評價；

2、財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進行評價；

3、重大經(jīng)濟決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進行評價；

4、遵守財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評價，將定量法和定性法結(jié)合起來，運用計算分析進行評價。此項評價內(nèi)容不作必須評價的內(nèi)容，但若審計發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實評價（但如果有舉報，而經(jīng)審計核實并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計核實結(jié)果如實評價）；

5、履行經(jīng)濟責(zé)任的綜合評價。通過綜合具體審計事項的評價，得出結(jié)論性的評價。

五、審計公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計通知書、審計報告、審計結(jié)果報告。另可根據(jù)需要，出具審計決定書、審計建議書等審計公文。

2、審計報告必須征求被審計對象的意見。

3、審計報告格式要求：

（1）基本情況：被審計對象任職期，主管和分管工作；部門機構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計方式方法，已審計單位，包括委托審計單位、抽審單位和審計調(diào)查單位；

（2）審計結(jié)果：審計期限內(nèi)的財政預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況，資產(chǎn)負債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計評價：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對問題定性要準(zhǔn)確，表達要清晰，運用法規(guī)要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項

1、經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項政治任務(wù)，層次高、難度大，審計人員需認真對待。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計范圍廣，要把重點放在審計操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報告、征求意見的時間。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以審計調(diào)查等方法為補充，注重審計資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報。

4、經(jīng)濟責(zé)任審計報告是審計質(zhì)量和審計成果的重要體現(xiàn)；因此，審計工作不僅要達到一定的覆蓋面，掌握足夠的審計證據(jù)，而且還要進行深入的審計分析，指出存在問題的各種原因。經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重點在審計評價，難點也在審計評價。評價必須客觀公正、實事求是，成績要講，問題不回避，防止出現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計報告類同財務(wù)收支審計報告的情況。

5、送達審計通知書時，應(yīng)同時書面送達審計所需資料清單，并要求被審計領(lǐng)導(dǎo)在審計組進點后5個工作日內(nèi)向?qū)徲嫿M提交其本人任期內(nèi)的書面述職材料（一式兩份）。述職材料內(nèi)容主要有：（1）本人的職責(zé)范圍；（2）任期內(nèi)所在單位、部門、地區(qū)的財政、財務(wù)收支情況和各項工作、目標(biāo)完成情況；（3）單位、部門遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況；（4）個人廉政自律情況；（5）其他需要向?qū)徲嫿M說明的情況。