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第一章總則

???第-條為了規(guī)范集團(tuán)所屬公司的會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家財(cái)政部的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)外商投資企業(yè)的法律和法規(guī)，制定本制度。

???第二條本制度適用于本集團(tuán)公司，獨(dú)資子公司，控股子公司(以下簡(jiǎn)稱A類企業(yè))。不控股的其他合資和合作經(jīng)營公司(以下簡(jiǎn)稱B類企業(yè))按投資雙方協(xié)商原則執(zhí)行。

???第三條各公司(集團(tuán)公司及十公司)服從財(cái)政部及當(dāng)?shù)刎?cái)政廳，局的統(tǒng)一管理。本制度報(bào)各企業(yè)所在地主管財(cái)政部門利當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

???第二章會(huì)計(jì)核算原則

???第四條各公司的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律，法規(guī)和本制度的規(guī)定。

???第五條各公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間(月，季，年)。公司的會(huì)計(jì)年度按照日歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

???第六條各公司的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。

???第七條各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳：凡是不屬本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

???第八條各公司收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)實(shí)行配比原則。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)的成本，費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳。

???第九條各公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外，公司不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。

???第十條各公司應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上(不含一個(gè))會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。

???第十一條各公司的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得任意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中附注說明。

???第三章記帳與帳簿

???第十二條各公司采用借貸復(fù)式記帳法。

???第十三條各公司以人民幣作為記帳本位幣，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

???第十四條如果有必要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)，自新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。

???第十五條各公司的記帳文字為中文。

???第十六條各公司每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)，完整，手續(xù)齊全，數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。

第十七條各公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記帳，總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時(shí)，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。各種憑證或帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則進(jìn)行。

???第十八條由合作各方分別納稅的中外合作經(jīng)營企業(yè)，對(duì)于合作各方共有的財(cái)產(chǎn)和債務(wù)以及共同的收入和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)比照本制度第十六條的規(guī)定設(shè)置聯(lián)合帳簿，合作各方還應(yīng)相應(yīng)設(shè)置各自的有關(guān)帳簿。

???第十九條各公司采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，其軟件應(yīng)滿足本制度的要求，并具備安全，保密功能。由磁性或者其他介質(zhì)存儲(chǔ)的各種數(shù)據(jù)和資料，應(yīng)有備份，并定期打印成書面形式保存。

???第四章流動(dòng)資產(chǎn)

???第二十條各公司的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金，銀行存款，有價(jià)證券，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。

???現(xiàn)金，銀行存款，有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算；收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收帳款，應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)付貨款(預(yù)付定金)，預(yù)交所得稅和待攤費(fèi)用等分別核算：存貨應(yīng)當(dāng)按照商品，原材料，在產(chǎn)品，自制半成品，戶成品，包裝物和低值易耗品等分別核算。

???對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資類下單列項(xiàng)目反映。

???第二十一條現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)當(dāng)設(shè)置日汜帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，有多種貨幣的，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

???現(xiàn)金管理辦法：現(xiàn)金庫存限額由公司財(cái)會(huì)部向基本存款戶開設(shè)銀行申請(qǐng)獲批的限鋇執(zhí)行。必須按規(guī)定手續(xù)填制收，付款憑證經(jīng)審批后收付款項(xiàng)，嚴(yán)禁白條抵庫。每日記帳，日清月結(jié)，帳面余額與庫存金額相符：現(xiàn)金收入不得坐支，及時(shí)送存銀行，現(xiàn)金不足，另行提取?，F(xiàn)金使用范圍：發(fā)放工資及勞動(dòng)報(bào)酬，支付備用金，差旅費(fèi)等費(fèi)用，1000元以下的零星開支。出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管，執(zhí)行現(xiàn)金管理辦法。

???銀行存款管理辦法：出納員收到會(huì)計(jì)員填制的收付款憑證后，必須認(rèn)真核對(duì)其利原始單據(jù)是否合法齊全，大小巧金額是否一致，會(huì)計(jì)科目是否填寫正確，領(lǐng)導(dǎo)有否簽批，財(cái)務(wù)主管有否審核，齊備后方可進(jìn)行收付款操作，(現(xiàn)金收付同此辦理)根據(jù)銀行結(jié)算制度及票據(jù)法有關(guān)規(guī)定，填寫支票，匯票等各種結(jié)算憑證，蓋財(cái)務(wù)專用章，法人章由財(cái)務(wù)主管保存及蓋訖(必須分開保管及蓋印)，去銀行辦理結(jié)算。

???正確及時(shí)登記銀行存款日記帳，結(jié)算余額，按月與銀行核對(duì)余額，編制"余額調(diào)節(jié)表"，做到與銀行帳帳相符。

???第二十二條有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有己宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計(jì)利息的，通過其他應(yīng)收款帳戶核算。有價(jià)證券的股利或者利息收入，以及其售出或到期時(shí)所收到的款項(xiàng)與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計(jì)利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益計(jì)入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。

???第二十三條應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照不同貨幣分別沒帳登記。

???各公司實(shí)行哪個(gè)部門發(fā)生的應(yīng)收，預(yù)付款項(xiàng)，由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)清理的原則財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)己發(fā)生的應(yīng)收，預(yù)付款項(xiàng)督促有關(guān)部門清理并收回款項(xiàng)，必要時(shí)應(yīng)填列《應(yīng)收，預(yù)付款項(xiàng)處理意見表》(見附表一)，提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理批示后，督促有關(guān)部門處理，制定執(zhí)行結(jié)果與有關(guān)人員獎(jiǎng)金掛鉤考核的實(shí)施辦法。

???企業(yè)的壞帳損失，在報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用?，F(xiàn)行制度規(guī)定，確認(rèn)壞帳損失必須具備下列條件：

???1．因財(cái)務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；

???2．因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；

???3．因債務(wù)人逾期來履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

???第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。

???購入的存貨，以買價(jià)加運(yùn)輸，裝卸，保險(xiǎn)等費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用作為實(shí)際成本；

???自制，自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造，生產(chǎn)或者開采過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

???委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本加加工，運(yùn)輸，裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用以及應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本；商業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)委托外單位加工完成的商品，以加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)，加工費(fèi)用等和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。

???接受捐贈(zèng)取得的存貨，以按照本制度第四十九條第二款的規(guī)定確定的價(jià)格加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸，裝卸，保險(xiǎn)等費(fèi)用作為實(shí)際成本入帳。

???盤盈的存貨，按照原實(shí)際成本或者同類存貨的實(shí)際成本入帳。

???第二十五條存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。

???領(lǐng)用或者發(fā)出的商品，原材料，自制半成品和產(chǎn)成品等，按照實(shí)際成本核算采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)入帳。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物，全部采用一次攤銷法計(jì)入成本。公司于投入生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。

???第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)兩次(六月，十二月的下旬)。

???盤存數(shù)如與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

???盤盈的存貨，一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用；盤虧或者毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；其中，由于非常原因造成的凈損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

???年終，公司的商品，產(chǎn)成品或者可以對(duì)外銷售的自制半成品，如有因殘次，陳舊，冷背等原因而造成的其可變現(xiàn)凈值低于帳面實(shí)際成本的，經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)，可以將損失計(jì)入本年銷售成本，(其小額損失報(bào)稅務(wù)局備案，大額損失報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后入帳)，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨的減項(xiàng)反映。已計(jì)提變現(xiàn)損失準(zhǔn)備的存貨銷售時(shí)，其變現(xiàn)損失準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖減其銷售成本?？勺儸F(xiàn)凈值按照有關(guān)存貨的預(yù)計(jì)變現(xiàn)收入減去必要的加工：或者整修費(fèi)用確定。?

???第五章長(zhǎng)期投資

???第二十八條長(zhǎng)期投資足指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金，實(shí)物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

???對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)即將收回的長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)類下單列項(xiàng)目反映。

???向其他單位投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額或者投資合同，協(xié)議等約定的實(shí)物或者無形資產(chǎn)的作價(jià)入帳。

???股票投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或者投資合同，協(xié)議等約定的實(shí)物或者無形資產(chǎn)的作價(jià)加交易費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用入帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放的股利作為其他應(yīng)收款帳戶核算。

???債券投資，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)入帳，其中含有應(yīng)計(jì)利息的，這部分利息通過其他應(yīng)收款帳戶核算。

???對(duì)于溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)與債券票面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷，相應(yīng)調(diào)整利息收入和長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值。攤銷的方法可以采用直線法或者實(shí)際利率法。

???用于投資的實(shí)物或者無形資產(chǎn)的作價(jià)與帳面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年平均轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入，遞延投資損益的期末凈額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表其他資產(chǎn)類或者其他負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。

???第二十九條向其他單位投資和股票投資的核算，一般采用成本法。公司的投資占被投資公司資本總額或者股本總額20％以上，且公司對(duì)被投資公司的經(jīng)營管理有重大影響力的，也可采用權(quán)益法。

???長(zhǎng)期投資的股利或者利息收入，長(zhǎng)期投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓時(shí)，實(shí)際收到的款項(xiàng)與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計(jì)利息之間的差額，以及采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資的公司，由于被投資公司權(quán)益的增減而相應(yīng)增減長(zhǎng)期投資金額的部分，均應(yīng)計(jì)入投資收益或者投資損火。?

???第六章固定資產(chǎn)和在建工程

???第三十條各公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助設(shè)備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。

???固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年及單位價(jià)值2000元以上的房屋，建筑物，機(jī)器，機(jī)械，運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具，工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營土要沒備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限在二年以上，也作為固定資產(chǎn)。各公司根據(jù)實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)目錄。

???各公司于每年10月末編制下年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽批準(zhǔn)后，在下年度內(nèi)執(zhí)行，無預(yù)算項(xiàng)目則不得購置。若在預(yù)算外急需購置五萬元以上的固定資產(chǎn)須專題報(bào)告集團(tuán)，經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽批準(zhǔn)后方可購置。

???各公司固定資產(chǎn)的管理：分部門管理職能如下：

???財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，審核各部門固定資產(chǎn)的預(yù)算及執(zhí)行，正確計(jì)算折舊，組織主管和使用部門每年兩次(六月和十二月下旬)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，確保帳，卡，物三相符。對(duì)固定資產(chǎn)完整性負(fù)責(zé)監(jiān)督。

???生產(chǎn)部：主管公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，須建立固定資產(chǎn)分部門臺(tái)帳，建立卡片及編號(hào)；辦理需求計(jì)劃或預(yù)算，請(qǐng)購，調(diào)撥，移轉(zhuǎn)，報(bào)廢利盤盈盤虧的具體工作，編制大，中，小修計(jì)劃或預(yù)算并組織實(shí)施。

???使用部門：建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，管好設(shè)備附件，不得丟失損壞，確保資產(chǎn)完整。

???做好日常的維護(hù)保養(yǎng)工作。

???固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營性與非經(jīng)營性分別核算。

???第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)登記入帳。

???投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同，協(xié)議或者公司中請(qǐng)書

???和驗(yàn)收清單中所列金額加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸，裝卸，保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。

???購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加運(yùn)輸，裝卸，保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。

???自制，自建的固定資產(chǎn)，以制造，建造過程中的實(shí)際支出作為原價(jià)。

???以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價(jià)款加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸，裝卸，保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)；合同規(guī)定的價(jià)款中包含了價(jià)款利息利手續(xù)費(fèi)的，一般應(yīng)將利息和手續(xù)費(fèi)從原價(jià)中扣除；如其價(jià)值不火且期限不長(zhǎng)，利息和手續(xù)費(fèi)也可不單獨(dú)核算。

???接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以按照本制度第四十九條第二款的規(guī)定確定的價(jià)格加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸，裝卸保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。

???因擴(kuò)充，更換，翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價(jià)。

???需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費(fèi)用應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入原價(jià)。

???第三十二條固定資產(chǎn)的折舊一般采用直線法。不宜采用直線法計(jì)算折舊的，也可以采用工作暈法。預(yù)計(jì)凈殘值率一般應(yīng)當(dāng)不低于原值的10％。

???直線法年折舊額＝原值*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/折舊年限

???每一工作量折舊額＝原值*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

???固定資產(chǎn)折舊一般采用分類折舊率，如不宜也可采用個(gè)別折舊率

???固定資產(chǎn)分類折舊年限規(guī)定為：房屋，建筑物為20年：機(jī)器，機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年；電子設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具，工具。家具等為5年；

???加速折舊的規(guī)定：發(fā)生下述二種情況經(jīng)財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以加速折舊：

???1．受酸，堿等強(qiáng)腐蝕的設(shè)各，長(zhǎng)年處于振動(dòng)狀態(tài)的廠房和建筑物。

???2．提高使用率，加大使用強(qiáng)度，長(zhǎng)年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器設(shè)備。

???3．中外合作企業(yè)的合作期比稅法規(guī)定期限少，期滿后資產(chǎn)歸中方的可加速折舊。

???固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起，按月計(jì)提折舊；停用的固定資產(chǎn)，白停用的次月起，停止計(jì)提折舊。折舊提足后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。

???因擴(kuò)充，更換，翻新和技術(shù)改造增加價(jià)值而調(diào)整原價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后原價(jià)，已計(jì)折舊，估計(jì)殘值和尚可使用年限計(jì)算折舊?；I建期用于本公司工程施工的固定資產(chǎn)，可以在下程竣工時(shí)一次，也可在工程施丁期間按期計(jì)算折舊，并計(jì)入有關(guān)工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營組賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。房屋建筑物以外的長(zhǎng)期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計(jì)折舊。

???累計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)單獨(dú)反映。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，應(yīng)當(dāng)另行核算。

???第三十三條固定資產(chǎn)盤存數(shù)如與帳面記錄不符，應(yīng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后，計(jì)入營業(yè)外支出。在公司工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)工程成本。

???由于出售，報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。在公司工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)工程成本。

???籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈，盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入開辦費(fèi)。

???第三十四條在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖己完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表單列項(xiàng)目反映?；I建期間在一年以上，工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的，可以分項(xiàng)目進(jìn)行核算。

???在建工程應(yīng)當(dāng)按照下列方法登記入帳：

???工程用材料，比照本制度第二十三條的規(guī)定；待安裝設(shè)備，比照第三十條的規(guī)定；預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程款項(xiàng)；工程管理費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；自營工程，按照直接材料，直接工資，直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等；出包工程，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等；設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)，工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等。

???公司在籌建期間購入或投入不需要安裝的設(shè)備，也可以通過在建工程核算。

???第三十五條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，一般計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；對(duì)于非常原因造成的報(bào)廢和毀損，其凈損失在籌建期計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。

???工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)作為產(chǎn)成品成本，同時(shí)沖減在建工程成本。

???第二十六條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算，造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第三十一條的規(guī)定計(jì)算折舊；竣工決算辦理完畢后，應(yīng)按決算數(shù)調(diào)整原始估價(jià)和已計(jì)折舊。

???第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

???第三十七條無形資產(chǎn)，包括上業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)，場(chǎng)地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

???投資方投入的無形資產(chǎn)，按照合同，協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書中所列金額以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用入帳；

???購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款入帳。

???第三十八條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自公司開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

???第三十九條其他資產(chǎn)，包含開辦費(fèi)，籌建期間匯兌損失，遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)中分別列項(xiàng)反映。

???開辦費(fèi)，按照公司在籌建期間發(fā)生的注冊(cè)登記費(fèi)，人員工資，差旅費(fèi)，職工培訓(xùn)費(fèi)，董事會(huì)(或者聯(lián)合管理委員會(huì)，下同)費(fèi)以及其他不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的費(fèi)用金額入帳。

籌建期間匯兌損失，按該期間公司實(shí)際發(fā)生額入帳。遞延投資損失，按照投出資產(chǎn)的實(shí)際作價(jià)與帳面價(jià)值之間的差額入帳。

???其他遞延支出，按照實(shí)際發(fā)生的有關(guān)支出入帳。

???第四十條其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進(jìn)行攤銷：

開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失，自公司投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；

遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；

其他遞延支出，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

???第八章流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債及其他負(fù)債

???第四十一條流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款，應(yīng)付款項(xiàng)，預(yù)收貨款(預(yù)收定金)和預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；

???應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

???職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和其他負(fù)債性基金，視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算。

???對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。

???第四十二條長(zhǎng)期負(fù)憤，包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付公司債利融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

???對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)即將到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。

???第四十三條應(yīng)付公司債應(yīng)當(dāng)按照已發(fā)行債券的票面價(jià)值登記入帳。實(shí)際發(fā)行收入與債券票面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付公司債發(fā)行溢價(jià)或者折價(jià)，單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)付公司債的加項(xiàng)或者減項(xiàng)單獨(dú)反映。實(shí)際收到的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息通過其他應(yīng)付款帳戶核算。

???應(yīng)付公司債發(fā)行溢價(jià)或者折價(jià)，應(yīng)當(dāng)在公司債到期前分期攤銷，并相應(yīng)沖減或者增加有關(guān)利息支出。攤銷方法可以采用直線法或者實(shí)際利率法。

委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行公司債的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

???第四十四條其他負(fù)債，包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，應(yīng)當(dāng)分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。

???第四十五條各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計(jì)算。

與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應(yīng)當(dāng)計(jì)入開辦費(fèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)當(dāng)作為本期費(fèi)用。

???第九章所有者權(quán)益

???第四十六條所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本，資本公積，儲(chǔ)備基金，企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分項(xiàng)反映。

???第四十七條實(shí)收資本是指投資人按照合同，協(xié)議或者公司申請(qǐng)書的約定實(shí)際繳入的出資額。(股份有限公司則設(shè)"股本"科目反映)

???現(xiàn)金投資，按照實(shí)際存入公司開戶銀行的金額入帳：

???實(shí)物投資．按照合同，協(xié)議或者公司申請(qǐng)書和驗(yàn)收清單中所列金額入帳。

???無形資產(chǎn)投資，按照合同，協(xié)議或者公司中請(qǐng)書和驗(yàn)收清單中所列金額入帳。

???實(shí)收資本登記入帳后，如果與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告不符，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

???第四十八條投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關(guān)資產(chǎn)帳戶中，一律按收到出資額當(dāng)日的匯率折合。在實(shí)收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯牌價(jià)折合；合同未作約定的，按照公司收到出資額當(dāng)日的國家外匯牌價(jià)折合。

???如果由于公司登記注冊(cè)所用的貨幣與記帳本位幣不一致，且投資各方繳付出資額時(shí)的匯率不同從而導(dǎo)致各方投資入帳面實(shí)收資本比例與合同規(guī)定的比例不一致的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明，并說明合同規(guī)定的出資比例是多少。不論帳面實(shí)收資本反映的比例如何，公司的分配與清算均應(yīng)以合同約定的比例為依據(jù)。

???由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。

???第四十九條中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

???第五十條資本公積包括捐贈(zèng)公積，資本折算差額以及資本溢價(jià)等。

???捐贈(zèng)公積是指因接受現(xiàn)金或者實(shí)物捐贈(zèng)而增加的所有者權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈(zèng)，按照受贈(zèng)的金額入帳。實(shí)物捐贈(zèng)，對(duì)于附有發(fā)票帳單的，按其金額入帳：無發(fā)票帳單的，參照同類實(shí)物的國內(nèi)或者國際市場(chǎng)價(jià)格入帳。

???如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)與估計(jì)累計(jì)折舊之間的差額入帳。

???本折算差額是指本制廈第四十七條第三款所述由于有關(guān)資本帳戶與實(shí)收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額。

???資本溢價(jià)是指投資所有者交付的出資額大于注冊(cè)資本的差額。

???第十章成本和費(fèi)用

第五十一條公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗，勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)入成本，費(fèi)用。

公司在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際耗用的數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本，費(fèi)用。

公司應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，工資形式，獎(jiǎng)勵(lì)津貼等制度，以及工時(shí)，產(chǎn)量等記錄資料止確計(jì)算，計(jì)入成本費(fèi)用：按規(guī)定支付的中方職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用，退休養(yǎng)老基金，待業(yè)保險(xiǎn)基金，住房補(bǔ)助基金以及中方職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼等，也應(yīng)以上資項(xiàng)目計(jì)入成本，費(fèi)用。

公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本，費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本，費(fèi)用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?，費(fèi)用。

???第五十二條公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

???(一)工業(yè)公司的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，包括直接材料，直接工資和制造費(fèi)用。還可根據(jù)需要，增設(shè)燃料及動(dòng)力，外部加工費(fèi)，專用工具以及其他需單獨(dú)核算的成本項(xiàng)目。

???直接材料是指能夠直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原材料，自制半成品等。

???直接工資是指直接生產(chǎn)工人的工資。

???制造費(fèi)用是指公司的車間和丁廠管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，租賃費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，環(huán)境保護(hù)費(fèi)，存貨盤虧(減盤盈)等。

???業(yè)公司實(shí)行"定單成本"計(jì)算法，為每份定單設(shè)立一個(gè)生產(chǎn)令號(hào)，設(shè)立一張成本計(jì)算單，歸集該定單的全部實(shí)際成本，當(dāng)月未完工產(chǎn)品，實(shí)行二個(gè)成本項(xiàng)目全額留存結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品的計(jì)算辦法。

工業(yè)公司的費(fèi)用項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用分別核算，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本之內(nèi)，并在利潤(rùn)表中分別列項(xiàng)反映。

???銷售費(fèi)用包括在銷售產(chǎn)品以及工業(yè)性勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，銷售傭金，代銷手續(xù)費(fèi)，廣告費(fèi)，租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)用，以及銷售部門人員工資，差旅費(fèi)，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi)。

???管理費(fèi)用包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，顧問費(fèi)，訴訟費(fèi)，交際應(yīng)酬費(fèi)，稅金(包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等)，場(chǎng)地使用費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，其他資產(chǎn)攤銷，壞帳損失，職工培訓(xùn)費(fèi)，研究發(fā)展費(fèi)和其他管理費(fèi)用。

???財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)，匯兌損失(減匯兌收益)，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及其他因理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。

???有關(guān)費(fèi)用開支方面的規(guī)定：

???交際應(yīng)酬費(fèi)：為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用(按照生產(chǎn)型企業(yè)相關(guān)規(guī)定)：全年銷售凈額小于1500萬元按不超5％，大于1500萬元按不超過3％，若超支則在計(jì)算所得稅時(shí)將超支數(shù)調(diào)整為利潤(rùn)處理。

???董事會(huì)費(fèi)：系指該會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括勞務(wù)報(bào)酬，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等，實(shí)發(fā)數(shù)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，董事會(huì)期間的招待費(fèi)及禮品等計(jì)入交際應(yīng)酬費(fèi)。

???職工福利費(fèi)：按規(guī)定可以按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，也可按工資總額14％提取并列支；公司目前按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支。

???中方職工退休養(yǎng)老基金，待業(yè)保險(xiǎn)金，住房補(bǔ)助基金：各公司按所在地政府和主管財(cái)政機(jī)關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從成本，費(fèi)用中列支。

???工會(huì)經(jīng)費(fèi)：公司成立工會(huì)的，可按包括外方工資額在內(nèi)的工資總額2％計(jì)提撥交工會(huì)使用，可在管理費(fèi)用中列支。

???職工教育經(jīng)費(fèi)：按職：工工資總額的1．5％計(jì)提在管理費(fèi)用中列支。

???第五十三條工業(yè)公司在產(chǎn)品開發(fā)中試制的樣品，樣機(jī)等，如果可以對(duì)外銷售，在扣除殘料價(jià)值后，可以計(jì)入管理費(fèi)用，也可以計(jì)入投產(chǎn)以后的產(chǎn)品成本。

???第十一章收入，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

???第五十四條營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入，和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。

???主營業(yè)務(wù)收入，按照不同行業(yè)，可以分為銷售收入，營運(yùn)收入，工程價(jià)款收入，各種勞務(wù)或者服務(wù)收入等。

???第五十五條營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價(jià)款的權(quán)利。

???取得收取價(jià)款的權(quán)利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產(chǎn)品分成方式的中外合作經(jīng)營企業(yè)，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。有長(zhǎng)期合同的企業(yè)，可以按照完工進(jìn)度或者實(shí)際完成的丁作量確定營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

???營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際或者應(yīng)予收取的款項(xiàng)登記入帳。銷售退回應(yīng)當(dāng)從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，井在利潤(rùn)表中作為營業(yè)收入的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

???第五十六條利潤(rùn)總額，包括營業(yè)利潤(rùn)，投資收益和營業(yè)外收支凈額。

???營業(yè)利潤(rùn)為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用(商業(yè)公司還應(yīng)減去進(jìn)貨費(fèi)用)，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

???投資收益包括投資(收入減損失的)凈收益和投資作價(jià)(收入減損失)凈收益。

???營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。

???營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈，處理固定資產(chǎn)收益，資產(chǎn)再次評(píng)估增值，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入，罰款收入和以前年度收益，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

???營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，資產(chǎn)評(píng)估減值，捐贈(zèng)支出，罰款支出和以前年度損失，非常損失等。

???投資收益，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分別列示。

???第五十七條各公司一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算利潤(rùn)。按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的公司，經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)，可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。

???利潤(rùn)的計(jì)算，在年度內(nèi)，月度及季度采用表結(jié)法，年度終了，采用帳結(jié)法。

???第五十八條各公司應(yīng)當(dāng)比照(中華人民共和國公司法》有關(guān)利潤(rùn)分配的規(guī)定，由董事會(huì)討論決定儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)福利基金及企業(yè)發(fā)展基金的比例。儲(chǔ)備基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于發(fā)展生產(chǎn)和增加資本，其帳面余額不得減少。職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金應(yīng)當(dāng)用于企業(yè)職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)或者各項(xiàng)集體福利，其中形成的房屋、設(shè)施等資產(chǎn)，不得作為公司的財(cái)產(chǎn)。

???提取儲(chǔ)備基金，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金后的利潤(rùn)，為可供分配給投資人的利潤(rùn)。

???第五十九條年終結(jié)帳以后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在下年度有關(guān)帳戶中進(jìn)行調(diào)整，并在報(bào)表中作相應(yīng)反映。涉及以前年度損益計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)分別情況計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤(rùn)和應(yīng)交稅金帳戶。

???第六十條本年的利潤(rùn)總額，應(yīng)交納的所得稅，提取的儲(chǔ)備基金，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金，分配給投資人的股利(包括本年分配的以前年度未分配利潤(rùn))，以及年初未分配利潤(rùn)，年初未分配利潤(rùn)調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤(rùn)；均應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配表中分別列示。

???第十二章外幣業(yè)務(wù)

???第六十一條公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付，往來結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

???外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金，外幣銀行存款，以及外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)等)和債務(wù)(如應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付股利等)，應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。

???第六十二條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶(包括外幣帳戶和對(duì)應(yīng)的非外幣帳戶)無論增加或者減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合匯率，也可以采用當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)作為折合匯率。

???第六十三條月份終了，各種外幣帳戶的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

???籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨(dú)核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)當(dāng)按照本制度第三十九條的規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤余價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表其他資產(chǎn)類下單列項(xiàng)目反映；如為收益凈額，其會(huì)計(jì)處理方法可以由公司在下列三種方法中選定：

1．自公司投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照5年分期平均轉(zhuǎn)銷；

2．留待彌補(bǔ)公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的年度虧損；

3．留待并入公司的清算收益。

籌建期間匯兌收益的帳面余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表其他負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。

與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。

???第十三章清算業(yè)務(wù)

???第六十四條公司的清算業(yè)務(wù)，包括公司依照有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定解散，終止進(jìn)行清算時(shí)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理，債權(quán)債務(wù)的清算，清算費(fèi)用及損益的核算和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等。

???第六十五條財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法，按照有關(guān)法律，法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。

???第六十六條清算費(fèi)用包括公司在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益，財(cái)產(chǎn)處理損益以及無法歸還的債務(wù)等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費(fèi)用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。

???第六十七條公司的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定進(jìn)行分配。

???第六十八條公司自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了，編制并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。清算期間跨年度的公司，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表：清算終了，編制并報(bào)送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財(cái)產(chǎn)分配表。

???清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)當(dāng)在公司注銷工商登記之前。

???第十四章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告

???第六十九條會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，參照財(cái)政部制定的外商投資工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，非工業(yè)行業(yè)的公司可參照相關(guān)行業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。

???會(huì)計(jì)科目一般分為資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，成本和損益五大類，應(yīng)當(dāng)參照行業(yè)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定分類順序編號(hào)，(見附表二)。

???第七十條會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表以及利潤(rùn)分配表等有關(guān)附表。需要上報(bào)匯總的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表，必須按照財(cái)政部制定或者由財(cái)政部審核同意的行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制：其他報(bào)表可以由公司根據(jù)需要，參照財(cái)政部制定的行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制。非工業(yè)行業(yè)的公司可參照相關(guān)行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制(見附表三)。

財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：

1．投資總額，投資構(gòu)成以及投資進(jìn)度：

2．資本變動(dòng)情況：

3．生產(chǎn)經(jīng)營情況：

4．盈虧情況及利潤(rùn)分配情況；

5．資金變動(dòng)及周轉(zhuǎn)情況：

6．外匯平衡情況；

7．主要稅費(fèi)的交納情況；

8．財(cái)產(chǎn)的盈虧損廢情況；

9．會(huì)計(jì)核算方法的變更；

10．其他有必要說明的情況：

???第七十一條季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門，當(dāng)?shù)赝饨?jīng)委及稅務(wù)機(jī)關(guān)，本公司總經(jīng)理，集團(tuán)財(cái)務(wù)部以及投資人。

年度會(huì)計(jì)報(bào)告于年后一個(gè)月內(nèi)報(bào)本公司總經(jīng)理及集團(tuán)總部，然后請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳，連同年度審計(jì)查帳報(bào)告在年后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

季報(bào)應(yīng)于季后15天內(nèi)報(bào)出。

月度會(huì)計(jì)報(bào)表于月后10天內(nèi)報(bào)本公司總經(jīng)理，財(cái)稅部門及集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

每周有關(guān)報(bào)表如《現(xiàn)金流量周報(bào)》于次周一上報(bào)集團(tuán)總部。

???第七十二條各公司于每年10月末編制下年分月的固定資產(chǎn)購置預(yù)算表，現(xiàn)金流量預(yù)算表及收支損益預(yù)算表報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)綜合平衡并報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后于12月末前下達(dá)各有關(guān)公司在新年度內(nèi)執(zhí)行，新年度預(yù)算執(zhí)行效果將與當(dāng)年相關(guān)月度各公司各級(jí)有關(guān)人員的獎(jiǎng)罰掛鉤。

???第七十三條資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)收資本項(xiàng)目，對(duì)于以外幣注冊(cè)的公司，按照年末國家外匯牌價(jià)換算。

???公司向其他公司投資，如投資額占接受投資公司的資本總額或者股本總額50％以上，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

???接受投資公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，不論是否已經(jīng)合并，都應(yīng)當(dāng)隨同本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送有關(guān)部門。

???第十五章會(huì)計(jì)檔案

???第七十四條會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，查帳報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及與經(jīng)營管理和所有者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同，章程，董事會(huì)決議和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)合同等。

???第七十五條各公司必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案和檔案管理制度。會(huì)計(jì)檔案必須在公司所在地妥善保存，不得丟失損壞。

???第七十六條各公司的會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)財(cái)務(wù)部同意后通知銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。

???第七十七條子公司清算結(jié)束時(shí)，本集團(tuán)控股子公司的會(huì)計(jì)檔案一般應(yīng)移送其控股的本集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部保存；非本集團(tuán)控股的子公司的會(huì)計(jì)檔案一般應(yīng)移送其控股的中方主管部門保存，并報(bào)本集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。移送會(huì)計(jì)檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報(bào)原主管財(cái)政部門。

???第十六章附則

???第七十八條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部解釋和修訂。

???第七十九條公司在執(zhí)行本制度時(shí)，須進(jìn)行納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅時(shí)依照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

???第八十條本制度根據(jù)財(cái)政部有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及中華人民共和國外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定的變更而修改。

???第八十一條本制度自頒布之日起執(zhí)行。