導語：大數(shù)據(jù)在超越預算管理模式的應用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國現(xiàn)代信息技術迅速發(fā)展，各項管理均進入大數(shù)據(jù)年代。預算的編制通常基于大量的數(shù)據(jù)和信息，所以大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)在預算管理中的應用不可忽視。而超越預算是一種新的預算理念，填補了傳統(tǒng)預算的缺陷，重視對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對經(jīng)營產(chǎn)生的影響，特殊事件發(fā)生時能快速響應、重新再平衡現(xiàn)有資源，建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營系統(tǒng)。同時提倡企業(yè)適當分權，賦予不同層級員工更多的管理權限，激活企業(yè)員工的主觀能動性，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。本文討論以大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)為載體，超越預算理念下的預算管理的應用，促進超越預算管理模式未來在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中的實施和應用。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；超越預算；管理應用

1超越預算的概述

1.1超越預算的概念

超越預算理念最早由歐洲學者霍普（JeremyHope）和弗萊澤（RobbinFraser）最先提出，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，在我國國內(nèi)形成一種共識，超越預算是一種嶄新的，與新經(jīng)濟形式不斷健全完善的管理模式。企業(yè)通過綜合運用多種預算方法和績效管理工具和技術，分離企業(yè)目標設立與關鍵點考評獎勵，以此實現(xiàn)預算管理的多重職能。采用超越預算管理模式的企業(yè)，能及時對市場環(huán)境變化作出有效回應，除極端情況外不會發(fā)生職能錯位行為，充分重視客戶需求，對企業(yè)員工充分授權，更好解決了傳統(tǒng)預算中存在的問題，企業(yè)的管理流程更具自身優(yōu)勢和特點、大大提高適應性，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。

1.2超越預算對比傳統(tǒng)預算的優(yōu)點

（1）超越預算能有效實現(xiàn)公司戰(zhàn)略。超越預算管理的理念是賦予企業(yè)員工一定的自主權，共同參與企業(yè)決策，更好地讓企業(yè)員工了解和明白決策的原因，更好的了解企業(yè)戰(zhàn)略目標和實施方案。同時重視企業(yè)員工利益，使企業(yè)員工發(fā)揮有效的主觀能動性，共同參與公司戰(zhàn)略的制定。同時，在企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生劇烈變化時，為適應環(huán)境應及時采取有效的管理措施，防范和降低已識別的各類風險。（2）超越預算是明確賦予一線員工更多自主處理問題的權利，這樣對企業(yè)員工素質(zhì)提出了一個新要求，從而更好調(diào)動員工的主觀能動力、工作熱情和創(chuàng)造力，讓企業(yè)和員工一起發(fā)揮出更大的價值。傳統(tǒng)的預算管理的方式和方法上通常設定的預算目標很容易出現(xiàn)不同部門之間相互“踢皮球”現(xiàn)象，在預算目標考核時同樣出現(xiàn)類似的現(xiàn)象，較難協(xié)調(diào)統(tǒng)一各個部門之間的分歧，進而影響了企業(yè)預算管理的效果。而超越預算在企業(yè)績效考核時，通常會選用相對指標作為考核依據(jù)，同時將業(yè)績數(shù)據(jù)和當時市場內(nèi)、外部環(huán)境相結合，如：利用波特五力模型進行分析。另外，還會采用多維綜合性的業(yè)績考核方法，以多維度指標作為考核依據(jù)，同時要求各個部門和員工能清楚明白企業(yè)的愿景、中長期規(guī)劃、企業(yè)歷史和未來發(fā)展方向，還能預防被相關人員操控單個或多個預算指標，防范出現(xiàn)短期財務數(shù)據(jù)不全面、不準確、缺乏真實性的情況。超越預算的管理思想極大的提高了企業(yè)管理層的預算管理思維和水平。（3）超越預算有利于提高企業(yè)在不同市場環(huán)境的適應能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。超越預算的管理模式具有非常多的優(yōu)點，能從多維多角度考慮預算目標，填補了傳統(tǒng)預算的缺陷。例如：當企業(yè)所在的市場環(huán)境出現(xiàn)極端情況的時，傳統(tǒng)預算的預測期間無法根據(jù)出現(xiàn)的例外情況進行調(diào)整，從而無法與企業(yè)的戰(zhàn)略目標同步，對企業(yè)資源的再分配難以優(yōu)化。出現(xiàn)這樣的情況下，超越預算管理實施方法基于滾動預算，可以根據(jù)新狀況快速調(diào)整組織目標，然后重建組織架構，重新調(diào)整現(xiàn)有的資源，重新整理企業(yè)現(xiàn)有流程，實現(xiàn)一種有機的、動態(tài)的、多維的方式方法，使企業(yè)的資源能充分利用，更加合理和科學。這種多維、動態(tài)的管理方式更靈活、具有更大的彈性處理問題，對企業(yè)根據(jù)市場不同變化實施不同的績效管理起著不可或缺的作用，更有利于企業(yè)實現(xiàn)扁平化管理，減少企業(yè)層級，讓企業(yè)員工在承擔崗位責任的同時獲得崗位相匹配的權利，更好為客戶的需求服務，實現(xiàn)真正價值創(chuàng)造，進一步實現(xiàn)預算管理的價值。

1.3實施“超越預算”的管理實施模式

超越預算管理實施通常會用的管理工具有：滾動預測、平衡計分卡、作業(yè)成本會計，趨勢分析報告、相對標桿法、自主經(jīng)營體等。其中最為常見的是以下三種：（1）作業(yè)成本法。作業(yè)成本法是一種高效準確以作業(yè)單位來分析計算作業(yè)成本的方法，通過精準地將每個流程作業(yè)合理地將直接成本和間接成本分到各個產(chǎn)品成本中，更好的體現(xiàn)每個作業(yè)的成本高低，以滿足經(jīng)營者的管理需要。作業(yè)成本法已經(jīng)被我國企業(yè)廣泛成熟運用在例如成本資源消耗分析、月底車間盈利情況分析等。超越預算管理模式下作業(yè)成本法強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標與企業(yè)不同作業(yè)之間的關聯(lián)，通過分解不同的作業(yè)動因，進行整理分析出影響戰(zhàn)略目標的作業(yè)動因。通過分析、發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、修改、整合等一系列企業(yè)活動，對企業(yè)不同的作業(yè)進行再調(diào)整，以達到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。（2）平衡計分卡。平衡計分卡是一種常用的評價企業(yè)自身業(yè)績的管理工具。平衡計分卡是從財務、客戶、內(nèi)部運營、學習與成長四個不同角度，將企業(yè)的戰(zhàn)略落實成為可以量化的衡量指標和目標值，平衡計分卡的目的就是要建立“實現(xiàn)戰(zhàn)略制導”的管理評價系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。超越預算管理模式強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標的全面性和相關聯(lián)程度，并以戰(zhàn)略目標為基準，將平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具讓戰(zhàn)略目標落地。同時，把平衡計分卡融入企業(yè)日常管理、績效評價、流程改造也是超越預算管理的思想，同時強調(diào)平衡計分卡的四個維度，即客戶層面，內(nèi)部運營層面、學習與成長層面與預算層面相結合。通過對企業(yè)四個不同層面的分析和再平衡，將企業(yè)戰(zhàn)略目標轉化成為具體的企業(yè)行動，在前置指標和后置指標之間，財務與非財務因素之間進行再平衡，解決傳統(tǒng)預算管理中預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略不相配合的問題。（3）自主經(jīng)營體。自主經(jīng)營體模式是指獨立自主的營運單位，可以直接面對用戶進行經(jīng)營決策，他們內(nèi)部不僅可以獨立核算，也擁有靈活的自主經(jīng)營決策權、費用支配權、獎金分配權等，他們是能夠實施自我管理的虛擬利潤中心。超越預算管理模式下的企業(yè)內(nèi)部的營運單位的獨立自主實施經(jīng)營，將訂立運營整體目標和績效考核評價機制作出不同的判定和考核，企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營在整體計劃下進行，以業(yè)務的自主經(jīng)營為核心，并對具有挑戰(zhàn)性的目標設定不同層級的獎勵。通過重建組織架構和角色定義，給經(jīng)營體的管理者和員工更大的決策權，更靈活、更廣闊的發(fā)展空間。充分調(diào)動員工的積極性，促進他們的目標與企業(yè)目標更加緊密一致，共同實施企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2缺乏大數(shù)據(jù)技術支撐的超越預算管理實際應用中的困難

2.1動態(tài)、多維業(yè)務數(shù)據(jù)的收集存在困難

（1）原有傳統(tǒng)預算管理制度固化的思想、業(yè)務流程、慣性處理問題的方式難以克服，超越預算的思想強調(diào)賦予一線管理者擁有較高的主動權、管理權，同時要求一線管理者具有較高的知識儲備和職業(yè)經(jīng)驗來應對未來不穩(wěn)定、不確定的因素，且能獨立自主完成小型戰(zhàn)略目標。而傳統(tǒng)預算管理下，一線管理人員普遍執(zhí)行上級命令，遇上不穩(wěn)定、不確定的因素時，通常向上級請示，形成執(zhí)行管理。長此而往，原來的預算管理制度，制約了管理層的思想，導致一線管理人員處理問題上存在惰性，沒有自主處理問題的積極性。同時缺乏收集和處理動態(tài)、多維業(yè)務數(shù)據(jù)的能力和主觀能動力，是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術支撐下的超越預算管理的一大障礙。（2）沒有信息化、自動化、網(wǎng)絡化的信息技術支持，業(yè)務串聯(lián)存在困難。企業(yè)各業(yè)務預算、財務預算、資金預算通常各自編制，數(shù)據(jù)來源也是從各自信息渠道獲得，數(shù)據(jù)來源的權威性、準確性、完整性、是否同一來源無法獲得肯定的答案。缺乏信息化、自動化、網(wǎng)絡化的信息技術支持，難以有效做到信息交互、互聯(lián)互通，導致各預算數(shù)據(jù)無法從點到線，從線到面，織成一張網(wǎng)，串聯(lián)起企業(yè)全業(yè)務、全流程。

2.2缺乏大數(shù)據(jù)技術支撐的數(shù)據(jù)分析易存在主觀判斷

在沒有大數(shù)據(jù)技術支撐下數(shù)據(jù)的獲取通常比較困難，企業(yè)僅能依靠自身業(yè)務部門和自身財務部門提供的數(shù)據(jù)作為企業(yè)戰(zhàn)略目標和預算編制的基礎數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)預算多是以單表格、非關聯(lián)、非多維數(shù)據(jù)的預算，預算管理運用的管理工具較少，統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全面，預算數(shù)據(jù)口徑粗，憑借少量、不全面的企業(yè)數(shù)據(jù)支持得出來的判斷容易帶有主觀色彩，容易造成企業(yè)對自身所處的市場環(huán)境、行業(yè)地位、經(jīng)營實力產(chǎn)生錯判。諾運行大數(shù)據(jù)信息技術，則可以收集我國市場宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、環(huán)境數(shù)據(jù)、人文及消費習慣數(shù)據(jù)等，通過計算機獨立處理、客觀分析，剔除人工干預，降低管理者主觀判斷。

2.3缺乏大數(shù)據(jù)自動化應用技術，海量數(shù)據(jù)難以處理

在超越預算的思想下，企業(yè)在實施超越預算管理就必須收集海量的數(shù)據(jù)，并從中區(qū)分出企業(yè)自身經(jīng)營相關的各類有用信息。信息數(shù)據(jù)量將呈現(xiàn)幾何級別的上升，如果用人工進行篩選處理，缺乏自動化數(shù)據(jù)技術的輔助處理，海量數(shù)據(jù)的分析和處理變成企業(yè)的發(fā)展的絆腳石。企業(yè)只有引入大數(shù)據(jù)自動化應用技術，自動收集、篩選、分析、匯總、按照已有設定的分析模型處理數(shù)據(jù)，才能以數(shù)據(jù)作為依托，實施企業(yè)超越預算的管理，使預算管理更精準、高效、合理。

3基于大數(shù)據(jù)技術的超越預算管理將有效提高經(jīng)營效率

超越預算管理實施關鍵在于預算各方的權利和責任要對等，要解放傳統(tǒng)預算思想。在新時代、新數(shù)字化技術應用的背景下的超越預算管理對企業(yè)全體員工、全業(yè)務流程、全方位、提出了要利用基礎大數(shù)據(jù)技術，為超越預算管理的實現(xiàn)提供必要的數(shù)據(jù)保障和大數(shù)據(jù)運算能力的保證，以提高企業(yè)經(jīng)營效率，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標打下堅實的基礎。

3.1基于大數(shù)據(jù)技術的信息系統(tǒng)符合超越預算管理收集信息技術的要求

目前我國發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，超越預算理念下的全面預算對于數(shù)據(jù)量要求提出了新的要求，必須穩(wěn)定、可靠、快速、有效、準確、能預見市場未來發(fā)展動向，了解行業(yè)變化和技術更新、同時清楚了解客戶的需求。大數(shù)據(jù)技術的信息系統(tǒng)應以通過PEST分析法、平衡計分卡等方法根據(jù)企業(yè)自身特點和企業(yè)業(yè)務流程相結合，能自主采集各種網(wǎng)絡上的資源，能夠自主處理海量、動態(tài)、多維數(shù)據(jù)，分析、關聯(lián)、整合、識別有用數(shù)據(jù)，為企業(yè)預算提供必不可少的數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)技術的高效運算能力、智能識別技術，為企業(yè)的發(fā)展和定位提供必要的數(shù)據(jù)和技術支持，這完全符合超越預算管理收集信息的技術要求。

3.2基于大數(shù)據(jù)技術的信息系統(tǒng)符合超越預算管理有關執(zhí)行和控制的要求

基于大數(shù)據(jù)技術的信息系統(tǒng)能對企業(yè)內(nèi)、外部信息進行即時處理且實時監(jiān)控，對于異常信息能分別按照預設處理級別及時向不同的管理層人員作出預警通知，并通過數(shù)據(jù)模型測算企業(yè)應對異常事項應采取的行動，為企業(yè)提供必需的風險處理預案。預算管理系統(tǒng)可以通過集成ERP、CRM、OA系統(tǒng)等實現(xiàn)預算管理執(zhí)行和控制的要求。同時建立企業(yè)管理動態(tài)控制體系，通過員工授權控制、項目基礎資料管理、執(zhí)行申請、執(zhí)行審批、支付管理、后續(xù)評價反饋等流程，豐富和完善預算控制，使企業(yè)業(yè)務層面和財務層面的控制有效落實，且能評價當期預算的進度和達標情況，和未來的預算項目提供基礎數(shù)據(jù)的來源。大數(shù)據(jù)技術的應用，通過系統(tǒng)自動化進行處理減少數(shù)據(jù)處理過程中人工部分，同時也降低被數(shù)據(jù)處理過程中人工錯誤操作帶來的風險。

3.3基于大數(shù)據(jù)技術的信息系統(tǒng)符合超越預算管理預算考核和激勵的要求

基于大數(shù)據(jù)技術的信息系統(tǒng)能以企業(yè)自主經(jīng)營團隊和企業(yè)整體作為評價對象，模擬基于超越預算理念下的全面預算流程進行預算考評和激勵，按照數(shù)據(jù)設定將考核指標和評價指標分離，通過數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)采集自動錄入預算基礎信息、企業(yè)內(nèi)外部資源情況、記錄預算執(zhí)行進度、實施情況、控制情況，同時自動對比分析預算結果，形成預算和執(zhí)行結果的對比分析報告，減少人為干預和主觀判斷，符合基于超越預算管理理念的預算管理考核和激勵要求。

4結語

在大數(shù)據(jù)、信息化的時代背景下，超越預算管理與大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)相結合，才能發(fā)揮出超越預算管理的自身優(yōu)勢。信息化管理系統(tǒng)是充分發(fā)揮超越預算的理論和實踐價值的必要條件。目前，國內(nèi)信息化系統(tǒng)技術發(fā)展迅速，但是超越預算的管理思想還沒有被廣泛普及。因此，本文從數(shù)字化時代的背景下對超越預算管理思想為我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提速、增效作出論述，為我國企業(yè)能將超越預算管理思想在日常經(jīng)營管理中運用提出有價值的建議。

參考文獻

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作者：胡日生 單位：廣東天華華粵會計師事務所有限公司