導(dǎo)語：基層國庫會(huì)計(jì)核算問題研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)支持下開發(fā)的財(cái)政云國庫集中支付電子化系統(tǒng)，是第一批為預(yù)算管理一體化建設(shè)工作開展的試點(diǎn)項(xiàng)目之一，該系統(tǒng)的使用前提是以規(guī)范化、統(tǒng)一化的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，將所有數(shù)據(jù)集中進(jìn)行電子化管理，同原來的業(yè)務(wù)流程相比有諸多不同。本文首先對(duì)財(cái)政云背景下基層國庫履行職責(zé)的優(yōu)勢(shì)以及限制條件進(jìn)行深入分析和研究，針對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算問題提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略，旨在增強(qiáng)基層國庫履行職責(zé)的效果，找尋一條促進(jìn)國庫快速發(fā)展的核心路徑。

關(guān)鍵詞：財(cái)政云；基層國庫；會(huì)計(jì)核算管理；高質(zhì)量發(fā)展

一、引言

“財(cái)政云國庫集中支付電子化系統(tǒng)”是我國第一個(gè)使用云計(jì)算技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)等高科技信息技術(shù)來建設(shè)開發(fā)的財(cái)務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)，可以幫助處理國庫集中支付業(yè)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，該業(yè)務(wù)平臺(tái)的建立使得國庫會(huì)計(jì)核算管理工作的效率以及質(zhì)量得到了飛速的提升。這種管理模式以及制度的創(chuàng)新，將會(huì)積極推動(dòng)國庫集中支付系統(tǒng)的信息化建設(shè)步伐，提高資金清算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

二、“財(cái)政云”系統(tǒng)相關(guān)概念及其發(fā)展

（一）“財(cái)政云”系統(tǒng)的建設(shè)

為了能夠提高我國整體治理能力以及現(xiàn)代化水平，需要有針對(duì)性地提出搭建一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、透明化且強(qiáng)有力的約束性預(yù)算機(jī)制的要求。所以，2020年，財(cái)政部正式確立了陜西省等五個(gè)省份作為試點(diǎn)，進(jìn)行預(yù)算管理一體化的基礎(chǔ)建設(shè)工作。要求各個(gè)試點(diǎn)單位將流程優(yōu)化以及信息整合作為核心工作，以公開公正、綜合規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)限制、分步分段作為標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算管理工作能夠順利地進(jìn)行，完成信息系統(tǒng)的升級(jí)與優(yōu)化。其中作為試點(diǎn)省份之一的陜西省，率先提出了關(guān)于“財(cái)政云”系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)以及方案，這么做的主要目的就是希望能夠借助各種高新云計(jì)算技術(shù)，輔以其他先進(jìn)信息技術(shù)，直接對(duì)接到財(cái)務(wù)部門，通過全方位管理和控制數(shù)據(jù)流，重新構(gòu)建和完善財(cái)政預(yù)算的管理體系。

（二）“財(cái)政云”系統(tǒng)的應(yīng)用與運(yùn)行情況

“財(cái)政云”系統(tǒng)正式投入使用后，預(yù)算管理工作得以被整合到同一個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中，使我國很多政府單位的預(yù)算管理工作水平提升到新的層次，很多如財(cái)務(wù)管理規(guī)范設(shè)置不合理、部門之間信息溝通交流不及時(shí)的問題都被有效改善。除此之外，國庫集中支付工作當(dāng)中，質(zhì)量水平不高，審核步驟過于繁雜的問題相較以往也出現(xiàn)轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，超過2.7萬個(gè)預(yù)算單位都采用了“財(cái)政云”系統(tǒng)，這為財(cái)政業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的全面升級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提供了基礎(chǔ)條件。

（三）信息技術(shù)支撐基層國庫會(huì)計(jì)核算高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)狀

國庫會(huì)計(jì)核算也就是對(duì)于政府開展預(yù)算執(zhí)行工作的全過程以及成果進(jìn)行不間斷且系統(tǒng)性的記錄、整合、計(jì)算，同時(shí)提供會(huì)計(jì)信息的過程，核算工作開展的全過程需要針對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)有效及合理合法性進(jìn)行監(jiān)控。國庫會(huì)計(jì)核算內(nèi)容煩瑣，需要多方配合，整體工作較難開展，加上基層國庫工作人員數(shù)量不夠，這對(duì)基層國庫會(huì)計(jì)核算工作的高效開展有所限制。為了保證履行職責(zé)的快速高效性，當(dāng)前基層國庫投入使用了很多業(yè)務(wù)系統(tǒng)，例如直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)、非稅收入征繳系統(tǒng)等。多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的共同運(yùn)用，讓基層國庫在預(yù)算資金收支會(huì)計(jì)核算工作上的電子化水準(zhǔn)穩(wěn)步提升?；鶎訃鴰斓臅?huì)計(jì)核算工作能力穩(wěn)步提升，核算效率持續(xù)增強(qiáng)，這為基層國庫開展準(zhǔn)確且高效的工作提供了強(qiáng)有力的保障。

三、“財(cái)政云”為基層國庫會(huì)計(jì)核算管理帶來發(fā)展機(jī)遇

（一）有利于提高業(yè)務(wù)處理效率

之前對(duì)國庫的集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理所使用的原始憑證主要是紙質(zhì)票據(jù)，紙質(zhì)票據(jù)在傳遞的過程中很容易出現(xiàn)規(guī)范性錯(cuò)誤，還有可能出現(xiàn)折角、驗(yàn)印遺漏等問題?！柏?cái)政云”系統(tǒng)則構(gòu)建了一個(gè)囊括財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位的健全的循環(huán)管理鏈條，銜接各個(gè)系統(tǒng)，能夠方便在電子指令下達(dá)的同時(shí)就展開各種集中支付業(yè)務(wù)，效率相較以往有顯著提升。各單位可以只通過線上渠道就可以完成各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)并待票據(jù)被相關(guān)國庫工作人員錄入審核，工作量會(huì)大幅度減少，讓整個(gè)憑證審核的過程都實(shí)現(xiàn)電子化，實(shí)時(shí)且高效地完成資金清算工作，讓業(yè)務(wù)處理的效率獲得大幅度提升。

（二）有利于加快國庫信息化建設(shè)

過去各級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算管理系統(tǒng)存在缺乏數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、信息溝通交流不及時(shí)、信息傳輸過程中失真的問題。該系統(tǒng)的使用能夠促進(jìn)國內(nèi)各級(jí)政府財(cái)政系統(tǒng)建設(shè)的水平，讓以上問題得到有效緩解，也幫助中央銀行在管理國庫時(shí)能夠搭建財(cái)政信息交流平臺(tái)?？傊?cái)政云系統(tǒng)的建設(shè)能夠最大限度地促進(jìn)財(cái)政部門與各業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流，使資金管理更加有序、賬單核對(duì)更加準(zhǔn)確，全面加快國庫信息化建設(shè)的速度。

（三）有利于積極開展會(huì)計(jì)核算管理工作

我國財(cái)政部門內(nèi)部預(yù)算制度設(shè)置缺乏一定的科學(xué)性以及合理性，對(duì)其他職能部門的約束力度無法達(dá)到要求，使國庫開展業(yè)務(wù)時(shí)的監(jiān)察難度更高。對(duì)于臨時(shí)增加預(yù)算或是預(yù)算調(diào)劑這一類較為特殊的撥款請(qǐng)求，國庫很難有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)控和把握。在“財(cái)政云”系統(tǒng)的幫助下，所有有關(guān)預(yù)算管理工作的環(huán)節(jié)都將變得更加科學(xué)與規(guī)范，各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)能夠被及時(shí)準(zhǔn)確地處理，財(cái)政預(yù)算支出情況更加清晰明了。從這個(gè)角度上來看，該系統(tǒng)的使用和建設(shè)能夠幫助緩解國庫工作人員的審核壓力，讓內(nèi)部控制能夠被歸入系統(tǒng)控制當(dāng)中。

四、“財(cái)政云”系統(tǒng)對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算管理的影響

（一）國庫會(huì)計(jì)管理制度設(shè)置需要進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整

當(dāng)前我國國庫集中支付業(yè)務(wù)工作的流程開展仍然較為傳統(tǒng)，傳統(tǒng)的制度和政策對(duì)于現(xiàn)行的業(yè)務(wù)工作已經(jīng)不適用，這導(dǎo)致國庫處理業(yè)務(wù)工作時(shí)缺乏有效的制度支持，國庫資金的安全面臨較大隱患。而“財(cái)政云”系統(tǒng)對(duì)國庫會(huì)計(jì)管理制度設(shè)置進(jìn)行了一定優(yōu)化和調(diào)整，改變了以往國庫資金管理與使用方面存在的問題。舉例來說，“財(cái)政云”系統(tǒng)中無論是傳遞電子信息、變更預(yù)留印鑒還是管理日常數(shù)據(jù)，系統(tǒng)管理人員都有很大的操作權(quán)限，但是當(dāng)前業(yè)務(wù)審批程序不夠完整，導(dǎo)致仍然需要在國庫資金管理與使用方面提高警惕。

（二）國庫集中支付業(yè)務(wù)分類開始發(fā)生轉(zhuǎn)變

國庫集中支付業(yè)務(wù)分類在“財(cái)政云”系統(tǒng)投入使用之后發(fā)生了較大的變化。目前所使用的類型劃分，主要是以財(cái)政零余額賬戶支付以及預(yù)算單位零余額賬戶支付為主，經(jīng)過轉(zhuǎn)變后，當(dāng)國庫接收到這兩類信息時(shí)，都會(huì)展現(xiàn)為財(cái)政授權(quán)支付，相當(dāng)于取消了財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)類型，把財(cái)政直接支付以及授權(quán)支付融為一體，在集中支付時(shí)完全取消財(cái)政直接支付。這種分類方式相較傳統(tǒng)的分類方式能夠使國庫集中支付業(yè)務(wù)效率水平得到顯著提升。然而為了能夠配合這種分類方法，國庫需要進(jìn)行當(dāng)前業(yè)務(wù)管理模式的相應(yīng)轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，如此才能夠取得事半功倍的效果。

（三）額度發(fā)送流程簡(jiǎn)化，監(jiān)管效果不佳

預(yù)先設(shè)置好的單位可用額度會(huì)定期由財(cái)政部門發(fā)送到各個(gè)預(yù)算單位以及代理銀行和國庫部門中。集中支付代理銀行在限定額度范圍內(nèi)，將款項(xiàng)支付給最終收款方，之后統(tǒng)一和國庫部門完成資金清算。而“財(cái)政云”系統(tǒng)改變了集中支付業(yè)務(wù)的處理流程和方法，預(yù)算單位可以直接向代理銀行進(jìn)行申請(qǐng)，并發(fā)送自動(dòng)生成的支付憑證，財(cái)政部門不需要提前審批預(yù)算單位的可用額度，只需要把相應(yīng)的額度通知單提供給人民銀行，這種局面的產(chǎn)生會(huì)造成國庫對(duì)銀行監(jiān)管的作用大打折扣，降低了自身的安全性。

（四）預(yù)算支出信息全面性較差

在使用“財(cái)政云”系統(tǒng)后，很多工作流程以及手續(xù)都變得簡(jiǎn)化，尤其是在申請(qǐng)扣款憑證時(shí)所要求的附加款項(xiàng)清單涵蓋內(nèi)容變少，只需要掌握預(yù)算金額等幾個(gè)主要信息就可以，不需要記錄每一筆支出所對(duì)應(yīng)的收款人賬戶名稱、號(hào)碼等資金流向，這樣就會(huì)導(dǎo)致很多預(yù)算支出的實(shí)際情況沒有辦法被詳細(xì)地記錄下來，也就導(dǎo)致國庫無法獲取全面的預(yù)算支出信息，不清楚資金到底流向并用在什么地方，這會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督工作的開展受到約束和限制，只是審核銀行申請(qǐng)憑證的核心要素來管理國庫余額，很難有效發(fā)揮國庫的監(jiān)督管理職責(zé)。

（五）“先清算后支付”風(fēng)險(xiǎn)依然存在

“財(cái)政云”系統(tǒng)在支付階段和清算階段仍然存在一定的問題。有關(guān)調(diào)查顯示，部分商業(yè)銀行會(huì)利用掛賬操作的漏洞，當(dāng)“財(cái)政云”客戶端還沒有發(fā)生支付動(dòng)作的時(shí)候，就已經(jīng)生成了支付信息，銀行先同人民銀行進(jìn)行結(jié)算，再返回來進(jìn)行支付。特別是在國庫業(yè)務(wù)量較多的時(shí)期，為了在人民銀行停止結(jié)算業(yè)務(wù)之前完成清算，銀行時(shí)常會(huì)采用先清算再支付的方式來扣押財(cái)政資金，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率大大增加。

五、改善基層國庫會(huì)計(jì)核算管理現(xiàn)狀的措施

（一）建立完善的國庫制度系統(tǒng)，提高資金安全性

基層國庫會(huì)計(jì)核算管理要想實(shí)現(xiàn)高效、快速、可持續(xù)發(fā)展，就必須堅(jiān)持依法監(jiān)督。為了將國庫監(jiān)督工作的作用完全發(fā)揮出來，需要從以下兩點(diǎn)出發(fā)。第一點(diǎn):推進(jìn)完善集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以制度為基礎(chǔ)，保證在“財(cái)政云”背景下，國庫資金管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)在可以控制的范圍之內(nèi)。系統(tǒng)且完善的國庫制度系統(tǒng)是基層國庫有效履行職能的基礎(chǔ)前提，也是保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有序進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。顯然目前我國基層國庫會(huì)計(jì)核算管理水平以及相關(guān)制度的設(shè)置同管理改革目標(biāo)之間有較大的差距。為了能夠改善這一現(xiàn)狀，國庫部門需要提高對(duì)于制度系統(tǒng)建設(shè)的重視，努力提高其科學(xué)性以及全面性，最終確保在進(jìn)行集中支付時(shí)起到有效的監(jiān)督作用，統(tǒng)一并規(guī)范和信息溝通交流傳遞的標(biāo)準(zhǔn)，以此作為財(cái)政云系統(tǒng)投入使用的前提，確保資金管理能夠有序進(jìn)行。第二點(diǎn)：國庫還應(yīng)該提高對(duì)于代理銀行開展集中支付業(yè)務(wù)的監(jiān)管與控制力度，按照相關(guān)法律規(guī)范的要求提高其業(yè)務(wù)工作水平和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)資金撥付過程的監(jiān)督和管理力度。財(cái)政部門等應(yīng)該監(jiān)督代理銀行創(chuàng)新和改革業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可以嘗試推行集中支付預(yù)自動(dòng)扣款零干預(yù)，用系統(tǒng)性的控制功能來阻止“先清算支付”一類的違規(guī)行為；在監(jiān)察系統(tǒng)的幫助下，及時(shí)了解代理銀行的行為是否有違反相關(guān)法律規(guī)定的情況，并在其出現(xiàn)不良行為時(shí)給予提醒要求其迅速改正。

（二）提高服務(wù)水準(zhǔn)和意識(shí)

國庫會(huì)計(jì)核算管理工作的核心動(dòng)力在于堅(jiān)持以人民為中心的理念。就目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，全國各地政府都在致力于提高自身國庫信息化建設(shè)的水平以及規(guī)模?；鶎訃鴰炜梢栽诩夹g(shù)支撐下全面優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，國庫服務(wù)水準(zhǔn)也會(huì)獲得有效提升。財(cái)稅金融改革力度不斷加強(qiáng)，預(yù)算管理一體化建設(shè)工作正在穩(wěn)步開展，財(cái)政部門需要按照相關(guān)法律規(guī)定的職責(zé)和義務(wù)去配合改革有關(guān)工作，合理利用“財(cái)政云”具有的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范性優(yōu)點(diǎn)，充分發(fā)揮其能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢(shì)，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的幫助下加強(qiáng)國庫對(duì)于資金支付的全過程監(jiān)督，優(yōu)化和完善集中支付業(yè)務(wù)流程，讓國庫工作開展可以更安全、更快捷，讓各級(jí)國庫都能高效履行職責(zé)。

（三）提高分析能力和研究水平，高效利用科學(xué)技術(shù)

要想改善目前基層國庫的會(huì)計(jì)核算管理問題，就必須堅(jiān)持不懈地增強(qiáng)分析能力和研究水平。目前，信息技術(shù)的不斷發(fā)展給很多行業(yè)改革帶去了新的動(dòng)力和方向，對(duì)于基層國庫來說如何做好財(cái)稅信息化的建設(shè)是目前其進(jìn)行思考與改革的重點(diǎn)方向之一。各級(jí)國庫應(yīng)當(dāng)加快改革創(chuàng)新的步伐，引導(dǎo)國庫會(huì)計(jì)核算人員持續(xù)不斷地學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策法規(guī)、國庫業(yè)務(wù)管理以及國庫會(huì)計(jì)核算工作的具體內(nèi)容等，培養(yǎng)出業(yè)務(wù)熟練、管理優(yōu)秀、善于分析的高素質(zhì)綜合性人才，一方面可以勝任國家預(yù)算資金的收支核算工作，另一方面也能幫助國庫提高各種資源利用率以及工作效率，增強(qiáng)自身的分析能力以及研究水平，為相關(guān)部門進(jìn)行決策提供真實(shí)可靠的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電子化建設(shè)，提升會(huì)計(jì)核算管理效率

第一，完善非稅收入征繳系統(tǒng)。要做到這一點(diǎn)，首先就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間信息溝通的渠道以及頻率，促進(jìn)財(cái)政部門把自主研發(fā)的非稅收入管理系統(tǒng)歸屬到財(cái)稅部門的整體聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)當(dāng)中，健全并完善非稅收入繳庫的程序以及步驟，讓非稅收入繳庫業(yè)務(wù)向著電子化發(fā)展，積極主動(dòng)地配合非稅收入征稅職能的劃分和轉(zhuǎn)化。對(duì)征管體制進(jìn)行創(chuàng)新和改革之后，非稅收入的征收責(zé)任逐漸轉(zhuǎn)移到稅務(wù)部門，國庫需要積極主動(dòng)地配合稅務(wù)部門完成非稅收入的征收工作。第二，促進(jìn)退庫業(yè)務(wù)電子化建設(shè)，保證征收機(jī)關(guān)和國庫退庫的信息能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享和資源交流，構(gòu)建一個(gè)以計(jì)算機(jī)審核為核心的退庫審核系統(tǒng)，增強(qiáng)退庫審核的監(jiān)督管理技術(shù)水準(zhǔn)。

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作者：周瑛