導語：國際貿(mào)易企業(yè)風險防范體系問題和建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，在中國經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程中，國際貿(mào)易企業(yè)迎來很多發(fā)展機遇，但是也面臨諸多挑戰(zhàn)，各類風險時有發(fā)生，對國際貿(mào)易企業(yè)的長遠進步造成不利影響，合理開展內(nèi)控管理工作，創(chuàng)建完善的國際貿(mào)易企業(yè)風險防范體系成為必然趨勢?；诖耍恼卵芯繃H貿(mào)易企業(yè)的風險問題，提出構(gòu)建風險防范體系、增強內(nèi)部控制工作效果的建議，旨在為促使國際貿(mào)易中小型企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展夯實基礎。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角；國際貿(mào)易企業(yè)；風險防范體系；構(gòu)建

國際貿(mào)易企業(yè)在實際發(fā)展過程中應以構(gòu)建完善風險防范體系為目標，強化內(nèi)部控制工作的力度，健全管理制度，形成正確觀念，增強內(nèi)部控制的風險防范效果，達到預期的工作目的。

一、案例分析

2021年9月，A公司開展內(nèi)控評價工作，將內(nèi)控中現(xiàn)存的有漏洞的業(yè)務作為本年的重點。以2018-2021年X國家進口的45瓶紅葡萄酒作為審計目標，通過單證備案，審核實際業(yè)務發(fā)票、合同、裝單箱是否一致，業(yè)務流轉(zhuǎn)軌跡與申報是否齊全。然而因為外商的疏忽和內(nèi)控程序執(zhí)行存在缺陷，導致一部分費用未按要求國內(nèi)申報繳稅，后A公司馬上啟動補繳程序，及時減少企業(yè)的經(jīng)營風險。

二、國際貿(mào)易企業(yè)風險問題分析

（一）政策類型

A公司屬于國際貿(mào)易類型的企業(yè)，對外經(jīng)濟業(yè)務交往期間面臨一些風險，在國際環(huán)境發(fā)生變化的情況下，或者是政府行為對A公司的經(jīng)營造成不利影響的情況下所發(fā)生的風險問題。目前在全球經(jīng)濟快速發(fā)展的進程中，各個國家的政府部門都開始制定強硬的對外經(jīng)濟政策，這也是導致A公司出現(xiàn)風險的主要原因。2021年A公司經(jīng)全方位研判主動放棄與M國長達10年的原材料采購業(yè)務。

（二）商業(yè)類型

A公司在2018-2021年X國家進口的45瓶紅葡萄酒作為審計目標，通過單證備案，審核實際業(yè)務發(fā)票、合同、裝單箱是否一致，業(yè)務軌跡與申報手續(xù)是否齊全。然而，因為外商的疏忽和內(nèi)控程序執(zhí)行存在缺陷，導致一部分費用未按要求在國內(nèi)申報繳稅，這也是A公司所面臨的商業(yè)經(jīng)營風險問題。并且A公司在發(fā)展的過程中所面臨的市場風險問題，還會涉及價值為主導的過度競爭現(xiàn)象，而由于A公司缺少進出口貿(mào)易的競爭手段，價格的競爭力很低，導致A公司受到一定的不良影響。除此之外，A公司在發(fā)展期間還面臨著合同風險，可能會出現(xiàn)合同差錯現(xiàn)象、違約現(xiàn)象等，還會涉及資信風險問題，就是客戶的信用品質(zhì)、信用能力較低。還可能出現(xiàn)結(jié)算風險，主要原因就是外匯的匯率頻繁變化，導致A公司的經(jīng)營活動受到不利影響，很容易出現(xiàn)結(jié)算風險問題。

（三）市場風險

中國從之前簡單的農(nóng)副產(chǎn)品出口發(fā)展成為世界制造大國，中國在外貿(mào)產(chǎn)品的價格方面具有很高的競爭優(yōu)勢。當前各個國家為了更好地進行本土經(jīng)濟的保護，開始制定貿(mào)易保護政策，導致A公司國際貿(mào)易企業(yè)在出口的過程中面臨著關(guān)稅壁壘，只能利用很低的成本獲得更多效益，高額的關(guān)稅導致A公司在出口貿(mào)易方面喪失很多利潤。同時國外在進口產(chǎn)品方面提出了嚴格的規(guī)范，制定很多檢查程序，導致A公司的外貿(mào)成本增加，使其在國際中的市場競爭力被削弱。

（四）匯率風險

匯率風險屬于A公司所面臨的重要風險，對其發(fā)展造成不利影響。中國加入WTO之后，外貿(mào)交易額開始快速增加，對外貿(mào)易企業(yè)的數(shù)量不斷增多，國際市場領(lǐng)域中的競爭越來越激烈。為了增強中國外貿(mào)企業(yè)的競爭實力、降低國際匯率變化帶來的風險，中國已經(jīng)開始進行匯率改革，將固定性的匯率調(diào)整成為浮動的匯率，向著市場調(diào)節(jié)的方向轉(zhuǎn)變，使得人民幣匯率具有一定的彈性與波動幅度，但是在人民幣波動幅度提升的情況下，也可以將A公司在國際市場中的匯率風險體現(xiàn)出來。另外，西方國家在金融危機的情況下使得人民幣持續(xù)性升值，A公司在交易期間可能會出現(xiàn)匯率風險問題，例如：合同簽訂環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)的匯率改變，會導致A公司的損益受到影響，所以必須重點預防與規(guī)避匯率風險，預防A公司受到威脅。

（五）經(jīng)營風險

國際貿(mào)易企業(yè)在日常進口業(yè)務經(jīng)營管理的過程中，管理工作水平直接影響內(nèi)部建設效果，和企業(yè)的核心實力也存在直接聯(lián)系，并且國際貿(mào)易企業(yè)在進口業(yè)務經(jīng)營管理期間，會涉及人力資源管理、財務管理和物流管理等，具有一定的系統(tǒng)化特點，對監(jiān)管管理工作的效率和質(zhì)量提出高要求。雖然此類環(huán)節(jié)是在企業(yè)內(nèi)部運行但是實踐期間很容易受到外部環(huán)境的影響，所以必須確保經(jīng)營管理的內(nèi)部和外部適應性。另外，在實際的內(nèi)控工作中還需嚴格落實經(jīng)營管理責任，只有合理進行經(jīng)營崗位的管理、績效的評價審查、產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗與進口業(yè)務的計劃制定，才能預防經(jīng)營風險。但是目前在國際貿(mào)易企業(yè)開展進口業(yè)務的過程中由于缺乏完善的經(jīng)營風險預防和控制方案，沒有全面分析國際貿(mào)易進口業(yè)務的特點和情況，不能嚴格進行進口產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗和審查，發(fā)票與合同的審核管理存在不足，再加上企業(yè)內(nèi)控程序存在缺陷、外商有所疏忽，很容易引發(fā)經(jīng)營層面的風險，對國際貿(mào)易企業(yè)進口業(yè)務的合理開展、經(jīng)營工作的安全進行，都會產(chǎn)生不利的影響，如果不能及時按照經(jīng)營風險特點制定完善的內(nèi)控機制和內(nèi)部控制體系，將會導致企業(yè)在經(jīng)營風險的影響下遭受嚴重的經(jīng)濟損失。

三、內(nèi)控視角下國際貿(mào)易企業(yè)風險防范體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建政策風險防范體系

A公司在預防國際貿(mào)易政策風險問題的過程中，應重點構(gòu)建風險防范體系，首先，制定企業(yè)內(nèi)部控制的制度，準確分析研究國外貿(mào)易政策的特點，對國際局勢有著深入了解，分析研究對外貿(mào)易的背景情況。其次，準確了解中國在對外貿(mào)易政策方面的變化情況，了解交易方所在國家的對外貿(mào)易政策，著重分析關(guān)稅政策的變化，研究貿(mào)易方經(jīng)濟形勢。最后，采用購買保險的方式轉(zhuǎn)移風險，利用保險轉(zhuǎn)移政策風險財產(chǎn)損失，在一定程度上能夠維護A公司在國際貿(mào)易過程中的效益。

（二）構(gòu)建商業(yè)風險防范體系

為預防出現(xiàn)商業(yè)風險，A公司在內(nèi)部控制的過程中應構(gòu)建商業(yè)類風險的防范體系。其一，組建專門的商業(yè)類風險內(nèi)部控制工作的組織機構(gòu)，成立專業(yè)的商業(yè)風險管理部門，明確主要風險控制的節(jié)點，按照對外貿(mào)易的流程確定主要風險控制點，創(chuàng)建較為完善的風險識別機制體系，開發(fā)風險預警的系統(tǒng)平臺，從根本上預防風險問題的發(fā)生，穩(wěn)穩(wěn)抓住未來發(fā)展的機遇，按照風險特點和情況定性與定量進行控制，結(jié)合事前考察分析之后所設置的閾值準確進行關(guān)鍵風險的識別管理。在此期間內(nèi)部控制部門還需開發(fā)專門的風險評估系統(tǒng)來識別風險問題、明確問題的原因、評價風險的程度與影響度，組織風險內(nèi)控管理的部門階段性評估內(nèi)部風險與外部風險，聘用專業(yè)的人員開展風險分析工作，按照評估結(jié)果制定針對性的應對方案，利用低成本減少企業(yè)的損失；其二，營造較為良好的風險管理文化環(huán)境，建議A企業(yè)在編制對外貿(mào)易工作計劃的過程中形成正確的商業(yè)類風險防范觀念意識，按照內(nèi)部環(huán)境和外部條件，仔細研究各個地區(qū)的經(jīng)濟條件之下的風險隱患，同時轉(zhuǎn)變內(nèi)部人員的思想觀念，強化國際貿(mào)易風險教育力度，引導A公司從上級管理部門到下級職工人員都要積極掌握商業(yè)風險防控措施和技巧，以免出現(xiàn)風險隱患問題和不足之處。

（三）構(gòu)建市場風險防范體系

A公司在此次因為外商的疏忽和內(nèi)控程序執(zhí)行存在缺陷，導致一部分費用未按要求在國內(nèi)申報繳稅，發(fā)現(xiàn)之后馬上啟動補繳程序，有效預防了市場風險所帶來的影響。在未來的工作中為從根本層面避免市場風險問題，還需創(chuàng)建完善的市場風險防范體系，要求內(nèi)部控制部門和人員深入研究國際貿(mào)易過程中市場風險問題的發(fā)生規(guī)律，全面分析市場的情況，制定對外貿(mào)易工作計劃之前，按照市場的具體狀況預防、控制風險隱患問題，避免市場類型的風險所帶來的影響[1]。

（四）構(gòu)建匯率風險防范體系

為預防匯率風險所帶來的影響，建議A公司在對外貿(mào)易中，重點研究分析不同國家的匯率變化規(guī)律和情況，根據(jù)目前所存在的風險隱患問題，制定能夠從根本層面規(guī)避問題的方案計劃，通過預防匯率波動和其他現(xiàn)象的風險，嚴格進行各類風險問題的預防和控制。此外，內(nèi)部管理的工作中應要求其他部門在選擇對外貿(mào)易合作方的過程中，分析合作方所在國家的匯率情況，和合作方簽訂共同分擔匯率風險的協(xié)議，在一定程度上能夠避免匯率風險問題對A公司發(fā)展所造成的影響。

（五）構(gòu)建經(jīng)營風險防范體系

A公司在內(nèi)部控制的過程中應重點研究和分析進口業(yè)務方面的經(jīng)營風險問題發(fā)生的特點和規(guī)律，根據(jù)問題發(fā)生的原因，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，創(chuàng)建經(jīng)營風險防范體系。筆者作為A公司的實際控制人，從專業(yè)的角度，結(jié)合《審計》教學工作中課程設置等要素，管理好一個企業(yè)首先要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)預防經(jīng)營風險，促使A公司進口業(yè)務的安全發(fā)展。①形成正確的憂患觀念意識。A公司的內(nèi)部控制部門應重點關(guān)注進口業(yè)務經(jīng)營風險的分析和評估，增強風險防范的自覺性，按照進口業(yè)務長遠發(fā)展的需求，強化人員的考察和審核力度，注重管理體系的調(diào)整，仔細分析外部環(huán)境，合理設計內(nèi)部經(jīng)營模式，創(chuàng)建完善的風險預防和抵御體系，經(jīng)常和相同類型的進口業(yè)務國際貿(mào)易企業(yè)相互對比，研究典型的經(jīng)營風險案例，積極借鑒其他企業(yè)預防進口業(yè)務經(jīng)營風險的成功經(jīng)驗，避免風險問題對A公司經(jīng)濟發(fā)展造成不利影響。②完善資信審查的工作機制，A公司在與國外其他公司相互合作進行進口貿(mào)易之前，嚴格審查國外公司的資信情況，明確國外公司的信譽度和資歷，如果發(fā)現(xiàn)國外企業(yè)出現(xiàn)信譽度差、資本實力低的問題，應明確合作伙伴是否具備履行合同義務的能力，如果缺乏履行合同義務的能力要考慮更換合作伙伴。在確定合作伙伴之后還需要求國外公司做好進口產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗、管理，必須保證所提供的產(chǎn)品質(zhì)量符合標準要求，A公司自身也應完善內(nèi)控體系，嚴格進行業(yè)務發(fā)票、合同、裝單箱的審核，不可以出現(xiàn)內(nèi)控程序疏漏的現(xiàn)象，確保能夠預防、杜絕進口業(yè)務的經(jīng)營風險。③重點開展資產(chǎn)與資金風險的內(nèi)部控制工作，要求A公司財務管理部門制定資金與資產(chǎn)的風險預防方案，可以從源頭層面避免風險問題帶來影響，提升資金資產(chǎn)管理的有效性。一方面，應著重優(yōu)化企業(yè)本身的資金結(jié)構(gòu)，編制完善的融資方案，協(xié)調(diào)企業(yè)融資資金和固定資金的平衡性，避免在開展進口業(yè)務的過程中出現(xiàn)高強度負債經(jīng)營，確保企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性；另一方面，企業(yè)財務管理部門應著重維護資金周轉(zhuǎn)的安全性，內(nèi)部控制部門應重點分析企業(yè)進口業(yè)務的經(jīng)營活動資金需求，研究應收賬款的周轉(zhuǎn)率，對企業(yè)的資產(chǎn)負債率進行合理調(diào)整，使其能夠在安全范圍之內(nèi)，杜絕發(fā)生風險隱患問題。最后，在內(nèi)控工作中全面監(jiān)督控制資金的配置情況，嚴格控制進口業(yè)務中的倉儲成本，在減少存貨成本的同時減少資金的支出量，確保企業(yè)經(jīng)營過程中有著充足的流動資金。

四、內(nèi)部控制視角下國際貿(mào)易企業(yè)風險防范體系問題和建議

（一）問題

1.缺乏正確觀念意識目前A公司在國際貿(mào)易的過程中缺乏正確的內(nèi)部控制風險防范體系與創(chuàng)建觀念意識，沒有充分認識到風險防范內(nèi)部控制的重要意義，甚至內(nèi)部很多部門都沒有充分認識到防范風險的重要性，不能積極自主參與到風險識別和控制的工作中，無法快速及時識別風險問題，難以有效進行問題的控制和應對，導致各方面的風險防控工作效果降低。2.缺少專業(yè)人才團隊內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力和工作素養(yǎng)直接影響整體的企業(yè)風險防控效果，但是目前A公司的內(nèi)部控制人員缺少風險防控的專業(yè)能力，不能根據(jù)具體的風險問題有效識別、分析防控，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟水平[2]。3.缺乏完善的制度當前A公司尚未制定完善的風險防控內(nèi)控制度，不能明確各個部門、每位人員在風險預防與控制期間的要求和規(guī)范，難以通過規(guī)范人員行為、增強人員工作能力的方式提升風險問題的防控效果。4.缺少披露性A公司在對外貿(mào)易發(fā)展的過程中缺少內(nèi)部信息披露的模式和機制，不能通過披露信息的方式使得外部對公司的信息有所了解，缺少外部層面的監(jiān)督，很容易導致內(nèi)部控制部門因為缺乏監(jiān)督而出現(xiàn)工作不積極、不自主的問題。

（二）建議

1.形成正確觀念意識A公司在對外貿(mào)易風險防范的工作中，應形成正確的內(nèi)部控制觀念意識，營造良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍，使得全公司上下各部門和各位人員都可以形成準確的風險預防和應對觀念，幫助A公司有效預防和解決對外貿(mào)易的風險問題。首先，為各個部門設定對外貿(mào)易風險防控的計劃和標準，要求每個部門都應根據(jù)自身的業(yè)務工作特點和情況等綜合研究風險問題，按照不同的風險隱患制定不同的計劃方案，以風險的預防和控制為導向避免出現(xiàn)對外貿(mào)易的政策類型、商業(yè)類型、匯率類型等風險，規(guī)避A公司的損失。其次，強化宣傳教育的力度，對各個部門全面進行風險預防和控制的宣傳，使得每個部門、人員都能夠?qū)L險的預防作為目標，達到預期的風險防范效果和控制目的[3]。2.組建專業(yè)人才隊伍專業(yè)人才隊伍的建設對于A公司對外貿(mào)易風險預防和控制具有重要意義，如果內(nèi)部控制人員缺乏一定的專業(yè)能力，或者是缺少風險預防控制的技能，將會導致A公司在對貿(mào)易風險的影響之下發(fā)生嚴重的經(jīng)濟損失，因此建議A公司積極建設高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊伍，聘用專業(yè)能力符合標準的內(nèi)部管理控制人才，經(jīng)常開展教育活動和培訓活動，提升人員的工作能力和風險防控水平。其次，對于現(xiàn)有的人員，也必須強化培訓力度，引導內(nèi)部控制人員掌握和學習對外貿(mào)易各種類型風險的識別技巧、評估技巧和預防控制技巧，使其在自身的內(nèi)部控制工作中幫助A公司全面進行政治類型、匯率類型、市場類型等風險的預防和管理，避免風險問題帶來的影響，促使經(jīng)濟效益水平提高。3.建設完善的制度制度對于內(nèi)控部門和人員的行為具有約束作用和規(guī)范作用，只有制定較為完善的制度，才能促使A公司在對外貿(mào)易風險防范控制過程中內(nèi)部控制效果的提升。其一，制定完善的合同管理工作制度，考慮到對外貿(mào)易的交易環(huán)境非常復雜，結(jié)算的程序非常繁瑣，不會涉及非常龐大的金額，所以A公司在工作中可結(jié)合自身對外貿(mào)易的特點，編制完善的合同管理環(huán)節(jié)的風險防范制度，要求內(nèi)部控制部門仔細進行合同條款的核實分析研究，強化風險防控的效果[4]；其二，制定內(nèi)部的客戶資信調(diào)查制度和管理制度，按照資信風險的發(fā)生特點要求內(nèi)部控制部門全面進行交易方資信情況的調(diào)查，認真收集分析客戶的信息，了解客戶所在國家的基本狀況、客戶的財務經(jīng)營狀況等，按照調(diào)查的信息明確與調(diào)整客戶信用等級，結(jié)合信用等級確定交易的方案，以此從根本層面規(guī)避風險問題的發(fā)生；其三，制定完善的風險評估管理制度，在激烈競爭的國內(nèi)市場和國外市場環(huán)境中準確評估和識別對外貿(mào)易風險問題，要求A公司治理層面和管理層面共同識別戰(zhàn)略風險，使用pest、swot等分析方式，準確判斷與識別A公司的戰(zhàn)略風險和潛在風險，同時，還需綜合使用定量指標與定性指標整合的措施，構(gòu)建A公司經(jīng)營過程中風險預警的模型，合理評估與應對風險問題，另外需要將財務指標作為主要部分，非財務指標作為輔助部分，創(chuàng)建完善的財務風險預警系統(tǒng)，精準性評估A公司的財務風險隱患，通過綜合性的風險防控措施避免發(fā)生經(jīng)濟損失；其四，制定內(nèi)部控制活動的管理制度，要求內(nèi)部控制部門在完成風險識別和評估工作以后編制完善的風險應對政策、程序和方案，有效應對風險隱患問題，降低風險帶來的經(jīng)濟損失，例如：在制度中要求內(nèi)部控制部門評估識別A公司的對外貿(mào)易風險之后，明確風險問題發(fā)生的原因和類型，了解風險的嚴重程度，確定風險問題屬于“必須承受、堅決承受、無法承受、可以放棄”中哪種類型，結(jié)合不同風險類型采用應對的措施與方法，增強風險管控的效果。4.增強披露性A公司在對外貿(mào)易風險預防控制的過程中存在信息不對稱問題的影響之下，很容易發(fā)生風險防控力度不足，因此必須形成正確的信息披露觀念意識，提升信息的公開性和透明性，首先，利用信息披露的方式向企業(yè)投資者、所有者與社會群眾傳遞公司內(nèi)部經(jīng)營方面的信息，根據(jù)信號傳遞理論將信息全面?zhèn)鬟f給外部投資者，倒逼公司內(nèi)部控制部門提升自身的工作質(zhì)量，增強內(nèi)部控制的有效性。其次，為確保公司信息披露的效果，應制定完善的自評報告和鑒證報告，披露的管理機制，采用強制性披露的方式，不斷提升內(nèi)部控制的有效性[5]。

五、結(jié)語

綜上所述，A公司在國際貿(mào)易的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)政策類型、匯率類型等風險問題，而目前在內(nèi)部控制工作中缺少完善的制度和機制，不能確保內(nèi)部管理工作的良好開展，因此建議A公司在新時期不斷完善自身的內(nèi)控工作制度，形成正確的觀念意識，提升風險防控效果。

參考文獻：

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[5]孫云云.外貿(mào)企業(yè)國際貿(mào)易風險管理淺探[J].納稅,2020(8):187+189.

作者：席玉華 單位：廣州市恒亞進出口貿(mào)易有限公司