導語：商業(yè)銀行管理會計與財務會計融合價值一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:21世紀以來，管理會計與財務會計在我國商業(yè)銀行中的運用越來越廣泛，現(xiàn)代會計理論有兩大重要分支，分別在于對外財務會計的實際應用與管理會計的內部理論分析。銀行管理會計主要分析企業(yè)的生產經營情況。這兩個會計的融合應用在銀行企業(yè)經營管理實踐中發(fā)揮著的重要作用，是現(xiàn)代商業(yè)銀行企業(yè)管理的現(xiàn)實需求。文章通過對工商銀行的管理會計現(xiàn)狀進行分析，對如何完善管理會計與財務會計、對管理會計與財務會計在我國商業(yè)銀行的融合管理應用進行了探討和研究應用并提供有效轉型范本，結合這兩種會計模式融合的措施以及融合相關建議，歸納整理提出相關對策和研究融合應用措施。

關鍵詞:管理會計;財務會計;商業(yè)銀行;融合應用

目前，中國工商銀行作為我國最具代表性的世界品牌五百強商業(yè)銀行企業(yè)，對商業(yè)銀行管理會計與財務會計整合的應用價值研究具有重要的價值和可操作性，能夠擴展財會理論學界對會計管理模式的融合應用研究影響。文章針對商業(yè)銀行管理會計與財務會計融合應用價值分析，查閱國內外文獻資料，大多數(shù)學者都是基于解讀商業(yè)銀行管理會計概念或者財務會計概念，并系統(tǒng)化分析這二者會計體系單一模式在商業(yè)銀行中的應用價值及必要性。國內外的學者們從財務工作者的角度上對管理會計與財務會計融合系統(tǒng)課題進行探討，對銀行管理會計信息系統(tǒng)的建設給出對策。雖然管理會計和財務會計在我國還沒有實現(xiàn)全面推廣與落實，但隨著當前的發(fā)展態(tài)勢，融合體系應用在企業(yè)發(fā)展中必將扮演更重要的角色。隨著研究的深入和實踐的反復進行，管理會計與財務會計的融合應用在提升銀行核心競爭力，實現(xiàn)國內商業(yè)銀行與世界接軌上發(fā)揮更有效的作用。

一、管理會計與財務會計

(一)管理會計

和財務會計比起來，管理會計在領域研究上有一定的不同，后者的關鍵在于企業(yè)借助內部審計報告所展開的管理任務。就職能劃分的角度而言，兩者間的分別十分明顯，管理會計工作主要是就企業(yè)的內部出發(fā)，對其發(fā)展模式以及經營規(guī)模展開綜合分析，據此判斷企業(yè)獨特的競爭力，立足于國內的市場大環(huán)境，進一步改進已有的戰(zhàn)略目標，不斷填平企業(yè)的不足、排查經營奉獻，進而推動國內企業(yè)整體核心競爭能力實現(xiàn)更進一步的跨越。

(二)財務會計

財務會計即基于國家公示的相關制度以及行業(yè)準則，企業(yè)會計人員嚴格遵循相應的會計準則，來判斷企業(yè)在不同經營階段所體現(xiàn)的流動性。此外，評估企業(yè)的盈虧狀況，分別向債權人、外部投資者以及國家管理部門公示企業(yè)相關的發(fā)展信息。通過對財務報告和會計報告的分析，我們可以更好地把握企業(yè)的經營狀況，并利用企業(yè)的手段來評價數(shù)字信息的經營狀況。從企業(yè)經營的角度來看，在企業(yè)日常工作中注意會計和財務會計非常重要，財務會計的工作對企業(yè)的運作來說極為關鍵，與企業(yè)內部管理的質量直接相關。財務會計可以整合與計算企業(yè)內部的資金規(guī)模，了解債權人背后的債務情況，并從各角度出發(fā)，綜合判斷企業(yè)所處的業(yè)務環(huán)境。

二、管理會計與財務會計融合措施及建議

(一)管理會計與財務會計融合應用必要

無論是管理會計還是財務會計，其秉持的工作目標都是相同的，也就是借助一定的數(shù)據信息來判斷企業(yè)當前的財務情況，整合編制企業(yè)的數(shù)據報告，為管理層提供相應的參考依據。這兩種會計無論在工作指標還是在分析方法上，都比較靠近，比如企業(yè)的歷史資本、運營成本以及運作利潤，但也是有區(qū)別的。二者的一體化通常是一家企業(yè)運作過程中的必然要求，同時也是當前國內經濟發(fā)展新常態(tài)的必然要求。1．企業(yè)發(fā)展角度管理會計和財務會計二者之間的有機融合，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更高水平的收益。就傳統(tǒng)的角度來看，二者的有機融合對國家經濟的發(fā)展來說也大有裨益。在以往企業(yè)所遵循的財務管理模式里，管理環(huán)境會計與財務分析會計相互分離，無論在詳細數(shù)據、參考指標還是計算手段上，都屬于兩種不同的運作模式。在這樣的運作模式下，大量的人力以及時間成本被白白浪費;對企業(yè)來說，其在信息服務上的質量也因此大受影響。而二者的有機融合，則有利于企業(yè)達成下述的目標:第一，控制企業(yè)在人力以及時間上的成本。管理會計和財務會計工作在融合之后，能夠采用同樣的指標作為參照，進而構建一體化的管理模式。人力以及時間上成本的下降，有利于幫助企業(yè)進一步降低管理成本。第二，二者的有機融合可以進一步排查企業(yè)在財務以及投資項目方面的風險。管理會計和財務會計彼此的數(shù)據能夠互相作為參照，財務指標也能夠借用，可以幫助企業(yè)更為精準地了解自身的財務處境，包括資金規(guī)模、支出規(guī)模以及收入規(guī)模等，盡可能降低運作過程中的法律風險，同時為管理人員的相關決策提供必要的信息參考。企業(yè)管理會計和財務會計之間工作的有機整合可以幫助企業(yè)獲得更強的市場競爭力。現(xiàn)下，國內的經濟之間步入了新常態(tài)，經濟發(fā)展速度逐漸放緩。對企業(yè)來說，其在市場上的核心競爭優(yōu)勢更集中于內部的管理系統(tǒng)和會計體系。所以，面對經濟發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)勢必要跳脫出傳統(tǒng)的財務管理思維，進一步提升財務管理的質量與效率。借助大數(shù)據手段來實現(xiàn)二者的有機融合，從企業(yè)的角度來看，將更方便了解企業(yè)在財務方面的問題，進而以科學的手段來應對各類潛在的風險，提高內部管理以及審計工作的專業(yè)性。除此之外，合理的財政政策能夠幫助企業(yè)展開更為透明化、專業(yè)化的資金管理，實現(xiàn)更高水平的資金利用效率，幫助企業(yè)獲得更為強大的市場競爭力。2．經濟環(huán)境角度當前大數(shù)據手段漸趨普及，金融電子化的趨勢更是愈發(fā)勢不可擋，國內企業(yè)也深受這一浪潮的影響，經營模式越來越走向多元化，如產業(yè)集群以及虛擬網絡組織等。以往的會計模式都通過手工的方式進行記賬，報表管理效率極為低下，導致會計管理工作面臨著重重困難?；诖?，企業(yè)要想推進全新商業(yè)模式的更進一步發(fā)展，就必須設計相應的會計理論以及管理手段，來充分施展其作用。管理會計以及財務會計之間的有機融合，不僅能夠通過大數(shù)據手段來對企業(yè)的財務信息展開深度分析，幫助企業(yè)排查具有高度參考性的企業(yè)信息，同時企業(yè)通過創(chuàng)新活動，能夠為管理會計工作提供更加良好的外部發(fā)展環(huán)境，從而提高管理會計的質量與效率。

(二)財務會計與管理會計的融合措施

1．樹立正確的會計理論觀企業(yè)在展開財務管理工作的過程中，會計理論工作的正確程度，事關財務會計和管理會計之間整合的程度與質量。所以，就企業(yè)現(xiàn)下的財務管理工作來看，應當具備科學的會計理論觀念，跳脫出以往的會計管理理念，具備專業(yè)的會計理論素養(yǎng)，才能夠充分施展二者結合的作用。同時，必須不斷調整會計工作者的理念，這部分人員不僅應當做好財務記錄，同時還需要參與進企業(yè)所展開的決策工作中，進一步改進企業(yè)的管理質量與管理效率，做好專家訪問以及企業(yè)宣傳工作，不斷擴大財務管理工作的影響力。2．完善企業(yè)會計制度企業(yè)所展開的財務管理工作，應當基于當前的會計準則，不斷健全會計制度，完善會計審查以及財務信息的披露工作。尤其對管理會計來說，必須結合財務會計具體的工作經驗，建立健全的會計制度，做好職權定位，設計合理的模型，采用科學的數(shù)據分析手段，從而為企業(yè)的運作提供必要的決策參考。信息化時代下，各類信息技術的普及為企業(yè)的運作和發(fā)展帶來了種種便利，線上平臺的發(fā)展更是為企業(yè)提供了豐富的參考機會，各方財務信息的整合與公示，也為財務會計和管理會計之間的有機融合提供了必要的基礎。

(三)管理會計與財務會計在商業(yè)銀行融合建議

1．完善管理會計在商業(yè)銀行中應用的外部環(huán)境對商業(yè)銀行來說，管理會計能夠順利運作的一大前提是，企業(yè)外部發(fā)展條件的支持。商業(yè)銀行是我國金融行業(yè)重要的參與者之一，其管理水平的提高不僅取決于自身的主觀能動性，還取決于公平、公平的發(fā)展環(huán)境。無論是政策的設計者還是監(jiān)管者，都必須做好外部環(huán)境的管理，為商業(yè)銀行的順利運作提供穩(wěn)定的外部環(huán)境。伴隨著近些年我國市場化程度在各行各業(yè)的提升，推進商業(yè)銀行不斷實現(xiàn)管理能力的突破，可以有效地提高其價值創(chuàng)造的能力和動力。2．提升管理會計部門在商業(yè)銀行的組織地位隨著管理會計體系在發(fā)展的過程中不斷地走向完善，今后商業(yè)銀行發(fā)展過程中對財務會計的要求只會越來越高。對此，商業(yè)銀行必須做好長遠的規(guī)劃，做好戰(zhàn)略目標的制訂工作，為商業(yè)銀行管理會計工作的展開提供基本依據，并推進其落實。對此，銀行能夠通過增辟部分的方式，設立專門的管理會計部門，并實現(xiàn)其與財務會計工作之間的融合，幫助商業(yè)銀行不斷調整前進方向、健全發(fā)展體系。做好員工培養(yǎng)工作，為管理會計部門提供必要的管理權限，并做好資源上的支持。

三、管理會計與財務會計融合應用

(一)工商銀行簡介

中國第一家工商銀行成立于1984年1月1日。2005年改為股份有限公司。通過不懈的努力和穩(wěn)步的發(fā)展，工商銀行成功地成為世界領先的銀行。它不僅是一個多元化的業(yè)務結構，而且擁有一個具有強大創(chuàng)新潛力和市場競爭力的優(yōu)質客戶基礎。銀行是以服務客戶為經營基礎，堅持通過提供服務創(chuàng)造價值，并且還向全球超860萬公司客戶和6．8億個人客戶提供金融產品和服務。工商銀行自覺把社會責任納入發(fā)展戰(zhàn)略和經營活動，始終聚焦主業(yè)，牢牢抓住服務主體的經濟基礎，與實體經濟同甘共苦，一起成長;始終堅持風險為本，牢牢抓住底線，不斷增強管控化解風險能力;始終堅持把握和遵守商業(yè)銀行的規(guī)律，專注于打造“百年老店”;始終堅持穩(wěn)中求進，創(chuàng)新求進，持續(xù)深化戰(zhàn)略，積極擁抱互聯(lián)網;始終堅持專業(yè)關注，發(fā)展專業(yè)化經營模式，創(chuàng)造“匠心工行”。工商銀行歷來重視新技術應用，2020年應用大數(shù)據、人工智能、知識圖譜等新技術，標志著工商銀行財務管理向智能化邁出了實質性步伐。該項目秉持“業(yè)、財、技”為一體的融合理念，借助管理會計差異分析工具，按照“財務→業(yè)務→客戶”的分析鏈路。中國工商銀行開發(fā)了子部門績效價值管理項目(PVMS)，采用了統(tǒng)一的分類產品系統(tǒng)、成本分攤方法和全行內部估值機制，利用數(shù)據倉庫技術實現(xiàn)了子產品和各部門的價值核算。

(二)工商銀行中的管理會計與財務會計融合應用

1．提高會計工作人員的協(xié)作能力與職業(yè)素養(yǎng)財務會計工作和管理會計工作之間的有機融合，需要以專業(yè)的員工素養(yǎng)為基礎。要想實現(xiàn)二者的有機融合，員工就必須具備基本的協(xié)作意識與能力，做好工作上的協(xié)調。第一，應當做好員工素養(yǎng)的把關，不僅關注其專業(yè)能力的高低，也要對其職業(yè)道德嚴加把關，不斷順應全新的技術環(huán)境，實現(xiàn)更高水平的工作效率。第二，會計人員必須基于全新的發(fā)展形勢，做好會計工作，了解所需具備的基本技能，學會溝通與協(xié)作，確保各方財務信息能夠順利地共享。企業(yè)必須不斷健全已有的監(jiān)管體系，確保財務工作當中所用信息的準確和真實。信息化的時代下，管理會計和財務會計工作之間的有效融合，離不開信息技術的加持。對財務管理人員來說，從數(shù)據庫中尋找關鍵信息，來展開風險管理工作，可以實現(xiàn)更高水平的管理效率。除此之外，網絡工程技術在最近幾年發(fā)展迅速，數(shù)據采集手段更是愈加先進，這一技術發(fā)展局面為管理會計以及財務會計之間的數(shù)據共享提供了必要的技術支撐。所以，先進計算機應用技術的快速發(fā)展水平以及通信技術的科學合理運用，大大增加了管理會計與財務會計有效結合的機會，而且大大節(jié)省了工商銀行的資源，并有效提升了相關工作的整體效率。2．工商銀行管理會計系統(tǒng)的財務融合應用管理會計系統(tǒng)(MAS)是利用管理會計原理對企業(yè)活動進行決策、評價和控制的內部控制信息化管理系統(tǒng)。管理會計系統(tǒng)的建設主要是為了實現(xiàn)企業(yè)預期管理目標，進行相關數(shù)據信息的搜集和處理，輸出企業(yè)所需要的信息。在管理信息系統(tǒng)中，關鍵部分是對信息的處理過程，在這個過程中，進行原始數(shù)據的輸入，經過一系列核算分析和對比，給出企業(yè)所需要的信息數(shù)據。這些數(shù)據主要和客戶成本分攤、產品成本核算、生產預算、特殊報告和業(yè)績報告的編制有關。從20世紀70年代開始，西方管理會計知識理論被引入國內，經過多年研究和實踐，管理會計推廣應用已經初見成效。由于我國市場經濟的不斷發(fā)展和各行業(yè)內外部環(huán)境因素的不斷沖擊，各企業(yè)也展開了從財務會計到管理會計的轉型，并在現(xiàn)代信息技術支持的條件下，部分大型企業(yè)也著手開始搭建自己的管理會計系統(tǒng)。我國商業(yè)銀行首先針對管理會計系統(tǒng)的概念、方法研究和實踐應用方面做了大量的工作，商業(yè)銀行在管理會計系統(tǒng)方面也形成了自己的特色，并且取得了一定的成效。2002年，中國工商銀行利用自身先進技術優(yōu)勢，開始打造“基于會計的管理會計平臺(MOVA系統(tǒng))”，以期實現(xiàn)網點、產品、客戶經理與柜員的精細化、自動化業(yè)績計量，其應用領域涵蓋機構考核與分級管理、全員營銷與考核激勵等多個方面。中國工商銀行的財務管理中的管理會計主要是對商業(yè)銀行內部和分支機構進行控制和管理，然后對他們進行工作績效的考核，并且結合銀行的實際情況，制定出最合理、經濟效益最大的經濟政策。作為管理會計的主要特征之一的管理會計，總是服務于銀行的發(fā)展，服務于銀行財務管理進行管理。在目前銀行財務管理中的管理會計，總行的主要業(yè)務分為大型投資業(yè)務、信托業(yè)務、大中型企業(yè)金融服務等，而分行的主要客戶是企業(yè)和個人客戶，其內容比較單一。目前，銀行最常見的管理形式是“大總銀行、小分行”。這樣的管理方式可以有效提高商業(yè)銀行的運作效率，并且能降低外部帶來的風險，但也存在增加成本，利潤減少的缺點。將管理會計管理結合起來，將商業(yè)銀行財務管理模式進行優(yōu)化和精簡，業(yè)務流程優(yōu)化，提升商業(yè)銀行內部各個部門的運用效率，集約化處理業(yè)務。

四、結語

當下，管理會計與財務會計在我國商業(yè)銀行中的運用越來越廣泛，在經營管理實踐中發(fā)揮著重要作用，是現(xiàn)代商業(yè)銀行企業(yè)管理的現(xiàn)實需求，同時也有利于提高同業(yè)競爭能力，規(guī)范銀行內部管理水平。文章通過對管理會計與財務會計的概念以及融合措施及建議進行論述，又以中國工商銀行為案例進行實際融合應用總結，為目前我國商業(yè)銀行在管理會計與財務會計的融合管理應用中提供有效轉型范本。

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作者：程薇 單位：邢臺銀行股份有限公司邯鄲分行