編者按：本文主要從資金收支兩條線的優(yōu)點；礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實施情況；資金收支兩條線管理存在的問題；對改進(jìn)資金收支兩條線管理的建議進(jìn)行論述，其中，主要包括：“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對預(yù)算外資金管理，實施財政監(jiān)督的一種有效管理模式、在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧、可為實施全面預(yù)算管理鋪平道路、有利于建立新型的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系、實施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、資金收支兩條線管理模式、資金計劃管理、資金計劃編制、事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過大、表外資金沒有納入收支兩條線管理、設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率、將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全、將多種經(jīng)營單位資金納入收支兩條線管理，以加強(qiáng)對其監(jiān)管等，具體請詳見。

摘要：本文介紹了礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的管理現(xiàn)狀，闡明了目前資金收支兩條線管理中存在的問題，并提出了解決問題的方法。

關(guān)鍵詞：資金；收支；兩條線

“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對預(yù)算外資金管理，實施財政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門或單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財政部門根據(jù)實際情況納入本級綜合財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實施對企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點

通過實施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財務(wù)管理水平明顯提高，是實現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對預(yù)算外資金管理，實施財政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門或單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財政部門根據(jù)實際情況納入本級綜合財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實施對企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點

通過實施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財務(wù)管理水平明顯提高，是實現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

(一)實施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧

實施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項經(jīng)濟(jì)活動，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)實施資金收支兩條線管理，可為實施全面預(yù)算管理鋪平道路

摘要:“收支兩條線”的管理模式一方面可以實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;另一方面可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文通過對收支兩條線管理模式在通信企業(yè)中應(yīng)用的分析,揭示了構(gòu)建通信企業(yè)收支兩條線的原則和注意問題,同時期望能對其他類似企業(yè)有所啟示。

關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)

收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財政管理和整頓財政秩序?qū)ω斦Y金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點就是對企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對外收款,定期對內(nèi)歸集收入及向上級公司上繳資金;一般收入賬戶用于對外收款及定期對收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對各市分公司實行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對下屬縣分公司實行報賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實現(xiàn)“自動型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動清零上劃,支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對每個分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對每天的支出總額進(jìn)行合計,每天與省公司進(jìn)行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個銀行對于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時銀行才計貸款利息。實行零余額帳戶管理可以實現(xiàn)兩個目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣有土阌囝~”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級公司在一家銀行僅限開設(shè)一個收入歸集專戶。如下一級公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴(yán)禁串用。縣分公司原則上僅限保留一個支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個工作日自動定時歸集至本級公司的同行收入歸集專戶,再自動歸集至上一級公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級自動清算。

通信企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:

為進(jìn)一步做好年度財務(wù)各項工作，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、年度主要工作回顧

1、做好資金科學(xué)運(yùn)行工作：做好資金科學(xué)運(yùn)行工作是財務(wù)科最重要的一項工作之一。具體為：一是根據(jù)“輕、重、緩、急”的原則，科學(xué)安排資金，保障醫(yī)療活動日常正常運(yùn)行，保障每月經(jīng)費(fèi)的按時發(fā)放；二是有約付款，對藥品、衛(wèi)生材料等應(yīng)付款推遲2-3個月付款，一方面緩解醫(yī)院支付壓力，另一方在這空間期內(nèi)根據(jù)銀行理財產(chǎn)品特性，利用理財產(chǎn)品多為醫(yī)院獲取較好銀行利息，為醫(yī)院獲得更好的收益；三是對于當(dāng)月要支付的單位，與其友好協(xié)商，以銀行一年期貸款率的利息貼付醫(yī)院，從而使醫(yī)院又獲得較好的收益。

2、預(yù)算管理工作更趨于科學(xué)化：根據(jù)市財政局編制度文件精神和醫(yī)院總體工作目標(biāo)，分別采用5種預(yù)算編制方法編制醫(yī)院年度收支預(yù)算和每月預(yù)算。預(yù)算編制更趨于科學(xué)化、化，在整個醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中特別是在控制支出中發(fā)揮了良好的作用。總收支預(yù)算符合率達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

3、完成起草完善綜合目標(biāo)責(zé)任工作：醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任方案實施細(xì)則自實施以來已有3個年頭，很有必要作進(jìn)一步的完善。因此，院務(wù)委員會決定對醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任制實施細(xì)則進(jìn)行修改完善。財務(wù)科根據(jù)院務(wù)委員會具體的要求，對開始執(zhí)行的《醫(yī)院綜合目標(biāo)實施方案細(xì)則》進(jìn)行了進(jìn)一步完善工作，該項工作已起草完畢，待醫(yī)院院務(wù)委員會研究后付諸實施。

4、按三甲醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)撰寫財務(wù)報告：根據(jù)省醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)要求，撰寫每季全面的財務(wù)與預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，針對增減原因深的查找原因并加以分析，并提出相應(yīng)的措施與建議供領(lǐng)導(dǎo)參考。依據(jù)變動因素較大支出科目還進(jìn)行了專題分析報告。如醫(yī)院管理、百元衛(wèi)材消耗專題分析報告。提出整改意見供領(lǐng)導(dǎo)決策作為依據(jù)。所撰寫的全面財務(wù)與預(yù)算分析報告符合省醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)要求。

一、我國國際收支的現(xiàn)狀

進(jìn)入21世紀(jì)以來，中國國際收支中的經(jīng)常項目和儲備資產(chǎn)以外的資本金融項目長期以來一直呈現(xiàn)出順差的局面，也就是我們所稱的“雙順差”，這一現(xiàn)象使得我國的外匯儲備資產(chǎn)逐年增多。在2007年的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢的影響下，我國2008年的經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長速度明顯加快，其中生產(chǎn)者價格指數(shù)（PPI）消費(fèi)價格指數(shù)（CPI）和消費(fèi)價格指數(shù)（CPI）都有所上升。由于美國在2007年爆發(fā)了次貸危機(jī)，該危機(jī)引起了全球性的經(jīng)濟(jì)動蕩，我國2008年的經(jīng)濟(jì)由增長逐漸轉(zhuǎn)為衰退，加之我國在同年爆發(fā)了嚴(yán)重的地震等自然災(zāi)害，我國的經(jīng)濟(jì)衰退變得更加劇烈。在2008年金融危機(jī)的影響下，我國的對外貿(mào)易穩(wěn)定運(yùn)行，國際收支狀況得到緩慢改善，呈現(xiàn)出“雙順差”。2009受國際金融危機(jī)的影響，國際收支情況繼續(xù)改善，仍維持經(jīng)常賬戶和資本金融賬戶的“雙順差”。到了2010年，我國的國際順差5247億美元；經(jīng)常賬戶盈余2378億；資本和金融賬戶順差2869億。2011年，國際收支順差為4016億，較2010年下降了19%；經(jīng)常賬戶仍為順差，同比下降15%；資本和金融項目的順差同比下降了23%。2012年，我國的國際收支狀況得到進(jìn)一步的改善，其中經(jīng)常賬戶順差1931億；資本和金融賬戶逆差168億。2013年上半年，我國對外貿(mào)易平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)常賬戶和資本金融賬戶繼續(xù)呈現(xiàn)雙順差。2014年，我國國際收支中非儲備性質(zhì)的金融賬戶出現(xiàn)了逆差，但其經(jīng)常項目仍為順差，此時，我國外匯儲備余額已接近4萬億美元，大約為2001年的19倍。經(jīng)歷了2015年“811匯改”，國內(nèi)外對人民幣有了貶值的預(yù)期，很大程度上加大了資本的流出，同時，離、在岸人民幣對美元匯率在一定程度上發(fā)生了貶值。截止到2016年7月末，在銀行結(jié)售匯的影響下，我國外匯儲備余額的逆差已降為3.2萬億。人民幣對美元的中間價也貶值5358個基點，貶值幅度超過8.77%，從匯改前2015年8月10日的6.1162跌至1年后的6.6530。我國的國際收支常年持續(xù)“雙順差”的局面表明了以下兩點內(nèi)容：一方面，“雙順差”極大地豐富了我國的外匯儲備，降低了外匯市場上的外匯價格，使人民幣有升值的趨勢，調(diào)整了我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)總量。另一方面，大量外匯的流入，使中央銀行從居民手中買入外匯時，必須根據(jù)市場上的匯率發(fā)行與之價值相等的人民幣，最終增加了市場上基礎(chǔ)貨幣的數(shù)量。盡管中央銀行可以采用公開市場操作、發(fā)行央行票據(jù)、提高準(zhǔn)備金率和利率等手段來沖銷因購入外匯而發(fā)行大量貨幣的影響，但貨幣政策的獨立性會因此而受到威脅。

二、我國國際收支持續(xù)“雙順差”原因

1.經(jīng)常項目順差形成的原因。（1）高儲蓄，低消費(fèi)居民儲蓄欲望強(qiáng)烈，消費(fèi)傾向低迷，由于外貿(mào)順差=總儲蓄-總投資，從而使得經(jīng)常項目出現(xiàn)了順差。其中，導(dǎo)致居民高儲蓄、低消費(fèi)的原因有很多,如社會保障體系的不完善、金融市場的不發(fā)達(dá)、資源不合理利用、收入分配格局的不均衡、百姓消費(fèi)觀念、公共服務(wù)設(shè)施等。這些短期內(nèi)不太會有大的轉(zhuǎn)變，因此，外貿(mào)順差在短時間內(nèi)不太會發(fā)生根本性逆轉(zhuǎn)。（2）全球生產(chǎn)力布局變化，導(dǎo)致加工貿(mào)易順差近年來，中國的對外開放程度日益擴(kuò)大，基礎(chǔ)設(shè)施和法律環(huán)境不斷完善，同時擁有大量的廉價勞動力，吸引了大量勞動密集型外資企業(yè)的進(jìn)入。另外，中國已成為國際制造產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的目的地之一。這兩點為我國在制造業(yè)終端的地位奠定了堅實的基礎(chǔ)，給中國帶來了來自世界其他國家的貿(mào)易轉(zhuǎn)移順差。（3）重出口，輕進(jìn)口中國實行了“獎出限進(jìn)，鼓勵出口”的出口補(bǔ)貼政策，政府和國內(nèi)廠商都傾向于進(jìn)行出口貿(mào)易，以求更多的外匯收入，導(dǎo)致我國的貿(mào)易順差逐年增大。（4）人民幣被低估導(dǎo)致出口增加及熱錢涌入推高雙順差人民幣的實際有效匯率一直呈升值趨勢，低估的人民幣極大地促進(jìn)了我國對外貿(mào)易的繁榮發(fā)展，使得我國的貿(mào)易項目近年來一直呈現(xiàn)順差，且數(shù)值日益增大。2.資本金融項目順差形成的原因。（1）中國制定了貿(mào)易優(yōu)惠政策，吸引大量外資企業(yè)來華投資中國政府長期推行FDI優(yōu)惠政策，大大吸引力外資進(jìn)入中國市場進(jìn)行投資活動。目前，我國的FDI始終維持著凈流入的局面，它是資本與金融賬戶順差的主要來源。（2）金融體制落后，資本流出渠道狹窄中國的金融制度不完善，金融市場活躍程度較低，同時嚴(yán)格管制國內(nèi)資本的流出，使得資本流出的渠道十分狹窄，從而導(dǎo)致了資本金融項目的順差。（3）全球流動性過剩的輸入以美國為代表的西方國家實行的擴(kuò)張性的貨幣政策，使得一部分境外資金流入中國，造成了中國流動性過剩，最終形成了資本金融項目的順差。

三、中國國際收支“雙順差”的影響

1.正面影響。（1）促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速增長和增加就業(yè)機(jī)會貨物貿(mào)易凈額、直接投資凈額對我國GDP的貢獻(xiàn)率呈逐年上升的趨勢，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長，外商企業(yè)來華投資吸收了大量的勞動力，極大地增加了就業(yè)。（2）增加外匯儲備和增強(qiáng)國際清償力由于我國長期處于“雙順差”狀態(tài)，經(jīng)常賬戶順差、資本和金融賬戶順差都對外匯儲備的增加做出貢獻(xiàn)，使得我國在支付進(jìn)口商品的貨款和清償外債方面具有更強(qiáng)的能力。（3）我國出口商品種類完備，出口商結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化貿(mào)易“雙順差”豐富了我國出口商品的種類，使其涵蓋到了生產(chǎn)、生活的各個方面。與此同時，我國初、低級產(chǎn)品的出口率呈下降趨勢，而中、高技術(shù)產(chǎn)品的出口正逐年上升。（4）中國成為制造業(yè)大國并向制造業(yè)強(qiáng)國升級同世界各國進(jìn)行貿(mào)易活動中形成的“雙順差”，使中國制造業(yè)不斷發(fā)展壯大，現(xiàn)已成為全球第三大貨物貿(mào)易國和第一大出口國，同時促進(jìn)了中國建立完備的生產(chǎn)制造體系，由制造業(yè)大國向制造業(yè)強(qiáng)國轉(zhuǎn)型升級。2.負(fù)面影響。（1）經(jīng)濟(jì)對外依賴程度過高，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行潛在風(fēng)險上升貨物和服務(wù)貿(mào)易順差大大促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)的增長，使得根據(jù)進(jìn)出口總值/GDP計算的中國外貿(mào)依存度逐年增長，而不斷升高的外貿(mào)依賴度又加大了中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的潛在風(fēng)險。（2）外匯儲備規(guī)模過大，投資收益較低、成本較高中國現(xiàn)已成為世界上外匯儲備規(guī)模最大的國家，其外匯儲備總額占全世界外匯儲備的比例超過了30%。但是，由此帶來的外匯儲備的收益水平卻很低，同時外匯的成本十分高昂。（3）外匯占款增加，基礎(chǔ)貨幣被動投放，增大央行金融調(diào)控難度“雙順差”使得人民幣有升值的趨勢，為了維持匯率的穩(wěn)定，央行必須大量買入由外商投資流入和貿(mào)易順差產(chǎn)生的外匯，大大增加了外匯的占款，在市場上被動投入了大量的基礎(chǔ)貨幣，一定程度上加大了我國央行進(jìn)行金融調(diào)控的難度。（4）缺乏大宗商品的定價權(quán)，使國內(nèi)財富大量流出近年來，我國制造業(yè)迅猛發(fā)展，已成為大宗商品的主要消費(fèi)國，大宗商品的進(jìn)口量年年增加，但其定價權(quán)主要受到歐美等發(fā)達(dá)國家的控制，導(dǎo)致中國的大量財富不斷向歐美等貿(mào)易逆差國和大宗商品出口國轉(zhuǎn)移。（5）中國與其他國家的外貿(mào)摩擦頻率日益提高伴隨著中國“雙順差”的持續(xù)増長，針對我國的貿(mào)易摩擦數(shù)量和強(qiáng)度不斷增大，速度增快，且發(fā)生頻率越來越高。

編者按：本論文主要從當(dāng)前我國外匯信息系統(tǒng)存在的問題；構(gòu)建我國外匯市場信用體系的思路等進(jìn)行講述，包括了外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系、外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方式原始建立高效的外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)、外匯信息監(jiān)測系統(tǒng)缺乏有效的預(yù)警、預(yù)測機(jī)制高效的外匯流動預(yù)警、外匯信息監(jiān)測系統(tǒng)不能反映涉匯主體的交易全貌賬戶是統(tǒng)計的基礎(chǔ)、建立以外匯賬戶系統(tǒng)為主軸的信息監(jiān)測系統(tǒng)賬戶是統(tǒng)計的基礎(chǔ)等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞：外匯管理信息系統(tǒng)信用體系

論文摘要：隨著外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，原有的外匯信息系統(tǒng)不能適應(yīng)發(fā)展的要求。本文分析了當(dāng)前我國外市場信用體系建設(shè)存在的問題，提出了建立高效的外匯信用信息管理系統(tǒng)的建議。

外匯市場作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用日益重要。因此，建立規(guī)范、高效、誠實、信用的外匯市場信用體系，對于提升我國主權(quán)信用等級，提高我國國際地位和形象以及促進(jìn)我國對外開放向縱深發(fā)展都有重大意義。建立外匯市場信用體系的基礎(chǔ)和核心，是建立高效的外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)。改革開放以來，為了適應(yīng)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，外匯局對應(yīng)國際收支、經(jīng)常項目、資本項目等相應(yīng)開發(fā)了國際收支統(tǒng)計監(jiān)測、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計申報系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯管理系統(tǒng)等十幾個應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的運(yùn)用，增強(qiáng)了監(jiān)管的時效性，方便了涉匯主體的外匯收支活動，為外匯市場信用體系建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。但隨著國際經(jīng)濟(jì)交往的日益擴(kuò)大，以及外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，這些信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)共享、預(yù)警機(jī)制等方面存在明顯不足，遠(yuǎn)不能適應(yīng)外匯管理的需要。

一、當(dāng)前我國外匯信息系統(tǒng)存在的問題

1．外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，數(shù)據(jù)共享性差我國現(xiàn)行的外匯管理信息系統(tǒng)是在適應(yīng)外匯管理體制改革過程中逐步建立起來的，基本是每增加一項新的外匯業(yè)務(wù)就要增加一個系統(tǒng)或報表。外匯管理的外匯業(yè)務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)已有十幾個，基本覆蓋了外匯局所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但由于每項外匯業(yè)務(wù)需求的提出時間先后不同，指標(biāo)設(shè)計口徑不一，各個應(yīng)用系統(tǒng)之間缺乏有機(jī)聯(lián)系，無法充分發(fā)揮子系統(tǒng)有機(jī)整合后的整體優(yōu)勢，對于有效利用外匯數(shù)據(jù)資源、提高工作效率有著一定的制約作用，而且隨著我國對外交往的日益擴(kuò)大，資本賬戶的放開以及證券、保險和服務(wù)業(yè)的進(jìn)入，為了保證有效監(jiān)管，每項業(yè)務(wù)都要增設(shè)新的系統(tǒng)，那么，外匯管理的信息系統(tǒng)要以成百上千計算。

人們又將迎來新的兔年。2010年度醫(yī)院財務(wù)運(yùn)行情況良好，瞬間虎年又將過去。預(yù)計本年度總收入達(dá)2.4億元、總收支結(jié)余達(dá)1100萬元。從這一收支結(jié)余結(jié)果看，醫(yī)院自從藥品政策、醫(yī)療價格政策、醫(yī)保定額結(jié)算三大政策影響以來，第一年突破收支結(jié)余1000萬元的大關(guān)，財務(wù)狀況正處于穩(wěn)步健康發(fā)展的趨勢。財務(wù)科在院務(wù)委員會和分管院長直接領(lǐng)導(dǎo)下，本年度較好地完成了全年財務(wù)管理、會計核算、會計監(jiān)督、績效工資核算等各項工作。為進(jìn)一步做好2011年度財務(wù)各項工作，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、2010年度主要工作回顧

科學(xué)合理安排資金，1做好資金科學(xué)運(yùn)行工作：做好資金科學(xué)運(yùn)行工作是財務(wù)科最重要的一項工作之一。具體為：一是根據(jù)“輕、重、緩、急”原則。保證醫(yī)療活動日常正常運(yùn)行，保證每月人員經(jīng)費(fèi)的按時發(fā)放；二是有約付款，對藥品、衛(wèi)生資料等應(yīng)付款推遲2-3個月付款，一方面緩解醫(yī)院支付壓力，另一方在這空間期內(nèi)根據(jù)銀行理財產(chǎn)品特性，利用理財產(chǎn)品多為醫(yī)院獲取較好銀行利息，為醫(yī)院獲得更好的收益；三是對于當(dāng)月要支付的單位，與其友好協(xié)商，以銀行一年期貸款率的利息貼付醫(yī)院，從而使醫(yī)院又獲得較好的收益。

分別采用5種預(yù)算編制方法編制醫(yī)院年度收支預(yù)算和每月預(yù)算。預(yù)算編制更趨于科學(xué)化、合理化，2預(yù)算管理工作更趨于科學(xué)化：根據(jù)市財政局編制度文件精神和醫(yī)院總體工作目標(biāo)。整個醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中特別是控制支出費(fèi)用中發(fā)揮了良好的作用?？偸罩ьA(yù)算符合率達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

很有必要作進(jìn)一步的完善。因此，3完成起草完善綜合目標(biāo)責(zé)任工作：醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任方案實施細(xì)則自實施以來已有3個年頭。院務(wù)委員會決定對醫(yī)院綜合目標(biāo)責(zé)任制實施細(xì)則進(jìn)行修改完善。財務(wù)科根據(jù)院務(wù)委員會具體的要求，對開始執(zhí)行的醫(yī)院綜合目標(biāo)實施方案細(xì)則》進(jìn)行了進(jìn)一步完善工作，該項工作已起草完畢，待醫(yī)院院務(wù)委員會研究后付諸實施。

撰寫每季全面的財務(wù)與預(yù)算執(zhí)行情況分析演講，4按三甲醫(yī)院規(guī)范撰寫財務(wù)演講：根據(jù)浙江省醫(yī)院評審規(guī)范要求。針對增減原因深入的查找原因并加以分析，并提出相應(yīng)的措施與建議供領(lǐng)導(dǎo)參考。依據(jù)變化因素較大支出科目還進(jìn)行了專題分析演講。如醫(yī)院管理費(fèi)用、百元衛(wèi)材消耗專題分析演講。提出整改意見供領(lǐng)導(dǎo)決策作為依據(jù)。所撰寫的全面財務(wù)與預(yù)算分析演講符合省醫(yī)院評審規(guī)范要求。

今年上半年，在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各股室同志們的密切配合與大力支持下，會計室全體同志以強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感，較好地完成了各項工作任務(wù)，除嚴(yán)格按照財政法規(guī)和財務(wù)管理制度的規(guī)定辦理好各項財務(wù)收支、賬務(wù)處理等日常事務(wù)性工作外，主要做了以下幾項工作：

1、積極參加本單位組織的各項政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。

2、認(rèn)真撰寫財政工作信息、科研論文。今年上半年，在《徐州財政會計》雜志上1篇。

3、及時準(zhǔn)確地編報了20*年度會計決算報表、統(tǒng)計年報和住房基金年報。并對20*年度財務(wù)收支狀況進(jìn)行了認(rèn)真分析。

4、打印和裝訂20*年度會計檔案,隨時準(zhǔn)備移交局檔案室。

5、及時準(zhǔn)確地編報各類月度和季度財務(wù)報告、統(tǒng)計報告。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)收支及管理情況，并對財務(wù)狀況認(rèn)真分析和調(diào)查研究，提出改進(jìn)的措施和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財務(wù)資產(chǎn)

論文摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實行統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險。

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認(rèn)識。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

「摘要」預(yù)算外資金是指在國家正規(guī)財政收支計劃以外而存在的資金，其特點是來源分散，監(jiān)管困難，數(shù)目難以準(zhǔn)確估算，并且很容易滋生財政腐敗，對國家的財政收支狀況有著重大影響。自從20世紀(jì)九十年代以來，預(yù)算外資金所導(dǎo)致的問題愈發(fā)嚴(yán)重，從本質(zhì)上講，這是中央和地方在財政利益上的沖突反映，本文將簡單介紹中國目前預(yù)算外資金的特點、產(chǎn)生原因以及對現(xiàn)有財政預(yù)算管理制度的沖擊，并提出可能解決的方式?！戈P(guān)鍵詞」財政預(yù)算制度分權(quán)預(yù)算外資金「正文」預(yù)算外資金，顧名思義，就是在國家和政府財政預(yù)算之外而存在的收支計劃資金，它是相對于預(yù)算內(nèi)資金而存在的。比較精確的定義，是指地方財政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章制度規(guī)定，自行提取，自行收取，自行安排使用的不納入國家預(yù)算的一種財政性資金.在西方財政民主發(fā)達(dá)的國家，預(yù)算外資金是一個不可被理解的概念，因為政府的所有收入和支出都是完全被納入規(guī)范的政府預(yù)算的，在國家的財政預(yù)算計劃之外，是不可能存在其他收支計劃的.而在中國，人們形象地將那些數(shù)目龐大的預(yù)算外資金稱為“小金庫”，并且很多地方行預(yù)算外資金的存在，是在一定程度上得到了中央政府的默許的。預(yù)算外資金相對于預(yù)算內(nèi)資金的最大特點就是其來源的廣泛性與任意性。與正式列入國家財政預(yù)算制度的資金不同，預(yù)算外資金的來源十分廣泛，比較常見的有以政府及其各級機(jī)關(guān)的名義征收的各種費(fèi)用，例如目前大量存在的以針對為城市外來人員辦理城鎮(zhèn)戶口而征收的戶口費(fèi)。以山東曲阜為例，其在一年之內(nèi)就辦理了3000個城鎮(zhèn)戶口，共計收入9000萬，貴州安順則辦理500個城鎮(zhèn)戶口，得150萬。截止到1994年初，全國城市大約一共出售了300萬個城鎮(zhèn)戶口，總收入達(dá)到250億元，這并不是一個小數(shù)字。而對這筆錢，幾乎分文沒有上繳國庫，全部落入了地方財政的腰包.大量的不規(guī)范的預(yù)算外資金的存在，對我國預(yù)算制度的法治建設(shè)產(chǎn)生了巨大的阻礙。預(yù)算外資金的另一個重要特點是其在監(jiān)管中的困難。由于預(yù)算外資金不像預(yù)算內(nèi)資金那樣規(guī)范，因而是游離于現(xiàn)有的財政監(jiān)管制度的控制之外的。這樣就給審計機(jī)關(guān)的審計和管理帶來了很大的困難。在中國大量存在的小金庫現(xiàn)象之所以屢禁不止，在其資金管理監(jiān)督中的困難是一個重要原因。注意到這一現(xiàn)象，自從1985年起，全國開展了“財政物價大檢查”行動，并從1989年起，國務(wù)院又著重開展了對各級行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的“小金庫”進(jìn)行查處，對各級行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位侵占、截留的資金狀況進(jìn)行了清理，這項檢查一直持續(xù)到1997年，共查出違紀(jì)資金2044億元，上繳1331億元.即使是這樣，中國預(yù)算外資金的現(xiàn)實狀況也還未真正露出水面，審計機(jī)關(guān)所能查出的也僅僅是反映在各單位賬面上的資金情況，而預(yù)算外資金更廣泛地是落入個人的手中，或者以各種福利、獎勵的名義進(jìn)行了分流，因此審計機(jī)關(guān)是無法對這些進(jìn)行詳細(xì)地審查的，也就不可能對之進(jìn)行有效的監(jiān)管。預(yù)算外資金的存在，也對中國的預(yù)算管理制度造成了巨大的影響。中國的預(yù)算管理制度主要是建立在對預(yù)算之內(nèi)的資金進(jìn)行的管理，而對于預(yù)算外資金，由于它的不固定性和不規(guī)范性，在現(xiàn)有的審計制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對其的管理鞭長莫及。由于缺乏有效的制約和管理機(jī)制，在資金運(yùn)用過程中，很容易導(dǎo)致地方政府大量違規(guī)行為的產(chǎn)生，這也對政府的信譽(yù)也造成了負(fù)面影響。在近幾年中的上訪問題中，有大量是關(guān)于因征地、攤派費(fèi)用等與政府的預(yù)算外資金有關(guān)的矛盾。以近年以來的熱點問題之一，三農(nóng)問題為例，對三農(nóng)問題的解決，重中之重就是對農(nóng)村稅費(fèi)改革的推廣，而“費(fèi)改稅”的內(nèi)涵就是將游離于政府財政預(yù)算之外的農(nóng)村各種費(fèi)用通過法定的形式加以固定化，即納入國家和地方政府的正規(guī)預(yù)算制度之內(nèi)中去，這不失為解決預(yù)算外資金管理的一種有效途徑。但中央也不是沒有注意到預(yù)算外資金存在諸多管理中的問題，對于預(yù)算外資金的管理，早在1986年國務(wù)院就下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知》，又于1996年7月頒布了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》系統(tǒng)地規(guī)定了預(yù)算外資金管理的規(guī)則，標(biāo)志著我國對預(yù)算外資金管理進(jìn)入了規(guī)范化的階段。在《決定》以及其配套規(guī)定中，主要確立了以下規(guī)則，即對預(yù)算外資金范圍重新界定；將部分預(yù)算外資金納入財政預(yù)算管理；嚴(yán)格控制行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金規(guī)模；建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度；嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的適用范圍.這些規(guī)定都對中國預(yù)算外資金的管理和運(yùn)用起到了重要的作用，促使中國預(yù)算外資金朝著規(guī)范化的方向邁進(jìn)。雖然以上規(guī)定對預(yù)算外資金的管理和運(yùn)行起到了一定的約束作用，但仍然不能從根本上解決這個問題。預(yù)算外資金的問題是不能僅僅從技術(shù)層面上就能夠得到解決的。因為預(yù)算外資金產(chǎn)生的根本性原因還在于地方與中央在財政權(quán)力方面的分權(quán)不足。由于中國的特殊國情，自古以來就有注重中央權(quán)威的傳統(tǒng)，在財政權(quán)力上更是如此，這就造成了中央權(quán)力的過度膨脹，而使地方的財政需求得不到滿足，出現(xiàn)了巨大的財政

缺口。尤其是自從1994年稅制改革以來，中央政府的財政權(quán)力得到了加強(qiáng)，中央政府在與地方分享的稅種中處于優(yōu)勢地位，拿走了大部分財政收入，因此地方政府在無法依靠稅收收入解決財政豁口的情況下，為了滿足其基本需要，采取了大量不合規(guī)定的做法，例如大量建立地方性國有企業(yè)，對中央與地方共享稅中減免征收，在企業(yè)所得稅方面給予地方企業(yè)優(yōu)厚的待遇，采取大量激勵減讓措施，或者通過地方投辦地方信托公司的方式來擴(kuò)大財源，或者通過出售城市戶口、國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等大量違法違規(guī)操作行為來獲得收入。這成為大量的亂攤派、亂集資、亂收費(fèi)現(xiàn)象出現(xiàn)的誘因，對地方政府的公信力和威望產(chǎn)生了不良的影響.雖然這些并不完全是稅制改革后才出現(xiàn)的，但究其根本原因，仍然是由于中央財政權(quán)力的過分膨脹而導(dǎo)致的地方財政支出不足而導(dǎo)致的矛盾。正因為地方的財政權(quán)力過小，中央政府在一定程度上也就默許了地方政府的征收一部分預(yù)算外資金的權(quán)力，以補(bǔ)貼其財政開支，同時這樣也減輕了中央財政補(bǔ)貼地方財政的壓力。同時對于預(yù)算外資金的管理，中央政府也不可能深究地方政府每一筆收入的來源，因此為地方政府濫收預(yù)算外資金創(chuàng)造了有利的條件，從而成為我國財政法治建設(shè)預(yù)算管理中的一道難題。因此，我認(rèn)為，解決預(yù)算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權(quán)力的進(jìn)一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自主權(quán)和享受受益的權(quán)力，歸根結(jié)底，就是要逐步減少預(yù)算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。最有效的方法，就是通過法定形式的稅收來代替非法定特點的預(yù)算外收入，這也是財政法治原則和公開原則在預(yù)算管理制度中的具體體現(xiàn)。中央政府通過明確的稅收方式，可以透明地了解到地方的財政收支情況，做到心中有數(shù)，從而可以視地方政府的財政狀況予以區(qū)別對待，采取不同的方式對其給以支持，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對此采取的最基本的措施，仍然是在稅收權(quán)力上給予地方以優(yōu)惠，在中央與地方共享稅種種給地方以更大的優(yōu)惠。除此之外，對預(yù)算外資金的監(jiān)管可以采取的具體措施還可以有：嚴(yán)格賬戶資金管理機(jī)制；完善行政性收費(fèi)票據(jù)管理，從源頭上控制預(yù)算外資金；完善公務(wù)員收入申報制度，防止灰色收入和黑色收入；收支兩條線，建立規(guī)范的內(nèi)部財政管理體制，防止內(nèi)部資金運(yùn)作；規(guī)范政府行為，防止過多介入企業(yè)的信托、金融等投資領(lǐng)域。但是，以上措施的采取，仍然需要地方政府嚴(yán)格樹立依法行政的觀念，增強(qiáng)廉潔自律意識，取消違規(guī)操作和內(nèi)部資金截留，從而建立一個通暢的資金運(yùn)行機(jī)制?！竻⒖假Y料」黃佩華：《中國地方財政問題研究》中國檢察出版社，1999年出版。劉劍文主編：《財稅法學(xué)》高等教育出版社，2004年出版。劉劍文主編：《財稅法輪從》法律出版社，2004年。王惠平：《中國預(yù)算外資金管理研究》北京大學(xué)學(xué)位論文，1996年。楊雷：：《中國財政分權(quán)過程中非正式財政收入的過度膨脹及對策》，北京大學(xué)學(xué)位論文室，2003年。