摘要：作為重慶市首家醫(yī)院集團（醫(yī)聯(lián)體）的核心醫(yī)院，重慶醫(yī)科大學附屬第一醫(yī)院HRP項目建設(shè)已初見成效，構(gòu)建了集團化管理的基礎(chǔ)應用架構(gòu)，以信息化為依托，實現(xiàn)多院區(qū)數(shù)據(jù)集中管理，實時透視下屬單位的經(jīng)營過程與結(jié)果，實現(xiàn)了財務、成本、物資、HR的一體化應用。在信息化建設(shè)全面提升的背景下，根據(jù)重慶市公立醫(yī)院全面實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的要求，在HRP平臺中嵌入“合同管理信息系統(tǒng)”，實現(xiàn)傳統(tǒng)手工管理到信息化管理的轉(zhuǎn)變，同時對醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制進行優(yōu)化，實施合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，為管控合同風險、實現(xiàn)控制目標、提高管理效率和效果提供有效、合理的保障。

關(guān)鍵詞：HRP；合同管理；內(nèi)控信息化

近年來，信息技術(shù)如何影響合同管理成為大家關(guān)注的方向，已有文獻從合同管理的信息化手段、系統(tǒng)構(gòu)建、控制方法等方面進行研究。劉華等認為，可以應用知識管理的理論與方法構(gòu)建合同管理信息平臺，其原理是以網(wǎng)絡為基礎(chǔ)，在總的合同管理信息平臺下構(gòu)建合同庫、知識庫、專家?guī)旌椭R交流中心四個模塊[1]。馬穎認為，建立合同內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程是以控制為導向，使其在制度安排上更注重在合同準備、簽訂、履行及履行后的過程中，安排有效“體制”、“制度”、“人”以及“途徑”，使得合同的動態(tài)風險在每個過程中都有相應的控制手段發(fā)揮作用，成為一個適時的動態(tài)過程控制系統(tǒng)[2]。閆秀杰認為，合同款收付進度是判斷合同履行風險的重要參考證據(jù)，可以從會計核算角度，增設(shè)“合同”輔助核算方式對合同款收付涉及的會計業(yè)務進行獨立歸集，實現(xiàn)合同款收付過程明細管理[3]。耿桂鳳等認為，通過完善合同管理，醫(yī)院將財務管理與經(jīng)營管理有機結(jié)合，拓寬了財務管理領(lǐng)域，實現(xiàn)全方位財務內(nèi)部控制，并且對合同管理所涉及的每一個崗位、每一個操作環(huán)節(jié)都進行了規(guī)范，盡量做到精益求精；同時，通過對財務在合同管理中所分管內(nèi)容進一步細化崗位職責、健全內(nèi)部控制制度，不斷提高財務管理水平，使財務工作由記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，財務工作領(lǐng)域由事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變，財務工作由被動接受向主動服務轉(zhuǎn)變[4]。這些現(xiàn)有研究，為從信息化的角度對基于HRP平臺的公立醫(yī)院合同管理內(nèi)控優(yōu)化提供了有力的借鑒。

一、醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

合同管理尚處于傳統(tǒng)手工管理階段，信息化程度不高。醫(yī)院采用EXCEL表格形式對合同進行登記，合同原件通過掃描采集后形成電子檔與Excel鏈接后供相關(guān)部門共同使用。采購、審計、財務等部門均采用人工核對方式管理經(jīng)濟合同，管理效率低下。

二、基于HRP平臺的合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

摘要:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及醫(yī)療事業(yè)的更新進步，醫(yī)院日常所簽訂的經(jīng)濟合同數(shù)量也隨之增多，經(jīng)濟合同管理作為當前醫(yī)院內(nèi)部管理中的重要構(gòu)成部分，其重要程度日趨明顯，在較為完善的經(jīng)濟合同管理機制下，醫(yī)院簽訂經(jīng)濟合同全過程都必須要達到該醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)定，切實維護好醫(yī)院的權(quán)益，規(guī)避各種潛在的市場風險。文章將結(jié)合多年來的工作經(jīng)驗提出以下幾點醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的有效策略，以供相關(guān)同行進行參照和借鑒。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;經(jīng)濟合同;管理方式

當前，我國正在全面建設(shè)社會主義法治社會，我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)正處于發(fā)展階段，很多醫(yī)院中的經(jīng)濟活動也日趨的頻繁，經(jīng)濟管理在整個醫(yī)院管理工作過程中已經(jīng)顯得格外的重要。尤其是在采購醫(yī)療設(shè)備、藥品、耗材、服務外包、技術(shù)合作等活動中，需要嚴謹正式具有法律約束力的契約，所以醫(yī)院經(jīng)濟管理中的主要組成部門經(jīng)濟合同的簽訂和履行尤為的重要。為了更好地促進我國醫(yī)療事業(yè)的健康長久化發(fā)展，就必須要做好醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理工作內(nèi)容，這樣就會更好地提升相關(guān)醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平。

一、經(jīng)濟合同，醫(yī)院經(jīng)濟合同的概念以及經(jīng)濟合同管理的內(nèi)涵

(一)經(jīng)濟合同、醫(yī)院經(jīng)濟合同的概念

經(jīng)濟合同主要是指當事人雙方在遵守國家法律、行政法規(guī)，在平等互利、協(xié)商一致、誠實守信的原則基礎(chǔ)之上，為了實現(xiàn)一定的經(jīng)濟目的，在確立好各方權(quán)利和義務的情況下所簽訂的協(xié)議。而在醫(yī)院日常業(yè)務中會涉及一些醫(yī)療器械及耗材的采購、設(shè)備維修、項目合作、建設(shè)工程承包等內(nèi)容，需要相關(guān)醫(yī)院與當事公司和人員以合同的形式簽訂一些經(jīng)濟事項。所簽訂的醫(yī)院經(jīng)濟合同內(nèi)容必須符合國家頒布的《中華人民共和國民法典》規(guī)定，要充分地維護好簽署合同雙方的共同利益。這樣才會更好地促進社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，符合法治社會的要求，從而為醫(yī)院的健康發(fā)展提供了更加堅實的保障。

摘要：從公立醫(yī)院合同管理方面的現(xiàn)狀出發(fā)，分析合同管理的法律風險，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》的要求，針對風險提出建立公立醫(yī)院合同管理和會簽制度，充分發(fā)揮醫(yī)院法制部門和外聘法律顧問在合同合法合規(guī)性審查的重要作用，為健全公立醫(yī)院合同管理的權(quán)責一致、相互制衡的內(nèi)部控制體系提供可靠的保障。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；合同管理；會簽

根據(jù)國家衛(wèi)生健康委、國家中醫(yī)藥管理局《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕30號）文件要求，要求公立醫(yī)院實現(xiàn)合同歸口管理，建立并執(zhí)行合同簽訂的審核機制，有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制等。本文從公立醫(yī)院合同管理方面的現(xiàn)狀出發(fā)，分析合同管理的法律風險，針對風險提出建立公立醫(yī)院合同管理和會簽制度，充分發(fā)揮醫(yī)院法制部門和外聘法律顧問在合同合法合規(guī)性審查的重要作用，為健全公立醫(yī)院合同管理的權(quán)責一致、相互制衡的內(nèi)部控制體系提供可靠的保障。

一、公立醫(yī)院合同管理的現(xiàn)狀

目前，公立醫(yī)院合同管理方面沒有統(tǒng)一的模式，也沒有相應的指引，各公立醫(yī)院只能根據(jù)醫(yī)院實際情況自行管理。筆者收集了部分公立醫(yī)院的合同管理現(xiàn)狀的資料，發(fā)現(xiàn)存在不少監(jiān)管漏洞和問題。

（一）沒有明確合同歸口管理部門

[摘要]經(jīng)濟合同是公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的重要組成部分，當前公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在管理部門缺位、專業(yè)化程度低、管理行為不規(guī)范等問題，須明確經(jīng)濟合同管理目標，加強風險控制。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；經(jīng)濟合同

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的協(xié)議。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和公立醫(yī)院改革的深入推進，作為市場活動主體之一的公立醫(yī)院，大多數(shù)經(jīng)濟活動與合同有關(guān)，涉及合同的種類越來越多、領(lǐng)域越來越廣、業(yè)務也越來越復雜。經(jīng)濟合同管理日益成為公立醫(yī)院加強經(jīng)濟科學化、精細化管理，完善內(nèi)部控制建設(shè)，防范經(jīng)營風險的重要內(nèi)容。

1公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在的主要問題

經(jīng)濟合同管理是單位以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱，是經(jīng)濟事項動議、論證、決策、采購、實施、評價等行為的具體表現(xiàn)，涵蓋了醫(yī)院檢驗檢測、勞務用工、維修維護、宣傳推廣、基本建設(shè)、后勤服務、物資采購、設(shè)備配備、信息化建設(shè)、人才引進、科研協(xié)作、資產(chǎn)租賃等方面，除了需執(zhí)行合同管理自身要求外，還要遵循人事、醫(yī)療、基本建設(shè)、國有資產(chǎn)、采購、工商、財務等領(lǐng)域的法律法規(guī)和政策規(guī)范?？傮w來說，公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理參與部門多，業(yè)務流程長，管理要求高、難度大，存在一些問題，急需改善。1.1管理部門缺位。當前，公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理缺乏系統(tǒng)性、全過程、動態(tài)化管理，與合同管理密切相關(guān)的經(jīng)濟事項動議、論證、執(zhí)行均歸口各臨床科室、業(yè)務部門，動議的可行性、論證的科學性和執(zhí)行的有效性參差不齊，容易陷入“條條管理”，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和控制，難以形成有效牽制和整體最優(yōu)。尤其是在出現(xiàn)合同爭議時，各部門往往互相推諉，最終損害醫(yī)院利益。例如，采購部門按照業(yè)務需求和采購程序組織的采購可能與業(yè)務部門需求產(chǎn)生偏離，導致合同執(zhí)行不力；法務部門更重視合同文本審核，無法判斷合同的合理性；財務部門注重對付款要件的核查；檔案部門只負責合同有關(guān)檔案的管理；審計部門更關(guān)注金額審計而非執(zhí)行效果；監(jiān)察部門更注重流程合規(guī)性審查。1.2專業(yè)化程度較低。公立醫(yī)院經(jīng)濟合同除了受《合同法》調(diào)節(jié)外，還根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務，受《政府采購法》《招投標法》《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》等法律法規(guī)的調(diào)節(jié)，需要掌握專業(yè)的法律法規(guī)知識，而醫(yī)院往往重視醫(yī)療糾紛中的法律責任，忽視了合同糾紛中的法律責任。另外，信息化建設(shè)等合同涉及大量的專業(yè)技術(shù)知識，若專業(yè)化程度不高，容易形成合同缺陷。例如違反醫(yī)療廣告管理的要求簽訂的宣傳療效的合同，違反有關(guān)藥房禁止托管的規(guī)定簽訂的藥房托管合同，違反國有資產(chǎn)出租規(guī)定簽訂租期三年以上的合同。1.3管理行為不規(guī)范。一是采購行為不規(guī)范。醫(yī)院未按照規(guī)范的采購程序選擇供應商，或以緊急事項為由，先執(zhí)行后補簽，造成合同條款簽訂被動、缺乏約束，違約責任難以追溯。二是簽訂程序不規(guī)范。即使通過了規(guī)范招標程序，在合同簽訂過程中另行修改、增加招標文件實質(zhì)性條款，導致合同文本與招標文件出現(xiàn)重大變更。三是簽訂時間不規(guī)范?！墩袠送稑朔ā返谒氖鶙l規(guī)定：“招標人和中標人應當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。”但由于醫(yī)院往往是強勢一方，且內(nèi)部簽批流程冗長，合同時常無法按時簽訂。四是合同文本不規(guī)范。由于缺乏制式合同文本，除國家規(guī)定合同外，初始合同文本一般由合同對方擬定，在合同條款中隱藏或包含了有利于對方的條件，如合同簽訂時間，同樣是服務期三年的合同，每年一簽的約束力明顯大于三年一簽的方式。

2公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理問題的成因分析

當前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及基本醫(yī)療服務保障體系的全面建立，公立醫(yī)院進入了快速增長期。激增的經(jīng)濟總量對公立醫(yī)院經(jīng)濟管理水平提出了新的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟合同管理作為公立醫(yī)院管理體系的重要組成部分，對于防范和管控經(jīng)濟風險有著不可忽視的價值。為此，2012年，財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確要求實行合同內(nèi)部控制制度。本文以現(xiàn)階段公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中存在的問題為研究對象，針對性的提出相關(guān)建議，希望為完善公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)提供一些有價值的參考。

一、經(jīng)濟合同內(nèi)部管理中存在的問題

（一）缺乏合同管理意識。當前，多數(shù)公立醫(yī)院對于合同管理的重視程度不夠，主要是因為對于合同背后反映的經(jīng)濟風險認識不足。隨著醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的日趨繁雜，合同種類及數(shù)量逐年增加，除常見的業(yè)務采購合同、基本建設(shè)項目合同以及修繕、維修合同外，還出現(xiàn)了諸如融資租賃合同、科研協(xié)作合同、信息系統(tǒng)合同、服務類合同等一系列新型經(jīng)濟合同。大量的合同必然涉及大量的運營資金，也因此無形中給醫(yī)院帶來了很多潛在的經(jīng)濟運行風險。（二）缺乏健全的合同管理制度。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是制定缺失。因為缺乏規(guī)范的合同訂立標準，導致很多應當簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，或是違規(guī)簽訂擔保合同和借貸合同，增加了醫(yī)院經(jīng)濟運行風險。二是制度可操作性不強。因為缺乏合理且規(guī)范的操作流程，導致在制度執(zhí)行中出現(xiàn)濫用權(quán)力或不作為等問題，致使制度流于形式，其規(guī)范作用大打折扣。（三）缺乏科學的組織機構(gòu)框架。當前，多數(shù)醫(yī)院經(jīng)濟合同的起草、談判、簽訂、保管全部由各職能部門或業(yè)務科室獨立完成，辦公室作為綜合管理部門，僅負責形式上的蓋章審批，沒有起到全局性的把關(guān)、審核作用。歸口管理部門的缺失，造成合同管理工作經(jīng)常出現(xiàn)兩方面的問題：一是權(quán)力、責任劃分不清，導致出現(xiàn)多頭管理、重復管理的現(xiàn)象，極大地降低了日常工作效率。二是缺乏專業(yè)、統(tǒng)一的領(lǐng)導，導致合同內(nèi)容不嚴謹、條款不全面、違約責任不清晰、乃至合同缺失等一系列問題的出現(xiàn)，進而造成醫(yī)院正當利益的損失。（四）缺乏規(guī)范的職權(quán)劃分。在管理學上，職權(quán)分為直線職權(quán)和職能職權(quán)。直線職權(quán)是指直接管理人員所擁有的權(quán)力。職能職權(quán)是指直接管理人員將權(quán)力授予某個部門或個人。目前，部分醫(yī)院在合同簽訂方面還存在直接職權(quán)與職能職權(quán)劃分不規(guī)范的問題。在實際工作中，經(jīng)常在沒有建立授權(quán)審批制度且沒有明確授權(quán)的情況下，不具備法人主體資格的部門或經(jīng)辦人員往往直接對外簽訂經(jīng)濟合同，有時甚至出現(xiàn)以部門公章代替醫(yī)院公章的現(xiàn)象，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，給醫(yī)院風險防范埋下了巨大的隱患。（五）缺乏嚴密的合同管理流程。經(jīng)濟合同管理是一種全過程管理，涉及合同的起草、審核、訂立、履行、監(jiān)督、控制以及終止等各個環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院在合同管理過程中存在“頭重腳輕”的現(xiàn)象，主要注意力都集中在前期的合同談判、起草工作上，忽視了后期的審核、監(jiān)督環(huán)節(jié)。合同管理流程的不嚴謹，容易導致合同內(nèi)各項條款出現(xiàn)紕漏，增加了醫(yī)院的經(jīng)濟風險。（六）缺乏高效的合同管理手段。目前來看，很多醫(yī)院在合同管理方面還是采用傳統(tǒng)的縱向管理模式，即逐級上報、上級定期檢查。多部門橫向溝通管理渠道不暢，缺乏動態(tài)的全過程監(jiān)管手段導致合同管控工作效率偏低。

二、加強經(jīng)濟合同內(nèi)部控制的措施及建議

（一）建立健全合同管理機制。首先要出臺具有使用規(guī)范性的合同管理制度，其具體內(nèi)容必須包括合同簽訂的范圍、審核和審批的流程、委托授權(quán)及簽訂程序、合同變更的條件及程序、合同履行的監(jiān)督、合同付款的條件、責任追究辦法、檔案管理及蓋章要求等。同時，要完善并落實合同會簽制度，醫(yī)院所有合同的簽訂必須由使用科室、承辦科室、財務部門、審計部門、監(jiān)察部門及法律顧問共同完成。其中：使用部門負責提出采購需求、指標內(nèi)容及技術(shù)參數(shù)；承辦部門負責對被采購方的資質(zhì)、履約能力、信譽狀況進行審核；財務部門負責對合同價款、支付方式，資金預算、財務手續(xù)等進行審查；審計部門負責對合同審批手續(xù)、合同價款、酬金、結(jié)算的合法性和合理性進行核查；監(jiān)察部門負責對合同辦理的程序進行監(jiān)督；法律顧問負責對合同內(nèi)容、違約處理、變更與終止等條款的合法性和合規(guī)性進行最終審核。只有建立嚴密的會簽流程，才能確保成文合同的合理及合法性，也才能在最大程度上避免醫(yī)院的經(jīng)濟利益遭受不合理損失。（二）合理設(shè)置崗位及職責。出臺相關(guān)制度，明確合同管理部門，實行合同歸口管理。同時，細劃各業(yè)務部門具體的崗位職責及分工，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。（三）強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理。合同管理要遵循重要性原則，要突出抓好四個容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是嚴把簽約關(guān)。在簽訂合同前，應對簽訂方的資質(zhì)，市場準入情況，信用等級、履約能力、不良記錄等進行充分的了解，切實從源頭上防范合同管理風險。對于簽訂數(shù)量較多的藥品、設(shè)備及衛(wèi)生材料的采購，可以由職能部門建立供應商電子檔案，對供應商的產(chǎn)品質(zhì)量售后服務，廉潔誠信等方面進行全面評估和分級排列，以此作為是否簽訂合同的重要依據(jù)。二是加強合同履行監(jiān)督。所有的合同必須嚴格按照合同條款執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，財務部門要嚴格按照合同約定付款，并對付款依據(jù)進行嚴格審核。例如：在支付工程合同款時，要確保預付款保函、工程進度審批單、監(jiān)理意見、審計意見、竣工驗收報告等資料齊全；在支付采購合同款時，要確保預付款保函、價格單、驗收單、出入庫手續(xù)、履約期限等條件齊備；在支付服務合同款時，要確保提供服務的數(shù)量、質(zhì)量及責任劃分等與合同規(guī)定內(nèi)容相符。對于不符合約定或依據(jù)不足的一概拒絕支付。同時，醫(yī)院應當建立合同簽訂部門與財務部門的溝通協(xié)調(diào)機制，將合同付款情況納入醫(yī)院預算管理，實現(xiàn)合同管理與預算管理有機結(jié)合，并對合同的履行及監(jiān)督情況進行定期分析，提出改進措施，實現(xiàn)合同履行的閉環(huán)管理和持續(xù)改進。三是建立管理臺賬。醫(yī)院簽訂的所有合同都應建立合同管理臺賬，通過臺賬的建立，以表格的形式，縱深地將每個合同的數(shù)據(jù)信息細化，形成包括合同項目、會計科目、合同臺賬在內(nèi)的“三維”賬務系統(tǒng)，實現(xiàn)全方位、高效率的賬務數(shù)據(jù)管理，進而實現(xiàn)合同的日常登記和執(zhí)行進度的動態(tài)更新，為財務監(jiān)督合同的履行情況，降低經(jīng)濟提供可靠依據(jù)。四是加強檔案管理。合同檔案管理包括電子檔案管理和紙質(zhì)檔案管理。合同簽訂完成后，應將每份合同正本掃描成電子版進行存儲，同時要設(shè)置合同的保密級別，并依據(jù)合同保密級別設(shè)置授權(quán)查詢條件。原始合同由承辦部門交辦公室留存一份，統(tǒng)一編號進行存檔保管。合同需要變更或解除的，承辦部門應及時通知各相關(guān)部門，變更合同應與原合同一并整理歸檔。（四）提升信息化管理水平。一是通過網(wǎng)絡系統(tǒng)完成合同的錄入、審核、修改、會簽等工作，從而減少紙質(zhì)表單，縮減合同傳遞的工作時間，提高工作效率。二是通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)從立項到預算、采購、合同、驗收、付款的全過程管控，對審批、收貨、驗收、付款等關(guān)鍵節(jié)點進行自動預警，有效防范合同風險。三是利用信息系統(tǒng)從不同角度、不同維度對合同數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，為醫(yī)院管理提供更精準的參考數(shù)據(jù)。四是通過內(nèi)部網(wǎng)絡系統(tǒng)實現(xiàn)合同橫向管理，讓合同的歸口管理部門、業(yè)務部門、審計監(jiān)督部門充分參與合同的制定、審核、執(zhí)行和監(jiān)督，對合同管理中存在的問題及解決措施，各部門充分發(fā)表意見，利用系統(tǒng)實現(xiàn)全面的痕跡管理，有效解決多部門之間的協(xié)同工作問題，降低醫(yī)院的辦公成本。（五）建立并落實問責機制。醫(yī)院要建立健全合同管理問責制度，要明確問責的范圍、處理措施及執(zhí)行程序等。對于合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給醫(yī)院經(jīng)濟利益造成損失的，要嚴格按照制度規(guī)定追究相關(guān)部門或人員責任。

作者:程燕玲 單位:山西省兒童醫(yī)院

摘要：近年來，公立醫(yī)院經(jīng)濟合同日益增多，管理難度越來越大，出現(xiàn)了管理機制不完善、會簽把關(guān)不嚴、缺乏全過程動態(tài)管理、管理人才缺乏和管理手段落后等問題，給公立醫(yī)院造成了經(jīng)濟損失。對此，必須建立健全醫(yī)院經(jīng)濟合同全過程管理制度,完善經(jīng)濟合同管理機制，建立經(jīng)濟合同信息化管理系統(tǒng)，提升公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理水平。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；經(jīng)濟合同管理；全過程管理

經(jīng)濟合同是法人之間為了實現(xiàn)一定經(jīng)濟目的而達成的協(xié)議，是法人之間雙向的有償合同，是市場主體之間經(jīng)濟活動的重要紐帶。當今社會，作為市場經(jīng)濟主體之一的公立醫(yī)院，隨著規(guī)模擴張，經(jīng)濟活動越來越頻繁。一所較大規(guī)模的三甲醫(yī)院，每年要簽訂經(jīng)濟合同的價值，約占現(xiàn)金支出的50%左右。經(jīng)濟合同的簽訂和履行已成為公立醫(yī)院運營的重要組成部分，直接關(guān)系到其生存發(fā)展。

一、公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的現(xiàn)狀和問題

公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理是指從經(jīng)濟合同提出到合同終結(jié)和檔案管理的所有環(huán)節(jié)的管理，主要包括：合同標的立項認證、合同標的招標過程、合同簽訂的部門會簽審核、合同章使用、合同履行和資金結(jié)算、合同終結(jié)或變更、合同檔案管理等一系列過程和環(huán)節(jié)。醫(yī)院經(jīng)濟合同類型繁多，有基建工程、醫(yī)療設(shè)備、藥品、衛(wèi)生材料、后勤服務和信息化建設(shè)等?？梢?，醫(yī)院經(jīng)濟合同管理涉及面廣、難度大。

1.醫(yī)院經(jīng)濟合同管理機制不完善或流于形式

合同又稱為契約、協(xié)議，是雙方當事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務關(guān)系的協(xié)議。財務部門對合同的監(jiān)督管理是財務監(jiān)督職能具體體現(xiàn)，它不僅可以反映醫(yī)院經(jīng)營的好壞狀況，而且還可以保護合同雙方的合法利益的實現(xiàn)。醫(yī)院對合同進行科學管理，要求財務部門積極參與到合同制定、執(zhí)行的全過程，形成一套完整的財務監(jiān)督管理制度。

一、醫(yī)院合同管理現(xiàn)狀及原因分析

1.合同管理不規(guī)范。在實際中，多數(shù)醫(yī)院現(xiàn)有的合同管理制度不盡完善，還需要改進。由于管理人員在合同管理方面專業(yè)素養(yǎng)不足，使合同在制定過程中存在這樣那樣的問題：比如合同文字表述不嚴謹、合同條款過于簡單內(nèi)容闡述不詳細、變更合同不及時等等，合同條款的正確、規(guī)范填寫對于合同管理有重要意義。合同信息包括合同類別、金額、付款條件和合同期限等，這些信息直接影響合同管理的成效好壞。2.合同全過程管理意識單薄。目前，在大多數(shù)醫(yī)院的合同管理實務中，合同的管理主要集中在合同的具體承辦部門。合同的管理就是簽訂和催款，其他的環(huán)節(jié)很多都是空白，更別提財務部門的參與了。財務人員參與度較低，只有催款時才會想到財務部門。一方面合同的承辦科室就沒有意識到財務人員參與到合同管理中的意義；另一方面財務人員也缺乏對合同管理工作的主觀能動性，并不把自己認為是合同管理的重要一環(huán)。兩方面的原因造成了合同履行監(jiān)督的缺失，不能對工程進行及時跟蹤和有效動態(tài)合同管理。3.監(jiān)督職能的缺失。目前，許多醫(yī)院財務部門對合同的簽訂、執(zhí)行與結(jié)算過程一無所知，往往在事后被動地接受科室傳來的結(jié)算單據(jù)時才發(fā)現(xiàn)合同的相關(guān)信息，財務部門只能依據(jù)自己對結(jié)算單據(jù)的理解進行會計核算，這種財務信息在傳遞過程中的不準確、不及時，導致財務人員對合同內(nèi)容不了解、對合同的執(zhí)行情況不掌握，財務部門對合同的監(jiān)督職能大打折扣。4.合同管理的信息化水平比較低。近幾年來，計算機普及和軟件程序發(fā)展很快，但是在實務中合同管理的信息化水平還比較低。大多數(shù)醫(yī)院采用Word、Excel進行合同管理，以手工操作為主，這就造成大量的重復工作勞動，存在管理不夠科學、工作效率低、費時費力等問題。

二、財務部門在醫(yī)院合同中的職能分析

1.制定科學的合同管理制度和流程。我國醫(yī)院的合同管理過程中，應該制定與醫(yī)院情況相符合的合同管理制度，使合同管理模式明確化、常態(tài)化、規(guī)范化、科學化、法律化。在這個過程中，財務部門應該積極主動的參與到合同管理制度和流程的建立與修訂過程中去，爭取一定的話語權(quán)，從制度方面來把控好合同管理工作中自己所應該承擔的義務與責任，要積極倡導建立完善的合同管理體系。2.加強合同管理的培訓與宣傳，提高協(xié)同管理意識。記得希臘的哲學家普羅泰格拉曾經(jīng)說過：“人是萬物的尺度”。在合同管理的實踐中，人的主觀能動性作用是非常大的。一方面要在醫(yī)院營造一種尊重合同、重視合同管理的意識，有意識地加強相關(guān)科室合同管理方面的培訓，不僅僅要專業(yè)培訓，還需要有心理激勵方面的培訓；另一方面財務部門合同管理人員要積極地參加培訓學習，掌握合同相關(guān)的法律概念，深刻理解合同的相關(guān)條款和含義。合同管理員業(yè)務素質(zhì)的高低，直接影響合同管理的質(zhì)量；我們必須要明確合同管理員的責、權(quán)、利崗位職責，對合同實行全方位的跟蹤式管理，做到合同在心中，心中有合同，一切按合同辦事。3.完善財務合同的監(jiān)督職能。訂立的合同只有得到切實履行才能發(fā)揮它應有的作用，合同簽訂后，承辦部門應及時把合同副本或者復印件送往財務部門備案，發(fā)生變更或者達成解除協(xié)議的，應把重新審批后的合同副本或復印件交由財務部門備案。財務部門應把備案的合同按不同的項目分門別類的建賬保存并持續(xù)關(guān)注其履行情況，做到核算清晰、準確，并分析其成本和收益的關(guān)系。財務部門嚴格按照合同條款辦事，凡是未按照合同條款履約的，一律拒絕付款。財務部門的作用不可或缺，它不僅可以保證合同得到切實履行，實現(xiàn)合同收益；還可以為醫(yī)院減少不必要的合同糾紛。4.建立醫(yī)院自己合同管理系統(tǒng)。首先，醫(yī)院合同管理系統(tǒng)要把一個合同從訂立、審查、執(zhí)行到檔案管理全過程融為一體，實現(xiàn)對合同全流程實行跟蹤管理。讓信息數(shù)據(jù)在合同管理中跑起來，讓信息多跑路，讓人少跑路，可以提高財務人員在合同管理中的工作效率，減輕財務人員的工作強度。其次，醫(yī)院可以多開展計算機的培訓活動，提高合同管理參與人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而建設(shè)一支高素質(zhì)的合同管理人才隊伍。

綜上所述，醫(yī)院合同管理過程是一個異常復雜的綜合過程，我們強調(diào)業(yè)務部門在合同管理的重要作用，但是絕不能忽視財務部門在合同管理中作用。我們一定要高度重視并身體力行的把合同管理過程規(guī)范化，讓合同管理流程清晰明了。

摘要：現(xiàn)階段，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是與國計民生相關(guān)的基礎(chǔ)性行業(yè)，醫(yī)院建設(shè)項目的開展符合衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和當?shù)匕l(fā)展需要。為保證醫(yī)院建設(shè)工程的順利開展，簽訂建設(shè)工程施工合同，保障發(fā)包單位與承包單位的權(quán)益，在雙方同意的情況下分攤工程責任。由此施工合同的管理質(zhì)量與整個醫(yī)院建設(shè)工程相關(guān)，是促使工程順利開展的重要保障。本文從醫(yī)院建設(shè)工程施工合同管理與醫(yī)院建設(shè)項目中的應用價值分析，探究施工合同管理工作中遇到的問題，提出相關(guān)的解決策略，以期保證醫(yī)院建設(shè)工程順利竣工。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院建設(shè)工程；施工合同；規(guī)范管理；應用價值

建設(shè)工程合同對工程項目雙方有利，既是雙方行使權(quán)利、履行義務的憑證，又是解決經(jīng)濟糾紛問題的重要依據(jù)。通過建設(shè)工程合同管理能夠有效規(guī)范建設(shè)雙方的行為，對施工中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)，采取適當?shù)慕鉀Q辦法，從而降低工程施工風險，保證工程質(zhì)量。同時也能有效提升工程項目管理工作效率。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展，對基礎(chǔ)設(shè)施的要求日益增加。為確保醫(yī)院建設(shè)項目的順利開展，開展施工合同管理，降低施工風險，加快施工進度十分必要。

1施工合同管理在醫(yī)院建設(shè)項目中的應用價值

建設(shè)工程施工合同內(nèi)容包括建設(shè)周期、工程質(zhì)量、工程造價、施工設(shè)備使用的材料、竣工結(jié)算、工程驗收等。施工合同管理有利于醫(yī)院建設(shè)工程的順利開展，及時對施工中遇到的問題進行分析，提出有效的解決對策，減少醫(yī)院工程項目的建設(shè)風險，提高工程經(jīng)濟收益。要想進一步提高工程質(zhì)量，保證施工安全，在短時間內(nèi)完成施工，需要開展施工合同管理工作。對施工企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)進行嚴格篩選，在設(shè)置合同內(nèi)容時，要雙方約定各項?？?。在施工前，確定各項施工技術(shù)，并保證技術(shù)應用的安全。對施工單位出現(xiàn)的違約行為，按照合同要求進行處罰。對于醫(yī)院建設(shè)工程而言，施工合同管理在一定程度上能夠影響工程的質(zhì)量，同時也對醫(yī)院投入使用的運營管理與社會效益造成一定影響。為此，在制定施工合同時，工作人員要具備較強的專業(yè)能力，對建筑工程項目整體進行了解，才能確定合同的有效性，確保施工雙方能夠按照合同完成工程建設(shè)。在開展合同管理工作時，工作人員要具有較強的責任意識，才能提高管理工作效率。由此來看，建筑工程施工合同管理工作的順利開展，對于醫(yī)院建筑工程而言，能保證工程的有效開展，保證施工人員的安全，保證施工問題順利解決。

2醫(yī)院建設(shè)工程施工合同管理過程中存在的問題

摘要：文章立足于我國公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理實際情況，從制度、合同執(zhí)行、合同簽署授權(quán)等方面闡述了各地公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理存在的問題，然后有針對性地提出了相關(guān)規(guī)范管理的對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療設(shè)備采購；醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同；合同管理；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制

醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同是醫(yī)院和外部企業(yè)發(fā)生交易行為或者經(jīng)濟往來的重要基礎(chǔ)性依據(jù)，是醫(yī)院經(jīng)濟管理、內(nèi)部管理的重要構(gòu)成部分?，F(xiàn)如今，我國公立醫(yī)院作為市場經(jīng)濟環(huán)境下的經(jīng)濟實體，需要在提高醫(yī)療水準、公共服務水準的同時，加強設(shè)備經(jīng)濟合同的有效管理。在實踐中，醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同涉及到申請、論證、招投標、評標、會簽、審查、登記、歸檔、執(zhí)行等等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中醫(yī)院各個部門需要有機配合，同時需要有專門的管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)或者有效管理。在具體工作落實的過程中，常出現(xiàn)一些行政程序以及管理措施方面的問題，各地醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理表現(xiàn)出一定的粗放性特征。因此，當下需要對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同的規(guī)范管理進行系統(tǒng)梳理，以為相關(guān)工作提供可靠的參考借鑒。

一、醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理普遍存在的現(xiàn)實問題

（一）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理無章可循。長久以來，各地公立醫(yī)院均采取粗放化的醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理模式，領(lǐng)導、管理人員對于醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理工作的認識不夠深刻，許多公立醫(yī)院缺少醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理制度，從招投標到合同執(zhí)行，行政管理程序不科學，表現(xiàn)出一定的隨意性。部分公立醫(yī)院雖然有相關(guān)的管理制度，但是制度多不符合實際情況，缺乏操作性，在實踐中往往流于形式，無法有效落實①。（二）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理執(zhí)行松散。各地公立醫(yī)院所采取的傳統(tǒng)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理模式，主要由各個職能部門協(xié)同運作，醫(yī)院行政辦公室往往只負責進行初步的審核以及蓋章，合同執(zhí)行過程管理極為松散②。盡管各個部門有專人負責合同管理，但是醫(yī)院想要全面掌控合同的簽訂過程、執(zhí)行過程極為困難。（三）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同簽署授權(quán)相對模糊。“授權(quán)”模糊是諸多公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理過程中出現(xiàn)的主要問題之一，許多公立醫(yī)院因管理模式較為粗放，各個職能部門、各個崗位的權(quán)責沒有明晰，合同簽訂往往由經(jīng)辦人員代表法人或者職能部門負責人代表法人簽訂，簽字效力有待商榷③。部分公立醫(yī)院合同用章不夠嚴謹，不具備法人資格的部門直接利用公章對外簽訂醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同，或者以職能部門用章代替醫(yī)院公章簽訂經(jīng)濟合同，這不僅僅是醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理的重大缺陷，同時也是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重大漏洞。（四）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同簽署流程不夠規(guī)范。各大公立醫(yī)院內(nèi)部控制往往將資金支付過程作為重要檢查環(huán)節(jié)，資金支付有嚴格的授權(quán)審批制度，需要經(jīng)過繁瑣的審核流程、審批流程，重大款項的支付甚至需要領(lǐng)導班子的集體討論，各個部分的管理工作環(huán)環(huán)相扣。但許多醫(yī)院都沒有將合同管理上升到支付管理同等高度，醫(yī)院領(lǐng)導、管理人員往往覺得醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同簽署并不是資金支付行為，只需要把控好資金支付關(guān)口便萬事大吉。但是醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同簽署后便具有了法律效益，醫(yī)院必須根據(jù)法律法規(guī)執(zhí)行合同，而醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同往往涉及到醫(yī)院重大經(jīng)濟支付行為，所以醫(yī)院的不重視有可能導致出現(xiàn)嚴重的法律糾紛④。另外，有相當一部分公立醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理內(nèi)部控制機制都不完善，醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同談判、簽訂、執(zhí)行往往由同一個部門負責，缺少相互監(jiān)督、相互制約的管理機制。（五）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理行為不夠明晰醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理往往涉及到資信調(diào)查、審查、會簽、審核、簽訂、登記、執(zhí)行等等多個方面的內(nèi)容，不同環(huán)節(jié)工作涉及到不同的職能部門，若醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理缺少明確的流程以及沒有明確各個流程的權(quán)責，就容易導致醫(yī)院內(nèi)部在合同執(zhí)行的過程中出現(xiàn)推諉扯皮等情況，導致醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理制度流于形式，管理效率以及效果受到嚴重影響。另外，許多醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理都未實現(xiàn)信息化建設(shè)，而伴隨公立醫(yī)院規(guī)模的擴張以及醫(yī)療水平的提升，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理工作量越來越大，需要采購設(shè)備的種類也越來越多，這就致使醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同管理效率低下，且容易出現(xiàn)人為因素導致的差錯⑤。

二、醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟合同規(guī)范化管理對策

摘要：以醫(yī)院內(nèi)部控制為出發(fā)點，開展合同內(nèi)部審計，通過制定合適的審計策略實施審計，發(fā)現(xiàn)主要業(yè)務層面管理存在的問題和風險。以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標，運用合同審計結(jié)果對醫(yī)院在加強內(nèi)部控制、防范風險、提質(zhì)增效管理中提出改進提高的有效措施并取得了一定成效。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；合同；內(nèi)部審計

內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控[1]。而內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評價，檢驗和保證。隨著醫(yī)院的發(fā)展，對外簽訂的經(jīng)濟合同越來越多，而合同管理貫穿了醫(yī)院經(jīng)濟活動的始終，涉及預算、收支、采購、建設(shè)項目、資產(chǎn)、合同管理等多項業(yè)務，這些業(yè)務正是《規(guī)范》所要求的單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面風險評估時應當重點關(guān)注的幾方面。以內(nèi)部控制管理為出發(fā)點進行合同審計，發(fā)現(xiàn)疑點，鎖定問題，運用合同審計結(jié)果能有效促進醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。

一、制定審計策略

(一)合同分類。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟運行特點，將合同分成貨物類、設(shè)備器械及維保類、信息軟件及維護類、服務類、基建類，并同時附上全合同生命周期相關(guān)材料，如設(shè)備采購的計劃、預算金額、預算批復、請購申請、項目論證報告、各項審批手續(xù)、招標投標文件、合同流轉(zhuǎn)會簽、驗收入庫、付款記賬憑證等等。合同分門別類有助于提高審計效率和查找問題的精準性；相關(guān)材料的審核有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中存在的不足和缺陷。(二)制度收集整理。有目的地收集整理上級部門有關(guān)內(nèi)部控制管理方面的文件，及醫(yī)院各業(yè)務部門相關(guān)內(nèi)部控制管理制度、規(guī)范和流程，提前深入學習了解。(三)編制控制要素。以《規(guī)范》《上海市事業(yè)單位內(nèi)部控制操作指引》及醫(yī)院各相關(guān)部門業(yè)務流程為依據(jù)，按照業(yè)務前期過程、合同簽訂審批、合同條款內(nèi)容、合同執(zhí)行解除等四個環(huán)節(jié)編制業(yè)務流程控制要素，注明關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險控制要素，制成表單?？刂埔乇韱蔚膽每墒购贤瑢徲嫻ぷ鞯臈l理性、針對性、目的性和效率性更強。(四)實施審計。根據(jù)控制要素表單實施合同審計，整理審計底稿，與各部門溝通互動、分析總結(jié)問題原因及影響因素。(五)審計結(jié)果應用。以內(nèi)部控制為出發(fā)點，通過合同審計，找出主要業(yè)務流程中不合理、不規(guī)范、有缺陷、低效率的環(huán)節(jié)，提出整改建議，完善內(nèi)部控制建設(shè)。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及風險