摘要：作為重慶市首家醫(yī)院集團(tuán)（醫(yī)聯(lián)體）的核心醫(yī)院，重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院HRP項(xiàng)目建設(shè)已初見成效，構(gòu)建了集團(tuán)化管理的基礎(chǔ)應(yīng)用架構(gòu)，以信息化為依托，實(shí)現(xiàn)多院區(qū)數(shù)據(jù)集中管理，實(shí)時(shí)透視下屬單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、成本、物資、HR的一體化應(yīng)用。在信息化建設(shè)全面提升的背景下，根據(jù)重慶市公立醫(yī)院全面實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的要求，在HRP平臺(tái)中嵌入“合同管理信息系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)手工管理到信息化管理的轉(zhuǎn)變，同時(shí)對(duì)醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)施合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，為管控合同風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、提高管理效率和效果提供有效、合理的保障。

關(guān)鍵詞：HRP；合同管理；內(nèi)控信息化

近年來(lái)，信息技術(shù)如何影響合同管理成為大家關(guān)注的方向，已有文獻(xiàn)從合同管理的信息化手段、系統(tǒng)構(gòu)建、控制方法等方面進(jìn)行研究。劉華等認(rèn)為，可以應(yīng)用知識(shí)管理的理論與方法構(gòu)建合同管理信息平臺(tái)，其原理是以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，在總的合同管理信息平臺(tái)下構(gòu)建合同庫(kù)、知識(shí)庫(kù)、專家?guī)旌椭R(shí)交流中心四個(gè)模塊[1]。馬穎認(rèn)為，建立合同內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程是以控制為導(dǎo)向，使其在制度安排上更注重在合同準(zhǔn)備、簽訂、履行及履行后的過(guò)程中，安排有效“體制”、“制度”、“人”以及“途徑”，使得合同的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)過(guò)程中都有相應(yīng)的控制手段發(fā)揮作用，成為一個(gè)適時(shí)的動(dòng)態(tài)過(guò)程控制系統(tǒng)[2]。閆秀杰認(rèn)為，合同款收付進(jìn)度是判斷合同履行風(fēng)險(xiǎn)的重要參考證據(jù)，可以從會(huì)計(jì)核算角度，增設(shè)“合同”輔助核算方式對(duì)合同款收付涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立歸集，實(shí)現(xiàn)合同款收付過(guò)程明細(xì)管理[3]。耿桂鳳等認(rèn)為，通過(guò)完善合同管理，醫(yī)院將財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合，拓寬了財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)全方位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并且對(duì)合同管理所涉及的每一個(gè)崗位、每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都進(jìn)行了規(guī)范，盡量做到精益求精；同時(shí)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)在合同管理中所分管內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化崗位職責(zé)、健全內(nèi)部控制制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)工作由記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域由事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)工作由被動(dòng)接受向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變[4]。這些現(xiàn)有研究，為從信息化的角度對(duì)基于HRP平臺(tái)的公立醫(yī)院合同管理內(nèi)控優(yōu)化提供了有力的借鑒。

一、醫(yī)院合同管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

合同管理尚處于傳統(tǒng)手工管理階段，信息化程度不高。醫(yī)院采用EXCEL表格形式對(duì)合同進(jìn)行登記，合同原件通過(guò)掃描采集后形成電子檔與Excel鏈接后供相關(guān)部門共同使用。采購(gòu)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門均采用人工核對(duì)方式管理經(jīng)濟(jì)合同，管理效率低下。

二、基于HRP平臺(tái)的合同管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及醫(yī)療事業(yè)的更新進(jìn)步，醫(yī)院日常所簽訂的經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量也隨之增多，經(jīng)濟(jì)合同管理作為當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部管理中的重要構(gòu)成部分，其重要程度日趨明顯，在較為完善的經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制下，醫(yī)院簽訂經(jīng)濟(jì)合同全過(guò)程都必須要達(dá)到該醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)規(guī)定，切實(shí)維護(hù)好醫(yī)院的權(quán)益，規(guī)避各種潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。文章將結(jié)合多年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)提出以下幾點(diǎn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的有效策略，以供相關(guān)同行進(jìn)行參照和借鑒。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;經(jīng)濟(jì)合同;管理方式

當(dāng)前，我國(guó)正在全面建設(shè)社會(huì)主義法治社會(huì)，我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)正處于發(fā)展階段，很多醫(yī)院中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日趨的頻繁，經(jīng)濟(jì)管理在整個(gè)醫(yī)院管理工作過(guò)程中已經(jīng)顯得格外的重要。尤其是在采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備、藥品、耗材、服務(wù)外包、技術(shù)合作等活動(dòng)中，需要嚴(yán)謹(jǐn)正式具有法律約束力的契約，所以醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的主要組成部門經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和履行尤為的重要。為了更好地促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的健康長(zhǎng)久化發(fā)展，就必須要做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理工作內(nèi)容，這樣就會(huì)更好地提升相關(guān)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平。

一、經(jīng)濟(jì)合同，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的概念以及經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)涵

(一)經(jīng)濟(jì)合同、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的概念

經(jīng)濟(jì)合同主要是指當(dāng)事人雙方在遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)，在平等互利、協(xié)商一致、誠(chéng)實(shí)守信的原則基礎(chǔ)之上，為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，在確立好各方權(quán)利和義務(wù)的情況下所簽訂的協(xié)議。而在醫(yī)院日常業(yè)務(wù)中會(huì)涉及一些醫(yī)療器械及耗材的采購(gòu)、設(shè)備維修、項(xiàng)目合作、建設(shè)工程承包等內(nèi)容，需要相關(guān)醫(yī)院與當(dāng)事公司和人員以合同的形式簽訂一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。所簽訂的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容必須符合國(guó)家頒布的《中華人民共和國(guó)民法典》規(guī)定，要充分地維護(hù)好簽署合同雙方的共同利益。這樣才會(huì)更好地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，符合法治社會(huì)的要求，從而為醫(yī)院的健康發(fā)展提供了更加堅(jiān)實(shí)的保障。

摘要：從公立醫(yī)院合同管理方面的現(xiàn)狀出發(fā)，分析合同管理的法律風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》的要求，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出建立公立醫(yī)院合同管理和會(huì)簽制度，充分發(fā)揮醫(yī)院法制部門和外聘法律顧問(wèn)在合同合法合規(guī)性審查的重要作用，為健全公立醫(yī)院合同管理的權(quán)責(zé)一致、相互制衡的內(nèi)部控制體系提供可靠的保障。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；合同管理；會(huì)簽

根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生健康委、國(guó)家中醫(yī)藥管理局《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕30號(hào)）文件要求，要求公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)合同歸口管理，建立并執(zhí)行合同簽訂的審核機(jī)制，有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制等。本文從公立醫(yī)院合同管理方面的現(xiàn)狀出發(fā)，分析合同管理的法律風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出建立公立醫(yī)院合同管理和會(huì)簽制度，充分發(fā)揮醫(yī)院法制部門和外聘法律顧問(wèn)在合同合法合規(guī)性審查的重要作用，為健全公立醫(yī)院合同管理的權(quán)責(zé)一致、相互制衡的內(nèi)部控制體系提供可靠的保障。

一、公立醫(yī)院合同管理的現(xiàn)狀

目前，公立醫(yī)院合同管理方面沒(méi)有統(tǒng)一的模式，也沒(méi)有相應(yīng)的指引，各公立醫(yī)院只能根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況自行管理。筆者收集了部分公立醫(yī)院的合同管理現(xiàn)狀的資料，發(fā)現(xiàn)存在不少監(jiān)管漏洞和問(wèn)題。

（一）沒(méi)有明確合同歸口管理部門

[摘要]經(jīng)濟(jì)合同是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的重要組成部分，當(dāng)前公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理存在管理部門缺位、專業(yè)化程度低、管理行為不規(guī)范等問(wèn)題，須明確經(jīng)濟(jì)合同管理目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)合同

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和公立醫(yī)院改革的深入推進(jìn)，作為市場(chǎng)活動(dòng)主體之一的公立醫(yī)院，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與合同有關(guān)，涉及合同的種類越來(lái)越多、領(lǐng)域越來(lái)越廣、業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)合同管理日益成為公立醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)科學(xué)化、精細(xì)化管理，完善內(nèi)部控制建設(shè)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。

1公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)合同管理是單位以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱，是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)動(dòng)議、論證、決策、采購(gòu)、實(shí)施、評(píng)價(jià)等行為的具體表現(xiàn)，涵蓋了醫(yī)院檢驗(yàn)檢測(cè)、勞務(wù)用工、維修維護(hù)、宣傳推廣、基本建設(shè)、后勤服務(wù)、物資采購(gòu)、設(shè)備配備、信息化建設(shè)、人才引進(jìn)、科研協(xié)作、資產(chǎn)租賃等方面，除了需執(zhí)行合同管理自身要求外，還要遵循人事、醫(yī)療、基本建設(shè)、國(guó)有資產(chǎn)、采購(gòu)、工商、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的法律法規(guī)和政策規(guī)范?？傮w來(lái)說(shuō)，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理參與部門多，業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)，管理要求高、難度大，存在一些問(wèn)題，急需改善。1.1管理部門缺位。當(dāng)前，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理缺乏系統(tǒng)性、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化管理，與合同管理密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)動(dòng)議、論證、執(zhí)行均歸口各臨床科室、業(yè)務(wù)部門，動(dòng)議的可行性、論證的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性參差不齊，容易陷入“條條管理”，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和控制，難以形成有效牽制和整體最優(yōu)。尤其是在出現(xiàn)合同爭(zhēng)議時(shí)，各部門往往互相推諉，最終損害醫(yī)院利益。例如，采購(gòu)部門按照業(yè)務(wù)需求和采購(gòu)程序組織的采購(gòu)可能與業(yè)務(wù)部門需求產(chǎn)生偏離，導(dǎo)致合同執(zhí)行不力；法務(wù)部門更重視合同文本審核，無(wú)法判斷合同的合理性；財(cái)務(wù)部門注重對(duì)付款要件的核查；檔案部門只負(fù)責(zé)合同有關(guān)檔案的管理；審計(jì)部門更關(guān)注金額審計(jì)而非執(zhí)行效果；監(jiān)察部門更注重流程合規(guī)性審查。1.2專業(yè)化程度較低。公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同除了受《合同法》調(diào)節(jié)外，還根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，受《政府采購(gòu)法》《招投標(biāo)法》《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的調(diào)節(jié)，需要掌握專業(yè)的法律法規(guī)知識(shí)，而醫(yī)院往往重視醫(yī)療糾紛中的法律責(zé)任，忽視了合同糾紛中的法律責(zé)任。另外，信息化建設(shè)等合同涉及大量的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，若專業(yè)化程度不高，容易形成合同缺陷。例如違反醫(yī)療廣告管理的要求簽訂的宣傳療效的合同，違反有關(guān)藥房禁止托管的規(guī)定簽訂的藥房托管合同，違反國(guó)有資產(chǎn)出租規(guī)定簽訂租期三年以上的合同。1.3管理行為不規(guī)范。一是采購(gòu)行為不規(guī)范。醫(yī)院未按照規(guī)范的采購(gòu)程序選擇供應(yīng)商，或以緊急事項(xiàng)為由，先執(zhí)行后補(bǔ)簽，造成合同條款簽訂被動(dòng)、缺乏約束，違約責(zé)任難以追溯。二是簽訂程序不規(guī)范。即使通過(guò)了規(guī)范招標(biāo)程序，在合同簽訂過(guò)程中另行修改、增加招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性條款，導(dǎo)致合同文本與招標(biāo)文件出現(xiàn)重大變更。三是簽訂時(shí)間不規(guī)范?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》第四十六條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同?！钡捎卺t(yī)院往往是強(qiáng)勢(shì)一方，且內(nèi)部簽批流程冗長(zhǎng)，合同時(shí)常無(wú)法按時(shí)簽訂。四是合同文本不規(guī)范。由于缺乏制式合同文本，除國(guó)家規(guī)定合同外，初始合同文本一般由合同對(duì)方擬定，在合同條款中隱藏或包含了有利于對(duì)方的條件，如合同簽訂時(shí)間，同樣是服務(wù)期三年的合同，每年一簽的約束力明顯大于三年一簽的方式。

2公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理問(wèn)題的成因分析

當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及基本醫(yī)療服務(wù)保障體系的全面建立，公立醫(yī)院進(jìn)入了快速增長(zhǎng)期。激增的經(jīng)濟(jì)總量對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平提出了新的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)合同管理作為公立醫(yī)院管理體系的重要組成部分，對(duì)于防范和管控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著不可忽視的價(jià)值。為此，2012年，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），明確要求實(shí)行合同內(nèi)部控制制度。本文以現(xiàn)階段公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中存在的問(wèn)題為研究對(duì)象，針對(duì)性的提出相關(guān)建議，希望為完善公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)提供一些有價(jià)值的參考。

一、經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏合同管理意識(shí)。當(dāng)前，多數(shù)公立醫(yī)院對(duì)于合同管理的重視程度不夠，主要是因?yàn)閷?duì)于合同背后反映的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。隨著醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨繁雜，合同種類及數(shù)量逐年增加，除常見的業(yè)務(wù)采購(gòu)合同、基本建設(shè)項(xiàng)目合同以及修繕、維修合同外，還出現(xiàn)了諸如融資租賃合同、科研協(xié)作合同、信息系統(tǒng)合同、服務(wù)類合同等一系列新型經(jīng)濟(jì)合同。大量的合同必然涉及大量的運(yùn)營(yíng)資金，也因此無(wú)形中給醫(yī)院帶來(lái)了很多潛在的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。（二）缺乏健全的合同管理制度。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是制定缺失。因?yàn)槿狈σ?guī)范的合同訂立標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致很多應(yīng)當(dāng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，或是違規(guī)簽訂擔(dān)保合同和借貸合同，增加了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。二是制度可操作性不強(qiáng)。因?yàn)槿狈侠砬乙?guī)范的操作流程，導(dǎo)致在制度執(zhí)行中出現(xiàn)濫用權(quán)力或不作為等問(wèn)題，致使制度流于形式，其規(guī)范作用大打折扣。（三）缺乏科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)框架。當(dāng)前，多數(shù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的起草、談判、簽訂、保管全部由各職能部門或業(yè)務(wù)科室獨(dú)立完成，辦公室作為綜合管理部門，僅負(fù)責(zé)形式上的蓋章審批，沒(méi)有起到全局性的把關(guān)、審核作用。歸口管理部門的缺失，造成合同管理工作經(jīng)常出現(xiàn)兩方面的問(wèn)題：一是權(quán)力、責(zé)任劃分不清，導(dǎo)致出現(xiàn)多頭管理、重復(fù)管理的現(xiàn)象，極大地降低了日常工作效率。二是缺乏專業(yè)、統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)、條款不全面、違約責(zé)任不清晰、乃至合同缺失等一系列問(wèn)題的出現(xiàn)，進(jìn)而造成醫(yī)院正當(dāng)利益的損失。（四）缺乏規(guī)范的職權(quán)劃分。在管理學(xué)上，職權(quán)分為直線職權(quán)和職能職權(quán)。直線職權(quán)是指直接管理人員所擁有的權(quán)力。職能職權(quán)是指直接管理人員將權(quán)力授予某個(gè)部門或個(gè)人。目前，部分醫(yī)院在合同簽訂方面還存在直接職權(quán)與職能職權(quán)劃分不規(guī)范的問(wèn)題。在實(shí)際工作中，經(jīng)常在沒(méi)有建立授權(quán)審批制度且沒(méi)有明確授權(quán)的情況下，不具備法人主體資格的部門或經(jīng)辦人員往往直接對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，有時(shí)甚至出現(xiàn)以部門公章代替醫(yī)院公章的現(xiàn)象，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，給醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范埋下了巨大的隱患。（五）缺乏嚴(yán)密的合同管理流程。經(jīng)濟(jì)合同管理是一種全過(guò)程管理，涉及合同的起草、審核、訂立、履行、監(jiān)督、控制以及終止等各個(gè)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院在合同管理過(guò)程中存在“頭重腳輕”的現(xiàn)象，主要注意力都集中在前期的合同談判、起草工作上，忽視了后期的審核、監(jiān)督環(huán)節(jié)。合同管理流程的不嚴(yán)謹(jǐn)，容易導(dǎo)致合同內(nèi)各項(xiàng)條款出現(xiàn)紕漏，增加了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（六）缺乏高效的合同管理手段。目前來(lái)看，很多醫(yī)院在合同管理方面還是采用傳統(tǒng)的縱向管理模式，即逐級(jí)上報(bào)、上級(jí)定期檢查。多部門橫向溝通管理渠道不暢，缺乏動(dòng)態(tài)的全過(guò)程監(jiān)管手段導(dǎo)致合同管控工作效率偏低。

二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的措施及建議

（一）建立健全合同管理機(jī)制。首先要出臺(tái)具有使用規(guī)范性的合同管理制度，其具體內(nèi)容必須包括合同簽訂的范圍、審核和審批的流程、委托授權(quán)及簽訂程序、合同變更的條件及程序、合同履行的監(jiān)督、合同付款的條件、責(zé)任追究辦法、檔案管理及蓋章要求等。同時(shí)，要完善并落實(shí)合同會(huì)簽制度，醫(yī)院所有合同的簽訂必須由使用科室、承辦科室、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門及法律顧問(wèn)共同完成。其中：使用部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)需求、指標(biāo)內(nèi)容及技術(shù)參數(shù)；承辦部門負(fù)責(zé)對(duì)被采購(gòu)方的資質(zhì)、履約能力、信譽(yù)狀況進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)合同價(jià)款、支付方式，資金預(yù)算、財(cái)務(wù)手續(xù)等進(jìn)行審查；審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)合同審批手續(xù)、合同價(jià)款、酬金、結(jié)算的合法性和合理性進(jìn)行核查；監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)合同辦理的程序進(jìn)行監(jiān)督；法律顧問(wèn)負(fù)責(zé)對(duì)合同內(nèi)容、違約處理、變更與終止等條款的合法性和合規(guī)性進(jìn)行最終審核。只有建立嚴(yán)密的會(huì)簽流程，才能確保成文合同的合理及合法性，也才能在最大程度上避免醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益遭受不合理?yè)p失。（二）合理設(shè)置崗位及職責(zé)。出臺(tái)相關(guān)制度，明確合同管理部門，實(shí)行合同歸口管理。同時(shí)，細(xì)劃各業(yè)務(wù)部門具體的崗位職責(zé)及分工，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。（三）強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理。合同管理要遵循重要性原則，要突出抓好四個(gè)容易出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是嚴(yán)把簽約關(guān)。在簽訂合同前，應(yīng)對(duì)簽訂方的資質(zhì)，市場(chǎng)準(zhǔn)入情況，信用等級(jí)、履約能力、不良記錄等進(jìn)行充分的了解，切實(shí)從源頭上防范合同管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于簽訂數(shù)量較多的藥品、設(shè)備及衛(wèi)生材料的采購(gòu)，可以由職能部門建立供應(yīng)商電子檔案，對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量售后服務(wù)，廉潔誠(chéng)信等方面進(jìn)行全面評(píng)估和分級(jí)排列，以此作為是否簽訂合同的重要依據(jù)。二是加強(qiáng)合同履行監(jiān)督。所有的合同必須嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照合同約定付款，并對(duì)付款依據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核。例如：在支付工程合同款時(shí)，要確保預(yù)付款保函、工程進(jìn)度審批單、監(jiān)理意見、審計(jì)意見、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料齊全；在支付采購(gòu)合同款時(shí)，要確保預(yù)付款保函、價(jià)格單、驗(yàn)收單、出入庫(kù)手續(xù)、履約期限等條件齊備；在支付服務(wù)合同款時(shí)，要確保提供服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量及責(zé)任劃分等與合同規(guī)定內(nèi)容相符。對(duì)于不符合約定或依據(jù)不足的一概拒絕支付。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立合同簽訂部門與財(cái)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，將合同付款情況納入醫(yī)院預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，并對(duì)合同的履行及監(jiān)督情況進(jìn)行定期分析，提出改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)合同履行的閉環(huán)管理和持續(xù)改進(jìn)。三是建立管理臺(tái)賬。醫(yī)院簽訂的所有合同都應(yīng)建立合同管理臺(tái)賬，通過(guò)臺(tái)賬的建立，以表格的形式，縱深地將每個(gè)合同的數(shù)據(jù)信息細(xì)化，形成包括合同項(xiàng)目、會(huì)計(jì)科目、合同臺(tái)賬在內(nèi)的“三維”賬務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全方位、高效率的賬務(wù)數(shù)據(jù)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合同的日常登記和執(zhí)行進(jìn)度的動(dòng)態(tài)更新，為財(cái)務(wù)監(jiān)督合同的履行情況，降低經(jīng)濟(jì)提供可靠依據(jù)。四是加強(qiáng)檔案管理。合同檔案管理包括電子檔案管理和紙質(zhì)檔案管理。合同簽訂完成后，應(yīng)將每份合同正本掃描成電子版進(jìn)行存儲(chǔ)，同時(shí)要設(shè)置合同的保密級(jí)別，并依據(jù)合同保密級(jí)別設(shè)置授權(quán)查詢條件。原始合同由承辦部門交辦公室留存一份，統(tǒng)一編號(hào)進(jìn)行存檔保管。合同需要變更或解除的，承辦部門應(yīng)及時(shí)通知各相關(guān)部門，變更合同應(yīng)與原合同一并整理歸檔。（四）提升信息化管理水平。一是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完成合同的錄入、審核、修改、會(huì)簽等工作，從而減少紙質(zhì)表單，縮減合同傳遞的工作時(shí)間，提高工作效率。二是通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)到預(yù)算、采購(gòu)、合同、驗(yàn)收、付款的全過(guò)程管控，對(duì)審批、收貨、驗(yàn)收、付款等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警，有效防范合同風(fēng)險(xiǎn)。三是利用信息系統(tǒng)從不同角度、不同維度對(duì)合同數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，為醫(yī)院管理提供更精準(zhǔn)的參考數(shù)據(jù)。四是通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)合同橫向管理，讓合同的歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門充分參與合同的制定、審核、執(zhí)行和監(jiān)督，對(duì)合同管理中存在的問(wèn)題及解決措施，各部門充分發(fā)表意見，利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全面的痕跡管理，有效解決多部門之間的協(xié)同工作問(wèn)題，降低醫(yī)院的辦公成本。（五）建立并落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制。醫(yī)院要建立健全合同管理問(wèn)責(zé)制度，要明確問(wèn)責(zé)的范圍、處理措施及執(zhí)行程序等。對(duì)于合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益造成損失的，要嚴(yán)格按照制度規(guī)定追究相關(guān)部門或人員責(zé)任。

作者:程燕玲 單位:山西省兒童醫(yī)院

摘要：近年來(lái)，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同日益增多，管理難度越來(lái)越大，出現(xiàn)了管理機(jī)制不完善、會(huì)簽把關(guān)不嚴(yán)、缺乏全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理、管理人才缺乏和管理手段落后等問(wèn)題，給公立醫(yī)院造成了經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，必須建立健全醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同全過(guò)程管理制度,完善經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制，建立經(jīng)濟(jì)合同信息化管理系統(tǒng)，提升公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理水平。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)合同管理；全過(guò)程管理

經(jīng)濟(jì)合同是法人之間為了實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的而達(dá)成的協(xié)議，是法人之間雙向的有償合同，是市場(chǎng)主體之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要紐帶。當(dāng)今社會(huì)，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一的公立醫(yī)院，隨著規(guī)模擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越頻繁。一所較大規(guī)模的三甲醫(yī)院，每年要簽訂經(jīng)濟(jì)合同的價(jià)值，約占現(xiàn)金支出的50%左右。經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和履行已成為公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，直接關(guān)系到其生存發(fā)展。

一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題

公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理是指從經(jīng)濟(jì)合同提出到合同終結(jié)和檔案管理的所有環(huán)節(jié)的管理，主要包括：合同標(biāo)的立項(xiàng)認(rèn)證、合同標(biāo)的招標(biāo)過(guò)程、合同簽訂的部門會(huì)簽審核、合同章使用、合同履行和資金結(jié)算、合同終結(jié)或變更、合同檔案管理等一系列過(guò)程和環(huán)節(jié)。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同類型繁多，有基建工程、醫(yī)療設(shè)備、藥品、衛(wèi)生材料、后勤服務(wù)和信息化建設(shè)等?？梢姡t(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理涉及面廣、難度大。

1.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制不完善或流于形式

合同又稱為契約、協(xié)議，是雙方當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的監(jiān)督管理是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能具體體現(xiàn)，它不僅可以反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的好壞狀況，而且還可以保護(hù)合同雙方的合法利益的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院對(duì)合同進(jìn)行科學(xué)管理，要求財(cái)務(wù)部門積極參與到合同制定、執(zhí)行的全過(guò)程，形成一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。

一、醫(yī)院合同管理現(xiàn)狀及原因分析

1.合同管理不規(guī)范。在實(shí)際中，多數(shù)醫(yī)院現(xiàn)有的合同管理制度不盡完善，還需要改進(jìn)。由于管理人員在合同管理方面專業(yè)素養(yǎng)不足，使合同在制定過(guò)程中存在這樣那樣的問(wèn)題：比如合同文字表述不嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款過(guò)于簡(jiǎn)單內(nèi)容闡述不詳細(xì)、變更合同不及時(shí)等等，合同條款的正確、規(guī)范填寫對(duì)于合同管理有重要意義。合同信息包括合同類別、金額、付款條件和合同期限等，這些信息直接影響合同管理的成效好壞。2.合同全過(guò)程管理意識(shí)單薄。目前，在大多數(shù)醫(yī)院的合同管理實(shí)務(wù)中，合同的管理主要集中在合同的具體承辦部門。合同的管理就是簽訂和催款，其他的環(huán)節(jié)很多都是空白，更別提財(cái)務(wù)部門的參與了。財(cái)務(wù)人員參與度較低，只有催款時(shí)才會(huì)想到財(cái)務(wù)部門。一方面合同的承辦科室就沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)人員參與到合同管理中的意義；另一方面財(cái)務(wù)人員也缺乏對(duì)合同管理工作的主觀能動(dòng)性，并不把自己認(rèn)為是合同管理的重要一環(huán)。兩方面的原因造成了合同履行監(jiān)督的缺失，不能對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)跟蹤和有效動(dòng)態(tài)合同管理。3.監(jiān)督職能的缺失。目前，許多醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行與結(jié)算過(guò)程一無(wú)所知，往往在事后被動(dòng)地接受科室傳來(lái)的結(jié)算單據(jù)時(shí)才發(fā)現(xiàn)合同的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)部門只能依據(jù)自己對(duì)結(jié)算單據(jù)的理解進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這種財(cái)務(wù)信息在傳遞過(guò)程中的不準(zhǔn)確、不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)合同內(nèi)容不了解、對(duì)合同的執(zhí)行情況不掌握，財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的監(jiān)督職能大打折扣。4.合同管理的信息化水平比較低。近幾年來(lái)，計(jì)算機(jī)普及和軟件程序發(fā)展很快，但是在實(shí)務(wù)中合同管理的信息化水平還比較低。大多數(shù)醫(yī)院采用Word、Excel進(jìn)行合同管理，以手工操作為主，這就造成大量的重復(fù)工作勞動(dòng)，存在管理不夠科學(xué)、工作效率低、費(fèi)時(shí)費(fèi)力等問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院合同中的職能分析

1.制定科學(xué)的合同管理制度和流程。我國(guó)醫(yī)院的合同管理過(guò)程中，應(yīng)該制定與醫(yī)院情況相符合的合同管理制度，使合同管理模式明確化、常態(tài)化、規(guī)范化、科學(xué)化、法律化。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極主動(dòng)的參與到合同管理制度和流程的建立與修訂過(guò)程中去，爭(zhēng)取一定的話語(yǔ)權(quán)，從制度方面來(lái)把控好合同管理工作中自己所應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)與責(zé)任，要積極倡導(dǎo)建立完善的合同管理體系。2.加強(qiáng)合同管理的培訓(xùn)與宣傳，提高協(xié)同管理意識(shí)。記得希臘的哲學(xué)家普羅泰格拉曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“人是萬(wàn)物的尺度”。在合同管理的實(shí)踐中，人的主觀能動(dòng)性作用是非常大的。一方面要在醫(yī)院營(yíng)造一種尊重合同、重視合同管理的意識(shí)，有意識(shí)地加強(qiáng)相關(guān)科室合同管理方面的培訓(xùn)，不僅僅要專業(yè)培訓(xùn)，還需要有心理激勵(lì)方面的培訓(xùn)；另一方面財(cái)務(wù)部門合同管理人員要積極地參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握合同相關(guān)的法律概念，深刻理解合同的相關(guān)條款和含義。合同管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響合同管理的質(zhì)量；我們必須要明確合同管理員的責(zé)、權(quán)、利崗位職責(zé)，對(duì)合同實(shí)行全方位的跟蹤式管理，做到合同在心中，心中有合同，一切按合同辦事。3.完善財(cái)務(wù)合同的監(jiān)督職能。訂立的合同只有得到切實(shí)履行才能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，合同簽訂后，承辦部門應(yīng)及時(shí)把合同副本或者復(fù)印件送往財(cái)務(wù)部門備案，發(fā)生變更或者達(dá)成解除協(xié)議的，應(yīng)把重新審批后的合同副本或復(fù)印件交由財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)把備案的合同按不同的項(xiàng)目分門別類的建賬保存并持續(xù)關(guān)注其履行情況，做到核算清晰、準(zhǔn)確，并分析其成本和收益的關(guān)系。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照合同條款辦事，凡是未按照合同條款履約的，一律拒絕付款。財(cái)務(wù)部門的作用不可或缺，它不僅可以保證合同得到切實(shí)履行，實(shí)現(xiàn)合同收益；還可以為醫(yī)院減少不必要的合同糾紛。4.建立醫(yī)院自己合同管理系統(tǒng)。首先，醫(yī)院合同管理系統(tǒng)要把一個(gè)合同從訂立、審查、執(zhí)行到檔案管理全過(guò)程融為一體，實(shí)現(xiàn)對(duì)合同全流程實(shí)行跟蹤管理。讓信息數(shù)據(jù)在合同管理中跑起來(lái)，讓信息多跑路，讓人少跑路，可以提高財(cái)務(wù)人員在合同管理中的工作效率，減輕財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度。其次，醫(yī)院可以多開展計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)活動(dòng)，提高合同管理參與人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而建設(shè)一支高素質(zhì)的合同管理人才隊(duì)伍。

綜上所述，醫(yī)院合同管理過(guò)程是一個(gè)異常復(fù)雜的綜合過(guò)程，我們強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門在合同管理的重要作用，但是絕不能忽視財(cái)務(wù)部門在合同管理中作用。我們一定要高度重視并身體力行的把合同管理過(guò)程規(guī)范化，讓合同管理流程清晰明了。

摘要：現(xiàn)階段，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是與國(guó)計(jì)民生相關(guān)的基礎(chǔ)性行業(yè)，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的開展符合衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和當(dāng)?shù)匕l(fā)展需要。為保證醫(yī)院建設(shè)工程的順利開展，簽訂建設(shè)工程施工合同，保障發(fā)包單位與承包單位的權(quán)益，在雙方同意的情況下分?jǐn)偣こ特?zé)任。由此施工合同的管理質(zhì)量與整個(gè)醫(yī)院建設(shè)工程相關(guān)，是促使工程順利開展的重要保障。本文從醫(yī)院建設(shè)工程施工合同管理與醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用價(jià)值分析，探究施工合同管理工作中遇到的問(wèn)題，提出相關(guān)的解決策略，以期保證醫(yī)院建設(shè)工程順利竣工。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院建設(shè)工程；施工合同；規(guī)范管理；應(yīng)用價(jià)值

建設(shè)工程合同對(duì)工程項(xiàng)目雙方有利，既是雙方行使權(quán)利、履行義務(wù)的憑證，又是解決經(jīng)濟(jì)糾紛問(wèn)題的重要依據(jù)。通過(guò)建設(shè)工程合同管理能夠有效規(guī)范建設(shè)雙方的行為，對(duì)施工中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取適當(dāng)?shù)慕鉀Q辦法，從而降低工程施工風(fēng)險(xiǎn)，保證工程質(zhì)量。同時(shí)也能有效提升工程項(xiàng)目管理工作效率。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的要求日益增加。為確保醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的順利開展，開展施工合同管理，降低施工風(fēng)險(xiǎn)，加快施工進(jìn)度十分必要。

1施工合同管理在醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用價(jià)值

建設(shè)工程施工合同內(nèi)容包括建設(shè)周期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、施工設(shè)備使用的材料、竣工結(jié)算、工程驗(yàn)收等。施工合同管理有利于醫(yī)院建設(shè)工程的順利開展，及時(shí)對(duì)施工中遇到的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出有效的解決對(duì)策，減少醫(yī)院工程項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，提高工程經(jīng)濟(jì)收益。要想進(jìn)一步提高工程質(zhì)量，保證施工安全，在短時(shí)間內(nèi)完成施工，需要開展施工合同管理工作。對(duì)施工企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格篩選，在設(shè)置合同內(nèi)容時(shí)，要雙方約定各項(xiàng)?？?。在施工前，確定各項(xiàng)施工技術(shù)，并保證技術(shù)應(yīng)用的安全。對(duì)施工單位出現(xiàn)的違約行為，按照合同要求進(jìn)行處罰。對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，施工合同管理在一定程度上能夠影響工程的質(zhì)量，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院投入使用的運(yùn)營(yíng)管理與社會(huì)效益造成一定影響。為此，在制定施工合同時(shí)，工作人員要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，對(duì)建筑工程項(xiàng)目整體進(jìn)行了解，才能確定合同的有效性，確保施工雙方能夠按照合同完成工程建設(shè)。在開展合同管理工作時(shí)，工作人員要具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，才能提高管理工作效率。由此來(lái)看，建筑工程施工合同管理工作的順利開展，對(duì)于醫(yī)院建筑工程而言，能保證工程的有效開展，保證施工人員的安全，保證施工問(wèn)題順利解決。

2醫(yī)院建設(shè)工程施工合同管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

摘要：文章立足于我國(guó)公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理實(shí)際情況，從制度、合同執(zhí)行、合同簽署授權(quán)等方面闡述了各地公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理存在的問(wèn)題，然后有針對(duì)性地提出了相關(guān)規(guī)范管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)；醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同；合同管理；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制

醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同是醫(yī)院和外部企業(yè)發(fā)生交易行為或者經(jīng)濟(jì)往來(lái)的重要基礎(chǔ)性依據(jù)，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理、內(nèi)部管理的重要構(gòu)成部分。現(xiàn)如今，我國(guó)公立醫(yī)院作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，需要在提高醫(yī)療水準(zhǔn)、公共服務(wù)水準(zhǔn)的同時(shí)，加強(qiáng)設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同的有效管理。在實(shí)踐中，醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同涉及到申請(qǐng)、論證、招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、會(huì)簽、審查、登記、歸檔、執(zhí)行等等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中醫(yī)院各個(gè)部門需要有機(jī)配合，同時(shí)需要有專門的管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)或者有效管理。在具體工作落實(shí)的過(guò)程中，常出現(xiàn)一些行政程序以及管理措施方面的問(wèn)題，各地醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理表現(xiàn)出一定的粗放性特征。因此，當(dāng)下需要對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范管理進(jìn)行系統(tǒng)梳理，以為相關(guān)工作提供可靠的參考借鑒。

一、醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理普遍存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

（一）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理無(wú)章可循。長(zhǎng)久以來(lái)，各地公立醫(yī)院均采取粗放化的醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理模式，領(lǐng)導(dǎo)、管理人員對(duì)于醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理工作的認(rèn)識(shí)不夠深刻，許多公立醫(yī)院缺少醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理制度，從招投標(biāo)到合同執(zhí)行，行政管理程序不科學(xué)，表現(xiàn)出一定的隨意性。部分公立醫(yī)院雖然有相關(guān)的管理制度，但是制度多不符合實(shí)際情況，缺乏操作性，在實(shí)踐中往往流于形式，無(wú)法有效落實(shí)①。（二）醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理執(zhí)行松散。各地公立醫(yī)院所采取的傳統(tǒng)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理模式，主要由各個(gè)職能部門協(xié)同運(yùn)作，醫(yī)院行政辦公室往往只負(fù)責(zé)進(jìn)行初步的審核以及蓋章，合同執(zhí)行過(guò)程管理極為松散②。盡管各個(gè)部門有專人負(fù)責(zé)合同管理，但是醫(yī)院想要全面掌控合同的簽訂過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程極為困難。（三）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署授權(quán)相對(duì)模糊?！笆跈?quán)”模糊是諸多公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題之一，許多公立醫(yī)院因管理模式較為粗放，各個(gè)職能部門、各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)沒(méi)有明晰，合同簽訂往往由經(jīng)辦人員代表法人或者職能部門負(fù)責(zé)人代表法人簽訂，簽字效力有待商榷③。部分公立醫(yī)院合同用章不夠嚴(yán)謹(jǐn)，不具備法人資格的部門直接利用公章對(duì)外簽訂醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同，或者以職能部門用章代替醫(yī)院公章簽訂經(jīng)濟(jì)合同，這不僅僅是醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理的重大缺陷，同時(shí)也是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重大漏洞。（四）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署流程不夠規(guī)范。各大公立醫(yī)院內(nèi)部控制往往將資金支付過(guò)程作為重要檢查環(huán)節(jié)，資金支付有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，需要經(jīng)過(guò)繁瑣的審核流程、審批流程，重大款項(xiàng)的支付甚至需要領(lǐng)導(dǎo)班子的集體討論，各個(gè)部分的管理工作環(huán)環(huán)相扣。但許多醫(yī)院都沒(méi)有將合同管理上升到支付管理同等高度，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、管理人員往往覺得醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署并不是資金支付行為，只需要把控好資金支付關(guān)口便萬(wàn)事大吉。但是醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同簽署后便具有了法律效益，醫(yī)院必須根據(jù)法律法規(guī)執(zhí)行合同，而醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同往往涉及到醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)支付行為，所以醫(yī)院的不重視有可能導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的法律糾紛④。另外，有相當(dāng)一部分公立醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制機(jī)制都不完善，醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同談判、簽訂、執(zhí)行往往由同一個(gè)部門負(fù)責(zé)，缺少相互監(jiān)督、相互制約的管理機(jī)制。（五）醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理行為不夠明晰醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理往往涉及到資信調(diào)查、審查、會(huì)簽、審核、簽訂、登記、執(zhí)行等等多個(gè)方面的內(nèi)容，不同環(huán)節(jié)工作涉及到不同的職能部門，若醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理缺少明確的流程以及沒(méi)有明確各個(gè)流程的權(quán)責(zé)，就容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部在合同執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)推諉扯皮等情況，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理制度流于形式，管理效率以及效果受到嚴(yán)重影響。另外，許多醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理都未實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，而伴隨公立醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)張以及醫(yī)療水平的提升，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理工作量越來(lái)越大，需要采購(gòu)設(shè)備的種類也越來(lái)越多，這就致使醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同管理效率低下，且容易出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致的差錯(cuò)⑤。

二、醫(yī)療設(shè)備經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范化管理對(duì)策

摘要：以醫(yī)院內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，開展合同內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)制定合適的審計(jì)策略實(shí)施審計(jì)，發(fā)現(xiàn)主要業(yè)務(wù)層面管理存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)，運(yùn)用合同審計(jì)結(jié)果對(duì)醫(yī)院在加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效管理中提出改進(jìn)提高的有效措施并取得了一定成效。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；合同；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控[1]。而內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)和保證。隨著醫(yī)院的發(fā)展，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同越來(lái)越多，而合同管理貫穿了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，涉及預(yù)算、收支、采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)、合同管理等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)正是《規(guī)范》所要求的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的幾方面。以內(nèi)部控制管理為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行合同審計(jì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，鎖定問(wèn)題，運(yùn)用合同審計(jì)結(jié)果能有效促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。

一、制定審計(jì)策略

(一)合同分類。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，將合同分成貨物類、設(shè)備器械及維保類、信息軟件及維護(hù)類、服務(wù)類、基建類，并同時(shí)附上全合同生命周期相關(guān)材料，如設(shè)備采購(gòu)的計(jì)劃、預(yù)算金額、預(yù)算批復(fù)、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、項(xiàng)目論證報(bào)告、各項(xiàng)審批手續(xù)、招標(biāo)投標(biāo)文件、合同流轉(zhuǎn)會(huì)簽、驗(yàn)收入庫(kù)、付款記賬憑證等等。合同分門別類有助于提高審計(jì)效率和查找問(wèn)題的精準(zhǔn)性；相關(guān)材料的審核有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中存在的不足和缺陷。(二)制度收集整理。有目的地收集整理上級(jí)部門有關(guān)內(nèi)部控制管理方面的文件，及醫(yī)院各業(yè)務(wù)部門相關(guān)內(nèi)部控制管理制度、規(guī)范和流程，提前深入學(xué)習(xí)了解。(三)編制控制要素。以《規(guī)范》《上海市事業(yè)單位內(nèi)部控制操作指引》及醫(yī)院各相關(guān)部門業(yè)務(wù)流程為依據(jù)，按照業(yè)務(wù)前期過(guò)程、合同簽訂審批、合同條款內(nèi)容、合同執(zhí)行解除等四個(gè)環(huán)節(jié)編制業(yè)務(wù)流程控制要素，注明關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制要素，制成表單?？刂埔乇韱蔚膽?yīng)用可使合同審計(jì)工作的條理性、針對(duì)性、目的性和效率性更強(qiáng)。(四)實(shí)施審計(jì)。根據(jù)控制要素表單實(shí)施合同審計(jì)，整理審計(jì)底稿，與各部門溝通互動(dòng)、分析總結(jié)問(wèn)題原因及影響因素。(五)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用。以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)合同審計(jì)，找出主要業(yè)務(wù)流程中不合理、不規(guī)范、有缺陷、低效率的環(huán)節(jié)，提出整改建議，完善內(nèi)部控制建設(shè)。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)