論文關(guān)鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現(xiàn)代稅收

論文摘要：稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一，是政府公共管理社會化的一項重要內(nèi)容，是稅收現(xiàn)代化的重要標志。相對于稅收征管社會化而言，稅收征管專業(yè)化的提法容易使人產(chǎn)生誤解，值得商榷。提出并促進稅收征管社會化，是順應(yīng)歷史潮流、促進社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，是建設(shè)公共財政、建設(shè)和諧社會的一個重要方面。

一般認為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協(xié)稅護稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經(jīng)濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢

稅收行政效率評價是稅務(wù)部門建立在一定評價方法基礎(chǔ)上，運用一定的指標體系對稅收征收過程及其結(jié)果進行概括性、系統(tǒng)性的評價。最早論及稅收征管效率的學者是18世紀古典經(jīng)濟學派的創(chuàng)始人—亞當•斯密，他在其代表著作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》一書中提出:在征稅過程中，應(yīng)盡量減少不必要的費用開支，須設(shè)法使人民所付出的盡可能等于國家所得到的收入。19世紀末，德國新歷史學派的主要代表———阿道夫•瓦格納，在對亞當•斯密的理論作了繼承和發(fā)展的基礎(chǔ)上，提出稅收行政原則:認為稅收征收管理的費用應(yīng)力求節(jié)省，以增加國庫的實際收入。同時他指出，征收費用不單純指稅務(wù)稽征的費用，納稅人因納稅而直接負擔的費用也包括在內(nèi)。亞當•斯密和瓦格納所提出的“便利、節(jié)省”原則，實質(zhì)上就是稅收的征管效率原則，在20世紀70年代以前，它是評價稅務(wù)行政效率的最主要方法。進入上世紀80年代以來，世界上許多國家逐步開展以績效評估為核心的稅收行政效率評價，這類以成本—績效為基礎(chǔ)的評價體系與新公共管理運動的發(fā)展以及各國政府對納稅人權(quán)利的日益重視密切相關(guān)。一方面，西方發(fā)達國家掀起的公共管理理念反映在稅收征管活動中，要求稅務(wù)機關(guān)實施結(jié)果導向、關(guān)注績效的稅收管理方式;另一方面，隨著納稅人權(quán)利意識的普遍提高，他們對稅務(wù)管理提出更高的要求，如期望稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)、有效地組織稅收收入等。最近幾十年來，這種評價體系也隨著人們對公共部門績效理解的深入而在不斷豐富和發(fā)展。［1］

一、以征管效率為核心的單一目標評價方法及指標設(shè)計

在20世紀70年代以前，稅務(wù)行政效率研究基本上嫁接管理學效率研究的概念、模式，這種以征管效率為核心的稅務(wù)行政效率評價體系基本以成本—收益分析方法為基礎(chǔ)，這種評價方法將稅務(wù)部門的人力資源投入視為稅務(wù)管理活動的成本，將稅務(wù)部門籌集的稅收收入作為稅務(wù)管理的收益，兩者指標的比較值為稅務(wù)行政效率。

(一)評價方法及內(nèi)容

稅收行政效率一般包括征管制度效率和征管機構(gòu)效率兩個方面。征管制度效率則指稅收征管的有效性，即稅收征管制度及實施對于提高納稅人遵從稅法的影響力及稅務(wù)管理人員對稅法的執(zhí)行程度。征管機構(gòu)效率是指稅務(wù)部門以較少的征管費用和執(zhí)行費用籌集較多的稅收收入。［2］

(二)指標設(shè)計及含義這類評價方法主要用稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入變動系數(shù)等指標來加以評價。

論文關(guān)鍵詞：網(wǎng)上商店稅收征管研究

網(wǎng)上商店商務(wù)活動是電子商務(wù)一種，所謂電子商務(wù)目前較為權(quán)威的概念是世界電子商務(wù)會議闡述的概念，是指對整個貿(mào)易活動實現(xiàn)電子化。從涵蓋范圍方面可以定義為：交易各方以電子交易方式而不是通過當面交換或直接面談方式進行的任何形式的商業(yè)交易；從技術(shù)方面可以定義為：電子商務(wù)是一種多技術(shù)的集合體，包括交換數(shù)據(jù)（如電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件）、獲得數(shù)據(jù)（共享數(shù)據(jù)庫、電子公告牌）以及自動捕獲數(shù)據(jù)（條形碼）等。

按電子商務(wù)應(yīng)用服務(wù)的范疇大致分為四類，即商業(yè)機構(gòu)對商業(yè)機構(gòu)的電子商務(wù)(B2B)，商業(yè)機構(gòu)對消費者的電子商務(wù)(B2C)，商業(yè)機構(gòu)對政府管理部門的電子商務(wù)(B2G)，消費者對消費者的電子商務(wù)(C2C)。

網(wǎng)上商店這種通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售商品的商務(wù)模式，現(xiàn)在一般將其歸屬于B2C或C2C。人們俗稱的網(wǎng)上商店多指C2C電子商務(wù)。隨著計算機的普及，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，這種商務(wù)模式在我國也迅猛發(fā)展，雖然它只占電子商務(wù)市場份額的一小部分，但稅務(wù)、工商行政、法律等行業(yè)監(jiān)管問題隨之而來,負面影響也逐漸放大，人們最關(guān)注的引起最多爭議的主要是C2C模式的電子商務(wù)稅收征管問題。目前對消費者對消費者的電子商務(wù)在稅收征管上幾乎是空白，造成國家稅收流失嚴重。筆者想就C2C模式的電子商務(wù)稅收征管存在的問題、對策作下探討。

一C2C電子商務(wù)的規(guī)模

據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)2009年1月13日的《第23次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示,截至2008年底,我國網(wǎng)民數(shù)達2.98億，使用計算機的人數(shù)超過美國成為全球第一位。而在全部網(wǎng)民中有通過網(wǎng)絡(luò)購物的比例高達三成。根據(jù)同年2月25日，在北京召開的“淘寶現(xiàn)象研討會”上披露，2008年我國網(wǎng)絡(luò)零售行業(yè)首次突破了三個“1”——全國網(wǎng)絡(luò)零售消費者數(shù)量突破了1個億；交易額突破了1千億元；在全國社會消費品零售總額中所占比例超過了1個百分點。有專家預(yù)測最晚到2012年，我國的網(wǎng)購市場交易額有望突破1萬億元大關(guān)，將占社會消費品零售總額5%--8%。

論文關(guān)鍵詞：網(wǎng)上商店稅收征管研究

網(wǎng)上商店商務(wù)活動是電子商務(wù)一種，所謂電子商務(wù)目前較為權(quán)威的概念是世界電子商務(wù)會議闡述的概念，是指對整個貿(mào)易活動實現(xiàn)電子化。從涵蓋范圍方面可以定義為：交易各方以電子交易方式而不是通過當面交換或直接面談方式進行的任何形式的商業(yè)交易；從技術(shù)方面可以定義為：電子商務(wù)是一種多技術(shù)的集合體，包括交換數(shù)據(jù)（如電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件）、獲得數(shù)據(jù)（共享數(shù)據(jù)庫、電子公告牌）以及自動捕獲數(shù)據(jù)（條形碼）等。

按電子商務(wù)應(yīng)用服務(wù)的范疇大致分為四類，即商業(yè)機構(gòu)對商業(yè)機構(gòu)的電子商務(wù)(B2B)，商業(yè)機構(gòu)對消費者的電子商務(wù)(B2C)，商業(yè)機構(gòu)對政府管理部門的電子商務(wù)(B2G)，消費者對消費者的電子商務(wù)(C2C)。

網(wǎng)上商店這種通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售商品的商務(wù)模式，現(xiàn)在一般將其歸屬于B2C或C2C。人們俗稱的網(wǎng)上商店多指C2C電子商務(wù)。隨著計算機的普及，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，這種商務(wù)模式在我國也迅猛發(fā)展，雖然它只占電子商務(wù)市場份額的一小部分，但稅務(wù)、工商行政、法律等行業(yè)監(jiān)管問題隨之而來,負面影響也逐漸放大，人們最關(guān)注的引起最多爭議的主要是C2C模式的電子商務(wù)稅收征管問題。目前對消費者對消費者的電子商務(wù)在稅收征管上幾乎是空白，造成國家稅收流失嚴重。筆者想就C2C模式的電子商務(wù)稅收征管存在的問題、對策作下探討。

一C2C電子商務(wù)的規(guī)模

據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)2009年1月13日的《第23次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示,截至2008年底,我國網(wǎng)民數(shù)達2.98億，使用計算機的人數(shù)超過美國成為全球第一位。而在全部網(wǎng)民中有通過網(wǎng)絡(luò)購物的比例高達三成。根據(jù)同年2月25日，在北京召開的“淘寶現(xiàn)象研討會”上披露，2008年我國網(wǎng)絡(luò)零售行業(yè)首次突破了三個“1”——全國網(wǎng)絡(luò)零售消費者數(shù)量突破了1個億；交易額突破了1千億元；在全國社會消費品零售總額中所占比例超過了1個百分點。有專家預(yù)測最晚到2012年，我國的網(wǎng)購市場交易額有望突破1萬億元大關(guān)，將占社會消費品零售總額5%--8%。

摘要：以“彤彤屋”網(wǎng)店偷稅為例，在分析電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響下，探討了電子商務(wù)稅收征管的原則，最后提出了建立我國電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；彤彤屋；稅收征管

1案例簡介

數(shù)以萬計的網(wǎng)絡(luò)小店里，“彤彤屋”曾不過是滄海一粟毫不起眼，現(xiàn)在這個廉價嬰兒用品網(wǎng)店卻讓眾多賣家如雷貫耳。網(wǎng)店主人2007年因“彤彤屋”偷稅罪被法院判處有期徒刑兩年，緩刑兩年，并由此成為我國網(wǎng)店偷稅第一案的主角。

按照中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算，截至2007年6月，我國網(wǎng)民人口總數(shù)已高達1.62億，僅次于美國，其中約有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。淘寶網(wǎng)截至2007年3月，淘寶網(wǎng)的會員數(shù)已達到3510萬，比去年同期增加了1710萬人，其中新增企業(yè)用戶僅2000多家，即絕大多數(shù)新增用戶是個人。淘寶網(wǎng)2007年第一季度的網(wǎng)絡(luò)總成交額則已超過驚人的70億元，如果按照國家對商業(yè)性小規(guī)模納稅人核定的4%增值稅稅率計算，應(yīng)繳而未繳的稅額近3億元。僅“彤彤屋”一案中，上海市稅務(wù)部門核定的稅款少繳額就約11萬元。

2電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響?yīng)?/p>

論文關(guān)鍵詞：網(wǎng)上商店稅收征管研究

網(wǎng)上商店商務(wù)活動是電子商務(wù)一種，所謂電子商務(wù)目前較為權(quán)威的概念是世界電子商務(wù)會議闡述的概念，是指對整個貿(mào)易活動實現(xiàn)電子化。從涵蓋范圍方面可以定義為：交易各方以電子交易方式而不是通過當面交換或直接面談方式進行的任何形式的商業(yè)交易；從技術(shù)方面可以定義為：電子商務(wù)是一種多技術(shù)的集合體，包括交換數(shù)據(jù)（如電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件）、獲得數(shù)據(jù)（共享數(shù)據(jù)庫、電子公告牌）以及自動捕獲數(shù)據(jù)（條形碼）等。

按電子商務(wù)應(yīng)用服務(wù)的范疇大致分為四類，即商業(yè)機構(gòu)對商業(yè)機構(gòu)的電子商務(wù)(B2B)，商業(yè)機構(gòu)對消費者的電子商務(wù)(B2C)，商業(yè)機構(gòu)對政府管理部門的電子商務(wù)(B2G)，消費者對消費者的電子商務(wù)(C2C)。

網(wǎng)上商店這種通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售商品的商務(wù)模式，現(xiàn)在一般將其歸屬于B2C或C2C。人們俗稱的網(wǎng)上商店多指C2C電子商務(wù)。隨著計算機的普及，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，這種商務(wù)模式在我國也迅猛發(fā)展，雖然它只占電子商務(wù)市場份額的一小部分，但稅務(wù)、工商行政、法律等行業(yè)監(jiān)管問題隨之而來,負面影響也逐漸放大，人們最關(guān)注的引起最多爭議的主要是C2C模式的電子商務(wù)稅收征管問題。目前對消費者對消費者的電子商務(wù)在稅收征管上幾乎是空白，造成國家稅收流失嚴重。筆者想就C2C模式的電子商務(wù)稅收征管存在的問題、對策作下探討。

一C2C電子商務(wù)的規(guī)模

據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)2009年1月13日的《第23次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》顯示,截至2008年底,我國網(wǎng)民數(shù)達2.98億，使用計算機的人數(shù)超過美國成為全球第一位。而在全部網(wǎng)民中有通過網(wǎng)絡(luò)購物的比例高達三成。根據(jù)同年2月25日，在北京召開的“淘寶現(xiàn)象研討會”上披露，2008年我國網(wǎng)絡(luò)零售行業(yè)首次突破了三個“1”——全國網(wǎng)絡(luò)零售消費者數(shù)量突破了1個億；交易額突破了1千億元；在全國社會消費品零售總額中所占比例超過了1個百分點。有專家預(yù)測最晚到2012年，我國的網(wǎng)購市場交易額有望突破1萬億元大關(guān)，將占社會消費品零售總額5%--8%。

電子商務(wù)是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)派生的一種新的商業(yè)貿(mào)易形式,從上世紀90年代至今,電子商務(wù)作為一種新興貿(mào)易形式，其發(fā)展對促進我國經(jīng)濟發(fā)展起著很大的作用。但是，電子商務(wù)也給我國的稅收理論和實踐提出了新課題。

一、電子商務(wù)的涵義和特征

（一）電子商務(wù)的涵義

電子商務(wù)作為一個名詞已經(jīng)日漸為人們所熟悉，但對于電子商務(wù)涵義，不同的組織，其理解也略有差異，但總的來說可以劃分為廣義說和狹義說兩種。廣義說認為電子商務(wù)就是指一切以電子技術(shù)手段所進行的、一切與商業(yè)有關(guān)的活動。在廣義的電子商務(wù)的概念下，可將一切現(xiàn)有的或者將來可能出現(xiàn)的通訊計算機技術(shù)的商業(yè)化應(yīng)用，納入電子商務(wù)的范圍之內(nèi)。狹義說則認為電子商務(wù)是指以因特網(wǎng)為運行平臺的商事交易活動，即因特網(wǎng)電子商務(wù)(ELECTRONICCOMMERCE)。這是目前發(fā)展最快，前途最廣的電子商務(wù)形式，是電子商務(wù)的主流。

（二）電子商務(wù)的特征

由于電子商務(wù)是利用互聯(lián)網(wǎng)提供的信息網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上進行的商務(wù)活動，因而具有傳統(tǒng)商務(wù)不可比擬的特征：

摘要：以“彤彤屋”網(wǎng)店偷稅為例，在分析電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響下，探討了電子商務(wù)稅收征管的原則，最后提出了建立我國電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；彤彤屋；稅收征管

1案例簡介

數(shù)以萬計的網(wǎng)絡(luò)小店里，“彤彤屋”曾不過是滄海一粟毫不起眼，現(xiàn)在這個廉價嬰兒用品網(wǎng)店卻讓眾多賣家如雷貫耳。網(wǎng)店主人2007年因“彤彤屋”偷稅罪被法院判處有期徒刑兩年，緩刑兩年，并由此成為我國網(wǎng)店偷稅第一案的主角。

按照中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算，截至2007年6月，我國網(wǎng)民人口總數(shù)已高達1.62億，僅次于美國，其中約有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。淘寶網(wǎng)截至2007年3月，淘寶網(wǎng)的會員數(shù)已達到3510萬，比去年同期增加了1710萬人，其中新增企業(yè)用戶僅2000多家，即絕大多數(shù)新增用戶是個人。淘寶網(wǎng)2007年第一季度的網(wǎng)絡(luò)總成交額則已超過驚人的70億元，如果按照國家對商業(yè)性小規(guī)模納稅人核定的4%增值稅稅率計算，應(yīng)繳而未繳的稅額近3億元。僅“彤彤屋”一案中，上海市稅務(wù)部門核定的稅款少繳額就約11萬元。

2電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響?yīng)?/p>

摘要：以“彤彤屋”網(wǎng)店偷稅為例，在分析電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響下，探討了電子商務(wù)稅收征管的原則，最后提出了建立我國電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；彤彤屋；稅收征管

1案例簡介

數(shù)以萬計的網(wǎng)絡(luò)小店里，“彤彤屋”曾不過是滄海一粟毫不起眼，現(xiàn)在這個廉價嬰兒用品網(wǎng)店卻讓眾多賣家如雷貫耳。網(wǎng)店主人2007年因“彤彤屋”偷稅罪被法院判處有期徒刑兩年，緩刑兩年，并由此成為我國網(wǎng)店偷稅第一案的主角。

按照中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算，截至2007年6月，我國網(wǎng)民人口總數(shù)已高達1.62億，僅次于美國，其中約有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。淘寶網(wǎng)截至2007年3月，淘寶網(wǎng)的會員數(shù)已達到3510萬，比去年同期增加了1710萬人，其中新增企業(yè)用戶僅2000多家，即絕大多數(shù)新增用戶是個人。淘寶網(wǎng)2007年第一季度的網(wǎng)絡(luò)總成交額則已超過驚人的70億元，如果按照國家對商業(yè)性小規(guī)模納稅人核定的4%增值稅稅率計算，應(yīng)繳而未繳的稅額近3億元。僅“彤彤屋”一案中，上海市稅務(wù)部門核定的稅款少繳額就約11萬元。

2電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收征管的影響?yīng)?/p>

編者按：本文主要從問題提出；稅收信息化的幾種定義；結(jié)論進行論述。其中，主要包括：稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響、稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用、稅務(wù)機構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一、信息化是一場稅收征管革命、稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上、稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新、建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度、稅收管理現(xiàn)代化是一項復(fù)雜的社會經(jīng)濟管理過程、稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個層次的含義、稅收信息化是信息化過程的一個組成部分等，具體請詳見。

內(nèi)容摘要：本文試圖對學者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認的定義。

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點，國內(nèi)學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義