摘要:實施稅收風險管理是對稅收管理體制的優(yōu)化和完善，有助于實現(xiàn)對有限的征收管理資源的最優(yōu)配置，是完善稅收綜合控管體系、提高納稅人稅收遵從度的必經(jīng)之路。菏澤市國稅系統(tǒng)開展稅收風險管理工作以來，取得了顯著的成績，同時也面臨著公民納稅意識薄弱、法律依據(jù)缺失、工作機制不健全等問題。結(jié)合英美兩國在稅收風險管理方面的先進經(jīng)驗，尋求從創(chuàng)新管理模式、加強數(shù)據(jù)分析、打造專業(yè)團隊等方面做好規(guī)劃統(tǒng)籌，實現(xiàn)完善稅收風險管理的新突破。

關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經(jīng)成為了稅務部門的重點研究方向。將現(xiàn)代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收執(zhí)法風險，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風險管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風險是指:稅法規(guī)定的負有管理、申報、協(xié)助義務的主體

在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯(lián)邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經(jīng)濟”導致的稅收流失問題開展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計，因納稅人對聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(簡稱OECD)將現(xiàn)代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優(yōu)先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。

從2002年開始提出稅收風險概念以來，我國各級稅務機關在稅收風險管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風險管理程序、風險識別、風險指標等方面展開實踐。但由于基礎薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機制，實施效果并不理想。稅收風險管理需要進一步完善和改進。

1當前稅收風險管理存的主要問題

1．1稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念

稅收風險管理是通過制定戰(zhàn)略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關法律法規(guī)也沒有稅收風險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內(nèi)涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念?；鶎佣悇諜C關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業(yè)務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難

當前，伴隨著電子商務、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務、社交網(wǎng)絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現(xiàn)代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關的技術(shù)和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。

近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執(zhí)法機關相對人保護自己的合法權(quán)益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認識和規(guī)避這些風險，已成為新形勢下稅務機關及其工作人員在履行職責過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、國稅風險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎上，采用走出去、引進來的方法學習，并結(jié)合我局工作實際，通過反復探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務、事務以及業(yè)務類風險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術(shù)手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。

三是指導作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導致對實際工作的指導作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。

摘要：相比發(fā)達國家，我國企業(yè)的稅收風險管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務風險管理指引》(以下簡稱《指引》)開始，以及“稽查風波”的出現(xiàn)，企業(yè)以及稅務機關、稅務師事務所等逐漸重視稅收風險管理。本文對我國稅收風險管理現(xiàn)狀進行了闡述，發(fā)現(xiàn)取得一定成效的同時，又對仍存在的問題進行了剖析，最后，基于中介機構(gòu)對企業(yè)稅收風險管理制度建立的輔助作用進行了透視，體現(xiàn)了中介機構(gòu)在企業(yè)風險管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

關鍵詞：中介機構(gòu)；稅收風險；問題；措施

目前，稅收改革以風險管理為導向，企業(yè)與稅務機關、稅務師事務所等中介機構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風險管理制度。稅收風險的管理對于企業(yè)的決策也是至關重要的，學術(shù)界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收風險管理進行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業(yè)稅收風險管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務風險難題。企業(yè)開始完善自身的稅務風險管理，政府稅務機關也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時，稅務師事務所等中介機構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務，使企業(yè)的稅收風險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風險管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

2015年，全省稅收風險管理工作以實現(xiàn)稅收收入準期足額入庫保障的最大化為目標，以實現(xiàn)稅法遵從最大化為任務，按照“堅持一個中心，構(gòu)建兩個機制，狠抓三項建設”的工作思路，完善制度體系、規(guī)范工作流程、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強風險分析，全面推進稅收風險管理。一個中心：即以開發(fā)運行省級數(shù)據(jù)業(yè)務集中的稅收風險監(jiān)控管理平臺為中心。兩個機制：即數(shù)據(jù)管理機制和風險管理機制。數(shù)據(jù)管理機制包括第三方涉稅數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和公共涉稅數(shù)據(jù)（上市企業(yè)年報等）自主采集機制；風險管理機制包括完善和建設風險管理制度保障體系、機關實體化風險運作機制，構(gòu)建縱向聯(lián)動、橫向互動和內(nèi)外協(xié)作的稅收風險管理格局。全面落實風險任務的扎口管理。三項建設：即風險分析模型、指標和典型案例庫建設、風險管理專業(yè)團隊建設和風險應對績效評價體系建設。

2015年要重點做好以下工作：

一、宣傳理念，凝聚思想共識

（一）加強風險管理理念宣傳

通過召開全省風險管理工作會議、加強風險管理業(yè)務培訓、印制風險管理手冊等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風險管理理念宣傳，讓全省各級地稅干部深刻理解稅收風險管理的內(nèi)涵和稅收風險管理對構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系重大意義，統(tǒng)一思想，凝聚共識，為稅收風險管理的順利推進營造良好環(huán)境。

二、健全體系，強化制度保障

摘要:近年來，我國對稅收風險管理方面愈加重視，將實施稅收風險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務分析的含義，通過了解財務分析應用于稅收風險管理的重點內(nèi)容，提出了稅收風險管理中財務分析的應用對策，以期為提高稅收風險管理水平提供可靠保障。

關鍵詞:財務分析;稅收風險管理;重點

在實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進程中，稅收風險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務機關推進現(xiàn)代化、科學化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強稅務機關工作效率的關鍵抓手。然而，在現(xiàn)實工作中，稅收風險管理的主要任務則是研究風險發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風險信息，并在此基礎上，通過相應的風險分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風險的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風險管理的應對措施。就當前我國稅收風險管理現(xiàn)狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應用范圍不足，無法對高稅收風險的企業(yè)、涉稅事項進行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務分析在稅收風險管理中的應用效果。為此，必須針對當前實際情況，找出解決方案，更好地將財務分析應用于稅收風險管理。

1財務分析的含義

現(xiàn)行財務分析，關于其含義表達形式較多，目前，我國會計學普遍認為，會計核算、報表資料等都被看作是財務分析的依據(jù)，通過相應的分析工具、方式，分析及評價相關經(jīng)濟組織(企業(yè)等的過去、現(xiàn)在的各項經(jīng)濟活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業(yè)的經(jīng)營活動、財務狀況變化情況均可通過財務分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財務分析應用于稅收風險管理的重點

摘要:近年來，我國對稅收風險管理方面愈加重視，將實施稅收風險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務分析的含義，通過了解財務分析應用于稅收風險管理的重點內(nèi)容，提出了稅收風險管理中財務分析的應用對策，以期為提高稅收風險管理水平提供可靠保障。

關鍵詞:財務分析;稅收風險管理;重點

在實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的進程中，稅收風險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發(fā)展的必然要求，是稅務機關推進現(xiàn)代化、科學化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強稅務機關工作效率的關鍵抓手。然而，在現(xiàn)實工作中，稅收風險管理的主要任務則是研究風險發(fā)生規(guī)律，從而生成一些具備稅種特征的風險信息，并在此基礎上，通過相應的風險分析方法、工具等，將極易產(chǎn)生風險的區(qū)域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風險管理的應對措施。就當前我國稅收風險管理現(xiàn)狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應用范圍不足，無法對高稅收風險的企業(yè)、涉稅事項進行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標系統(tǒng)尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務分析在稅收風險管理中的應用效果。為此，必須針對當前實際情況，找出解決方案，更好地將財務分析應用于稅收風險管理。

1財務分析的含義

現(xiàn)行財務分析，關于其含義表達形式較多，目前，我國會計學普遍認為，會計核算、報表資料等都被看作是財務分析的依據(jù)，通過相應的分析工具、方式，分析及評價相關經(jīng)濟組織(企業(yè)等)的過去、現(xiàn)在的各項經(jīng)濟活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業(yè)的經(jīng)營活動、財務狀況變化情況均可通過財務分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財務分析應用于稅收風險管理的重點

摘要：在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，受到“營改增”的影響，需要加強對企業(yè)稅收風險的管理。因為其“營改增”政策和落實存在誤差，進而就應該及時調(diào)整，保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟收益不會受到影響。文章首先說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險管理的作用，然后說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的影響，最后說明在“營改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的策略，為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提供相應參考。

關鍵詞：“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風險管理

當前，“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強對稅收風險的管理，對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，非常容易出現(xiàn)稅務風險，所以，就應該合理運用“營改增”制度，積極完善相應的管理制度，更好的推動房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力

當前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計算能夠發(fā)現(xiàn)，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負擔，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應幫助。

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人均物質(zhì)生活水平顯著提高，相應的對居住環(huán)境提出了更高的要求，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展帶來了更大的空間。我國房地產(chǎn)業(yè)由于自身特性，具有帶動上下游產(chǎn)業(yè)鏈和增加就業(yè)的重要作用，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅和所得稅，成為當?shù)囟愂盏呢斦闹饕獊碓?，有助于當?shù)卣黜棙I(yè)務有序開展。但是由于當前激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收同樣面臨著不同程度上的稅收風險，這就需要加強稅收風險管理，通過專業(yè)化、精細化稅收管理，增加地方稅收收入。由此，本文主要就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風險管理問題展開分析，結(jié)合實際情況，就其中存在的問題，尋求合理的應對措施。

關鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收；風險管理；財政收入

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風險，對于稅收風險的管理則是強調(diào)相關的稅收機構(gòu)借助先進的信息技術(shù)手段，對企業(yè)風險進行分析，結(jié)合實際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風險，提高企業(yè)納稅額，維護當?shù)卣斦€(wěn)定。對此，相關稅收部門可以通過對納稅企業(yè)進行輔導和宣傳，加強稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來降低稅收風險，提升稅收管理成效。由此看來，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理風險研究是十分有必要的，對于后續(xù)理論研究和實踐工作開展具有一定參考價值。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟持續(xù)增長中不可或缺的組成部分，當前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風險管理工作中面臨著各式各樣的風險，其中一個典型的問題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營業(yè)務涉及到眾多方面，一個工程項目從設計開發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營成本時很容易混亂影響到最終結(jié)果準確性；同時，稅收風險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實際情況建立了相應的內(nèi)部控制和風險管理制度，但是在實際執(zhí)行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責，致使納稅風險依然存在。同時，還有更多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風險管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風險管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風險管理措施，同樣會為企業(yè)帶來稅收風險。

（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會付出相應的代價，即稅收規(guī)劃風險。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務，或是由于無法及時、全面的了解到相關稅收政策，導致稅收規(guī)劃存在較大的風險[2]。

[摘要]我國稅收管理體制機制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實現(xiàn)科學化、專業(yè)化、精細化，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的有效提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風險管理理論，創(chuàng)新我國稅收管理的體制機制，有利于實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。

[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制

當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風險管理理論與稅收風險管理

1.風險管理概念及內(nèi)涵。風險管理理論產(chǎn)生于20世紀30年代，是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術(shù)的一門新興管理學科。風險管理就是經(jīng)濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。

目前，國際風險管理領域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業(yè)全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風險管理。