導(dǎo)語：稅收風(fēng)險管理完善策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

從2002年開始提出稅收風(fēng)險概念以來，我國各級稅務(wù)機關(guān)在稅收風(fēng)險管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風(fēng)險管理程序、風(fēng)險識別、風(fēng)險指標(biāo)等方面展開實踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機制，實施效果并不理想。稅收風(fēng)險管理需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。

1當(dāng)前稅收風(fēng)險管理存的主要問題

1．1稅收風(fēng)險管理工作沒有真正樹立風(fēng)險管理理念

稅收風(fēng)險管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險評價分析、稅收風(fēng)險管理應(yīng)對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機關(guān)在開展稅收風(fēng)險管理活動中，雖然建立了風(fēng)險管理部門，在形式上開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估分析，風(fēng)險應(yīng)對等工作過程。但很多稅務(wù)人員對風(fēng)險管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，沒有真正樹立風(fēng)險管理理念?；鶎佣悇?wù)機關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險管理活動中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務(wù)機關(guān)沒有建立相應(yīng)的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導(dǎo)致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險管理工作的主要短板。

1．3稅收風(fēng)險管理運用方法和手段沒有與時俱進(jìn)

稅務(wù)機關(guān)在稅收風(fēng)險識別分析所的運用方法和分析技術(shù)單一，風(fēng)險識別程度不高。在風(fēng)險識別方法上，多使用單一指標(biāo)分析，指標(biāo)沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標(biāo)重復(fù)，指向分散，說明的風(fēng)險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標(biāo)分析的方法簡單，通常只使指標(biāo)比較的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)對比。指標(biāo)預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風(fēng)險評價的技術(shù)運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運用稅收來源于經(jīng)濟的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟稅收指標(biāo)模型，對納稅人納稅行為進(jìn)行歸類和預(yù)測。從而建立稅收風(fēng)險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機關(guān)存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。

1．4忽視稅收風(fēng)險管理活動的事中的監(jiān)管

只重視對稅收風(fēng)險管理的績效進(jìn)行評價，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風(fēng)險，不注重對稅收風(fēng)險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風(fēng)險管理結(jié)果不理想?，F(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運行制度和機制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認(rèn)識不足，部分稅務(wù)部門認(rèn)為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)控，缺乏實施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風(fēng)險管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實施事中監(jiān)控。最后，實現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2稅收風(fēng)險管理完善改進(jìn)的基礎(chǔ)

2．1稅收風(fēng)險管理完善改進(jìn)需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風(fēng)險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風(fēng)險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機關(guān)對稅收風(fēng)險管理作用的認(rèn)識。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、西藏版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強制執(zhí)行類、認(rèn)定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風(fēng)險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風(fēng)險管理無米可炊的局面。

2．2需要多種風(fēng)險識別分析的方法和技術(shù)

單一的分析方法使稅收風(fēng)險識別效果有限。隨著稅務(wù)機關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強，稅務(wù)風(fēng)險識別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風(fēng)險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行風(fēng)險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風(fēng)險狀況進(jìn)行趨勢分析時，需要確認(rèn)風(fēng)險因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風(fēng)險信息和知識。通過相關(guān)分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風(fēng)險點，提升稅收風(fēng)險管理的效率。

2．3需要稅收風(fēng)險管理工作思路的轉(zhuǎn)變

稅收風(fēng)險管理必須拓展風(fēng)險管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風(fēng)險管理實施部門可以利用其自身的應(yīng)對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風(fēng)險管理全過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行實時有效分析，使管理者掌握整個風(fēng)險管理活動狀況，對每一起風(fēng)險任務(wù)所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風(fēng)險管理運行環(huán)境，運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風(fēng)險管理中的錯誤和風(fēng)險，減少時間、資源的浪費，促進(jìn)稅收風(fēng)險管理的合理化，效率化。

3稅收風(fēng)險管理的完善改進(jìn)

3．1對稅收風(fēng)險管理活動實施全過程管理

稅收風(fēng)險管理包括了風(fēng)險計劃的制定，稅收風(fēng)險的識別、稅收風(fēng)險的分析和評價，風(fēng)險任務(wù)的推送、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時間耗費，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時間耗費。要保證稅收風(fēng)險管理活動順利運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風(fēng)險管理運行機制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風(fēng)險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風(fēng)險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、控制、監(jiān)督崗位風(fēng)險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風(fēng)險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風(fēng)險管理中識別、分析評價的準(zhǔn)確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責(zé)操作規(guī)范；明確崗位職責(zé)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風(fēng)險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助識別納稅人稅收風(fēng)險，也可以監(jiān)控稅收風(fēng)險管理活動本身進(jìn)展情況。

3．3完善過程運行機制，健全崗責(zé)管理制度

分析稅收風(fēng)險管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風(fēng)險管理的特點和重點環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責(zé)分工，強化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風(fēng)險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風(fēng)險全程管控的要求。完善稅收風(fēng)險管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風(fēng)險管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進(jìn)行。

3．4加強崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風(fēng)險管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊伍是推進(jìn)稅收風(fēng)險管理的前提。稅收風(fēng)險管理需要掌握稅收政策、財務(wù)知識、數(shù)據(jù)信息管理、風(fēng)險識別分析、風(fēng)險應(yīng)對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風(fēng)險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風(fēng)險管理念，培養(yǎng)其進(jìn)行風(fēng)險識別分析所必須具備的知識和技術(shù)，提高其風(fēng)險識別技能，從而提高人機結(jié)合的水平。

作者:吳強 劉卉月 單位:中國財政科學(xué)研究院 湖北經(jīng)濟學(xué)院

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