今年1至6月份，我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實自治區(qū)審計廳“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”的工作思路，緊緊圍繞我旗經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局和旗委、政府中心工作，按照市審計局的總體部署，抓好三個重點（即：民生工程、公共投資、財政預(yù)決算審計），充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能；審計中，狠抓重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金和事關(guān)人民群眾利益的財政專項資金的審計監(jiān)督，為維護(hù)我旗財經(jīng)秩序、規(guī)范財政資金使用、加強(qiáng)宏觀管理、促進(jìn)預(yù)算改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。上半年審計單位28個，比去年同期增加115%，查出違規(guī)行為金額187萬元，較去年同期減少77%；應(yīng)上交財政166萬元，較去年同期減少80%。審計后避免損失1482萬元。主要開展了以下工作：

一、審計項目完成情況

（一）繼續(xù)深化本級財政預(yù)算執(zhí)行審計

今年，旗本級預(yù)算執(zhí)行審計，主要審計了本級財政預(yù)算內(nèi)外收支完成情況及其他財政財務(wù)收支情況、債務(wù)變化情況、稅收完成及政策執(zhí)行情況。審計突出了三個方面：一是突出對重點單位、重點資金的審計監(jiān)督。重點單位有：財政局、地稅局、收費局、國資局、開發(fā)區(qū)財政局等單位。重點資金是：扶貧資金、農(nóng)業(yè)開發(fā)資金、水利建設(shè)資金、生態(tài)建設(shè)資金等。二是繼續(xù)跟蹤我旗財政債務(wù)變化狀況，規(guī)范債務(wù)管理，遏止盲目欠債，樹立科學(xué)理財觀念。三是以真實性審計為基礎(chǔ)。通過審計，真實反映旗本級財政的收支狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠依據(jù)。審計結(jié)果表明，旗財政執(zhí)行了旗人大批復(fù)預(yù)算，依據(jù)人大批準(zhǔn)數(shù)安排了預(yù)算支出。在財力緊缺、資金調(diào)度困難的情況下，財稅部門在旗委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各有關(guān)部門的支持配合下，齊心協(xié)力，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管力度，合理調(diào)度資金，努力增加財政收入，為我旗經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會穩(wěn)定做出了重要貢獻(xiàn)。審計中也發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行及管理存在不規(guī)范問題，有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。存在的主要問題：一是旗財政局給企業(yè)違規(guī)出借財政資金725萬元（上年數(shù)）；二是國有資產(chǎn)經(jīng)營公司其他應(yīng)收款28128.88萬元，其中有26666.88萬元形成實質(zhì)性支出，成為潛在赤字；三是國資局賬戶應(yīng)收款5214.19萬元，其中實質(zhì)性支出3247.26萬元，成為潛在赤字；四是樹林召經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局給企業(yè)違規(guī)出借財政資金737萬元；五是樹林召經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局將土地出讓金收入163.5萬元計入暫存款未上繳財政。針對存在問題，我局提出了三條改進(jìn)建議：一是財政部門要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》及《總預(yù)算會計制度》的規(guī)定進(jìn)行核算，真實反映當(dāng)年度財政收支情況，有計劃地消化潛在赤字，努力化解財政風(fēng)險，確保財政正常有效運行；二是進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算內(nèi)外資金的監(jiān)督、管理，財政部門應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定合理使用，禁止向非預(yù)算單位出借財政資金，切實提高財政資金使用效益；三是財政及有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)債務(wù)管理，壓縮負(fù)債搞建設(shè)，樹立科學(xué)理財觀念。旗財政及世行項目辦要加強(qiáng)世行貸款清理與回收工作，加大回收力度，保證按期收回貸款。我局代表旗政府在旗人大常委會上所作的本級財政預(yù)算執(zhí)行情況審計報告受到了旗人大常委會的充分肯定。

（二）加強(qiáng)了政府投資項目審計

在政府投資項目審計中，我局以規(guī)范建設(shè)資金管理使用、提高資金使用效益為目標(biāo)。重點檢查了建設(shè)項目資金的投入、使用情況，同時揭露高估冒算、截留、挪用等問題。至6月底，對達(dá)旗2007年度市政工程竣工決算審計、達(dá)旗就業(yè)服務(wù)局人才勞動力市場竣工決算審計、達(dá)旗2007年王愛召等鎮(zhèn)醫(yī)院施工建設(shè)工程竣工決算審計等14項工程竣工決算進(jìn)行了審計，審計工程量13569萬元，審計后避免損失1482萬元。查出的主要問題是，部分工程結(jié)算報價偏高，共核減工程款1482萬元。

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，按照市政府安排，市審計局于xx年對政府投資的宜陽、欒川、偃師、洛寧、汝陽、孟津、伊川、嵩縣污水處理廠及市廛東污水處理廠、王城大道共計十個建設(shè)項目進(jìn)行了審計。現(xiàn)將情況匯報如下：

一、審計情況

市審計局于2008年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項目進(jìn)行了竣工決算宙計，對王城大道建設(shè)項目進(jìn)行了專項審計調(diào)查。十個建設(shè)項目總投資112000萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進(jìn)項目建設(shè)單位加強(qiáng)了對政府投資建設(shè)項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設(shè)單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序問題

1.部分項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元

一、上半年工作情況

全年計劃審計項目及審計調(diào)查22個，目前已完成和正在實施審計項目11個，審計單位20個，占計劃任務(wù)的60.6%。收繳財政資金2.*萬元；追還侵占挪用資金6.4萬元；查出經(jīng)濟(jì)案件線索3件；向縣政府和上級審計機(jī)關(guān)提交審計報告和送閱件、信息11篇，被領(lǐng)導(dǎo)批示和上級機(jī)關(guān)刊物采用10篇。在4月份全市審計工作會議上，我們的工作受到了市政府的表彰。

1、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。以保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育為契機(jī)，深入開展“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高質(zhì)量”活動，狠抓干部職工思想、紀(jì)律、作風(fēng)教育。制定了審計干部“十不準(zhǔn)”工作制度，在縣電視臺公布，接受全縣廣大干部群眾的監(jiān)督。同時，我們還為了提高廣大干部的工作積極性，我們還建立了考核激勵機(jī)制，制定了《20*年審計工作目標(biāo)任務(wù)考核辦法》。通過一系列措施，進(jìn)一步增強(qiáng)了廣大干部職工的責(zé)任感，有力促進(jìn)了干部作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。

2、完善工作制度。進(jìn)一步規(guī)范了審計程序，建立了三級復(fù)核制度和審計會議制度，把審計質(zhì)量的控制措施落到實處。建立了審計工作承諾制度，規(guī)定各審計組對所實施審計項目的審計質(zhì)量承擔(dān)一切責(zé)任，直至法律追究。今年來，共修訂完善行政、業(yè)務(wù)工作等方面制度二十三項，裝訂成冊，發(fā)到每個干部手中，做到了人人職責(zé)明確，事事有章可循。各項制度的建立，有效地促進(jìn)了廣大干部內(nèi)在潛力和創(chuàng)造力的充分發(fā)揮。

3、突出審計重點。我們緊緊圍繞縣委、縣政府的重大工作部署和經(jīng)濟(jì)工作中心，突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計。以財政預(yù)算執(zhí)行審計為主線，對財政、地稅、教育、土管、水保、交通、計劃、城建、民政、農(nóng)業(yè)、旅游、社保等重點部門的財務(wù)收支和專項資金進(jìn)行了審計和審計調(diào)查。本級預(yù)算執(zhí)行審計和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計在規(guī)范財務(wù)收支行為、提高資金使用效益、加強(qiáng)財政管理方面取得了新成效。

4、加大審計力度。按照人力統(tǒng)一安排、方案統(tǒng)一制定、時間統(tǒng)一要求、領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一檢查、問題統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)的“五統(tǒng)一”原則，堅持以真實性為基礎(chǔ)，突出對重大問題的查處，特別是違紀(jì)違法問題，堅決查深查透。半年來，查出違規(guī)金額589.36萬元，管理不規(guī)范金額1816.07萬元；移送司法機(jī)關(guān)案件1件，建議有關(guān)部門處理2件。

一、PDCA循環(huán)法概述

PDCA循環(huán)法是全面質(zhì)量管理的科學(xué)有效方法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面質(zhì)量管理中，它將質(zhì)量管理控制過程分為四個階段:Plan(計劃)階段，即根據(jù)要求分析現(xiàn)狀，制定審計計劃，提出審計目標(biāo);Do(實施)階段，即把制定的計劃認(rèn)真執(zhí)行的過程;Check(檢查)階段，即對計劃實施的過程進(jìn)行監(jiān)視和測量，確定是否達(dá)到預(yù)期的效果;Action(處理)階段，即實施的效果總結(jié)，把成功的經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)并整理成標(biāo)準(zhǔn)，同時把本工作循環(huán)沒有解決的問題或出現(xiàn)的新問題，提交下一個工作循環(huán)去解決。這四個階段始終不間斷地進(jìn)行，循環(huán)往復(fù)，故簡稱PDCA循環(huán)。PDCA循環(huán)法具有對質(zhì)量全面管理、全部過程管理、由全員參加和全社會推動等特點。PDCA循環(huán)法同樣也適用于建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理，全過程審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理由審計計劃制定、審計執(zhí)行、審計檢查和審計后評價處理四個階段組成，每個階段發(fā)揮著不同的功能，共同組成全過程審計質(zhì)量管理完整的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。

二、我國建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀

雖然在審計質(zhì)量管理方面取得了一些成績，積累了一定的經(jīng)驗，但在質(zhì)量管理方面還存在以下問題:一是管理制度不健全;二是審計機(jī)構(gòu)和審計人員素質(zhì)良莠不齊;三是審計過程的檢查、監(jiān)督不到位;四是審計項目的質(zhì)量評價體系缺失。這些因素都嚴(yán)重影響建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量。

三、建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)

企業(yè)產(chǎn)品全面質(zhì)量管理主要包括市場調(diào)查、產(chǎn)品設(shè)計、采購、制造、檢查、銷售、服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。與此類似，建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理主要包括:立項調(diào)查，審計計劃;勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購、招標(biāo)、施工、財務(wù)管理等實施過程審計;審計質(zhì)量控制、監(jiān)督檢查;審計成果跟蹤，審計后評價等環(huán)節(jié)。與企業(yè)質(zhì)量管理的各環(huán)節(jié)具有對應(yīng)性。比如:企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的市場調(diào)查主要是了解用戶對產(chǎn)品質(zhì)量的要求，建設(shè)項目全過程審計的審前調(diào)查主要是了解項目情況，制定審計質(zhì)量控制計劃，工程審計過程中存在的難點和問題。建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理按照PDCA循環(huán)，審計立項調(diào)查、審計計劃屬于P階段，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場實施、審計報告屬于D階段，審計質(zhì)量檢查屬于C階段，審計成果跟蹤處理屬于A階段。建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量PDCA管理的四個階段如下:

同志們：

XX縣審計局召開半年審計工作會議，總結(jié)和回顧上半年工作情況，安排部署下半年審計工作任務(wù)。

會上局長XXX就全省半年審計工作座談會的會議精神進(jìn)行了傳達(dá)。精神主要內(nèi)容有：一是加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)和績效審計工作；二是省審計廳對全省審計半年工作作了總結(jié)，并對下半年工作進(jìn)行了具體安排，尤其對中央4萬億擴(kuò)大內(nèi)需投資審計工作作了重點說明。XX縣審計局作為榆林市唯一代表參加會議，并且局長梁永賢在會上作了加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，努力提高依法審計能力的經(jīng)驗交流講話。

審計局各股股長對上半年工作完成情況進(jìn)行了匯報。各股股長認(rèn)真回顧總結(jié)了上半年的工作情況，查找了存在的問題，提出了下半年的工作計劃和工作重點，并各選取一份優(yōu)秀審計報告在會上作了交流。

最后，局長XXX作了總結(jié)發(fā)言，并對下半年工作進(jìn)行了總體安排，要求重點抓好以下幾項工作：一是繼續(xù)深化預(yù)算執(zhí)行審計，加快進(jìn)度，做好向政府和人大報告工作的準(zhǔn)備。二是專項審計調(diào)查要突出重點。要切實督促專項資金及時足額到位、?？顚Ｓ谩⒋_保資金使用效益，在對XX縣新農(nóng)村示范村、扶貧村建設(shè)專項資金等審計工作上要統(tǒng)籌安排，計劃合理，交出高質(zhì)量的審計報告。三是做好擴(kuò)大內(nèi)需投資項目的審計工作。此項工作要追加到XX縣審計局年度工作計劃，要突出對重點工程項目的審計。四是突出抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和縣委、政府交辦的各項任務(wù)，確保全年各項目標(biāo)任務(wù)的圓滿完成。加大審計成果的充分利用，試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告，努力提升審計結(jié)果層次，豐富成果載體。五是投資審計要突出重點，探索跟蹤審計和效益審計。六是辦公室要做好上傳下達(dá)各項工作。主要內(nèi)容包括總結(jié)學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，制定XX縣**-**年度農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)項目資金專項檢查工作方案，完成XX縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法，加大宣傳力度等。七是加強(qiáng)計算機(jī)審計的探索。準(zhǔn)備在審計局建立總體的信息化建設(shè)框架，探索AO與OA審計，注重計算機(jī)培訓(xùn)，加大計算機(jī)管理。八是加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)和隊伍建設(shè)。提高自身要求，廉政從審，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”原則，嚴(yán)禁吃、拿、卡、要。努力提高干部隊伍素質(zhì)，加大培訓(xùn)力度。

信息系統(tǒng)審計，是指結(jié)合國家審計的現(xiàn)狀和特點，緊緊圍繞國家審計內(nèi)容、范圍和目標(biāo)，對被審計單位用于經(jīng)營決策、財務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理的各類信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)開展審計，以保證被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、完整性和效益性，是常規(guī)審計方式的一種延伸，是信息化環(huán)境下審計方式方法的進(jìn)一步精細(xì)化。

在我國國家審計融入世界審計主流，實現(xiàn)與國際接軌的大環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計已經(jīng)成為我國國家審計的一項重要工作內(nèi)容，這是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。但是，我國的信息系統(tǒng)審計仍處于不斷探索、逐步完善的階段。目前，專門立項對某被審計單位信息系統(tǒng)開展獨立式審計尚不成熟，信息系統(tǒng)審計只能是以常規(guī)審計為載體，分別開展數(shù)據(jù)式審計、系統(tǒng)審計和系統(tǒng)內(nèi)部控制審計。在這種情況下，如何既能保證圓滿完成既定審計目標(biāo)，又能適時合理有成效地開展信息系統(tǒng)審計，就成為擺在所有審計機(jī)關(guān)面前的一大難題。本文將從審計項目實施流程的角度指出信息系統(tǒng)審計中的一些注意事項，以期能為廣大審計人員提供參考。

項目準(zhǔn)備階段。調(diào)查了解被審計單位基本情況階段，要緊緊圍繞審計署制定的審計目標(biāo)及審計重點，在了解被審計單位財政財務(wù)收支的同時，對被審計單位信息系統(tǒng)及其產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的了解，主要包括被審計單位的信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制以及電子數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)字典。在此基礎(chǔ)上，要完成被審計單位電子數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換、信息系統(tǒng)模擬測試環(huán)境的搭建，系統(tǒng)內(nèi)部控制點的分解，系統(tǒng)一般控制測評等。

制定方案階段。首先要將信息系統(tǒng)審計實施方案包含于審計項目的總體方案之中，確定信息系統(tǒng)審計的實施目標(biāo)和審計方式方法，在方案中要明確以下幾個關(guān)系：明確信息系統(tǒng)審計重點事項以及常規(guī)審計重點事項之間的關(guān)系，明確信息系統(tǒng)審計階段性結(jié)果與常規(guī)審計階段性性結(jié)果間的關(guān)系，明確實施信息系統(tǒng)人員與常規(guī)審計實施人員間的相互配合關(guān)系，明確信息系統(tǒng)內(nèi)部控制點的設(shè)置與被審計單位內(nèi)部控制間的關(guān)系、明確各個控制點所對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)間變化以及電子數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的業(yè)務(wù)邏輯對應(yīng)關(guān)系。具體來說，信息系統(tǒng)審計目標(biāo)是圍繞署定項目目標(biāo)制定，緊扣而不脫離；信息系統(tǒng)審計重點事項是署定項目重點事項的細(xì)化、補(bǔ)充和延伸；信息系統(tǒng)審計階段性結(jié)果與署定項目常規(guī)審計階段性結(jié)果是相互補(bǔ)充、相互完善、相互促進(jìn)關(guān)系；實施信息系統(tǒng)人員與常規(guī)審計實施人員間相互配合，處于一種矩陣式方陣之中，相互互補(bǔ)、相互配合、及時交流；信息系統(tǒng)內(nèi)部控制點與被審計單位內(nèi)部控制點是一一對應(yīng)關(guān)系（盡管其不會非常完備，只是控制方式、具體控制對象、表現(xiàn)形式不同），每個控制點的變動均會引起后臺多張表的電子數(shù)據(jù)發(fā)生一系列變化，這種變化應(yīng)該完全由系統(tǒng)控制，且邏輯嚴(yán)密，如果摻入了人為因素，數(shù)據(jù)將表現(xiàn)為異樣。

項目實施階段。信息系統(tǒng)審計實施與常規(guī)審計實施是一種相互協(xié)同、相互啟發(fā)、相互印證關(guān)系，二者就每個重點事項、控制點進(jìn)行測評和驗證，審計所發(fā)現(xiàn)的階段性結(jié)果，也需要有計劃的及時溝通，做到相互促進(jìn)。另外，信息系統(tǒng)審計取證與常規(guī)審計取證不同，其證據(jù)的表現(xiàn)形式靈活多樣，可以通過填寫表格、面談筆錄、與被審計單位技術(shù)人員一起驗證某些具體操作讓其出具書面證明、將電子數(shù)據(jù)及測評所表現(xiàn)的現(xiàn)象抓圖或拍照、通過特定軟件記錄驗證過程等方式形成的書面材料或電子數(shù)據(jù)為附件的證明材料。實施信息系統(tǒng)審計方法可以靈活多樣，可以采用現(xiàn)場查看法、軟件代碼測試法、平行模擬法等，也可以和常規(guī)審計方法相互結(jié)合，從另一方面去驗證，發(fā)現(xiàn)審計線索。

項目報告與總結(jié)階段。信息系統(tǒng)審計可以單獨出具審計報告，也可以將審計結(jié)論融入常規(guī)審計報告之中。一般做法是將信息系統(tǒng)審計結(jié)論融入常規(guī)審計報告之中的同時，再就信息系統(tǒng)審計單獨出具一份全面的信息系統(tǒng)審計報告，因為常規(guī)審計報告往往不可能完全包括信息系統(tǒng)審計報告的全部內(nèi)容。在做好審計報告后，及時就開展信息系統(tǒng)審計以及如何與常規(guī)審計相結(jié)合做好項目總結(jié)工作，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足。

一、以十八大精神為統(tǒng)領(lǐng)，大力宣傳以憲法為核心的中國特色社會主義法律體系

(一)強(qiáng)化黨的十八大精神和憲法的宣傳教育。認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會黨的十八大關(guān)于法治建設(shè)和法制宣傳教育等一系列新精神新要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹在紀(jì)念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上的講話精神，積極開展憲法宣傳活動，努力提高全局審計人員的憲法意識和法制觀念，弘揚社會主義法治精神。

(二)緊緊抓好與審計工作大局相關(guān)的法律法規(guī)宣傳。重點宣傳普及“四法一條例”，即憲法、民事訴訟法、精神衛(wèi)生法、社會保險法、省審計條例。圍繞實現(xiàn)人文、開放、創(chuàng)業(yè)、平安、幸福的奮斗目標(biāo)，結(jié)合審計工作實際，深入宣傳與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、保障改善民生、人與自然和諧發(fā)展等相關(guān)的法律法規(guī)；突出對財政、金融、企業(yè)、政府投資、社會保障、資源環(huán)保等各領(lǐng)域的專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育工作，有計劃有措施，不斷增強(qiáng)審計人員學(xué)法遵法守法用法意識。

(三)繼續(xù)抓好《省審計條例》的宣傳。廣泛宣傳是落實《省審計條例》的基礎(chǔ)，全局要以《省審計條例》實施為契機(jī)，印發(fā)500份《省審計條例宣傳手冊》，主動向各級黨委政府、被審計單位和社會公眾廣泛宣傳、介紹《省審計條例》出臺的重要意義和主要內(nèi)容，促進(jìn)社會各界正確理解、認(rèn)識審計工作，為審計工作的順利開展?fàn)I造良好的社會環(huán)境。

(四)深化“法律六進(jìn)”活動，積極開展各項法制宣傳教育主題活動。全局要圍繞審計工作大局，按照黨的十八大提出的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)五位一體總體布局的要求，組織開展深化“法律六進(jìn)”宣傳活動。通過深入審計一線，針對被審計單位不同的特點和需求，努力探索法制宣傳與審計活動相結(jié)合的新模式新內(nèi)容，采取講解座談、分發(fā)法律法規(guī)小冊子等方式，促進(jìn)被審計單位充分認(rèn)識到審計監(jiān)督的重要性以及審計機(jī)關(guān)保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動被審計單位提高依法行政、依法管理的水平。結(jié)合“送政策、送溫暖、送服務(wù)”活動，深入基層群眾，有的放矢地開展法律咨詢、講解等服務(wù)，為“法律六進(jìn)”增添新動力、注入新活力。

二、貼近審計實踐，積極推進(jìn)審計法治文化建設(shè)

對煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作包括對工程建設(shè)項目的工程審計，而工程建設(shè)項目的系統(tǒng)性和專業(yè)性決定了工程審計工作任務(wù)的復(fù)雜和繁重。為了精準(zhǔn)而高效地開展對重大建設(shè)投資項目的工程審計工作，在對實踐經(jīng)驗的摸索和總結(jié)中發(fā)現(xiàn)，可以通過建立一套系統(tǒng)的工程審計風(fēng)險清單的方法來指導(dǎo)工程審計工作，使工程審計實操更具條理性，邏輯更清晰，而且重點、難點突出且易識別，從而有效地提高工程審計工作效率。本文通過對近兩年煙草企業(yè)在上海、云南、福建、廣西和甘肅五省區(qū)重大建設(shè)投資項目的工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題作為數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行歸納總結(jié)，來探索建立煙草行業(yè)工程審計風(fēng)險清單。

一、煙草行業(yè)工程審計風(fēng)險清單的邏

輯順序工程建設(shè)要想既快又好，必須遵循基本建設(shè)程序，工程審計風(fēng)險清單的建立參照工程基本建設(shè)程序順序編排分組，分為四大部分。第一部分：項目決策階段，工程審計關(guān)注的重點；第二部分：項目批復(fù)后、開工前，工程審計關(guān)注的重點；第三部分：項目施工期間，工程審計關(guān)注的重點；第四部分：項目結(jié)算、決算及后審計中，工程審計關(guān)注的重點。其中，第二和第三部分是工程審計風(fēng)險清單的主要內(nèi)容，而第二部分又分為招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及項目批復(fù)后、開工前跟審、設(shè)計、監(jiān)理的工程審計風(fēng)險清單。

二、煙草行業(yè)工程審計常見問題及風(fēng)險清單

1.項目決策階段，重大建設(shè)投資項目的工程審計中常見問題見表1。從統(tǒng)計的問題中可以發(fā)現(xiàn)，在項目決策階段，工程審計關(guān)注的重點，在初設(shè)和概算的編制、申報以及批復(fù)上。因此，風(fēng)險清單內(nèi)容包括立項申請報告編制單位采購方式的合規(guī)性；概算編制是否考慮周全無漏項，包括建設(shè)單位管理費應(yīng)納入建設(shè)投資；設(shè)計建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)符合控制指標(biāo)；初設(shè)和概算的申報和批復(fù)的合規(guī)性；項目是否未批先建；項目跟審單位的報批情況；另外，在實施過程中，對項目設(shè)計、投資的重大調(diào)整均須按程序上報原審批單位審批。綜上，建立風(fēng)險清單見表2。2.項目批復(fù)后、開工前。由于此間涉及到招投標(biāo)、合同簽訂等事項，內(nèi)容較多，為了表達(dá)清楚，將此部分劃分為招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及跟審、設(shè)計、監(jiān)理的工程審計風(fēng)險清單三部分。對重大建設(shè)投資項目的工程審計在招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及項目批復(fù)后、開工前跟審、設(shè)計、監(jiān)理的審計常見問題見表3、表4和表5。針對以上常見問題，在項目批復(fù)后、開工前的招投標(biāo)階段、合同簽訂階段，以及跟審、設(shè)計、監(jiān)理的風(fēng)險清單見表6、表7和表8。3.在項目施工期間，工程審計著眼于對實際施工情況以及工程實體的審計，根據(jù)重大建設(shè)投資項目的施工特點，對工程簽證變更的重點關(guān)注往往是工程審計很好的切入點。項目施工期間，工程審計關(guān)注的重點為“工期”、“變更”、“審核付款”、“暫估價”，以及對工程實體的查看對照，對勘察和監(jiān)理履職情況檢查等方面。對重大建設(shè)投資項目的工程審計在項目施工期間的常見問題見表9?！肮て凇笔鞘┕て陂g工程審計風(fēng)險清單的一大主要內(nèi)容，包括工期延誤問題，早開工問題，工期不明、無法索賠問題，以及由于工期延誤而導(dǎo)致履約保函過期未續(xù)問題?！白兏笔橇硪恢饕獌?nèi)容，項目實施過程中發(fā)生的大額變更，須按規(guī)定決策制度執(zhí)行；“變更”風(fēng)險還包括對設(shè)計變更的控制不規(guī)范、審核不及時，設(shè)計變更取費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，多次大量變更導(dǎo)致設(shè)計費遠(yuǎn)超10%未重新招標(biāo)等設(shè)計變更問題；工程簽證未履行規(guī)定程序、手續(xù)不完善、簽證資料不完整、審核不按合同約定、計算錯誤等工程現(xiàn)場簽證變更問題。并且依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，當(dāng)工程量變更調(diào)增超過15%時，綜合單價應(yīng)進(jìn)行調(diào)減，工程量調(diào)減超過15%時，單價調(diào)增，變更審核方面應(yīng)重點注意。在項目中期審核付款方面，工程價款的支付須經(jīng)審計審核通過，財務(wù)方可付款；按合同約定支付款項，不得超合同進(jìn)度付款；簽補(bǔ)充協(xié)議涉及價格問題須嚴(yán)格審核、涉及主材調(diào)差問題要與主合同保持一致?！皶汗纼r”是工程項目實施過程中一個比較特別的金額，暫估價所列項目需要另行招標(biāo)，執(zhí)行招投標(biāo)規(guī)則，所以對暫估價項目的采購流程是工程審計風(fēng)險清單在項目施工期間的一個重要關(guān)注點。在項目施工期間，對工程實體的審計是必不可少的，其中的風(fēng)險清單包括是否重復(fù)施工；實際工程的主材及設(shè)備品牌型號是否與招投標(biāo)約定一致，不一致的變更價格認(rèn)定是否合理等。施工期間，監(jiān)理未有效履行監(jiān)理合同職責(zé)，隨意更換監(jiān)理人員；勘察技術(shù)負(fù)責(zé)人與投標(biāo)文件中承諾的不一致等也是工程審計風(fēng)險清單的關(guān)注點。綜上，建立風(fēng)險清單見表10。4.重大建設(shè)投資項目在結(jié)算、決算及后審計中，常見工程審計問題見表11；建立風(fēng)險清單見表12。

三、煙草行業(yè)工程審計風(fēng)險清單的應(yīng)用

摘要：近年建設(shè)工程信息化快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計辦法已不能滿足現(xiàn)在審計工作的需要。特別是BIM技術(shù)在建筑業(yè)內(nèi)的普及，BIM技術(shù)與審計的結(jié)合勢在必行。本文以云南煙草商業(yè)項目進(jìn)行BIM技術(shù)的研究與應(yīng)用，將BIM技術(shù)與審計工作相結(jié)合，以審計監(jiān)督為重點，以服務(wù)管理、服務(wù)效益為出發(fā)點，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設(shè)計，采取兩級主體、協(xié)同建設(shè)的基本模式，牢固樹立科學(xué)審計理念，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以信息化為支撐、以增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計新模式，推動審計信息化建設(shè)，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能--《中國煙草總公司關(guān)于推進(jìn)行業(yè)審計信息系統(tǒng)建設(shè)工作的指導(dǎo)意見中煙辦》〔2015〕177號文[1]。通過BIM技術(shù)在云南省某復(fù)烤廠建設(shè)項目審計中的應(yīng)用為例進(jìn)行研究分析了BIM技術(shù)與審計結(jié)合的應(yīng)用思考。

關(guān)鍵詞：BIM；煙草；建設(shè)項目；審計

近年，隨著工程信息化建設(shè)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計辦法已不能滿足現(xiàn)在建設(shè)工程的需要。特別是BIM技術(shù)在建筑業(yè)內(nèi)的普及，BIM技術(shù)與審計的結(jié)合勢在必行。利用BIM技術(shù)在審計中的應(yīng)用，提高審計工作效率與質(zhì)量，有效控制工程投資，提升工程項目發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

一、BIM

BIM技術(shù)的應(yīng)用是建筑行業(yè)信息化的必經(jīng)之路，已經(jīng)被列入我國科技部“十一五”期間國家科技攻關(guān)計劃。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部在《2016-2020年建筑業(yè)信息化發(fā)展綱要》中提出：“十三五”期間，要“推進(jìn)基于BIM的建筑工程設(shè)計、生產(chǎn)、運輸、裝配及全生命期管理，促進(jìn)工業(yè)化建造。建立基于BIM技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的云服務(wù)平臺，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈各參與方之間在各階段、各環(huán)節(jié)的協(xié)同工作”[2]?；贐IM技術(shù)的種種優(yōu)勢，本文特對BIM技術(shù)與煙草商業(yè)工程審計進(jìn)行結(jié)合的研究，以期立足于云南煙草商業(yè)工程建設(shè)實際情況，以創(chuàng)新審計監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)管理、提升工程質(zhì)量、控制建設(shè)成本為目的，充分利用企業(yè)自身資源優(yōu)勢和社會資源，研究出一套切實可行的結(jié)合方案來。

二、BIM技術(shù)在煙草審計中應(yīng)用的意義

又到一年總結(jié)時，當(dāng)?shù)谝淮伟咽雎殘蟾娣诺娇臻g時，目的是讓大家能夠監(jiān)督我。翻起工作日志，這一年過得還是比較充實。年7月參加了省注協(xié)年審計質(zhì)量檢查，給我很多啟示，讓我從另一個角度去理解我們所做的工作，一些看似很小的事情，卻是很關(guān)鍵的地方，讓我知道專業(yè)來自于細(xì)節(jié)。國金證券的計算機(jī)信息審計讓我欣喜若狂，終于可以把我的計算機(jī)知識和審計知道結(jié)合使用了，當(dāng)我看到上海證券交易所里面公司的計算機(jī)系統(tǒng)時，有一種莫名的感動，雖然時間短暫，但是收獲良多。林芝福建大酒店的盤點審計，讓我領(lǐng)略了西藏江南的風(fēng)采，雖然早上起來空氣干得流鼻血，但也不會以減少我對西藏的仰慕。

一年的審計工作總結(jié)起來有以下幾點值得自己反思:

一、做為項目負(fù)責(zé)人對項目總體的把握還很不夠。拿到一個項目如何能更快、更準(zhǔn)的了解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題，為整個項目組提供戰(zhàn)略性指導(dǎo)。雖然近年來在角色轉(zhuǎn)變中，自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經(jīng)驗，但還是很顯不足。

二、對項目時間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷上升，項目負(fù)責(zé)人管理的項目會逐漸增多，而在多項目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時間、對人員、工作進(jìn)行布置和安排，須要自己認(rèn)真和虛心地向其他同事學(xué)習(xí)。

三、對同事的理解還有待強(qiáng)化。在有些新同事，或剛?cè)肼毻略趯徲嬤^程中遇到問題的咨詢，會因為項目時間長、任務(wù)重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時候也有很多同事給予了我無微不至的關(guān)懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個問題，我會在以后的工作中認(rèn)真對待新同事的每一個問題，盡全力幫助他們。

四、業(yè)務(wù)方面是每年都要說。年年都有新東西，學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)是不變的主題。對于新知識，要加大學(xué)習(xí)的力度。才不會落后。