信用體系建設(shè)，在歐洲一些發(fā)達(dá)國家，早已行成了一種體系。而在我國也可以說剛剛起步。做為一種人們在社會(huì)交往中自覺遵守的道德行為規(guī)范??信用體系建設(shè)，對于打造誠信長春，創(chuàng)建和諧社會(huì)，以及在整個(gè)人類和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，起著及其重要的作用。就我市的具體情況看，目前在信用體系建設(shè)中仍有一些急需盡快解決的問題。下面我就地稅的工作實(shí)際，圍繞企業(yè)納稅信用、信用懲戒、信用服務(wù)、信用缺失等方面談?wù)勛约旱臏\顯看法。

一、企業(yè)在信用方面存在的主要問題

通過對我市部分國有特大型企業(yè)；民營、涉外、股份制企業(yè)；商業(yè)企業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)；建筑安裝業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶的調(diào)查。認(rèn)為企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶所存在的信用方面的問題，集中表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）納稅信用方面存在的問題。

企業(yè)納稅方面存在的問題，即有個(gè)性問題，也有共性問題。而共性問題，又是納稅信用存在的主體問題。一是納稅人的納稅意識(shí)弱化。從每年組織的納稅檢查看，都查出不少偷逃稅案件，一些納稅人認(rèn)為：查出來是你的，查不出來是我的，能瞞的過去的就瞞，瞞不過去再說。結(jié)果出現(xiàn)了能偷則偷，能騙則騙，能逃則逃，能漏則漏等問題。二是無賬可查或賬證不健全。企業(yè)的經(jīng)營成果是通過賬務(wù)來記錄和反映的，賬簿和憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的根據(jù)，如果不健全或無賬可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)就失去了計(jì)征稅款的依據(jù)，就無法掌握納稅人的經(jīng)營情況，就無法如實(shí)計(jì)征，就會(huì)直接影響到征收管理的質(zhì)量。目前，大多數(shù)個(gè)體工商業(yè)戶，部分私營企業(yè)賬薄不健全，只能是查到多少算多少，“雙定”定多少算多少，征管的質(zhì)量明顯受到了影響。三是個(gè)別企業(yè)利用稅收政策，弄虛作假，偷逃稅款。比如：福利企業(yè)、校辦企業(yè)，按規(guī)定都享受一定的稅收優(yōu)惠政策。個(gè)別企業(yè)為了鉆政策空子，就搞了一些假校辦、假福利，來獲取國家的稅收優(yōu)惠政策。凡此種種，不一而足。四是不按規(guī)定要求填寫、開具發(fā)票，個(gè)別企業(yè)開具大頭小尾發(fā)票，串用、借用發(fā)票進(jìn)行偷稅等。

（二）商業(yè)往來中信用存在的問題。

在市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，信用就成了市場經(jīng)濟(jì)的基石。尤其是在中國成為世貿(mào)組織的正式成員之后，信用低下則必然成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸，信用危機(jī)則必然成為市場的“癌種”，信用缺失則必然成為企業(yè)敗死主因。因此企業(yè)信用建設(shè)管理十分必要!!!

標(biāo)簽：法律信用制度信用管理信用經(jīng)濟(jì)中國校園

企業(yè)信用管理是企業(yè)對于賒銷進(jìn)行科學(xué)管理的專業(yè)技術(shù)，主要目的在于規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增加賒銷的成功率.

企業(yè)信用管理的主要內(nèi)容包括以下：

1.收集客戶資料2.評(píng)估和授信3.保障債權(quán)4.賬款追收

一.目前我國企業(yè)信用制度的大環(huán)境總體上存在著缺失的狀況，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、我國商品市場中信用缺失問題的主要表現(xiàn)

商業(yè)信用是信用制度的基本內(nèi)容之一，我國目前的信用缺失首先表現(xiàn)在商業(yè)信用領(lǐng)域，概括起來，主要表現(xiàn)在下面兩個(gè)方面：

1.大量存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間相互拖欠貨款，貸款方拖欠銀行的貸款，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體偷、逃、騙稅的現(xiàn)象

中國企聯(lián)于2005年7月至2006年7月通過問卷、企業(yè)座談、實(shí)地調(diào)研等方式對513家企業(yè)的誠信建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)查研究，針對調(diào)查研究的情況，提出了推動(dòng)我國企業(yè)誠信建設(shè)的政策建議。調(diào)查顯示，企業(yè)受到多種失信行為的困擾，主要包括拖欠款、違約、侵權(quán)、虛假信息、制售假冒偽劣產(chǎn)品等。我國企業(yè)市場交易手段落后，由于信用條件不完善，造成企業(yè)信用交易手段受到限制，財(cái)務(wù)成本高。20世紀(jì)90年代我國商業(yè)票據(jù)結(jié)算量約相當(dāng)于企業(yè)存款余額的11倍，而美國20世紀(jì)80年代中期就已經(jīng)是3300倍。此外，發(fā)達(dá)國家企業(yè)間的逾期應(yīng)收賬款發(fā)生額約占貿(mào)易總額的0.25%~0.5%，而我國高達(dá)5％以上。近年來，我國由于企業(yè)失信行為引發(fā)的社會(huì)問題呈現(xiàn)多發(fā)趨勢，發(fā)生數(shù)量大幅增加，影響較大有：歐典地板虛假宣傳案、齊齊哈爾第二制藥廠制假案、安徽華源制藥廠產(chǎn)品質(zhì)量案等。

2.經(jīng)營中弄虛作假行為猖獗，主要表現(xiàn)在：不法廠商制售假冒偽劣產(chǎn)品、質(zhì)量欺詐、商標(biāo)侵權(quán)、專利侵權(quán)以及合同欺詐等

據(jù)中國消費(fèi)者協(xié)會(huì)調(diào)查，1998年全國有68.45%的消費(fèi)者受到過商業(yè)欺詐行為的侵害。概括起來，我國商業(yè)企業(yè)對消費(fèi)者的欺詐行為主要表現(xiàn)為商業(yè)質(zhì)量欺騙、價(jià)格欺騙、服務(wù)方面的欺騙、商場在促銷活動(dòng)中的欺騙、經(jīng)營方式的欺騙及企業(yè)形象和商場實(shí)力的不真實(shí)宣傳等方面。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年前11個(gè)月，全系統(tǒng)共查處提供虛假文件騙取登記、虛假出資、虛報(bào)出資、抽逃出資的企業(yè)2.3萬家，吊銷違法企業(yè)營業(yè)執(zhí)照15.3萬家。查處無照經(jīng)營業(yè)額211萬戶次，取締無照經(jīng)營47萬戶，查處各類食品違法案件1.03萬件，制假售假案件24.24萬件、商業(yè)欺詐案件5159件。受理消費(fèi)者申訴70.66萬件，查處侵害消費(fèi)者權(quán)益案件15.45萬件，廣告違法案件6.88萬件，商標(biāo)侵權(quán)案件2.87萬件，合同違法案件1.74萬件，其中合同欺詐案件3173件。

摘要：近年來，我國商品市場中的信用缺失問題的嚴(yán)重性引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，從企業(yè)拖欠銀行貸款、經(jīng)營中弄虛作假、假冒偽劣等方面可以了解到商品市場中信用缺失的主要表現(xiàn)，我們從技術(shù)層面和制度層面等分析商品市場信用缺失的原因，才能提出了建立中國企業(yè)信用制度體系的政策建議。

關(guān)鍵詞：商品市場；信用缺失；企業(yè)信用制度體系

改革開放以后，中國傳統(tǒng)的采邑經(jīng)濟(jì)受到市場經(jīng)濟(jì)的沖擊而逐漸被破壞，代之以以社會(huì)化大生產(chǎn)為特征的市場經(jīng)濟(jì)，各種產(chǎn)品和包括人力資源在內(nèi)的生產(chǎn)要素的流動(dòng)領(lǐng)域大大擴(kuò)大了。人員流動(dòng)范圍的擴(kuò)大和流動(dòng)更加頻繁，使得原有的身份信用不再能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，不斷地出現(xiàn)反映信用缺失問題的現(xiàn)象，事實(shí)上，中國經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域以及各個(gè)市場主體和公共部門都不同程度地存在信用問題，這些問題成為中國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的桎梏。

本文主要分析我國商品市場中的信用缺失問題。

一、我國商品市場中信用缺失問題的主要表現(xiàn)

商業(yè)信用是信用制度的基本內(nèi)容之一，我國目前的信用缺失首先表現(xiàn)在商業(yè)信用領(lǐng)域，概括起來，主要表現(xiàn)在下面兩個(gè)方面：

摘要：目前，中國出口企業(yè)有1000多億美元的海外欠款難以追回，本文對中國企業(yè)海外欠款產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：海外欠款信用管理結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)防范

自中國改革開放以來，中國企業(yè)出口貿(mào)易累計(jì)有1000多億美元的海外欠款難以追回，有一些已經(jīng)成為壞賬。商務(wù)部對近千家出口企業(yè)所做的調(diào)查顯示，中國出口企業(yè)的平均壞賬率約在5%，有的企業(yè)甚至高達(dá)30%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家平均水平0.25%至0.5%的水平，權(quán)威人士稱海外欠款還會(huì)以每年新增150億美元的速度增長。海外欠款如果無法追回成為壞賬，很可能讓企業(yè)陷入困境，即使經(jīng)過努力追回，也會(huì)產(chǎn)生不小的損失。因此，如何防范海外欠款已成為每一家出口企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，出口企業(yè)海外欠款的的成因

一、交易前期不重視對客戶的資信調(diào)查，盲目追求銷售業(yè)績

中國企業(yè)大多采用低價(jià)競爭來擴(kuò)大市場份額，一般把簽訂單視為經(jīng)營成功的標(biāo)志，而忽視了對貿(mào)易伙伴的信用調(diào)查、監(jiān)控，從而導(dǎo)致了貿(mào)易欺詐案件不斷發(fā)生，產(chǎn)生了大量的海外欠賬，并且這種情況正由沿海大城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)向內(nèi)地省份、中小城市及缺乏外貿(mào)經(jīng)驗(yàn)的地區(qū)和公司轉(zhuǎn)移。據(jù)調(diào)查，目前海外拖欠款中惡意欺詐已占欠款案的66%。

二、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)的手段

摘要：目前，中國出口企業(yè)有1000多億美元的海外欠款難以追回，本文對中國企業(yè)海外欠款產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：海外欠款信用管理結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)防范

自中國改革開放以來，中國企業(yè)出口貿(mào)易累計(jì)有1000多億美元的海外欠款難以追回，有一些已經(jīng)成為壞賬。商務(wù)部對近千家出口企業(yè)所做的調(diào)查顯示，中國出口企業(yè)的平均壞賬率約在5%，有的企業(yè)甚至高達(dá)30%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家平均水平0.25%至0.5%的水平，權(quán)威人士稱海外欠款還會(huì)以每年新增150億美元的速度增長。海外欠款如果無法追回成為壞賬，很可能讓企業(yè)陷入困境，即使經(jīng)過努力追回，也會(huì)產(chǎn)生不小的損失。因此，如何防范海外欠款已成為每一家出口企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，出口企業(yè)海外欠款的的成因

一、交易前期不重視對客戶的資信調(diào)查，盲目追求銷售業(yè)績

中國企業(yè)大多采用低價(jià)競爭來擴(kuò)大市場份額，一般把簽訂單視為經(jīng)營成功的標(biāo)志，而忽視了對貿(mào)易伙伴的信用調(diào)查、監(jiān)控，從而導(dǎo)致了貿(mào)易欺詐案件不斷發(fā)生，產(chǎn)生了大量的海外欠賬，并且這種情況正由沿海大城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)向內(nèi)地省份、中小城市及缺乏外貿(mào)經(jīng)驗(yàn)的地區(qū)和公司轉(zhuǎn)移。據(jù)調(diào)查，目前海外拖欠款中惡意欺詐已占欠款案的66%。

二、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)的手段

市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，社會(huì)信用是市場經(jīng)濟(jì)的基石，當(dāng)前信用已滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)層面，市場經(jīng)濟(jì)的信用已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。作為為社會(huì)提供金融信用服務(wù)的銀行業(yè)，如何把握好自身在整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)中擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?，有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀企共贏已成為當(dāng)務(wù)之急。

在發(fā)達(dá)的資本主義國家信用體系已相當(dāng)完備，達(dá)到了

一是個(gè)人信用記錄公開化。主要體現(xiàn)在每個(gè)人都有一個(gè)終身的、無法偽造的社會(huì)安全號(hào)，政府部門、銀行與公司客戶都可以通過這個(gè)號(hào)碼在網(wǎng)絡(luò)上查詢到每個(gè)公民的信用記錄，對有不良信用記錄者，各家銀行均不授信。個(gè)人信用報(bào)告制度已成為每個(gè)人安身立命的基本資料。二是信用管理社會(huì)化。信用管理類公司是完全私有的，這意味著從征集數(shù)據(jù)到信用管理完全由私人公司運(yùn)作，作為國家信用管理體系的組成部分，民間信用管理機(jī)構(gòu)大量產(chǎn)生，包括信用管理協(xié)會(huì)，追帳協(xié)會(huì)，信用聯(lián)盟等，形成了信用管理社會(huì)化。三是信用觀念普及化。在西方一些國家，信用交易十分普通，因此，無論企業(yè)還是普通的消費(fèi)者，都有很強(qiáng)的信用意識(shí)，都把個(gè)人信用當(dāng)作一種十分重要的個(gè)人財(cái)富來看待。

目前我國的信用公司、咨詢公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)還剛剛起步，對企業(yè)信用評(píng)估既沒有統(tǒng)一的審核標(biāo)準(zhǔn)，也沒有完善的監(jiān)管機(jī)制，甚至某些評(píng)估機(jī)構(gòu)本身都存在信用問題。

由于我國信用中介體系的不完善，銀行也就不得不依靠自己力量去考察企業(yè)的資信狀況，去了解擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保能力，從實(shí)際情況看，存在以下困難：

一是單靠銀行方面的力量勢單力薄。一方面是銀行獲得企業(yè)或個(gè)人信息的渠道狹窄，掌握的信息不夠全面；另一方面，由于銀行人員對借款所處行業(yè)的了解缺乏專業(yè)水平，對企業(yè)作假問題發(fā)現(xiàn)不了，以至于對客戶真實(shí)信息特別是對于貸款企業(yè)的內(nèi)部狀況、還款意愿等對信貸風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用的因素，往往缺乏了解。

自20世紀(jì)80年代以后，由于企業(yè)經(jīng)營國際化及企業(yè)合并等經(jīng)濟(jì)因素的影響，財(cái)務(wù)導(dǎo)向的企業(yè)管理逐漸成為西方企業(yè)管理的新趨勢。可以預(yù)言，在不久的將來我國大多數(shù)公司將逐步進(jìn)入財(cái)務(wù)導(dǎo)向型的企業(yè)管理階段。在這種經(jīng)濟(jì)背景下，如何選擇財(cái)務(wù)政策將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心問題之一。

1企業(yè)財(cái)務(wù)政策的簡述

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)政策的含義企業(yè)財(cái)務(wù)政策就是指企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)管理的手段和方法，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的策略。它是以企業(yè)為財(cái)務(wù)主體，在宏觀財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的財(cái)務(wù)行動(dòng)準(zhǔn)則。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)政策的特點(diǎn)財(cái)務(wù)政策的類型多種多樣，但其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)政策運(yùn)用的主體是企業(yè)；財(cái)務(wù)政策的運(yùn)用應(yīng)具有主動(dòng)性和靈活性；企業(yè)財(cái)務(wù)政策應(yīng)具有相對穩(wěn)定性。

2財(cái)務(wù)政策體系的構(gòu)建

企業(yè)完整的財(cái)務(wù)政策體系應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)政策戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策類型和財(cái)務(wù)政策實(shí)施三個(gè)部分。

1企業(yè)財(cái)務(wù)政策的簡述

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)政策的含義企業(yè)財(cái)務(wù)政策就是指企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)管理的手段和方法，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的策略。它是以企業(yè)為財(cái)務(wù)主體，在宏觀財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的財(cái)務(wù)行動(dòng)準(zhǔn)則。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)政策的特點(diǎn)財(cái)務(wù)政策的類型多種多樣，但其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)政策運(yùn)用的主體是企業(yè)；財(cái)務(wù)政策的運(yùn)用應(yīng)具有主動(dòng)性和靈活性；企業(yè)財(cái)務(wù)政策應(yīng)具有相對穩(wěn)定性。

2財(cái)務(wù)政策體系的構(gòu)建

企業(yè)完整的財(cái)務(wù)政策體系應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)政策戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策類型和財(cái)務(wù)政策實(shí)施三個(gè)部分。

企業(yè)財(cái)務(wù)政策涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面，一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)政策體系，應(yīng)當(dāng)與理財(cái)?shù)幕居^念和基本內(nèi)容相適應(yīng)，它能有效地指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐活動(dòng)，從理財(cái)觀念上看，盡管管理者應(yīng)當(dāng)樹立的理財(cái)觀念很多，但風(fēng)險(xiǎn)觀念和信用觀念是極具重要的兩大基本觀念；從理財(cái)內(nèi)容上看，盡管涉及到資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，但融資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和股利管理是理財(cái)?shù)乃捻?xiàng)基本內(nèi)容。據(jù)此，企業(yè)財(cái)務(wù)政策的類型應(yīng)當(dāng)包括：風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營運(yùn)資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等六個(gè)方面。具體如下：①風(fēng)險(xiǎn)管理政策。②信用管理政策。③融資管理政策。④營運(yùn)資金管理政策。⑤投資管理政策。⑥股利管理政策。

摘要：應(yīng)收賬款融資是指資金的需要人將賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給專門的融資機(jī)構(gòu)，由其為企業(yè)提供融通資金、債款回收、銷售賬款管理、信用銷售控制以及壞賬擔(dān)保等單項(xiàng)或多項(xiàng)金融服務(wù)，從而使以賒銷為主要方式的企業(yè)得到所需資金，加強(qiáng)資金的周轉(zhuǎn)。分析了我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題，企業(yè)開展應(yīng)收賬款融資的現(xiàn)實(shí)意義，在此基礎(chǔ)上提出我國企業(yè)應(yīng)收賬款融資的方式選擇。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；融資；國際保理；證券化

1我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

我國企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中，普遍存在如下問題：

1.1應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重

根據(jù)市場調(diào)查，我國約有80%的企業(yè)采取了賒銷的方法，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。