一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。

3、財務(wù)管理比較混亂

木竹加工企業(yè)是許多山區(qū)林業(yè)縣的支柱產(chǎn)業(yè)，也是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、解決農(nóng)村剩余勞動人口、出口創(chuàng)匯的重要產(chǎn)業(yè)。近幾年，隨著稅務(wù)機關(guān)管理水平和企業(yè)納稅意識不斷提高，征管質(zhì)量也有了很大的提高。但是，成本申報不實，銷售收入不實，賬面利潤偏低等一些現(xiàn)象還不同程度的存在，應(yīng)該在稅收征管實踐認(rèn)真思考和解決。

一、木竹加工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

以縣為例，該縣共有規(guī)模以上木竹加工企業(yè)33家，主要以生產(chǎn)木柵欄、工藝品、膠合板、家具為主，其中出口企業(yè)12家。還有許多小型作坊式木竹加工企業(yè)存在于千村萬戶中。2008年木竹行業(yè)共安置就業(yè)崗位3672人，工業(yè)產(chǎn)值占全縣總產(chǎn)值的26.45%，實現(xiàn)利稅占總利稅的24.93，流轉(zhuǎn)稅及附加占全縣總流轉(zhuǎn)稅收入的19.35%。以下為該縣規(guī)模以上木竹加工企業(yè)近三年總體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

近三年木竹加工企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計表

從以上數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，山區(qū)縣豐富的林業(yè)資源為木竹加工企業(yè)發(fā)展奠定了扎實的物質(zhì)基礎(chǔ)，木竹加工企業(yè)的蓬勃發(fā)展也為縣域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、發(fā)展和民生做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，從2008年木竹加工企業(yè)的增速有所放緩。而且，對比工業(yè)產(chǎn)值而言，利稅總額和流轉(zhuǎn)稅及附加的增長也顯得較低，外匯收入還出現(xiàn)了45.1%的負(fù)增長。主要原因有四個：一是由于多年來的采伐利用，本地木竹資源逐漸減少，很多企業(yè)不得不到外地采購木竹，增加了運輸成本；二是由于國家保護(hù)生態(tài)環(huán)境的政策，降低木竹產(chǎn)品出口退稅率，企業(yè)補貼收入減少；三是受美元貶值的影響，企業(yè)競爭力受到了較大影響，出口和利潤也有所下降；四是受全球金融危機的影響，企業(yè)的銷售、利潤不可避免得受到了巨大沖擊。但不能否定的是，稅務(wù)機關(guān)的征管未完全到位，也導(dǎo)致企業(yè)利稅、流轉(zhuǎn)稅數(shù)據(jù)與產(chǎn)值的增長沒有完全同步。

二、當(dāng)前出口木竹加工企業(yè)稅收征管中存在的主要問題和原因

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為了加強對出口退稅企業(yè)稅收征管，摸清其稅源情況，根據(jù)年初工作目標(biāo)，我們對我市出口退稅企業(yè)的出口業(yè)務(wù)以及由于此業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的稅收征管進(jìn)行了專項調(diào)研。

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編者按：本文主要從明確納稅評估法律地位,促進(jìn)納稅評估工作健康發(fā)展；建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質(zhì)量；評估與征管查的有效互動,才能真正發(fā)揮納稅評估作用；合理測算評估指標(biāo)預(yù)警值,使評估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性；納稅評估工作要做好,必須有其他部門的密切配合五個方面進(jìn)行論述，其中，主要包括：納稅評估缺乏法律層面的支撐、納稅評估人員很難把握其尺度、稅收管理員是開展納稅評估工作的主體、稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上、對復(fù)核時發(fā)現(xiàn)的有問題的評估報告,認(rèn)真開展復(fù)評、納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務(wù)部門相互配合的事情、創(chuàng)新并不能丟掉我們過去好的工作經(jīng)驗和做法、企業(yè)有些數(shù)據(jù)信息通過企業(yè)賬目和實地核查并不能真正取得等。具體材料請詳見。

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)納稅評估實踐

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨特的優(yōu)勢。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評估法律地位,促進(jìn)納稅評估工作健康發(fā)展

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實際上并沒有法律依據(jù),只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán),或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對呢?在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數(shù)據(jù),而沒有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來不可預(yù)見風(fēng)險,產(chǎn)生對納稅評估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發(fā)揮納稅評估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評估工作健康發(fā)展。

一、專項審計工作目標(biāo)

通過對全縣20*年度房地產(chǎn)企業(yè)稅費征收情況進(jìn)行專項審計，揭示稅費征收管理和稅收政策執(zhí)行過程中存在的問題，分析當(dāng)前稅費流失的渠道和原因，提出規(guī)范稅費征管秩序，規(guī)范稅費征管行為，提高征管質(zhì)量的針對性意見和建議，促進(jìn)我縣房地產(chǎn)市場健康有序地發(fā)展。

二、專項審計的對象及范圍

審計對象：全縣稅費征收管理部門及房地產(chǎn)政策執(zhí)行相關(guān)部門（地稅、財政、國土、城建、房產(chǎn)、工商等）。延伸審計對象是我縣各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

審計范圍：主要是審計20*年度房地產(chǎn)企業(yè)稅費征收管理及稅費政策的執(zhí)行情況，必要時可追溯以前年度的欠繳情況。

三、專項審計的內(nèi)容和重點

尊敬的各位財經(jīng)委委員、在座的各位同志：

大家好！我是來自市財務(wù)局的局長XXX，現(xiàn)根據(jù)我省人大財經(jīng)委對《稅收征管法》執(zhí)法情況的檢查要求，代表我市財政局對我局《稅收征管法》執(zhí)行落實情況作出如下匯報，請予各位委員審議：

自新《稅收征管法》實施以來，在上級局和市委、人大、政府、政協(xié)的正確領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)下，我市財政局緊密貫徹圍繞新《稅收征管法》作為財務(wù)工作的主線，按照“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的征管要求，認(rèn)真貫徹實施新《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》，深入完善相關(guān)制度，強力規(guī)范執(zhí)法行為，加強財務(wù)干部隊伍建設(shè)，理順財政稅收關(guān)系，使得稅收征管基礎(chǔ)逐步夯實。具體落實情況如下：

一、堅持落實《稅收征管法》，著力取得財務(wù)成效

自新《稅收征管法》在我市進(jìn)行實施開展以來，我市財務(wù)局堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，努力認(rèn)真落實新《稅收征管法》，并全心致力于我局的各項相關(guān)財務(wù)稅收業(yè)務(wù)，使得我財務(wù)局的稅收征管工作取得了明顯成效。自2001年5月新《稅收征管法》實施以來到今年年初，我市以更新擬訂和執(zhí)行經(jīng)開區(qū)財政發(fā)展戰(zhàn)略XX份、中長期規(guī)劃XX份；累計完成財政財務(wù)稅收、政府性債務(wù)稅收收入分別為XX億元和XX億元，年均分別遞增XX%和XX%。自今年年初開始至今，全市完成財務(wù)稅收總收入XX億元，同比增長XX%，其中各項政府性基金和行政事業(yè)性收費、罰沒收入XX億元，同比減少XX%，使得我市的各項財務(wù)稅收工作得到了穩(wěn)定而有序的增長勢頭。

二、強化《征管法》落實力度，完善財務(wù)稅收制度

黨的十六屆三中全會通過的《****中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的決定》中，指出了我國新一輪稅制改革的基本原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”。作為此次稅制改革內(nèi)容之一的企業(yè)所得稅改革，在體現(xiàn)稅收公平與效率，提高稅收征管效能，發(fā)揮稅收對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控以及協(xié)調(diào)稅收政策與會計政策差異性等方面，更具有積極意義。

1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔助性的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”.否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準(zhǔn)確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”.

論文關(guān)鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現(xiàn)代稅收

論文摘要：稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一，是政府公共管理社會化的一項重要內(nèi)容，是稅收現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。相對于稅收征管社會化而言，稅收征管專業(yè)化的提法容易使人產(chǎn)生誤解，值得商榷。提出并促進(jìn)稅收征管社會化，是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，是建設(shè)公共財政、建設(shè)和諧社會的一個重要方面。

一般認(rèn)為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢

編者按：本文主要從稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展；稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策進(jìn)行論述。其中，主要包括：在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權(quán)衡點、稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單、稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分、超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石、我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式、應(yīng)對稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化、優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間等，具體請詳見。

稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎(chǔ),有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運行的手段,稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展.才能更好地實現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo),充分發(fā)揮稅收的作用。

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說“稅收是強調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權(quán)衡點.優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現(xiàn),社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質(zhì)量與效率（編世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現(xiàn)過多的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)