近年來(lái)，市國(guó)稅局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理工作的總體要求、省局朱俊福局長(zhǎng)對(duì)全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎(chǔ)建設(shè)工作，圍繞加強(qiáng)納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩項(xiàng)重點(diǎn)開展工作，推進(jìn)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)?！钡娜〈笃髽I(yè)稅收管理工作的總體目標(biāo)，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，以創(chuàng)新理念為先導(dǎo)，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點(diǎn)監(jiān)控、個(gè)性化服務(wù)的大企業(yè)稅收管理工作機(jī)制，全方位加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作，并取得了顯著成效。

一、明確思想認(rèn)識(shí)，樹立管理理念，理清工作思路

近年來(lái)，市國(guó)稅系統(tǒng)按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實(shí)大企業(yè)管理的有關(guān)制度和措施，開展總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)自查和專項(xiàng)檢查工作，并結(jié)合我市的實(shí)際工作情況，通過(guò)多次下戶調(diào)研，開展稅收分析、納稅評(píng)估，幫助和輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的辦理，不斷降低稅收內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，樹立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，針對(duì)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和訴求，開展“個(gè)性化”納稅服務(wù)，融洽了稅企關(guān)系，提高了納稅人對(duì)稅收法律的遵從度，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)管理與服務(wù)并舉的目標(biāo)。

同時(shí)，根據(jù)省局近期“調(diào)查研究，學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善制度，定點(diǎn)聯(lián)系，專業(yè)管理，差別服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制，提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路，結(jié)合我市實(shí)際情況，在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強(qiáng)管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作三個(gè)關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極做好總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)設(shè)在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務(wù)工作，明確了對(duì)大企業(yè)稅收工作的思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)樹立起大企業(yè)稅收工作理念，理清了開展大企業(yè)稅收工作的思路。

二、制定具體措施，不斷完善工作，強(qiáng)化管理服務(wù)

一是以機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，組建大企業(yè)稅源管理分局。按照2010年市國(guó)稅系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革方案，進(jìn)一步整合資源，規(guī)范職能，合理設(shè)置重點(diǎn)稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，在總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關(guān)區(qū)局成立了四個(gè)行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局，在七里河區(qū)國(guó)家稅務(wù)局成立了屬地加行業(yè)管理的重點(diǎn)企業(yè)管理分局，在紅古區(qū)國(guó)家稅務(wù)局也成立了重點(diǎn)稅源管理分局，從組織機(jī)構(gòu)上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進(jìn)行。

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

論文摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考：

思考之一：社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”；設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”；同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理；米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅；社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

素有“煤海糧倉(cāng)”金之稱，近年來(lái)，隨著我市電力需求不斷增長(zhǎng)，對(duì)煤炭的需求量日益增大，再加上全國(guó)整頓安全生產(chǎn)秩序，關(guān)停小煤礦，導(dǎo)致煤炭資源的供應(yīng)量相對(duì)不足，使得煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲，許多煤炭銷售企業(yè)應(yīng)勢(shì)而生。目前我市有煤炭銷運(yùn)企業(yè)45家，大多為一般納稅人。2008年繳納地方稅收393.11萬(wàn)元，2009年繳納地方稅收343.21萬(wàn)元，2010年繳納地方稅收362.45萬(wàn)元。通過(guò)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)煤價(jià)上漲，地方稅收卻下降。因此市地稅局稽查局對(duì)煤炭銷運(yùn)企業(yè)開展了一次專項(xiàng)檢查。筆者從檢查中發(fā)現(xiàn)的一些共性問(wèn)題入手，對(duì)如何加強(qiáng)煤炭銷運(yùn)企業(yè)稅收征管，談?wù)剛€(gè)人的一些看法，供大家探討。

一、存在的主要問(wèn)題

1、現(xiàn)金交易。主要表現(xiàn)在煤炭銷運(yùn)企業(yè)與小煤窯與之間存在大量現(xiàn)金交易、購(gòu)貨不開發(fā)票的現(xiàn)象。如果索要發(fā)票，煤礦就會(huì)加價(jià)。作為購(gòu)貨方，其所得稅的繳納如果采用核定方式征收，要不要發(fā)票不會(huì)影響其交納所得稅數(shù)額；購(gòu)貨方繳納所得稅如不是采用核定方式征收，購(gòu)進(jìn)貨物取不上發(fā)票的就去稅務(wù)部門代開發(fā)票記賬，代開發(fā)票所交增值稅又能通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣彌補(bǔ)回來(lái)，不會(huì)使其多交增值稅款。有的購(gòu)進(jìn)時(shí)沒取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在與個(gè)人、磚瓦窯、學(xué)校賓館等單位交易時(shí)干脆不開銷售發(fā)票，資金體外循環(huán)，隱瞞利潤(rùn)，同時(shí)少繳增值稅。在檢查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)煤炭銷運(yùn)企業(yè)賬面微利不見股東分紅，主要采取這種體外循環(huán)方式賬外經(jīng)營(yíng)所致。

2、兩票結(jié)算。煤炭銷運(yùn)企業(yè)大部分通過(guò)“兩票”（運(yùn)輸發(fā)票和專用發(fā)票）結(jié)算，煤炭?jī)r(jià)格通過(guò)增值稅專用發(fā)票大都以微利開出，差價(jià)再以代開運(yùn)輸發(fā)票的方式直接轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方，既不需要入賬，也不需要納稅，這是許多煤炭購(gòu)銷企業(yè)虧損大、稅負(fù)低的主要原因。對(duì)于購(gòu)買方而言，貨物購(gòu)買地點(diǎn)在己方，憑什么支付運(yùn)費(fèi)？所以，得出的結(jié)論是“兩票結(jié)算”僅存在于“發(fā)貨制”的銷售方式中，對(duì)于實(shí)行“送貨制”的銷售行為只能實(shí)行“一票結(jié)算”，即憑貨物銷售發(fā)票結(jié)算。如在檢查一企業(yè)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)票單價(jià)為546元/噸，銷項(xiàng)票單價(jià)為550元/噸。其利潤(rùn)則通過(guò)代墊運(yùn)費(fèi)取得，運(yùn)輸發(fā)票在對(duì)方單位做賬，不僅少繳了所得稅而且少繳了增值稅。

3、虛開發(fā)票。煤炭銷運(yùn)企業(yè)需要汽車運(yùn)輸煤炭，因此需要柴油是正常的，但是被查企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額中油品進(jìn)項(xiàng)稅占到50%以上，就明顯屬于不正常了。如企業(yè)利用油販子購(gòu)買柴油不要發(fā)票經(jīng)中間人聯(lián)系，通過(guò)網(wǎng)上銀行將資金打入煤炭銷運(yùn)企業(yè)的賬戶。煤炭銷運(yùn)企業(yè)記賬:借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人。后來(lái)通過(guò)網(wǎng)上銀行將款項(xiàng)支付給石油公司。并取得專用發(fā)票；記賬：借：柴油、進(jìn)項(xiàng)稅，貸：銀行存款。即：油販子將油品拉走，而煤炭銷運(yùn)企業(yè)將發(fā)票取走。即所謂：票貨分離。因此賬面上“其他應(yīng)付款—個(gè)人”金額越累越多。大量其他應(yīng)付款借款多年不還成為接受虛開發(fā)票企業(yè)的重要特征。當(dāng)煤炭銷運(yùn)企業(yè)增值稅負(fù)大時(shí)，購(gòu)煤虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方式也是如此。這樣一來(lái)，不僅少繳了增值稅，同樣也少繳了企業(yè)所得稅。

4、關(guān)聯(lián)交易。有的煤炭生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)銷企業(yè)、煤炭銷運(yùn)企業(yè)與用煤企業(yè)間存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，為了調(diào)節(jié)各自的利益，存在非正常轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)整稅負(fù)，有的甚至出現(xiàn)購(gòu)銷價(jià)格倒掛的業(yè)務(wù)，進(jìn)而出現(xiàn)增值稅低稅負(fù)或零稅額申報(bào)問(wèn)題，從而少繳城建稅及附加。

黨的*屆四中全會(huì)提出，“堅(jiān)持‘引進(jìn)來(lái)’和‘走出去’相結(jié)合，利用好國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，注重發(fā)揮我國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)”。*作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)繁榮的外向型開放城市，近年來(lái)對(duì)外投資的步伐逐步加快，企業(yè)“走出去”開拓國(guó)際市場(chǎng)呈現(xiàn)出方興未艾的蓬勃之勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)開始著眼于國(guó)際市場(chǎng)的拓展，實(shí)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，尋求新的發(fā)展機(jī)遇。隨著“走出去”企業(yè)的增多，由此帶來(lái)的跨國(guó)納稅事務(wù)問(wèn)題也日益突出。為了使*“走出去”企業(yè)能夠維護(hù)其在稅收協(xié)定締約對(duì)方國(guó)的合法稅收權(quán)益，為了維護(hù)我國(guó)稅收管轄主權(quán)，*市國(guó)稅局切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)“走出去”企業(yè)的日常稅收管理和納稅服務(wù)工作。

一、*市企業(yè)境外投資基本情況

截止*年12月底，全市累計(jì)批準(zhǔn)境外投資項(xiàng)目209個(gè)（子公司155個(gè)，辦事處53個(gè)，分公司1個(gè)），項(xiàng)目投資總額25833.95萬(wàn)美元，其中我市企業(yè)投資總額18320.42萬(wàn)美元。從我市境外投資母體企業(yè)性質(zhì)看，囊括了國(guó)有、集體、外資、民營(yíng)企業(yè)，其中民營(yíng)企業(yè)投資所占比重最大，達(dá)95%；從投資地區(qū)看，共涉及馬來(lái)西亞、阿聯(lián)酋、澳大利亞、泰國(guó)等43個(gè)國(guó)家和港澳地區(qū)，以上地區(qū)均與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定（安排）；從投資行業(yè)類別看，涉足紡織、陶瓷、貿(mào)易等36個(gè)行業(yè)，其中以*傳統(tǒng)行業(yè)紡織、陶瓷為主。

根據(jù)調(diào)查分析，*企業(yè)赴境外投資創(chuàng)辦企業(yè)主要基于以下原因：一是占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，將企業(yè)做大做強(qiáng)，如宜興市丁蜀水利農(nóng)機(jī)實(shí)業(yè)公司、*小天鵝股份有限公司等；二是規(guī)避貿(mào)易堡壘，突破配額許可限制，規(guī)避高額關(guān)稅，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等；如江蘇新世紀(jì)機(jī)車科技有限公司在菲律賓投資摩托車生產(chǎn)企業(yè)，注冊(cè)自己商標(biāo)“SINSKI”在當(dāng)?shù)劁N售，直接避開了菲律賓政府對(duì)進(jìn)口摩托車成車的高關(guān)稅限制；三是避開反傾銷限制，擴(kuò)大產(chǎn)品出口，如“后配額時(shí)代中美紡織品反傾銷第一案”最大涉案方和第一被控方的*鳳凰畫材有限公司在其產(chǎn)品油畫布出口美國(guó)受到反傾銷調(diào)查后，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，迅速在越南創(chuàng)辦鳳凰畫材越南責(zé)任有限公司，實(shí)施生產(chǎn)國(guó)際化，突破了美國(guó)的貿(mào)易圍堵；四是充分利用國(guó)內(nèi)、國(guó)際資源優(yōu)勢(shì)，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，如*光明（集團(tuán)）有限公司在柬埔寨創(chuàng)辦了三家服裝企業(yè)，既充分利用了當(dāng)?shù)爻湓５牧畠r(jià)勞動(dòng)力，又繞開了出口歐美配額問(wèn)題。五是股權(quán)、市場(chǎng)置換，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，組建跨國(guó)企業(yè)，如*市興達(dá)尼龍有限公司在其刷絲產(chǎn)品占領(lǐng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)95%以上后，世界500強(qiáng)企業(yè)美國(guó)杜邦公司主動(dòng)與其合作，共同在美國(guó)、荷蘭、中國(guó)組建三家合資企業(yè)，在全球形成三家單絲生產(chǎn)中心。

*市境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況差異較大，呈現(xiàn)二極分化趨勢(shì)。部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益良好，市場(chǎng)份額占領(lǐng)較大，樹立了良好的企業(yè)形象，創(chuàng)立了國(guó)際品牌，如宜興市丁蜀水利農(nóng)機(jī)實(shí)業(yè)公司先后在馬來(lái)西亞創(chuàng)辦了四家境外加工貿(mào)易企業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品占馬來(lái)西亞市場(chǎng)的70%—80%，實(shí)現(xiàn)利稅500萬(wàn)元。但是，也有部份企業(yè)已名存實(shí)亡，如*某股份有限公司在印度尼西亞投資的公司已在1998年印尼騷亂中被燒毀，但投資者基于各項(xiàng)原因未申請(qǐng)投資損失。

二、境外投資企業(yè)管理中存在的問(wèn)題

殘疾人群體是社會(huì)大家庭的重要組成部分，國(guó)家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺(tái)了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。20*年國(guó)家又對(duì)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整完善，對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大殘疾人就業(yè)，更好地維護(hù)殘疾人合法權(quán)益，促進(jìn)廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動(dòng)作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對(duì)政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問(wèn)題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實(shí)際，對(duì)福利企業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o(wú)法及時(shí)核實(shí)。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實(shí)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確認(rèn)其真?zhèn)?，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機(jī)。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來(lái)確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來(lái)了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問(wèn)題。20*年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)“虛養(yǎng)殘疾人”的費(fèi)用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標(biāo)準(zhǔn)為760元/月，加上四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計(jì)扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于養(yǎng)一名殘疾人的費(fèi)用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問(wèn)題。如一些殘疾人員已達(dá)到退休年齡或根本無(wú)勞動(dòng)能力而仍在崗位就業(yè)；為達(dá)到“月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達(dá)到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過(guò)其他形式支付。

一、“營(yíng)改增”實(shí)施成效

“營(yíng)改增”的實(shí)施是構(gòu)建我國(guó)現(xiàn)代稅制體系，全面提升國(guó)家治理能力的重大制度變革。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，在減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅和加強(qiáng)納稅約束等方面取得了社會(huì)的一致認(rèn)可。據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2016年5月1日“營(yíng)改增”全面推開后的一年時(shí)間內(nèi)，全國(guó)減稅近7000億，新納入試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，四大行業(yè)減稅2419億元，98．7％的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降或持平，減稅效果顯著。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一方面更加注重向上游企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；另一方面更加注重增強(qiáng)自身的增值稅管理，以期在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增加稅收信用優(yōu)勢(shì)，良性的增值稅鏈條約束機(jī)制逐漸形成。對(duì)煙草行業(yè)來(lái)說(shuō)營(yíng)業(yè)稅并非主要稅種，為適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換，煙草企業(yè)主動(dòng)理解和掌握相關(guān)稅收政策，堅(jiān)持凡涉稅業(yè)務(wù)必優(yōu)先取得增值稅專用發(fā)票的原則，既站在集團(tuán)層級(jí)統(tǒng)籌規(guī)劃關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)稅方式，又自我審視企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷流程和發(fā)票報(bào)銷規(guī)范，順利在購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、接受銀行保險(xiǎn)、物業(yè)管理等服務(wù)，及差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷等方面增加了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，在一定程度上享受到稅制改革帶來(lái)的紅利。

二、后“營(yíng)改增”時(shí)代的挑戰(zhàn)

隨著“營(yíng)改增”的后續(xù)推進(jìn)，有關(guān)部門陸續(xù)了增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定、做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)、簡(jiǎn)并增值稅稅率等相關(guān)文件，在實(shí)際推進(jìn)過(guò)程中，增值稅的要求與原有核算管理發(fā)生碰撞，為煙草企業(yè)在實(shí)際操作中增添了新的挑戰(zhàn)：1．稅收優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大和驗(yàn)票管理成本加大的矛盾一是“營(yíng)改增”后銀行手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等小額、高頻次業(yè)務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票，但煙草行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)往來(lái)頻繁，結(jié)算量大，接收到大量小額專用發(fā)票，增加了發(fā)票驗(yàn)證量。雖然稅務(wù)局推出了選擇確認(rèn)的驗(yàn)證專用發(fā)票方式，但該方式需要人工輸入發(fā)票號(hào)碼、日期后，人工核對(duì)金額、對(duì)方單位信息，基于對(duì)工作量和準(zhǔn)確率的考量，多數(shù)企業(yè)還是采取掃描為主的驗(yàn)證方式。二是水費(fèi)、電費(fèi)、電信費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等被動(dòng)扣款與增值稅專用發(fā)票開具之間有時(shí)間差，如不紀(jì)錄費(fèi)用發(fā)生及對(duì)應(yīng)專用發(fā)票開具情況，會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額抵扣。這些都在一定程度上增加了企業(yè)的管理成本。2．增值稅會(huì)計(jì)處理調(diào)整與企業(yè)報(bào)表增值稅列報(bào)的矛盾根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，煙草行業(yè)增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目和專欄設(shè)置、賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示均做了相應(yīng)調(diào)整，一是新增了銷項(xiàng)稅額抵減、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額等科目，增值稅科目設(shè)置更為明細(xì)，相關(guān)科目在資產(chǎn)負(fù)債表分別在“其他流動(dòng)資產(chǎn)、其他非流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。二是更改了科目反映的內(nèi)容，“營(yíng)改增”實(shí)施前，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入反映含營(yíng)業(yè)稅的銷售收入，“營(yíng)改增”實(shí)施后，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入反映的是不含增值稅的銷售收入，即使實(shí)際稅負(fù)變化不大，凈收益絕對(duì)額不受影響，企業(yè)的利潤(rùn)率也會(huì)上升。三是增值稅不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也區(qū)別于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅，這些會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。以上變化對(duì)抵扣額統(tǒng)計(jì)、應(yīng)納稅額計(jì)算、報(bào)表系統(tǒng)對(duì)應(yīng)等環(huán)節(jié)操作帶來(lái)新的問(wèn)題，企業(yè)在進(jìn)行核算分析、經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，需重新審視其毛利率、凈利潤(rùn)率等指標(biāo)，增加了企業(yè)的核算難度。3．增值稅率簡(jiǎn)并與企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的矛盾“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)不再繳納營(yíng)業(yè)稅，而要按照相應(yīng)的增值稅稅率或征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅，按照銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的方法計(jì)算應(yīng)繳增值稅。2017年7月1日起增值稅稅率由四檔減至三檔、取消了13％這一檔的稅率，煙草工業(yè)企業(yè)采購(gòu)原煙的稅率也從13％調(diào)整至11％。根據(jù)財(cái)稅【2017】37號(hào)文件及相關(guān)解釋，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持抵扣力度不變，煙草工業(yè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原煙時(shí)要先按發(fā)票稅率11％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，待原煙按工藝流程委托加工出庫(kù)復(fù)烤為稅率為17％的片煙時(shí)再抵扣2％進(jìn)項(xiàng)稅。而在實(shí)務(wù)中，一來(lái)工業(yè)企業(yè)在原煙采購(gòu)入庫(kù)時(shí)一般尚未取得采購(gòu)發(fā)票只能采用暫估入庫(kù)，造成原煙委托加工出庫(kù)時(shí)無(wú)法計(jì)算加計(jì)扣除項(xiàng)；二來(lái)原煙復(fù)烤工藝復(fù)雜，如先挑選再?gòu)?fù)烤，經(jīng)過(guò)加工仍然屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，或者多種原煙復(fù)烤打片成多種片煙等，其加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)和核算的難度較大。4．稅種改變與企業(yè)核算原則和方法的矛盾由于“營(yíng)改增”政策實(shí)施，加之增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種的性質(zhì)不同，因此，企業(yè)對(duì)收入、成本和稅金的核算原則和方法在“營(yíng)改增”后都會(huì)發(fā)生變化?！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳稅額按照全部?jī)r(jià)款來(lái)計(jì)算，而“營(yíng)改增”之后，對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，均按不含稅價(jià)來(lái)計(jì)算增值稅的計(jì)稅基數(shù)，企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)也就應(yīng)當(dāng)按照不包含增值稅的價(jià)款進(jìn)行計(jì)量，煙草企業(yè)因此需重新建立應(yīng)繳稅金核算賬目，計(jì)算應(yīng)繳稅金，并填制增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)納稅。同時(shí)，這對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高要求，不僅需要會(huì)計(jì)人員熟悉增值稅抵扣政策以及抵扣稅率，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還需要注意價(jià)款分離及會(huì)計(jì)科目的變化。5．稅收政策變更與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的矛盾我國(guó)2016年5月1日全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策，企業(yè)在5月1日前已開具發(fā)票的原有項(xiàng)目與5月1日后才開始的項(xiàng)目存在稅務(wù)處理差異?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，已有的涉稅業(yè)務(wù)需要根據(jù)政策變化進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于“營(yíng)改增”全面推行前沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的原有項(xiàng)目，企業(yè)一是可選擇按照新的增值稅稅率，二是可以采用簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，這就要求企業(yè)及時(shí)清理存量合同及發(fā)票，避免多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、煙草企業(yè)后“營(yíng)改增”時(shí)代應(yīng)對(duì)建議

1．加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高員工稅收意識(shí)和辦稅能力引導(dǎo)涉稅的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員全面、充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”的意義和作用，并加強(qiáng)相關(guān)增值稅稅收知識(shí)培訓(xùn)?！盃I(yíng)改增”不僅是納稅稅種及會(huì)計(jì)核算方法的簡(jiǎn)單改變，更是國(guó)家宏觀調(diào)控的大政方針，企業(yè)應(yīng)通過(guò)后續(xù)教育培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部宣傳等途徑，增強(qiáng)相關(guān)涉稅人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高整體稅收管理素質(zhì)，相關(guān)人員也應(yīng)順應(yīng)稅制改革發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)深入學(xué)習(xí)新的增值稅相關(guān)政策，不斷提高相關(guān)財(cái)稅業(yè)務(wù)水平。2．明確涉稅業(yè)務(wù)職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理明確相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的職責(zé)，在保證企業(yè)利益同時(shí)推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制并提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門有及時(shí)取得發(fā)票的責(zé)任，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門在公用事業(yè)等費(fèi)用被動(dòng)扣款后、在購(gòu)進(jìn)原煙等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中及時(shí)取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票。其次，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。煙草企業(yè)應(yīng)從增值稅發(fā)票的開立、領(lǐng)用、核銷和使用等方面建立相應(yīng)的管理制度。一方面，對(duì)取得的增值稅發(fā)票，要準(zhǔn)確識(shí)別哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，對(duì)于能抵扣的，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣；另一方面，要嚴(yán)格執(zhí)行增值稅發(fā)票管理相關(guān)制度，杜絕虛開增值稅發(fā)票等違法行為。不僅財(cái)務(wù)部門要對(duì)增值稅發(fā)票的使用和管理加以重視，參與增值稅發(fā)票開具和傳遞等環(huán)節(jié)的相關(guān)人員也應(yīng)引起足夠的重視。最后，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，利用電子化手段統(tǒng)計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和扣款憑證，通過(guò)臺(tái)賬或在往來(lái)科目紀(jì)錄可抵扣稅金，以保證企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的完整抵扣。3．及時(shí)梳理核算內(nèi)容，更新和完善增值稅科目的核算規(guī)則“營(yíng)改增”后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系有所變化，對(duì)會(huì)計(jì)核算水平的要求大大提高。這就要求煙草企業(yè)進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)增值稅核算管理，為企業(yè)減稅降負(fù)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，要準(zhǔn)確核算收入和費(fèi)用，正確劃分銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅；其次要準(zhǔn)確應(yīng)用增值稅抵扣政策，弄清楚哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，同時(shí)，關(guān)注增值稅期末留抵稅額及稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額等特殊事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理，規(guī)范稅制改革過(guò)程中涉及的相關(guān)處理。應(yīng)對(duì)新的稅收政策，煙草工業(yè)企業(yè)要根據(jù)簡(jiǎn)并增值稅率調(diào)整要求，調(diào)整相關(guān)核算規(guī)則，使涉稅業(yè)務(wù)處理既滿足稅務(wù)要求又符合企業(yè)實(shí)際核算需要。在增值稅簡(jiǎn)并后原煙抵扣核算中，增加原煙農(nóng)產(chǎn)品待抵扣稅額和加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目，分別統(tǒng)計(jì)2％待抵扣稅金的采集轉(zhuǎn)入和抵扣轉(zhuǎn)出；同時(shí)根據(jù)企業(yè)原有存貨核算制度及煙葉季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，做好農(nóng)產(chǎn)品存貨的出入庫(kù)跟蹤。在收到原煙采購(gòu)發(fā)票時(shí)抵扣11％進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)計(jì)2％待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，再根據(jù)原煙復(fù)烤委托加工時(shí)為片煙的整體出庫(kù)進(jìn)度，核算2％加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅。4．加強(qiáng)信息溝通，反饋企業(yè)涉稅需求增強(qiáng)稅企互動(dòng)，及時(shí)向稅務(wù)部門反饋涉稅需求：如建議改善小額增值稅抵扣驗(yàn)證方法，認(rèn)定同一個(gè)月內(nèi)提供的小額同類服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)發(fā)生時(shí)間可合并開具專用發(fā)票并附明細(xì)清單，或小額增值稅參照公路通行費(fèi)做法，開具定額發(fā)票再由企業(yè)按稅率自行計(jì)算；建議繼續(xù)優(yōu)化增值稅認(rèn)證方式減少不必要的工作量，在增值稅選擇確認(rèn)平臺(tái)增加掃描輸入的方式錄入發(fā)票號(hào)、金額，或在掃描驗(yàn)證時(shí)不再要求核對(duì)密碼區(qū)；建議加快推進(jìn)增值稅專用電子發(fā)票出臺(tái)，利用現(xiàn)代化信息手段提高驗(yàn)證效率，增加辦稅便利。

［摘要］現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種挑戰(zhàn)，因此為了自己的生存，企業(yè)需要重視管理工作，而稅收管理和財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，它影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否盈利，所以文章主要從財(cái)務(wù)管理和稅收管理的內(nèi)容出發(fā)，然后分析兩者之間相互影響、相互作用的關(guān)系;最后，闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的現(xiàn)實(shí)意義。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理;稅收管理;規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

在現(xiàn)代的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理占有重要地位，企業(yè)需要保證自己的財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)化合理化，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任非常重大，要能夠把科學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，稅收在當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，它是企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)和實(shí)施財(cái)務(wù)決定的重要的參考和依據(jù)，顧名思義，為了企業(yè)更好地發(fā)展和進(jìn)步，一定要不斷地完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅收管理。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的關(guān)系分析

首先，要清楚地了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)和目標(biāo)，歸納和計(jì)算出企業(yè)內(nèi)部所要繳納的各項(xiàng)稅種的稅額，然后制訂方案，按照步驟和重點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作按照相關(guān)的制度進(jìn)行。其次，企業(yè)要依法納稅，保證稅收，一切按照法律，要合法合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅金額，同時(shí)要時(shí)刻了解國(guó)家的有關(guān)稅法和稅收政策。再次，財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)管理工作的控制和整體的把握，對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的收入、支出、購(gòu)買等的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要記錄過(guò)程，以便出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)糾正，企業(yè)的日常融資和銷售業(yè)務(wù)都要進(jìn)行稅收管理，以此來(lái)計(jì)算出企業(yè)的虧損和收益情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的稅收義務(wù)和應(yīng)納稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。最后，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的弊端和不足，企業(yè)的管理者要及時(shí)地查看和掌握財(cái)務(wù)部門提交的財(cái)務(wù)報(bào)表，從中了解企業(yè)近期的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)狀況，及時(shí)地調(diào)整方向和做出發(fā)展決策，企業(yè)利用稅收管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理和外部管理的結(jié)合，不斷地加強(qiáng)稅收管理的力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化管理。

2企業(yè)重視稅收管理的意義

論文關(guān)鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

論文摘要：近年來(lái)查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)

納稅遵從，來(lái)源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó)，我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠(chéng)信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來(lái)很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)