摘要：文章分析了境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括境外稅制環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)、常設(shè)機(jī)構(gòu)不合理風(fēng)險(xiǎn)、合同拆分涉稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上提出了妥善應(yīng)對(duì)境外稅收環(huán)境差異、科學(xué)建立良好的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、加大項(xiàng)目合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考量與管理力度、強(qiáng)化企業(yè)自身稅務(wù)管控等一系列境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：境外工程承包項(xiàng)目；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

受信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義傾向及有限理性決策的影響，境外工程承包項(xiàng)目中存在多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能有效、及時(shí)防控這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)直接導(dǎo)致境外工程承包項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益受損，也易引發(fā)企業(yè)被滯留在項(xiàng)目所在國(guó)、遭受項(xiàng)目所在國(guó)法律制裁等嚴(yán)重后果?？梢哉f(shuō)，強(qiáng)化境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，需深入探究相應(yīng)策略。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)前，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)等。其中，稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加重企業(yè)承擔(dān)的稅款負(fù)擔(dān)，降低項(xiàng)目收益；稅收違法風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)所需繳納的稅款與罰金，還會(huì)面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)；信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低企業(yè)社會(huì)征信，影響企業(yè)融資貸款或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)[1]。

2境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【摘要】企業(yè)財(cái)稅管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分對(duì)企業(yè)的整個(gè)機(jī)制有著重要的影響，我國(guó)稅收方面的政策在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)稅改革的方向，現(xiàn)在很多企業(yè)在管理方面存在著一些問(wèn)題，特別是在財(cái)稅管理環(huán)節(jié)，更加應(yīng)該注重管理水平的信息化。我國(guó)中央企業(yè)在開(kāi)展具體的財(cái)稅工作時(shí)仍會(huì)按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，但這種管理思維已很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其的學(xué)習(xí)和研究，在具體的實(shí)踐中運(yùn)用不同的模式，并對(duì)其應(yīng)用效果進(jìn)行分析，來(lái)檢驗(yàn)新模式適用性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過(guò)完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來(lái)規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。

一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來(lái)完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過(guò)程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來(lái)很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過(guò)程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過(guò)程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過(guò)程中需要解決的問(wèn)題。

1“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

1.1行業(yè)特性造成不可避免的管控難題。建筑施工企業(yè)工程服務(wù)項(xiàng)目眾多，分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)使不同項(xiàng)目面臨的納稅環(huán)境各不相同。項(xiàng)目建設(shè)周期普遍較長(zhǎng)，存在工程勞務(wù)分包等，面對(duì)各地不同的稅務(wù)政策，相應(yīng)地加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。我國(guó)對(duì)建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行稅收雙重管理，各地稅務(wù)局強(qiáng)化稅源管理，稅企爭(zhēng)端多導(dǎo)致企業(yè)稅控管理難度大。施工企業(yè)根據(jù)不同工程項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地國(guó)稅局先按照3%或2%預(yù)繳增值稅，然后再到地方稅務(wù)局按照預(yù)繳的增值稅額繳納其他附加稅費(fèi)。甚至有些地方稅務(wù)局還要按營(yíng)業(yè)收入加征個(gè)人所得稅;2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑施工企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅源的問(wèn)題。所以建筑施工企業(yè)必須在新項(xiàng)目開(kāi)始前深入了解機(jī)構(gòu)所在地和施工地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建筑施工企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。若稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1.2缺乏健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。多數(shù)施工企業(yè)在項(xiàng)目部成立后采取項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，而在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面實(shí)行項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制，在這種管理模式下，由于項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大而委派的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重削弱了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。甚至部分施工企業(yè)只在集團(tuán)總部設(shè)置專門稅管員，或并未設(shè)置專門稅管員。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員只是基于項(xiàng)目基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理而缺乏集團(tuán)整體稅控意識(shí)，不注重對(duì)各項(xiàng)更新完善的稅務(wù)新政加強(qiáng)涉稅輔導(dǎo)及后續(xù)教育，導(dǎo)致對(duì)新政的理解和把握滯后，難以把控企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.3施工項(xiàng)目管理粗放，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣鏈條不完整，使企業(yè)稅負(fù)不降反增。進(jìn)項(xiàng)稅額是否充分抵扣密切關(guān)系到“營(yíng)改增”為企業(yè)減負(fù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，“營(yíng)改增”之前，建筑業(yè)是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的重要部分，具有組織結(jié)構(gòu)大、勞務(wù)密集、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性的特點(diǎn)，使稅務(wù)管理難度大，工程勞務(wù)成本占比較大，但很大一部分勞務(wù)成本無(wú)法取得增值稅專票進(jìn)行抵扣。另外，施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識(shí)。目前多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項(xiàng)目績(jī)效考核，忽視項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦人員對(duì)該取得專票進(jìn)行抵扣的業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票，或者對(duì)已取得的專票未及時(shí)認(rèn)證，這些都將導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)不降反增。

2建筑施工企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

2.1總部設(shè)置稅管專崗，配備專業(yè)人才，加強(qiáng)與稅務(wù)溝通。根據(jù)國(guó)家稅收征管辦法以及稅制改革措施的深入實(shí)施，稅務(wù)新政日新月異，稅務(wù)管理工作本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性，加之施工企業(yè)的特性使稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，相應(yīng)地提高對(duì)稅管員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及項(xiàng)目分布情況，設(shè)置專職專崗。首先，專職稅管員要從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，在熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算辦法以及會(huì)計(jì)處理原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建增值稅管理體制，進(jìn)行事前籌劃、事中控制以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，積極與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)并向單位管理層和財(cái)務(wù)人員傳達(dá)新政，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，堅(jiān)持稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算密切聯(lián)系，及時(shí)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)，按時(shí)足額納稅，建立良好稅企關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好納稅信譽(yù)等級(jí)。此外，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各階段工作稽點(diǎn)，調(diào)整企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重心。2.2通過(guò)內(nèi)審建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控監(jiān)督體制。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立開(kāi)展對(duì)項(xiàng)目施工和財(cái)務(wù)決算、稅務(wù)方面的審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審核有助于防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)管理體系的有效運(yùn)行。要明確審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持企業(yè)管理方針和發(fā)展目標(biāo)，聚焦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略部署，通過(guò)開(kāi)展工程招標(biāo)、項(xiàng)目合同評(píng)審、臺(tái)賬管理等完善的內(nèi)部控制措施，在保證精品工程、按期完工的前提下，合理確定合同定價(jià)，通過(guò)與各生產(chǎn)、業(yè)務(wù)部門的配合，對(duì)材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、分包勞務(wù)、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，降低工程成本，保證資金使用效率，按期保質(zhì)完工，打造企業(yè)良好形象。2.3規(guī)范增值稅發(fā)票管理，在基礎(chǔ)工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。鑒于增值稅發(fā)票的監(jiān)管嚴(yán)格性和特殊性，從單位稅控設(shè)備的購(gòu)買使用開(kāi)始，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證、保管登記。根據(jù)申報(bào)需求建立臺(tái)賬，劃分簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目，積極與各生產(chǎn)部門配合，強(qiáng)調(diào)增值稅專票的重要性，爭(zhēng)取當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證抵扣，嚴(yán)格控制滯留票的產(chǎn)生。在發(fā)票開(kāi)具方面，做好備案登記，全面了解各工程項(xiàng)目所在地的稅務(wù)政策，詳細(xì)記載各工程項(xiàng)目的預(yù)繳增值稅及附加稅的稅率、稅額。評(píng)估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)內(nèi)外部業(yè)務(wù)環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，結(jié)合實(shí)際情況，合理確定相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在增值稅納稅申報(bào)方面，根據(jù)申報(bào)日期規(guī)定各工程項(xiàng)目每月15日前必須上報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，做到賬表相符;在發(fā)票管理方面，要求各項(xiàng)目會(huì)計(jì)及時(shí)統(tǒng)計(jì)預(yù)繳增值稅及附加，開(kāi)具的增值稅發(fā)票必須當(dāng)月交于合作方簽收，對(duì)于違反發(fā)票管理辦法，制定相應(yīng)的稅收處罰措施，嚴(yán)格遵循單位開(kāi)票流程，做好合同備案、發(fā)票領(lǐng)用人簽字。2.4加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)工作例會(huì)，聽(tīng)取各工程項(xiàng)目進(jìn)度及計(jì)量情況，財(cái)務(wù)人員及時(shí)辦理工程項(xiàng)目稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算并按時(shí)繳納稅款，開(kāi)具計(jì)量發(fā)票。增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人納稅籌劃意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管控不僅是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的職責(zé)，它涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，將項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效納入項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核中去，通過(guò)開(kāi)展稅收政策宣傳學(xué)習(xí)，把握地區(qū)稅收優(yōu)惠。由于人工、材料、機(jī)械在施工成本中占比較大，合理選擇有納稅主體資格的往來(lái)合作單位，在保證質(zhì)量和價(jià)格的前提下，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進(jìn)行籌劃選擇，確保取得的進(jìn)項(xiàng)稅額充分抵扣，降低納稅成本，提高工程項(xiàng)目效益。通過(guò)約束激勵(lì)機(jī)制，把稅控制度與企業(yè)內(nèi)控機(jī)制結(jié)合起來(lái)，自上而下，由內(nèi)而外，把促進(jìn)項(xiàng)目精細(xì)化管理作為一種企業(yè)文化建設(shè)，全員參與，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)日常管理中。

3結(jié)論

綜上所述，隨著“營(yíng)改增”全面實(shí)施及各項(xiàng)減稅降負(fù)政策的頒布以及稅收管理平臺(tái)的運(yùn)行，國(guó)家稅制在不斷完善。如何利用好稅收紅利，對(duì)健全施工企業(yè)財(cái)稅管控是一種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，作為企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，注重培養(yǎng)擅長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)、深諳財(cái)稅政策的復(fù)合型人才，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟(jì)資源，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬原理合理測(cè)算納稅方案，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，民營(yíng)企業(yè)需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素隨之增多，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式逐漸無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如何促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)稅管理的深度融合，加速財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)成為民營(yíng)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。因此，本文針對(duì)業(yè)財(cái)稅融合背景下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略展開(kāi)探討，并提出合理的改善建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；業(yè)財(cái)稅融合；企業(yè)財(cái)務(wù)；管理策略

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，民營(yíng)企業(yè)要想求生存，謀發(fā)展，就要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，并保持良好的財(cái)務(wù)狀況。國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)普遍處于負(fù)債經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，需要利用外部資金解決自身的資金問(wèn)題，通常以舉新債償舊債的方式，保持現(xiàn)金流的良性循環(huán)，利用財(cái)務(wù)杠桿來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種情況下，若企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，使企業(yè)遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，難以取得預(yù)期收益。同時(shí)也會(huì)造成信用評(píng)級(jí)下降，企業(yè)可能無(wú)法舉新債，面臨資金鏈斷裂，無(wú)力償還到期債務(wù)的局面。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)必須要與時(shí)俱進(jìn)，改革財(cái)務(wù)管理模式，提升業(yè)財(cái)稅管理水平，從而規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

一、業(yè)財(cái)稅融合的本質(zhì)與應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

（一）業(yè)財(cái)稅融合的本質(zhì)

業(yè)財(cái)稅融合中，“業(yè)”是指企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、貿(mào)易、服務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)；“財(cái)”則是指企業(yè)的財(cái)務(wù)，包括財(cái)務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理等；“稅”則包括稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、稅款申報(bào)與繳納等。[1]所謂的業(yè)財(cái)稅融合，本質(zhì)上來(lái)講，就是打破業(yè)務(wù)、財(cái)稅固有的職能壁壘，構(gòu)建起一套“業(yè)財(cái)稅一體化”的管理模式，使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)深度融合，從而充分發(fā)揮企業(yè)資源價(jià)值，使企業(yè)保持最佳營(yíng)收。[2]21世紀(jì)是信息時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量越來(lái)越大，傳統(tǒng)記賬、報(bào)賬方式已無(wú)法滿足需求，更多的企業(yè)已在嘗試基于更加智能的財(cái)稅管理系統(tǒng)，革新業(yè)財(cái)稅管理機(jī)制，進(jìn)行業(yè)財(cái)稅的融合。業(yè)財(cái)稅融合將成為激發(fā)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的新引擎，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。

摘要：營(yíng)改增后，建筑企業(yè)盡管從制度修編、供應(yīng)商梳理、合同修訂、價(jià)格談判、成本測(cè)算等方面加強(qiáng)了管理，但是推進(jìn)過(guò)程中由于各種原因，也遇到一些問(wèn)題，需要我們加以重視和改進(jìn)。本文做簡(jiǎn)要分析并提供可行的措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；舉措

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市；2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍推廣到全國(guó)試行，并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍；2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，增值稅全面替代了營(yíng)業(yè)稅。

二、當(dāng)前建筑業(yè)面臨的現(xiàn)狀及原因分析

（一）資質(zhì)借用短期內(nèi)無(wú)法根本性消除?，F(xiàn)行企業(yè)采用“集團(tuán)內(nèi)總分包”解決資質(zhì)借用模式，仍然存在風(fēng)險(xiǎn)，按照《建筑法》的規(guī)定，這樣的分包行為涉嫌違法分包，同時(shí)由于內(nèi)部總分包合同的簽訂，會(huì)產(chǎn)生一道印花稅納稅義務(wù)，增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)；總分包模式雖然理順了抵扣鏈條，但是增加管理環(huán)節(jié)，增加了管理成本。三方協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)模式，由于大部分業(yè)主不接受、不同意，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第二條政策在實(shí)際執(zhí)行中受阻。（二）長(zhǎng)期以來(lái)，建筑行業(yè)對(duì)稅務(wù)管理不重視，具體表現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)管理資源投入不足，單位未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，也未配備專門的稅務(wù)管理人員，完全由單位的財(cái)務(wù)部門一手包辦。“營(yíng)改增”后，大多數(shù)單位也成立了稅務(wù)管理部門，配備了部分稅務(wù)管理專、兼職人員，但是不管是從人員數(shù)量方面還是人員素質(zhì)方面都滿足不了當(dāng)前稅制改革、一帶一路企業(yè)走出去的需要。（三）施工總承包企業(yè)管理鏈條長(zhǎng)，一項(xiàng)工程特別是鐵路大線、地鐵以及目前盛行的PPP項(xiàng)目，可能涉及一級(jí)法人企業(yè)、二級(jí)法人企業(yè)或分公司、三級(jí)法人企業(yè)或分公司、子分公司下屬項(xiàng)目部四級(jí)核算管理，四級(jí)都涉及發(fā)票傳遞、稅款繳納、匯總納稅等管理環(huán)節(jié)，無(wú)疑增加了企業(yè)的管理難度和成本。（四）目前營(yíng)改增政策不完善，自從財(cái)稅〔2016〕36號(hào)出臺(tái)后，國(guó)家稅務(wù)總局隨后下發(fā)了很多補(bǔ)丁文件，可以看出稅制改革一直在摸索中前進(jìn)，同一個(gè)稅務(wù)文件由于各地方稅務(wù)局的理解不同以及爭(zhēng)奪稅源的實(shí)際情況，導(dǎo)致部分政策無(wú)法落地，比如國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定預(yù)繳稅金時(shí)可以扣除分包款，實(shí)際執(zhí)行情況是，部分地區(qū)因?yàn)榉职潜臼衅髽I(yè)不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致總包在辦理預(yù)繳時(shí)就不讓抵扣分包，理由是分包沒(méi)有在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款。

近年來(lái)，我國(guó)針對(duì)建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制定了諸多財(cái)稅政策，為建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了穩(wěn)定公平的環(huán)境，在實(shí)際應(yīng)用中，建筑施工企業(yè)更加關(guān)注財(cái)稅的實(shí)務(wù)操作，而企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)細(xì)則對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要作用，在此基礎(chǔ)上，由劉昕編寫、人民郵電出版社出版的《建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作全書》一書，詳細(xì)闡述建筑施工企業(yè)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，分析建筑企業(yè)的施工環(huán)節(jié)、企業(yè)利潤(rùn)與應(yīng)稅的核算，引入企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理的經(jīng)典案例，為建筑施工企業(yè)的財(cái)稅管理以及實(shí)務(wù)操作提供了有效指導(dǎo)。

本書共包括十一個(gè)章節(jié)。第一章介紹建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)基本知識(shí)，涉及建筑企業(yè)相關(guān)財(cái)稅法規(guī)以及企業(yè)財(cái)稅基本知識(shí)，并闡述建筑施工企業(yè)的基本特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)流程與模式。第二章與第三章介紹合同簽訂環(huán)節(jié)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，詳細(xì)梳理建筑企業(yè)合同簽訂時(shí)的涉稅操作，并解說(shuō)建造合同的稅務(wù)處理。第四章為征地拆遷環(huán)節(jié)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，解釋土地拆遷以及征收時(shí)涉及的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠以及工程會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。第五章與第六章介紹采銷、工程款收取、企業(yè)財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的財(cái)稅實(shí)務(wù)，涉及增值稅、資源稅、勞務(wù)用工應(yīng)稅等多種稅目，并詳述相關(guān)稅務(wù)政策、涉稅處理、會(huì)計(jì)核算等。第七章為企業(yè)利潤(rùn)核算，包括利潤(rùn)計(jì)算、營(yíng)業(yè)收支以及政府補(bǔ)助等多項(xiàng)內(nèi)容。第八章介紹建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流表的編制與說(shuō)明是本章重點(diǎn)內(nèi)容。第九章與第十章介紹企業(yè)重組清算或合并時(shí)的財(cái)稅實(shí)務(wù)。第十一章介紹建筑企業(yè)所得稅的基本政策及其實(shí)踐。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及工程造價(jià)管理、工程價(jià)款結(jié)算與應(yīng)稅繳納，由于工程項(xiàng)目施工周期較長(zhǎng)、涉及面較廣，因此財(cái)稅管理工作相對(duì)復(fù)雜，需要經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)問(wèn)題的核算、分析以及審驗(yàn)才能完成，使得建筑企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、風(fēng)險(xiǎn)管控等經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)面臨諸多困難，為了提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益較大化，企業(yè)尤為重視會(huì)計(jì)與稅收管理的優(yōu)化，采取有效措施加強(qiáng)財(cái)稅實(shí)務(wù)操作水平，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。

建筑施工企業(yè)的財(cái)稅管理中存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，建筑企業(yè)尚未意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，很多建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作僅限于財(cái)稅方面的實(shí)務(wù)操作，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與預(yù)測(cè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流于表面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升未產(chǎn)生實(shí)際作用。第二，建筑施工企業(yè)未重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)稅務(wù)工作人員的工作效率較低，同時(shí)未能及時(shí)防范可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。第三，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作并未完善，會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作涉及面極為廣泛，很多建筑企業(yè)不重視核算工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。以上問(wèn)題導(dǎo)致我國(guó)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平亟需優(yōu)化，通過(guò)有效措施改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，優(yōu)化財(cái)稅實(shí)務(wù)執(zhí)行力度，是今后建筑施工企業(yè)管理的重要工作。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)健全自身財(cái)務(wù)體系。企業(yè)財(cái)務(wù)體系是其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前財(cái)稅政策與相關(guān)法律條例，企業(yè)應(yīng)制定完善的財(cái)務(wù)體系以滿足其工作需求。通過(guò)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)稅收信息以及法律政策的約束，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與工作人員的行為準(zhǔn)則將更加規(guī)范化，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)工作人員水平并加以監(jiān)督管理。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作能力與行為會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率與質(zhì)量，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，通過(guò)提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作水平維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)細(xì)則完成工作，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。

受建筑施工特性影響，建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，為了防范決策失誤所帶來(lái)的可能后果，建筑施工企業(yè)應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。總之，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展尤為關(guān)鍵，企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作是其財(cái)務(wù)管理水平的重要保障，在《建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)實(shí)務(wù)操作全書》一書指導(dǎo)下，建筑施工企業(yè)可采取有效措施優(yōu)化其會(huì)計(jì)與稅收實(shí)務(wù)操作，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。

作者：牛越 單位：天津商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展，國(guó)家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來(lái)。由此，國(guó)家開(kāi)始出臺(tái)關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟(jì)體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展，賦予我國(guó)經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)的生命力與發(fā)展動(dòng)力。我國(guó)政府為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在很多方面都實(shí)行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還能夠起到調(diào)節(jié)市場(chǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)配置的功能。但就目前的情況來(lái)看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了一系列財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進(jìn)行中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；控制策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化與發(fā)展，國(guó)家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時(shí)也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中承擔(dān)的稅收壓力較小，這主要得益于國(guó)家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細(xì)節(jié)角度來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時(shí)也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計(jì)算以及管理過(guò)程中容易出現(xiàn)各類問(wèn)題，進(jìn)而造成嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實(shí)際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財(cái)務(wù)管理人員的防范意識(shí)，采取合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開(kāi)展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體，從性質(zhì)上來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。我國(guó)制定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策本身是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，其目的就是促進(jìn)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說(shuō)明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)其作為國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強(qiáng)的成長(zhǎng)性。我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時(shí)還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，街道辦事處，開(kāi)發(fā)區(qū)，縣政府各有關(guān)部門：

為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，減少財(cái)源流失，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)源管理工作，提出以下意見(jiàn)。

一、提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作的責(zé)任感

近年來(lái)，各級(jí)各部門不斷加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，依法強(qiáng)化征管，堵漏增收，各項(xiàng)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，有力地保障了財(cái)政支出，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康快速發(fā)展。但由于對(duì)部分稅源和個(gè)別稅種缺乏有效管理手段，不同程度地造成了稅收漏征漏管，影響了稅收?qǐng)?zhí)法的公正和地方財(cái)源建設(shè)。加強(qiáng)財(cái)源管理，是新形勢(shì)下提高稅收征管水平、增加財(cái)政收入的重要措施。尤其是在受金融危機(jī)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)平緩、財(cái)政增收壓力加大的情況下，加強(qiáng)財(cái)源管理具有更重要的意義。各級(jí)各部門要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，樹立大局意識(shí)，積極參與做好財(cái)源管理工作。

二、加強(qiáng)收入征管，提高財(cái)源管理水平

1、積極推行增值稅個(gè)體雙定業(yè)戶委托代征。按照“政府主導(dǎo)，財(cái)政、稅務(wù)、工商部門協(xié)作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅”的征管模式，積極推行個(gè)體增值稅雙定戶委托代征，逐步形成以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)為主要代征單位，各有關(guān)部門密切配合的征收網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅源征管的社會(huì)化。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，街道辦事處，開(kāi)發(fā)區(qū)，縣政府各有關(guān)部門：

為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，減少財(cái)源流失，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)源管理工作，提出以下意見(jiàn)。

一、提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作的責(zé)任感

近年來(lái)，各級(jí)各部門不斷加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，依法強(qiáng)化征管，堵漏增收，各項(xiàng)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，有力地保障了財(cái)政支出，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康快速發(fā)展。但由于對(duì)部分稅源和個(gè)別稅種缺乏有效管理手段，不同程度地造成了稅收漏征漏管，影響了稅收?qǐng)?zhí)法的公正和地方財(cái)源建設(shè)。加強(qiáng)財(cái)源管理，是新形勢(shì)下提高稅收征管水平、增加財(cái)政收入的重要措施。尤其是在受金融危機(jī)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)平緩、財(cái)政增收壓力加大的情況下，加強(qiáng)財(cái)源管理具有更重要的意義。各級(jí)各部門要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，樹立大局意識(shí)，積極參與做好財(cái)源管理工作。

二、加強(qiáng)收入征管，提高財(cái)源管理水平

1、積極推行增值稅個(gè)體雙定業(yè)戶委托代征。按照“政府主導(dǎo)，財(cái)政、稅務(wù)、工商部門協(xié)作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅”的征管模式，積極推行個(gè)體增值稅雙定戶委托代征，逐步形成以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)為主要代征單位，各有關(guān)部門密切配合的征收網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅源征管的社會(huì)化。

摘要：當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)邁入了高科技時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)的普及使得企業(yè)在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及稅務(wù)管理方面發(fā)生了很大變化，而傳統(tǒng)的管理模式已不能滿足企業(yè)發(fā)展需要。為此，企業(yè)要想將日常各項(xiàng)管理工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一體化管理，就必須緊跟時(shí)展步伐，充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，構(gòu)建起業(yè)財(cái)稅信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)與信息的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。本文將研究的重點(diǎn)放在了企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化面臨的問(wèn)題與對(duì)策方面，在對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了切實(shí)可行的解決對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；業(yè)財(cái)稅一體化；問(wèn)題；對(duì)策

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使企業(yè)的業(yè)財(cái)稅面臨較大挑戰(zhàn)的同時(shí)，也為其帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，跨業(yè)態(tài)融合已經(jīng)成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，將企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及稅務(wù)各項(xiàng)流程進(jìn)行有效的融合，進(jìn)而構(gòu)建起業(yè)財(cái)稅一體化管理模式，不但使業(yè)財(cái)稅相關(guān)的數(shù)據(jù)融合在一起，而且實(shí)現(xiàn)了信息、數(shù)據(jù)的有效共享，企業(yè)管理層在做決策時(shí)就能夠隨時(shí)隨地動(dòng)態(tài)地掌握企業(yè)資產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流等情況。但從目前很多企業(yè)的具體管理中來(lái)看，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)的管理仍然是相對(duì)獨(dú)立的。怎樣才能在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，構(gòu)建起以大數(shù)據(jù)為支撐的企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化機(jī)制，打破企業(yè)內(nèi)各部門間數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享的現(xiàn)狀，推動(dòng)業(yè)、財(cái)、稅有效融合，就成為了當(dāng)前企業(yè)所關(guān)注的重要課題?；诖吮尘?，本文在對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化面臨問(wèn)題進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)財(cái)稅一體化管理提供借鑒。

一、企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化面臨的問(wèn)題

（一）部門要想實(shí)現(xiàn)有效整合難度較大。由于企業(yè)受到傳統(tǒng)管理方式影響，一般情況下財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)管理都是由不同部門負(fù)責(zé)的，而且權(quán)責(zé)職能獨(dú)立存在，各部門的交集很少，所以業(yè)財(cái)稅一體化管理，就需要將各部門融合，而此過(guò)程中理念融合就成了難點(diǎn)。一是業(yè)財(cái)稅一體化要求業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作要由相應(yīng)專業(yè)工作人員協(xié)同完成，但是由于工作理念因人而異，所以交流中極易產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，不但使業(yè)財(cái)稅一體化管理效率大幅度降低，而且非常容易產(chǎn)生消極作用，工作進(jìn)度受到影響。二是雖然在企業(yè)業(yè)財(cái)稅管理中具備較為緊密的關(guān)聯(lián)性，但是專業(yè)性要求也較高，那些不具備專業(yè)知識(shí)的人員要想?yún)⑴c難度較大，所以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中部門的融合并不是真正的融合，專業(yè)工作獨(dú)立仍然是當(dāng)前普遍存在的問(wèn)題，無(wú)法使業(yè)財(cái)稅一體化有效落實(shí)。三是雖然當(dāng)前企業(yè)信息化程度日益增高，部門也都構(gòu)建起了信息化管理體系，但是信息技術(shù)差異性會(huì)使業(yè)財(cái)稅融合難度加大。（二）各部門工作難以達(dá)成共識(shí)。業(yè)財(cái)稅本身對(duì)于專業(yè)人才要求就相對(duì)較高，如果實(shí)現(xiàn)一體化專業(yè)性要求會(huì)更高，而當(dāng)前企業(yè)部門工作難以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)，進(jìn)而阻礙了業(yè)財(cái)稅一體化發(fā)展。由于企業(yè)的業(yè)財(cái)稅一體化發(fā)展時(shí)間較短，部分企業(yè)在認(rèn)識(shí)方面存在偏差，所以僅僅只是將業(yè)財(cái)稅一體化作為管理平臺(tái)、軟件一體化應(yīng)用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅相關(guān)數(shù)據(jù)信息的交融，對(duì)部門間的數(shù)據(jù)集合進(jìn)行綜合分析難度較大，降低了決策的科學(xué)合理性。除此之外，從業(yè)財(cái)稅管理工作人員而言，不同部門、不同專業(yè)，要求不同，目標(biāo)也不一樣，所以在決策過(guò)程中，無(wú)法達(dá)成共識(shí)，進(jìn)而為工作協(xié)調(diào)帶來(lái)了負(fù)面影響。比如，業(yè)務(wù)人員對(duì)于業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況重視，稅務(wù)人員工作重點(diǎn)在科學(xué)合理納稅籌劃方面，當(dāng)二者出現(xiàn)沖突時(shí)，兩部門難以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)。（三）業(yè)財(cái)稅一體化專業(yè)人才匱乏。雖然業(yè)財(cái)稅一體化將企業(yè)各部門數(shù)據(jù)壁壘打破，但是同樣要求也提高了，而涉及這三個(gè)部門的工作人員，不但要在工作能力、專業(yè)知識(shí)掌握方面較為突出，而且還要對(duì)其他兩個(gè)部門的工作內(nèi)容、要求、專業(yè)知識(shí)有所了解，只有這樣才可以確保業(yè)財(cái)稅一體化共同合作的目的實(shí)現(xiàn)。但是，當(dāng)前企業(yè)中在此方面的人才非常匱乏，高端管理人才缺少，現(xiàn)有員工綜合能力無(wú)法滿足業(yè)財(cái)稅一體化管理需求，所以無(wú)法很好地參與到相關(guān)工作開(kāi)展中，進(jìn)而阻礙了企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化管理進(jìn)程。（四）面臨較大的網(wǎng)絡(luò)安全隱患。當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)步入互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算在為企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化管理帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也存在較大的網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患，進(jìn)而限制了業(yè)財(cái)務(wù)一體化發(fā)展的進(jìn)程。關(guān)于網(wǎng)絡(luò)信息安全方面的問(wèn)題，主要從以下兩個(gè)方面著手分析：首先是當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面仍然是以傳統(tǒng)模式為主，大多數(shù)在網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)方面都有所欠缺，管理懈怠，在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全防護(hù)措施方面重視度不足，當(dāng)出現(xiàn)病毒攻擊以及非法入侵行為時(shí)，由于防護(hù)等級(jí)偏低，無(wú)法做到及時(shí)應(yīng)對(duì)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)的數(shù)據(jù)丟失、被竊取，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)整體的運(yùn)營(yíng)管理。其次，很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)交易模式，滯后的身份認(rèn)證方法使得交易時(shí)極易造成認(rèn)證信息被非法盜用，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化問(wèn)題的解決對(duì)策