摘要：文章分析了境外工程承包項目的稅務(wù)風(fēng)險，包括境外稅制環(huán)境差異風(fēng)險、常設(shè)機構(gòu)不合理風(fēng)險、合同拆分涉稅風(fēng)險、企業(yè)自身稅務(wù)管控風(fēng)險；在此基礎(chǔ)上提出了妥善應(yīng)對境外稅收環(huán)境差異、科學(xué)建立良好的稅務(wù)管理組織機構(gòu)、加大項目合同稅務(wù)風(fēng)險考量與管理力度、強化企業(yè)自身稅務(wù)管控等一系列境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：境外工程承包項目；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)管理

受信息不對稱、機會主義傾向及有限理性決策的影響，境外工程承包項目中存在多種稅務(wù)風(fēng)險。如果不能有效、及時防控這些稅務(wù)風(fēng)險，就會直接導(dǎo)致境外工程承包項目的經(jīng)濟收益受損，也易引發(fā)企業(yè)被滯留在項目所在國、遭受項目所在國法律制裁等嚴重后果?？梢哉f，強化境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對管理具有重大的現(xiàn)實意義，需深入探究相應(yīng)策略。

1稅務(wù)風(fēng)險概述

當(dāng)前，可以將稅務(wù)風(fēng)險劃分為稅款負擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽損失風(fēng)險等。其中，稅款負擔(dān)風(fēng)險會加重企業(yè)承擔(dān)的稅款負擔(dān)，降低項目收益；稅收違法風(fēng)險會增加企業(yè)所需繳納的稅款與罰金，還會面臨刑事處罰風(fēng)險；信譽損失風(fēng)險會降低企業(yè)社會征信，影響企業(yè)融資貸款或經(jīng)營業(yè)績[1]。

2境外工程承包項目的稅務(wù)風(fēng)險

【摘要】企業(yè)財稅管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分對企業(yè)的整個機制有著重要的影響，我國稅收方面的政策在很大程度上影響著企業(yè)財稅改革的方向，現(xiàn)在很多企業(yè)在管理方面存在著一些問題，特別是在財稅管理環(huán)節(jié)，更加應(yīng)該注重管理水平的信息化。我國中央企業(yè)在開展具體的財稅工作時仍會按照傳統(tǒng)的方式進行，但這種管理思維已很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此企業(yè)要加強對其的學(xué)習(xí)和研究，在具體的實踐中運用不同的模式，并對其應(yīng)用效果進行分析，來檢驗新模式適用性。

【關(guān)鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風(fēng)險，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風(fēng)險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險的加大，這些風(fēng)險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風(fēng)險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

1“營改增”實施以來施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀

1.1行業(yè)特性造成不可避免的管控難題。建筑施工企業(yè)工程服務(wù)項目眾多，分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營使不同項目面臨的納稅環(huán)境各不相同。項目建設(shè)周期普遍較長，存在工程勞務(wù)分包等，面對各地不同的稅務(wù)政策，相應(yīng)地加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理難度。我國對建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營實行稅收雙重管理，各地稅務(wù)局強化稅源管理，稅企爭端多導(dǎo)致企業(yè)稅控管理難度大。施工企業(yè)根據(jù)不同工程項目，在項目所在地國稅局先按照3%或2%預(yù)繳增值稅，然后再到地方稅務(wù)局按照預(yù)繳的增值稅額繳納其他附加稅費。甚至有些地方稅務(wù)局還要按營業(yè)收入加征個人所得稅;2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑施工企業(yè)爭搶所得稅源的問題。所以建筑施工企業(yè)必須在新項目開始前深入了解機構(gòu)所在地和施工地的稅務(wù)機關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。不同管轄稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建筑施工企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。若稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險。1.2缺乏健全的項目財務(wù)風(fēng)險管理機制。多數(shù)施工企業(yè)在項目部成立后采取項目經(jīng)理負責(zé)制，而在項目財務(wù)管理方面實行項目會計委派制，在這種管理模式下，由于項目經(jīng)理權(quán)力過大而委派的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴重削弱了對財務(wù)風(fēng)險的管控。甚至部分施工企業(yè)只在集團總部設(shè)置專門稅管員，或并未設(shè)置專門稅管員。各項目財務(wù)人員只是基于項目基礎(chǔ)財務(wù)管理而缺乏集團整體稅控意識，不注重對各項更新完善的稅務(wù)新政加強涉稅輔導(dǎo)及后續(xù)教育，導(dǎo)致對新政的理解和把握滯后，難以把控企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險。1.3施工項目管理粗放，進項稅額抵扣鏈條不完整，使企業(yè)稅負不降反增。進項稅額是否充分抵扣密切關(guān)系到“營改增”為企業(yè)減負目標(biāo)的實現(xiàn)，“營改增”之前，建筑業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的重要部分，具有組織結(jié)構(gòu)大、勞務(wù)密集、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性的特點，使稅務(wù)管理難度大，工程勞務(wù)成本占比較大，但很大一部分勞務(wù)成本無法取得增值稅專票進行抵扣。另外，施工項目財務(wù)管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識。目前多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項目績效考核，忽視項目涉稅風(fēng)險。經(jīng)辦人員對該取得專票進行抵扣的業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票，或者對已取得的專票未及時認證，這些都將導(dǎo)致企業(yè)整體稅負不降反增。

2建筑施工企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險管控的建議

2.1總部設(shè)置稅管專崗，配備專業(yè)人才，加強與稅務(wù)溝通。根據(jù)國家稅收征管辦法以及稅制改革措施的深入實施，稅務(wù)新政日新月異，稅務(wù)管理工作本身具有較強的專業(yè)性，加之施工企業(yè)的特性使稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，相應(yīng)地提高對稅管員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及項目分布情況，設(shè)置專職專崗。首先，專職稅管員要從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，在熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)核算辦法以及會計處理原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建增值稅管理體制，進行事前籌劃、事中控制以達到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。其次，積極與稅務(wù)部門進行溝通，學(xué)習(xí)并向單位管理層和財務(wù)人員傳達新政，進行納稅輔導(dǎo)，堅持稅務(wù)管理與財務(wù)核算密切聯(lián)系，及時識別納稅風(fēng)險，按時足額納稅，建立良好稅企關(guān)系，維護企業(yè)良好納稅信譽等級。此外，了解稅務(wù)機關(guān)各階段工作稽點，調(diào)整企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重心。2.2通過內(nèi)審建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控監(jiān)督體制。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)可以通過設(shè)置內(nèi)部審計部門，獨立開展對項目施工和財務(wù)決算、稅務(wù)方面的審計工作，加強內(nèi)部審核有助于防范財稅風(fēng)險，確保企業(yè)管理體系的有效運行。要明確審計人員的職責(zé)權(quán)限，堅持企業(yè)管理方針和發(fā)展目標(biāo)，聚焦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略部署，通過開展工程招標(biāo)、項目合同評審、臺賬管理等完善的內(nèi)部控制措施，在保證精品工程、按期完工的前提下，合理確定合同定價，通過與各生產(chǎn)、業(yè)務(wù)部門的配合，對材料采購、設(shè)備租賃、分包勞務(wù)、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)加強審計和監(jiān)督，降低工程成本，保證資金使用效率，按期保質(zhì)完工，打造企業(yè)良好形象。2.3規(guī)范增值稅發(fā)票管理，在基礎(chǔ)工作中加強風(fēng)險防范。鑒于增值稅發(fā)票的監(jiān)管嚴格性和特殊性，從單位稅控設(shè)備的購買使用開始，應(yīng)由專人負責(zé)安裝調(diào)試，嚴格按照發(fā)票管理辦法進行發(fā)票開具、認證、保管登記。根據(jù)申報需求建立臺賬，劃分簡易計稅和一般計稅項目，積極與各生產(chǎn)部門配合，強調(diào)增值稅專票的重要性，爭取當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月認證抵扣，嚴格控制滯留票的產(chǎn)生。在發(fā)票開具方面，做好備案登記，全面了解各工程項目所在地的稅務(wù)政策，詳細記載各工程項目的預(yù)繳增值稅及附加稅的稅率、稅額。評估項目涉稅風(fēng)險，分析企業(yè)內(nèi)外部業(yè)務(wù)環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及對企業(yè)產(chǎn)生的影響，結(jié)合實際情況，合理確定相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在增值稅納稅申報方面，根據(jù)申報日期規(guī)定各工程項目每月15日前必須上報增值稅進項統(tǒng)計表，做到賬表相符;在發(fā)票管理方面，要求各項目會計及時統(tǒng)計預(yù)繳增值稅及附加，開具的增值稅發(fā)票必須當(dāng)月交于合作方簽收，對于違反發(fā)票管理辦法，制定相應(yīng)的稅收處罰措施，嚴格遵循單位開票流程，做好合同備案、發(fā)票領(lǐng)用人簽字。2.4加強對項目稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，全員參與風(fēng)險防控。企業(yè)應(yīng)定期召開工作例會，聽取各工程項目進度及計量情況，財務(wù)人員及時辦理工程項目稅務(wù)登記，準確計算并按時繳納稅款，開具計量發(fā)票。增強項目負責(zé)人及經(jīng)辦人納稅籌劃意識，認識到稅務(wù)管控不僅是財務(wù)一個部門的職責(zé)，它涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，將項目稅務(wù)風(fēng)險管理成效納入項目業(yè)績考核中去，通過開展稅收政策宣傳學(xué)習(xí)，把握地區(qū)稅收優(yōu)惠。由于人工、材料、機械在施工成本中占比較大，合理選擇有納稅主體資格的往來合作單位，在保證質(zhì)量和價格的前提下，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進行籌劃選擇，確保取得的進項稅額充分抵扣，降低納稅成本，提高工程項目效益。通過約束激勵機制，把稅控制度與企業(yè)內(nèi)控機制結(jié)合起來，自上而下，由內(nèi)而外，把促進項目精細化管理作為一種企業(yè)文化建設(shè)，全員參與，使稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)日常管理中。

3結(jié)論

綜上所述，隨著“營改增”全面實施及各項減稅降負政策的頒布以及稅收管理平臺的運行，國家稅制在不斷完善。如何利用好稅收紅利，對健全施工企業(yè)財稅管控是一種機遇和挑戰(zhàn)，作為企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強全員稅務(wù)風(fēng)險管控意識，注重培養(yǎng)擅長經(jīng)營、深諳財稅政策的復(fù)合型人才，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟資源，運用風(fēng)險與報酬原理合理測算納稅方案，從而降低納稅風(fēng)險成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭壓力也越來越大，民營企業(yè)需要面對的風(fēng)險因素隨之增多，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式逐漸無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如何促進企業(yè)業(yè)財稅管理的深度融合，加速財務(wù)轉(zhuǎn)型升級成為民營企業(yè)面臨的主要問題。因此，本文針對業(yè)財稅融合背景下民營企業(yè)財務(wù)管理策略展開探討，并提出合理的改善建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；業(yè)財稅融合；企業(yè)財務(wù)；管理策略

面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，民營企業(yè)要想求生存，謀發(fā)展，就要做好企業(yè)財務(wù)管理工作，并保持良好的財務(wù)狀況。國內(nèi)民營企業(yè)普遍處于負債經(jīng)營狀態(tài)，需要利用外部資金解決自身的資金問題，通常以舉新債償舊債的方式，保持現(xiàn)金流的良性循環(huán)，利用財務(wù)杠桿來擴大生產(chǎn)規(guī)模，增強競爭優(yōu)勢。在這種情況下，若企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，使企業(yè)遭受嚴重經(jīng)濟損失，難以取得預(yù)期收益。同時也會造成信用評級下降，企業(yè)可能無法舉新債，面臨資金鏈斷裂，無力償還到期債務(wù)的局面。因此，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，民營企業(yè)必須要與時俱進，改革財務(wù)管理模式，提升業(yè)財稅管理水平，從而規(guī)避各類風(fēng)險。

一、業(yè)財稅融合的本質(zhì)與應(yīng)用優(yōu)勢

（一）業(yè)財稅融合的本質(zhì)

業(yè)財稅融合中，“業(yè)”是指企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、貿(mào)易、服務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)；“財”則是指企業(yè)的財務(wù)，包括財務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理等；“稅”則包括稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、稅款申報與繳納等。[1]所謂的業(yè)財稅融合，本質(zhì)上來講，就是打破業(yè)務(wù)、財稅固有的職能壁壘，構(gòu)建起一套“業(yè)財稅一體化”的管理模式，使業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)深度融合，從而充分發(fā)揮企業(yè)資源價值，使企業(yè)保持最佳營收。[2]21世紀是信息時代，企業(yè)經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量越來越大，傳統(tǒng)記賬、報賬方式已無法滿足需求，更多的企業(yè)已在嘗試基于更加智能的財稅管理系統(tǒng)，革新業(yè)財稅管理機制，進行業(yè)財稅的融合。業(yè)財稅融合將成為激發(fā)企業(yè)價值創(chuàng)造的新引擎，降低企業(yè)運行風(fēng)險，助推企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。

摘要：營改增后，建筑企業(yè)盡管從制度修編、供應(yīng)商梳理、合同修訂、價格談判、成本測算等方面加強了管理，但是推進過程中由于各種原因，也遇到一些問題，需要我們加以重視和改進。本文做簡要分析并提供可行的措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；舉措

一、營業(yè)稅改增值稅的進程

2011年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行，并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，至此，增值稅全面替代了營業(yè)稅。

二、當(dāng)前建筑業(yè)面臨的現(xiàn)狀及原因分析

（一）資質(zhì)借用短期內(nèi)無法根本性消除。現(xiàn)行企業(yè)采用“集團內(nèi)總分包”解決資質(zhì)借用模式，仍然存在風(fēng)險，按照《建筑法》的規(guī)定，這樣的分包行為涉嫌違法分包，同時由于內(nèi)部總分包合同的簽訂，會產(chǎn)生一道印花稅納稅義務(wù)，增加稅務(wù)負擔(dān)；總分包模式雖然理順了抵扣鏈條，但是增加管理環(huán)節(jié)，增加了管理成本。三方協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)模式，由于大部分業(yè)主不接受、不同意，導(dǎo)致國家稅務(wù)總局公告2017年第11號第二條政策在實際執(zhí)行中受阻。（二）長期以來，建筑行業(yè)對稅務(wù)管理不重視，具體表現(xiàn)在對稅務(wù)管理資源投入不足，單位未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，也未配備專門的稅務(wù)管理人員，完全由單位的財務(wù)部門一手包辦?！盃I改增”后，大多數(shù)單位也成立了稅務(wù)管理部門，配備了部分稅務(wù)管理專、兼職人員，但是不管是從人員數(shù)量方面還是人員素質(zhì)方面都滿足不了當(dāng)前稅制改革、一帶一路企業(yè)走出去的需要。（三）施工總承包企業(yè)管理鏈條長，一項工程特別是鐵路大線、地鐵以及目前盛行的PPP項目，可能涉及一級法人企業(yè)、二級法人企業(yè)或分公司、三級法人企業(yè)或分公司、子分公司下屬項目部四級核算管理，四級都涉及發(fā)票傳遞、稅款繳納、匯總納稅等管理環(huán)節(jié)，無疑增加了企業(yè)的管理難度和成本。（四）目前營改增政策不完善，自從財稅〔2016〕36號出臺后，國家稅務(wù)總局隨后下發(fā)了很多補丁文件，可以看出稅制改革一直在摸索中前進，同一個稅務(wù)文件由于各地方稅務(wù)局的理解不同以及爭奪稅源的實際情況，導(dǎo)致部分政策無法落地，比如國家稅務(wù)局規(guī)定預(yù)繳稅金時可以扣除分包款，實際執(zhí)行情況是，部分地區(qū)因為分包是本市企業(yè)不需要在項目所在地預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致總包在辦理預(yù)繳時就不讓抵扣分包，理由是分包沒有在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款。

近年來，我國針對建筑行業(yè)的經(jīng)營管理制定了諸多財稅政策，為建筑行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供了穩(wěn)定公平的環(huán)境，在實際應(yīng)用中，建筑施工企業(yè)更加關(guān)注財稅的實務(wù)操作，而企業(yè)財稅實務(wù)細則對于企業(yè)發(fā)展具有重要作用，在此基礎(chǔ)上，由劉昕編寫、人民郵電出版社出版的《建筑施工企業(yè)會計與稅務(wù)實務(wù)操作全書》一書，詳細闡述建筑施工企業(yè)的財稅實務(wù)，分析建筑企業(yè)的施工環(huán)節(jié)、企業(yè)利潤與應(yīng)稅的核算，引入企業(yè)財稅實務(wù)處理的經(jīng)典案例，為建筑施工企業(yè)的財稅管理以及實務(wù)操作提供了有效指導(dǎo)。

本書共包括十一個章節(jié)。第一章介紹建筑施工企業(yè)的財會基本知識，涉及建筑企業(yè)相關(guān)財稅法規(guī)以及企業(yè)財稅基本知識，并闡述建筑施工企業(yè)的基本特點、經(jīng)營流程與模式。第二章與第三章介紹合同簽訂環(huán)節(jié)的財稅實務(wù)，詳細梳理建筑企業(yè)合同簽訂時的涉稅操作，并解說建造合同的稅務(wù)處理。第四章為征地拆遷環(huán)節(jié)的財稅實務(wù)，解釋土地拆遷以及征收時涉及的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠以及工程會計處理問題。第五章與第六章介紹采銷、工程款收取、企業(yè)財產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的財稅實務(wù)，涉及增值稅、資源稅、勞務(wù)用工應(yīng)稅等多種稅目，并詳述相關(guān)稅務(wù)政策、涉稅處理、會計核算等。第七章為企業(yè)利潤核算，包括利潤計算、營業(yè)收支以及政府補助等多項內(nèi)容。第八章介紹建筑企業(yè)的財務(wù)報表，資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流表的編制與說明是本章重點內(nèi)容。第九章與第十章介紹企業(yè)重組清算或合并時的財稅實務(wù)。第十一章介紹建筑企業(yè)所得稅的基本政策及其實踐。建筑企業(yè)的財務(wù)管理涉及工程造價管理、工程價款結(jié)算與應(yīng)稅繳納，由于工程項目施工周期較長、涉及面較廣，因此財稅管理工作相對復(fù)雜，需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)財務(wù)問題的核算、分析以及審驗才能完成，使得建筑企業(yè)進行財務(wù)決策、風(fēng)險管控等經(jīng)濟管理活動面臨諸多困難，為了提升建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟利益較大化，企業(yè)尤為重視會計與稅收管理的優(yōu)化，采取有效措施加強財稅實務(wù)操作水平，提高建筑企業(yè)財務(wù)管理水平與經(jīng)濟效益。

建筑施工企業(yè)的財稅管理中存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定財務(wù)風(fēng)險，具體主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，建筑企業(yè)尚未意識到財務(wù)管理的重要性，很多建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作僅限于財稅方面的實務(wù)操作，不重視企業(yè)財務(wù)報表的分析與預(yù)測，導(dǎo)致財務(wù)管理流于表面，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升未產(chǎn)生實際作用。第二，建筑施工企業(yè)未重視稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)稅務(wù)工作人員的工作效率較低，同時未能及時防范可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。第三，建筑施工企業(yè)的會計核算工作并未完善，會計與稅務(wù)實務(wù)操作涉及面極為廣泛，很多建筑企業(yè)不重視核算工作，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險大幅增加。以上問題導(dǎo)致我國建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平亟需優(yōu)化，通過有效措施改善企業(yè)財務(wù)管理狀況，優(yōu)化財稅實務(wù)執(zhí)行力度，是今后建筑施工企業(yè)管理的重要工作。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)健全自身財務(wù)體系。企業(yè)財務(wù)體系是其進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)當(dāng)前財稅政策與相關(guān)法律條例，企業(yè)應(yīng)制定完善的財務(wù)體系以滿足其工作需求。通過企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)稅收信息以及法律政策的約束，企業(yè)財務(wù)管理與工作人員的行為準則將更加規(guī)范化，這對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)工作人員水平并加以監(jiān)督管理。企業(yè)會計人員的工作能力與行為會直接影響企業(yè)財務(wù)工作效率與質(zhì)量，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，通過提升企業(yè)財務(wù)人員的工作水平維護企業(yè)財務(wù)管理工作，嚴格按照會計與稅務(wù)實務(wù)細則完成工作，以此提高企業(yè)財務(wù)管理水平，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第三，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與防范工作。

受建筑施工特性影響，建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營可能會面臨諸多風(fēng)險，為了防范決策失誤所帶來的可能后果，建筑施工企業(yè)應(yīng)更加重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作。總之，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理對其長遠發(fā)展尤為關(guān)鍵，企業(yè)會計與稅務(wù)實務(wù)操作是其財務(wù)管理水平的重要保障，在《建筑施工企業(yè)會計與稅務(wù)實務(wù)操作全書》一書指導(dǎo)下，建筑施工企業(yè)可采取有效措施優(yōu)化其會計與稅收實務(wù)操作，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平與經(jīng)濟效益。

作者：牛越 單位：天津商業(yè)大學(xué)會計學(xué)院

摘要：隨著經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展，國家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來。由此，國家開始出臺關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進我國經(jīng)濟市場的持續(xù)發(fā)展，賦予我國經(jīng)濟更強的生命力與發(fā)展動力。我國政府為了促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，在很多方面都實行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競爭力，同時還能夠促進我國高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進企業(yè)的發(fā)展，同時還能夠起到調(diào)節(jié)市場、優(yōu)化經(jīng)濟市場配置的功能。但就目前的情況來看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營管理出現(xiàn)了一系列財稅風(fēng)險，對此，企業(yè)應(yīng)該加強管理人員財務(wù)風(fēng)險管理的意識，同時提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系，促進企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進行中財稅風(fēng)險概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風(fēng)險問題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財稅風(fēng)險的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠為企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財稅風(fēng)險；控制策略

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化與發(fā)展，國家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中承擔(dān)的稅收壓力較小，這主要得益于國家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細節(jié)角度來看，我國當(dāng)前實行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計算以及管理過程中容易出現(xiàn)各類問題，進而造成嚴重的稅收風(fēng)險，影響企業(yè)正常的經(jīng)營與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財務(wù)管理人員的防范意識，采取合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風(fēng)險概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營活動主體，從性質(zhì)上來看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。我國制定的高新技術(shù)企業(yè)認定政策本身是一項引導(dǎo)政策，其目的就是促進企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營管理水平，同時其作為國家重點支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強的成長性。我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場競爭力。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，街道辦事處，開發(fā)區(qū)，縣政府各有關(guān)部門：

為實現(xiàn)財政收入與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，減少財源流失，現(xiàn)就進一步加強財源管理工作，提出以下意見。

一、提高思想認識，增強工作的責(zé)任感

近年來，各級各部門不斷加強財源建設(shè)，依法強化征管，堵漏增收，各項收入穩(wěn)步增長，有力地保障了財政支出，促進了經(jīng)濟社會健康快速發(fā)展。但由于對部分稅源和個別稅種缺乏有效管理手段，不同程度地造成了稅收漏征漏管，影響了稅收執(zhí)法的公正和地方財源建設(shè)。加強財源管理，是新形勢下提高稅收征管水平、增加財政收入的重要措施。尤其是在受金融危機影響經(jīng)濟增長平緩、財政增收壓力加大的情況下，加強財源管理具有更重要的意義。各級各部門要進一步統(tǒng)一思想，提高認識，切實增強責(zé)任感和使命感，樹立大局意識，積極參與做好財源管理工作。

二、加強收入征管，提高財源管理水平

1、積極推行增值稅個體雙定業(yè)戶委托代征。按照“政府主導(dǎo)，財政、稅務(wù)、工商部門協(xié)作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅護稅”的征管模式，積極推行個體增值稅雙定戶委托代征，逐步形成以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)為主要代征單位，各有關(guān)部門密切配合的征收網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)個體稅源征管的社會化。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，街道辦事處，開發(fā)區(qū)，縣政府各有關(guān)部門：

為實現(xiàn)財政收入與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，減少財源流失，現(xiàn)就進一步加強財源管理工作，提出以下意見。

一、提高思想認識，增強工作的責(zé)任感

近年來，各級各部門不斷加強財源建設(shè)，依法強化征管，堵漏增收，各項收入穩(wěn)步增長，有力地保障了財政支出，促進了經(jīng)濟社會健康快速發(fā)展。但由于對部分稅源和個別稅種缺乏有效管理手段，不同程度地造成了稅收漏征漏管，影響了稅收執(zhí)法的公正和地方財源建設(shè)。加強財源管理，是新形勢下提高稅收征管水平、增加財政收入的重要措施。尤其是在受金融危機影響經(jīng)濟增長平緩、財政增收壓力加大的情況下，加強財源管理具有更重要的意義。各級各部門要進一步統(tǒng)一思想，提高認識，切實增強責(zé)任感和使命感，樹立大局意識，積極參與做好財源管理工作。

二、加強收入征管，提高財源管理水平

1、積極推行增值稅個體雙定業(yè)戶委托代征。按照“政府主導(dǎo)，財政、稅務(wù)、工商部門協(xié)作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅護稅”的征管模式，積極推行個體增值稅雙定戶委托代征，逐步形成以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)為主要代征單位，各有關(guān)部門密切配合的征收網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)個體稅源征管的社會化。

摘要：當(dāng)今社會已經(jīng)邁入了高科技時代，互聯(lián)網(wǎng)的普及使得企業(yè)在業(yè)務(wù)、財務(wù)以及稅務(wù)管理方面發(fā)生了很大變化，而傳統(tǒng)的管理模式已不能滿足企業(yè)發(fā)展需要。為此，企業(yè)要想將日常各項管理工作進行有機結(jié)合，實現(xiàn)一體化管理，就必須緊跟時展步伐，充分利用先進的科學(xué)技術(shù)，構(gòu)建起業(yè)財稅信息共享平臺，實現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)與信息的實時動態(tài)管理。本文將研究的重點放在了企業(yè)業(yè)財稅一體化面臨的問題與對策方面，在對相關(guān)問題進行分析的基礎(chǔ)上，提出了切實可行的解決對策，希望能夠為企業(yè)在日益激烈的競爭中占據(jù)有利地位提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；業(yè)財稅一體化；問題；對策

大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)的業(yè)財稅面臨較大挑戰(zhàn)的同時，也為其帶來了新的發(fā)展機遇，跨業(yè)態(tài)融合已經(jīng)成為企業(yè)未來發(fā)展的趨勢，將企業(yè)日常運營中的業(yè)務(wù)、財務(wù)以及稅務(wù)各項流程進行有效的融合，進而構(gòu)建起業(yè)財稅一體化管理模式，不但使業(yè)財稅相關(guān)的數(shù)據(jù)融合在一起，而且實現(xiàn)了信息、數(shù)據(jù)的有效共享，企業(yè)管理層在做決策時就能夠隨時隨地動態(tài)地掌握企業(yè)資產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流等情況。但從目前很多企業(yè)的具體管理中來看，業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)的管理仍然是相對獨立的。怎樣才能在互聯(lián)網(wǎng)時代下，構(gòu)建起以大數(shù)據(jù)為支撐的企業(yè)業(yè)財稅一體化機制，打破企業(yè)內(nèi)各部門間數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享的現(xiàn)狀，推動業(yè)、財、稅有效融合，就成為了當(dāng)前企業(yè)所關(guān)注的重要課題。基于此背景，本文在對企業(yè)業(yè)財稅一體化面臨問題進行研究的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的解決對策，希望能夠為企業(yè)業(yè)財稅一體化管理提供借鑒。

一、企業(yè)業(yè)財稅一體化面臨的問題

（一）部門要想實現(xiàn)有效整合難度較大。由于企業(yè)受到傳統(tǒng)管理方式影響，一般情況下財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)管理都是由不同部門負責(zé)的，而且權(quán)責(zé)職能獨立存在，各部門的交集很少，所以業(yè)財稅一體化管理，就需要將各部門融合，而此過程中理念融合就成了難點。一是業(yè)財稅一體化要求業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)工作要由相應(yīng)專業(yè)工作人員協(xié)同完成，但是由于工作理念因人而異，所以交流中極易產(chǎn)生意見分歧，不但使業(yè)財稅一體化管理效率大幅度降低，而且非常容易產(chǎn)生消極作用，工作進度受到影響。二是雖然在企業(yè)業(yè)財稅管理中具備較為緊密的關(guān)聯(lián)性，但是專業(yè)性要求也較高，那些不具備專業(yè)知識的人員要想?yún)⑴c難度較大，所以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中部門的融合并不是真正的融合，專業(yè)工作獨立仍然是當(dāng)前普遍存在的問題，無法使業(yè)財稅一體化有效落實。三是雖然當(dāng)前企業(yè)信息化程度日益增高，部門也都構(gòu)建起了信息化管理體系，但是信息技術(shù)差異性會使業(yè)財稅融合難度加大。（二）各部門工作難以達成共識。業(yè)財稅本身對于專業(yè)人才要求就相對較高，如果實現(xiàn)一體化專業(yè)性要求會更高，而當(dāng)前企業(yè)部門工作難以實現(xiàn)協(xié)調(diào)，進而阻礙了業(yè)財稅一體化發(fā)展。由于企業(yè)的業(yè)財稅一體化發(fā)展時間較短，部分企業(yè)在認識方面存在偏差，所以僅僅只是將業(yè)財稅一體化作為管理平臺、軟件一體化應(yīng)用，無法實現(xiàn)業(yè)財稅相關(guān)數(shù)據(jù)信息的交融，對部門間的數(shù)據(jù)集合進行綜合分析難度較大，降低了決策的科學(xué)合理性。除此之外，從業(yè)財稅管理工作人員而言，不同部門、不同專業(yè)，要求不同，目標(biāo)也不一樣，所以在決策過程中，無法達成共識，進而為工作協(xié)調(diào)帶來了負面影響。比如，業(yè)務(wù)人員對于業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況重視，稅務(wù)人員工作重點在科學(xué)合理納稅籌劃方面，當(dāng)二者出現(xiàn)沖突時，兩部門難以實現(xiàn)協(xié)調(diào)。（三）業(yè)財稅一體化專業(yè)人才匱乏。雖然業(yè)財稅一體化將企業(yè)各部門數(shù)據(jù)壁壘打破，但是同樣要求也提高了，而涉及這三個部門的工作人員，不但要在工作能力、專業(yè)知識掌握方面較為突出，而且還要對其他兩個部門的工作內(nèi)容、要求、專業(yè)知識有所了解，只有這樣才可以確保業(yè)財稅一體化共同合作的目的實現(xiàn)。但是，當(dāng)前企業(yè)中在此方面的人才非常匱乏，高端管理人才缺少，現(xiàn)有員工綜合能力無法滿足業(yè)財稅一體化管理需求，所以無法很好地參與到相關(guān)工作開展中，進而阻礙了企業(yè)業(yè)財稅一體化管理進程。（四）面臨較大的網(wǎng)絡(luò)安全隱患。當(dāng)前社會已經(jīng)步入互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展時代，大數(shù)據(jù)、云計算在為企業(yè)業(yè)財稅一體化管理帶來機遇的同時，也存在較大的網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患，進而限制了業(yè)財務(wù)一體化發(fā)展的進程。關(guān)于網(wǎng)絡(luò)信息安全方面的問題，主要從以下兩個方面著手分析：首先是當(dāng)前很多企業(yè)在財務(wù)管理方面仍然是以傳統(tǒng)模式為主，大多數(shù)在網(wǎng)絡(luò)安全意識方面都有所欠缺，管理懈怠，在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全防護措施方面重視度不足，當(dāng)出現(xiàn)病毒攻擊以及非法入侵行為時，由于防護等級偏低，無法做到及時應(yīng)對，進而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)等相關(guān)的數(shù)據(jù)丟失、被竊取，嚴重的甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)整體的運營管理。其次，很多企業(yè)無法適應(yīng)現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)交易模式，滯后的身份認證方法使得交易時極易造成認證信息被非法盜用，使企業(yè)經(jīng)濟受損。

二、企業(yè)業(yè)財稅一體化問題的解決對策