導(dǎo)語(yǔ)：證券交易印花稅改革研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，證券交易范圍也逐漸擴(kuò)大，為我國(guó)股票市場(chǎng)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。作為我國(guó)證券市場(chǎng)稅種之一，證券交易印花稅不僅關(guān)系著證券交易的順利進(jìn)行，同時(shí)對(duì)證券市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展有著重要意義?；诖?，本文將我國(guó)證券交易印花稅的稅制改革作為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)我國(guó)證券交易印花稅的稅制概況進(jìn)行闡述，進(jìn)而對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題提出了相關(guān)的改革措施，以期能夠?yàn)槲覈?guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：證券交易；印花稅；稅制改革

隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)證券市場(chǎng)也逐漸發(fā)展起來(lái)，早期證券市場(chǎng)與我國(guó)城市經(jīng)濟(jì)體制改革有關(guān)，在不斷地發(fā)展滯后我國(guó)證券市場(chǎng)形成了一條先發(fā)展后規(guī)范的道路，之后，在對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)行研究的時(shí)候開(kāi)始逐漸實(shí)行民間發(fā)起、政府支持的發(fā)展道路，而隨著股票的發(fā)行、交易以及證券交易所的成立等，證券市場(chǎng)的民間意味更加濃厚，隨著證券時(shí)辰的擴(kuò)大，市場(chǎng)規(guī)范與政府調(diào)控問(wèn)題也逐漸提出，基于此，政府采用的經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿-證券稅收也受到了行業(yè)重視，尤其是證券交易印花稅的實(shí)行，其使得證券市場(chǎng)更加的規(guī)范，對(duì)證券市場(chǎng)起到了一定的調(diào)控作用。

一、我國(guó)證券交易印花稅的稅制概況

1992年，國(guó)家稅務(wù)局和國(guó)家體改委盡管聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于股票買(mǎi)賣、繼承、轉(zhuǎn)讓等相關(guān)問(wèn)題所征收的印花稅要求，但是這些要求主要是針對(duì)二級(jí)交易市場(chǎng)提出的，而按照證券市場(chǎng)分類方法來(lái)說(shuō)，我國(guó)證券市場(chǎng)除二級(jí)交易市場(chǎng)外還有一級(jí)發(fā)行市場(chǎng)，關(guān)于一級(jí)市場(chǎng)股票轉(zhuǎn)讓的印花稅征收情況并沒(méi)有做出詳細(xì)的規(guī)定，盡管我國(guó)關(guān)于印花稅的稅目做出了相關(guān)規(guī)定，但是其適用稅率存在差異。因此，若我國(guó)將證券交易印花稅作為獨(dú)立稅種，其應(yīng)該包含溢價(jià)發(fā)行股票稅收處理、各省柜臺(tái)交易市場(chǎng)、NET、STAQ市場(chǎng)交易雙方印花稅征收標(biāo)準(zhǔn)、二級(jí)市場(chǎng)交易股票金額、滬深證券公司托管股票印花稅代扣代繳標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

二、我國(guó)證券交易印花稅當(dāng)前存在的問(wèn)題

（一）稅管法律效力不足。當(dāng)前我國(guó)證券交易印花稅征管法律對(duì)印花稅的征收匹配程度不高，正確來(lái)講，股票不是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)和權(quán)利許可證書(shū)，其在征收印花稅、管理的時(shí)候需要對(duì)股票交易征收的印花稅進(jìn)行商榷，且由于目前我國(guó)并沒(méi)有規(guī)范統(tǒng)一的法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)證券市場(chǎng)交易印花稅的征收做出詳細(xì)的規(guī)定，大多數(shù)的印花稅稅收標(biāo)準(zhǔn)都是相關(guān)部門(mén)以及國(guó)務(wù)院制定通知的，這些通知規(guī)定的印花稅征收標(biāo)準(zhǔn)具有很強(qiáng)的隨意性，不具有正規(guī)的法律效力，對(duì)印花稅的征收管理規(guī)范作用比較小。（二）稅率調(diào)節(jié)透明度不夠。我國(guó)在證券市場(chǎng)設(shè)立交易印花稅主要是為了遏制證券市場(chǎng)中頻繁出現(xiàn)的投機(jī)行為，保證證券市場(chǎng)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。但是，在當(dāng)前的實(shí)踐活動(dòng)中可以看出調(diào)整證券交易印花稅的稅率僅僅是使得證券市場(chǎng)在短期內(nèi)產(chǎn)生了較大的波動(dòng)，但是并沒(méi)有其他的改善優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)階段，我國(guó)證券市場(chǎng)存在較為嚴(yán)重的散戶化特征，證券市場(chǎng)在調(diào)節(jié)印花稅稅率上存在不夠透明的現(xiàn)象，這就使得證券市場(chǎng)的信息不對(duì)稱現(xiàn)象比較嚴(yán)重，進(jìn)而頻繁發(fā)生股票災(zāi)難，最終導(dǎo)致民眾對(duì)股票信息以及市場(chǎng)盡管公信力失去了信心。（三）稅管方式單一?，F(xiàn)階段，我國(guó)證券交易印花稅稅收管理方式比較單一，其是按照股票交易額*0.1%的稅率來(lái)征收印花稅的，這種稅收征收方式比較簡(jiǎn)陋，若是股票交易額比較大，無(wú)論市場(chǎng)情況，證券交易印花稅稅額都是一直在上升的，這與實(shí)際活動(dòng)中政府預(yù)期的調(diào)控情況不符。我國(guó)的證券交易印花稅無(wú)論投資者收入水平如何都是采用同等級(jí)的納稅稅率，對(duì)于收入調(diào)節(jié)十分不利。此外，我國(guó)證券交易印花稅在征收管理的時(shí)候?qū)τ谧C券品種、持股期限、目的等因素并未做出充分的考慮。因此，現(xiàn)行的證券交易印花稅征收管理方式過(guò)于單一、簡(jiǎn)陋。（四）稅基過(guò)于狹窄。在交易過(guò)程中，證券交易會(huì)出現(xiàn)眾多的納稅行為，當(dāng)前主要針對(duì)交易環(huán)節(jié)的征稅活動(dòng)不夠公平，且證券交易印花稅的稅基也過(guò)于狹窄。當(dāng)前我國(guó)證券交易印花稅主要針對(duì)的是股票市場(chǎng)，對(duì)于債券、基金等產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)征收管理相對(duì)缺乏，政府為了推動(dòng)基金產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，免除了證券投資基金證券的價(jià)格差異所得，這導(dǎo)致證券市場(chǎng)的發(fā)展不夠平衡，對(duì)證券行業(yè)的發(fā)展十分不利。

三、我國(guó)證券交易印花稅的稅制改革

（一）提高印花稅管理法律效力。對(duì)于我國(guó)證券交易印花稅的稅制改革而言，通過(guò)提高證券交易印花稅管理法律效率來(lái)強(qiáng)化印花稅稅制的實(shí)施力度。盡管廢除證券交易印花稅是必行政策之一，但是由于印花稅的廢除過(guò)程是長(zhǎng)期的，因此在廢除政策實(shí)施期間，政府需要就目前的印花稅管理行政規(guī)章制定科學(xué)、規(guī)范、合理、嚴(yán)格的法律法規(guī)或是行政規(guī)定，以達(dá)到取代的作用。我國(guó)證券交易印花稅的稅率以往是根據(jù)財(cái)稅部門(mén)通知而做出調(diào)整決定的，與稅法規(guī)定相悖，對(duì)此需要嚴(yán)格規(guī)范印花稅的稅率調(diào)整，對(duì)印花稅稅率調(diào)整給予法律支持和保障，確保其稅率調(diào)整是統(tǒng)一、固定，且具有法律效力，這樣才能夠保證證券交易印花稅的管理具有強(qiáng)有力的法律效力，為規(guī)范證券交易市場(chǎng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（二）強(qiáng)化稅率監(jiān)管與規(guī)范。為了使我國(guó)證券交易印花稅的稅率保證透明度，就需要強(qiáng)化稅率信息披露與市場(chǎng)監(jiān)管工作。而為了強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)對(duì)證券交易市場(chǎng)的監(jiān)管力度，為證券交易市場(chǎng)提供良好的交易環(huán)節(jié)，以保證證券市場(chǎng)能夠?qū)崿F(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展，解決證券市場(chǎng)由于信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的波動(dòng)現(xiàn)象。首先監(jiān)管部門(mén)要對(duì)上市公司的法人管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的而規(guī)范，建立信息披露制度，加強(qiáng)對(duì)印花稅率、稅制執(zhí)行、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等信息的披露監(jiān)控，嚴(yán)厲打擊內(nèi)部稅率更改、逃稅、避稅等行為，為投資者建立一個(gè)公平的稅收環(huán)境。其次，證券交易印花稅的稅額變化是基于市場(chǎng)成交額而決定的，成交額提升印花稅額就會(huì)提升，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)資本流動(dòng)開(kāi)始變化，因此，要按照證券市場(chǎng)成交額情況及時(shí)調(diào)整印花稅的征收以及稅率，成交額提升的時(shí)候，可以暫停印花稅征收或是降低稅率，降低稅收對(duì)市場(chǎng)的不良影響，避免市場(chǎng)資金供給不足現(xiàn)象出現(xiàn)。（三）豐富印花稅管理方式。一方面，我國(guó)證券交易印花稅未來(lái)的稅收管理要將多種因素考慮在其中，重新界定納稅者投資行為，若是根據(jù)納稅者投資行為采用相應(yīng)的稅率，對(duì)于投機(jī)者采用提升稅率的方法，對(duì)投資者要降低稅率。同時(shí)，稅收管理要將投資者的持續(xù)時(shí)間考慮在其中，對(duì)于長(zhǎng)期持股的投資者要給予降低稅率的優(yōu)惠政策，提高短期持股投資者的稅率。此外，需要按照證券類型、投資金額等因素制定具有一定波動(dòng)性的證券交易印花稅的稅率，使印花稅的稅率呈現(xiàn)多元化、波動(dòng)化的發(fā)展，豐富證券交易市場(chǎng)印花稅的管理，為證券交易市場(chǎng)的印花稅管理提供堅(jiān)實(shí)的保障。另一方面，現(xiàn)階段我國(guó)的證券交易印花稅關(guān)于交易征稅制度規(guī)劃與證券市場(chǎng)發(fā)展不相符，在證券交易市場(chǎng)不夠健全的環(huán)境中，大量的散戶投資人處于信息不對(duì)稱等因素?zé)o法在市場(chǎng)中獲取相對(duì)滿意的回報(bào)，這種情況下市場(chǎng)若是堅(jiān)持實(shí)行固定的稅收條款，那么其對(duì)于眾多散戶以及證券市場(chǎng)發(fā)展而言是十分不當(dāng)?shù)?。?duì)此，我們可以將印花稅改革為資本利得稅，其能夠更大限度地保障大部分投資人的利益獲取，保障社會(huì)公平，能夠增強(qiáng)證券投資人的市場(chǎng)進(jìn)入信心，有利益證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。（四）拓寬印花稅征收范圍?，F(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)于證券交易印花稅的征收只針對(duì)股票市場(chǎng)，對(duì)于基金、債券等并沒(méi)有征收。對(duì)此，我國(guó)需要拓寬印花稅征收范圍，對(duì)證券市場(chǎng)一切投資行為都要征收印花稅，同時(shí)降低印花稅征收稅率，提高市場(chǎng)資本流動(dòng)程度，進(jìn)而逐漸境地印花稅稅率實(shí)行，最終取消證券交易印花稅。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)自從1990年開(kāi)始征收證券交易印花稅后，其對(duì)股市穩(wěn)定、過(guò)度投機(jī)抑制等方面起到了積極的推動(dòng)作用，為我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展也產(chǎn)生了積極的影響。本文首先對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)印花稅的稅制概況進(jìn)行了闡述，進(jìn)而從稅管法律效力不足、稅率調(diào)節(jié)透明度不夠、稅管方式單一、稅基過(guò)于狹窄四方面對(duì)印花稅當(dāng)前存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后提出了提高印花稅管理法律效力、強(qiáng)化稅率信息披露與監(jiān)管、豐富印花稅管理方式、拓寬印花稅征收范圍等改革策略，保證證券市場(chǎng)能夠穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:周旭 單位:武漢交通職業(yè)學(xué)院