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摘要：隨著我國金融體制改革的不斷深入以及全球化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的國有銀行在日益激烈的競爭中也出現(xiàn)了一些問題，因此必須更進一步的完善國有銀行的財務(wù)會計管理，使之成為其提升經(jīng)營管理水平以及競爭能力的一個不可缺少的條件。本文介紹了我國國有銀行財務(wù)會計管理的現(xiàn)狀，簡要分析了目前國有銀行財務(wù)會計管理上存在的問題及形成原因，并有針對性的提出了自己的建議：建立有效的財務(wù)監(jiān)控預(yù)警和績效考核系統(tǒng)、加強集中化業(yè)務(wù)處理人員的培訓、建立財務(wù)會計人員的晉升通道、及時更新財務(wù)會計管理制度，保障新業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有銀行；財務(wù)會計管理；風險控制

一、引言

我國國有銀行經(jīng)過股份制改造以后，以企業(yè)價值最大化為其經(jīng)營發(fā)展最主要目標。企業(yè)價值最大化體現(xiàn)為股東財富最大化、企業(yè)社會價值最大化、資源配置效率最優(yōu)，這些相應(yīng)構(gòu)成了國有銀行財務(wù)管理工作的目標，從而決定了財務(wù)會計管理的重要地位和作用。在一定程度上，財務(wù)會計管理是實現(xiàn)股東價值最大化的根本基礎(chǔ)，是提高國有銀行核心競爭力的動力源泉，是銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，也是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基石。因此，國有銀行的成功與否，財務(wù)會計管理水平的高低起到至關(guān)重要的作用。隨著我國信息化的大力發(fā)展，國有銀行財務(wù)會計管理表現(xiàn)為：（1）數(shù)據(jù)實現(xiàn)集中化處理，我國國有銀行現(xiàn)在都成立了自己的數(shù)據(jù)處理中心，集中保管客戶數(shù)據(jù)，通過對客戶數(shù)據(jù)的采集、分析來更好的控制銀行成本；（2）在數(shù)據(jù)集中化處理的基礎(chǔ)上將基層網(wǎng)點的部分業(yè)務(wù)上收處理，基層網(wǎng)點正從交易核算型向營銷驅(qū)動型轉(zhuǎn)變；（3）財務(wù)會計管理的流程日趨統(tǒng)一規(guī)范，數(shù)據(jù)集中處理解決了財務(wù)報告數(shù)據(jù)的準確性問題，業(yè)務(wù)集中處理統(tǒng)一了會計核算流程的標準；（4）2016年以來，銀監(jiān)會、中國人民銀行相繼出臺的關(guān)于銀行內(nèi)控管理的文件表明銀行的風險防控已經(jīng)上升到新的高度，而內(nèi)、外部審計的嚴格要求也突出了銀行財務(wù)會計管理部門的責任愈來愈重。

二、我國國有銀行財務(wù)會計管理現(xiàn)狀

（一）在對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理應(yīng)用上，基層支行的事前、事中控制不足，經(jīng)營考核數(shù)據(jù)應(yīng)用有待加強。由于數(shù)據(jù)集中管理的需要，國有銀行的財務(wù)會計管理大都集中在后臺處理，基層支行的財務(wù)會計管理主要集中在上報需求、編制報表、撰寫財務(wù)分析上，對基層行的經(jīng)營活動還是依賴上端發(fā)送數(shù)據(jù)后再進行分析為主，未能起到預(yù)測、監(jiān)督、控制的作用。國有銀行的經(jīng)營考核數(shù)據(jù)目前大都停留在管理層面，由管理層根據(jù)經(jīng)營考核數(shù)據(jù)來分配員工績效費用，因為國有銀行的經(jīng)營考核數(shù)據(jù)分類還不夠細致，績效費用的分配標準也不透明，所以現(xiàn)有績效費用的分配存在分配依據(jù)不明晰、隨意性較大等問題，同時一線員工對與自己相關(guān)的績效考核指標漠不關(guān)心，不主動去完成業(yè)務(wù)指標，國有銀行的績效考核工作達不到預(yù)期效果，“最后一公里”不能有效落實到位。（二）在業(yè)務(wù)處理方面，集中化處理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進一步提高。目前，大多數(shù)國有銀行都成立了業(yè)務(wù)集中處理中心，專門處理前臺網(wǎng)點掃描提交的柜面核算業(yè)務(wù)，而集中點處理人員基本上為銀行外包人員，沒接觸過網(wǎng)點柜面業(yè)務(wù)，缺乏專業(yè)化的培訓，對一些復(fù)雜的柜面核算業(yè)務(wù)不能及時處理，影響客戶體驗，同時銀行為了提升集中處理點的業(yè)務(wù)處理效率，對集中處理點設(shè)置了量化考核指標，為了完成這些指標，集中處理點的業(yè)務(wù)人員對不符合規(guī)范的憑證常常一退了之，而銀行前臺柜員與后臺集中處理人員又缺乏有效的溝通機制，發(fā)現(xiàn)問題后不能及時溝通解決，只能等待集中處理點退回后再重新提交，既增加業(yè)務(wù)辦理時間，又影響業(yè)務(wù)指標考核。（三）財務(wù)會計人員配備不夠充足，基層網(wǎng)點會計人員流動性加大，財務(wù)會計的新業(yè)務(wù)風險逐漸放大。在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)會計管理相比較中，常常為了發(fā)展業(yè)務(wù)而降低財務(wù)會計管理的要求，而財務(wù)會計管理人員由于人手有限，成天陷在各項報表數(shù)據(jù)之中，對本行的經(jīng)營業(yè)務(wù)，特別是一些金融創(chuàng)新產(chǎn)品缺乏了解，不能有效地識別風險，就更不用說防范風險了。在基層網(wǎng)點，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象更加普遍，柜面核算人員經(jīng)常被壓縮到最少，許多臨柜人員又都是剛進銀行的大學生，業(yè)務(wù)熟練程度、風險防范意識還未到位，并且一些新入行的員工在從事了一段會計核算工作以后，覺得財務(wù)會計工作枯燥、重復(fù)，規(guī)矩多，想去銀行的業(yè)務(wù)部門發(fā)展，把從事會計核算工作當作一項經(jīng)歷，而不是一份職業(yè)。等到一兩年后，柜面人員成長起來了，又換了一批新的柜員，基層網(wǎng)點又要重新培養(yǎng)柜員，國有銀行的基層柜面形成了新人——半熟手——新人的一種怪圈，柜面人員難以穩(wěn)定。（四）財務(wù)會計內(nèi)控管理制度發(fā)展的遲滯與業(yè)務(wù)創(chuàng)新間的矛盾逐漸加深。近幾年，銀行新業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，新技術(shù)不斷應(yīng)用，與之相對應(yīng)的，財務(wù)會計管理相關(guān)內(nèi)控制度的修訂卻進展緩慢，一些新業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程有了，會計核算規(guī)定有了，而內(nèi)控管理制度卻不能與時俱進，有些規(guī)章制度還在沿用十年或更久遠之前的文件，有些規(guī)章制度在原先制訂時是合適的，但隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)點柜面崗位的變化，已漸漸不能適應(yīng)新形勢下的內(nèi)控管理要求，有的規(guī)章制度由于是不同的管理部門制訂的，相互間還存在矛盾。這些規(guī)章制度往往不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的要求，容易造成新業(yè)務(wù)發(fā)展受限，財務(wù)會計內(nèi)控管理制度不能有效落實，規(guī)章制度缺乏執(zhí)行力。

三、加強國有銀行財務(wù)會計管理對策

（一）樹立現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，建立有效的財務(wù)監(jiān)控預(yù)警和績效考核體系。1、國有銀行應(yīng)樹立現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，開展全面預(yù)算管理，不僅是對利潤情況作出預(yù)算，更要涉及經(jīng)營活動各個項目的全面預(yù)算，同時在年度中間實行滾動預(yù)算管理，根據(jù)實際經(jīng)營情況的變化適時調(diào)整預(yù)算。2、數(shù)據(jù)集中處理后應(yīng)建立有效的財務(wù)監(jiān)控和預(yù)警體系，將財務(wù)管理的事后監(jiān)督前移到事前預(yù)警、事中控制，選擇一系列能反映出國有銀行經(jīng)營活動中主要運行特征的財務(wù)數(shù)據(jù)指標作為監(jiān)控指標，發(fā)現(xiàn)異常，實時預(yù)警，并要求反饋異常核實情況，實現(xiàn)真正的財務(wù)風險控制。3、建立先進的績效考核體系，對不同部門、不同產(chǎn)品、不同客戶分別進行精細化績效考核，將績效考核體系與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，員工能夠?qū)崟r查詢到自己應(yīng)得績效，提高員工工作積極性，引導員工的工作行為與銀行考核指標一致，同時通過績效考核系統(tǒng)能夠直接獲得員工績效數(shù)據(jù)，減少績效考核過程中的人工干預(yù)。（二）加強集中化業(yè)務(wù)處理人員的培訓，提高集中化業(yè)務(wù)處理效率。業(yè)務(wù)集中化處理以后，集中處理點的人員承擔著大量的數(shù)據(jù)錄入工作，而這些處理人員基本為外包人員，沒有系統(tǒng)的學習過銀行業(yè)務(wù)，因此需要加強對集中處理人員的業(yè)務(wù)培訓，集中處理中心可以根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，通過虛擬業(yè)務(wù)進行實操訓練，或到銀行實體網(wǎng)點進行跟崗學習，鼓勵外包人員主動學習，讓他們能夠熟悉銀行柜面業(yè)務(wù)，不斷提高知識技能和業(yè)務(wù)水平；其次，制訂集中化業(yè)務(wù)處理標準，規(guī)范集中化處理業(yè)務(wù)的流程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理方式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理標準化；第三，合理設(shè)定量化考核指標，建立良好的前后臺溝通機制，銀行應(yīng)對集中處理中心設(shè)定可行性量化考核指標，將相對指標和絕對指標相結(jié)合，防止片面追求指標完成率，同時應(yīng)在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中嵌入前后臺交互功能，集中處理中心的人員遇到問題時及時向前臺查詢，前臺發(fā)現(xiàn)問題后也可立刻與集中處理中心聯(lián)系，減少業(yè)務(wù)等待時間，提高業(yè)務(wù)處理效率。（三）做好新入職財務(wù)會計人員的職業(yè)規(guī)劃，建立財務(wù)會計人員的職務(wù)晉升通道。首先，對于新入職的財會崗位員工，銀行應(yīng)讓他們認識到財務(wù)會計業(yè)務(wù)是銀行所有業(yè)務(wù)發(fā)展的基石，為新員工設(shè)計從財務(wù)會計崗位起步的職業(yè)規(guī)劃，讓財務(wù)會計崗位員工安心工作。同時國有銀行人力資源部門應(yīng)設(shè)計有柜面財會人員的職務(wù)晉升通道，從專業(yè)技能和行政職務(wù)兩方面出發(fā)，分別配備職稱和職務(wù)，相互對應(yīng)，消除職場天花板，讓基層網(wǎng)點財會人員看得見自己的前途，從而有目的、有步驟的培養(yǎng)自己成為高素質(zhì)的專業(yè)人才。第二，面對日益復(fù)雜多樣的金融產(chǎn)品，銀行管理人員要教育員工不僅要知其然，更要知其所以然，要能夠更多的運用信息技術(shù)和科技手段，加強財務(wù)分析的能力，提高自己的專業(yè)素養(yǎng)。第三，國有銀行在加快業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，還應(yīng)保持柜面會計核算人員的穩(wěn)定，不能一刀切的縮減柜臺，將會計核算人員調(diào)整為營銷人員，要根據(jù)區(qū)域特點和業(yè)務(wù)發(fā)展需要靈活調(diào)整，一點一策，同時提升財務(wù)會計崗位的重要性，加強會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓，杜絕違規(guī)操作。（四）及時更新財務(wù)會計管理制度，保障新業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。銀行的財務(wù)會計管理制度應(yīng)以風險控制為中心，建立覆蓋重要財會業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，使得財務(wù)會計管理制度科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，并在這基礎(chǔ)上注重現(xiàn)實性與前瞻性相結(jié)合，采取多樣化的控制手段和方式，實行財務(wù)會計管理制度的常態(tài)化和動態(tài)發(fā)展。同時財務(wù)會計管理制度要按照合理性、嚴密性、可操作性的原則來制定，一項新業(yè)務(wù)的出臺，銀行要充分識別其業(yè)務(wù)風險和操作風險，財務(wù)會計部門應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，收集其對財務(wù)會計管理制度的意見和建議，對不適合的舊制度規(guī)定及時修訂，不斷適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)變化，從而保證會計內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力。

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[3]葛雪琳.商業(yè)銀行會計核算存在的問題以及優(yōu)化路徑探析.中國市場，2016（31）137.

作者:王道鵬 單位:中國建設(shè)銀行南京中山支行