導(dǎo)語：商業(yè)銀行國庫收付業(yè)務(wù)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:本文緊緊圍繞新《預(yù)算法》關(guān)于進一步加強國庫集中收付管理的總體要求，深入探究了商業(yè)銀行國庫集中收付運行的現(xiàn)狀，回顧總結(jié)了自推行集中收付以來取得的成效，全面剖析了當(dāng)前商業(yè)銀行在國庫集中收付運行管理過程中存在的問題，結(jié)合現(xiàn)行制度安排和業(yè)務(wù)工作實際，提出了相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;集中收付;對策建議

2001年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于財政國庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》(國辦函〔2001〕18號)明確規(guī)定了“建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度”。因受限于當(dāng)時的支付條件等因素，我國引用了“國庫單一賬戶體系”的概念，并采取了由商業(yè)銀行國庫集中收付業(yè)務(wù)為主的過渡模式。但隨著財政國庫管理制度改革的不斷深化與業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行國庫集中收付業(yè)務(wù)所存在的問題也日益凸顯，這與新《預(yù)算法》加強國庫集中收付管理有關(guān)要求明顯不相適應(yīng)。

一、國庫集中收付業(yè)務(wù)運行現(xiàn)狀

(一)賬戶體系構(gòu)造。國庫單一賬戶體系由財政國庫基本存款戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶構(gòu)成。其中，財政國庫基本存款戶作為國庫單一賬戶由財政部門在人民銀行國庫部門開設(shè)，零余額賬戶和各類財政專戶及特設(shè)專戶等均由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，并以此作為政府全部財政性資金納入國庫單一賬戶體系進行核算、反映和管理。(二)業(yè)務(wù)流程設(shè)計。國庫集中收付主要包括財政性資金(稅收收入、非稅收入)的收繳和集中支付(直接支付、授權(quán)支付)。其中，稅收收繳主要通過電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)(TIPS)由納稅人發(fā)起納稅申請，稅務(wù)機關(guān)、國庫部門審核校驗無誤后發(fā)送電子稅票至納稅人開戶行，隨后將稅款從納稅人賬戶劃繳至國庫單一賬戶。非稅收入是由繳款人憑繳款書將款項繳入開設(shè)在銀行的匯繳專戶，再由財政部門定期繳入國庫。直接支付是指由財政部門在支出控制額度內(nèi)向銀行發(fā)出支付指令，銀行通過零余額賬戶墊付資金給商品和服務(wù)供應(yīng)商，隨后與國庫單一賬戶進行資金清算。而授權(quán)支付是指由預(yù)算單位在支出控制額度內(nèi)向銀行發(fā)出支付指令，銀行先墊付資金給商品和服務(wù)供應(yīng)商，隨后與國庫單一賬戶進行清算。(三)改革初步成效。長期以來，該模式對推動國庫體系的建設(shè)、提高財政資金的運行效能發(fā)揮了積極的作用，國庫集中收付改革也已取得了階段性成果。至目前，全國各縣級以上預(yù)算單位及有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位基本實現(xiàn)了國庫集中收付制度。改革實踐近二十年來，國庫集中收付業(yè)務(wù)管理也不斷趨于規(guī)范化，極大地解決了以往財政資金分散存放與層層沉淀的問題，大大降低了資金的運行成本、強化了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，提高了資金的運作效率。此外，集中收付的全面實施，也在一定程度上遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，推進了陽光財政建設(shè)，提升了政府的公共調(diào)控能力和服務(wù)水平。

二、商業(yè)銀行國庫集中收付過程中需引以重視或值得關(guān)注的幾個問題

(一)法規(guī)制度不夠健全。目前，國庫集中收付業(yè)務(wù)監(jiān)管的主要依據(jù)是《國家金庫條例》、《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫［2001］24號)和《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務(wù)管理辦法》(人民銀行［2001］1號)，后續(xù)出臺的規(guī)章制度與當(dāng)前國庫集中收付的深化改革要求也仍不相適應(yīng)。一是《國家金庫條例》等法規(guī)并沒有對財政部門、人民銀行、銀行各自的權(quán)限與職責(zé)進行明確，致使參與主體權(quán)責(zé)不清。二是相關(guān)法規(guī)之間相互抵觸，致使業(yè)務(wù)辦理與監(jiān)管依據(jù)較為混亂，現(xiàn)行集中支付“先支付，后清算”模式與《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的“銀行不墊款”明顯自相沖突。(二)賬戶設(shè)管不夠嚴(yán)格。銀行在為財政部門及預(yù)算單位開設(shè)賬戶時并未嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《零余額賬戶管理辦法》等法律法規(guī)進行開設(shè)。一是基于利益驅(qū)動為財政部門違規(guī)開設(shè)財政專戶，為財政資金轉(zhuǎn)移提供便利。而財政專戶資金具體很強的隱匿性與不可控性，專戶的開立致使大量財政資金游離于國庫單一賬戶之外，給國庫資金安全帶來諸多風(fēng)險。二是零余額賬戶開立、變更、撤銷時未按規(guī)定及時向人民銀行進行報備，致使集中支付業(yè)務(wù)處理過程中出現(xiàn)支付錯誤等異常問題。三是零余額賬戶戶名管理不規(guī)范，以本單位名稱或“機關(guān)賬務(wù)”等進行命名的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法根據(jù)戶名對賬戶性質(zhì)進行辨識，在賬戶資金劃撥上也存有通過零余額賬戶向本單位其它賬戶轉(zhuǎn)移資金的問題。(三)業(yè)務(wù)辦理不夠規(guī)范。一是非稅收入繳庫不及時?，F(xiàn)行非稅收繳采取集中匯繳的模式，該模式下的繳庫主動權(quán)由財政部門把控，非稅專戶資金已不斷成為財政部門自行調(diào)控收入進度的“調(diào)節(jié)器”。同時，商業(yè)銀行也出于利益最大化因素，將延壓資金按金融機構(gòu)一般性存款進行處理，以提高自身資金的流動性。二是商業(yè)銀行基于的性質(zhì)，加之其自身不具備監(jiān)管職能，因而對預(yù)算單位從零余額賬戶違規(guī)劃款、提現(xiàn)的行為也往往視而不見，造成大量資金游離于國庫監(jiān)管之外。三是商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)操作上存在一定的隨意性，通過先清算后支付等方式占壓財政資金，而國庫部門又無法對其具體明細(xì)進行逐筆、實時的事中審核監(jiān)督。(四)內(nèi)控制度不夠完善。商業(yè)銀行在國庫集中收付業(yè)務(wù)時制定了相應(yīng)的管理辦法，但大多分布在集中支付業(yè)務(wù)上，而對集中收繳業(yè)務(wù)、票據(jù)要素審核、崗位責(zé)任制度及風(fēng)險防范控制等并沒有建立起科學(xué)配套的制度。因而，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在實際操作過程中無法做到有據(jù)可依、有章可循，對憑證要素的審核敷衍了事，對財政部門、預(yù)算單位發(fā)出支付指令的合法性、合規(guī)性及真實性不加甄別，按照日常慣例予以寬松辦理，致使業(yè)務(wù)辦理過程中出現(xiàn)的差錯，沒法處罰落實到個人。此外，商業(yè)銀行在自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級或更換時，并沒有及時地對相應(yīng)內(nèi)控制度進行更新。這些，都給國庫資金的安全帶來較大的隱患。(五)人員機構(gòu)不夠合理。《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務(wù)管理辦法》第十七條規(guī)定，行應(yīng)設(shè)立專門的國庫工作機構(gòu)，業(yè)務(wù)量較小、預(yù)算收入較少的行，經(jīng)上一級人民銀行批準(zhǔn)，可設(shè)立國庫專柜辦理國庫業(yè)務(wù)，但至少應(yīng)配備3名以上人員專職辦理國庫業(yè)務(wù)。然而，目前各行基于機構(gòu)編制和運營成本的考慮，并沒有按照管理辦法設(shè)置專門的國庫工作機構(gòu)設(shè)置，大多采取柜臺兼辦的方式辦理國庫業(yè)務(wù)。區(qū)縣一級主要由各支行營業(yè)部門兼負(fù)國庫業(yè)務(wù)受理職責(zé)，營業(yè)部除承擔(dān)國庫工作外，還承擔(dān)著的信貸業(yè)務(wù)管理和營銷職責(zé)，這在客觀上導(dǎo)致了國庫業(yè)務(wù)附屬性與窘迫局面的形成。同時，國庫業(yè)務(wù)人員多為兼職性質(zhì)，且流動性較大，其中也不乏臨時替崗人員，該類人員在上崗前并未經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)，因而對國庫業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度掌握甚少，這在一定程度上影響了國庫業(yè)務(wù)的有序開展。

三、相關(guān)對策與建議

(一)修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，健全監(jiān)管制度體系。一是以新《預(yù)算法》出臺為契機，全面修訂完善《預(yù)算法實施條例》、《國家金庫條例》、《支付結(jié)算辦法》等法規(guī)條例，進一步明確財政部門、人民銀行、銀行各自的管理職責(zé)與權(quán)限范圍，構(gòu)建各參與主體分工合作與相互約束的制衡機制。二是以“先清算、再支付”為基礎(chǔ)，全面優(yōu)化注程再造，并進一步梳理整合歷年來修訂的國庫集中收付業(yè)務(wù)規(guī)章制度，形成囊括財政參與的、全國統(tǒng)一的《國庫集中收付業(yè)務(wù)管理辦法》，為國庫集中收付業(yè)務(wù)的監(jiān)管提供強有力的制度支撐。(二)嚴(yán)格賬戶設(shè)置管理，夯實集中收付基石。一是建立健全財政專戶管理長效機制，嚴(yán)格按照《財政部關(guān)于印發(fā)財政專戶管理辦法的通知》規(guī)定的開立條件和程序開設(shè)財政專戶，聯(lián)合財政部門開展財政專戶清理工作，對不合規(guī)的專戶堅決予以取締，切實做到管住增量，規(guī)范存量。二是完善預(yù)算單位零余額賬戶開立的規(guī)章制度，加強與財政部門的信息互通，加強與人民銀行會計部門、支付結(jié)算部門的溝通協(xié)作，做實賬戶開立審核工作，嚴(yán)格落實賬戶變更、撤銷報備制度。三是加強零余額賬戶管理，規(guī)范賬戶資金使用范圍，建立零余額賬戶管理預(yù)警機制，對銀行進行不定期抽檢，動態(tài)掌握賬戶管理使用狀況，嚴(yán)禁在賬戶命名上打擦邊球，嚴(yán)防資金變相劃轉(zhuǎn)與違規(guī)提現(xiàn)。(三)規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，提高資金運行效。一是優(yōu)化非稅收入繳庫模式，簡化資金入庫流程。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上逐步取消非稅收入專戶與匯繳結(jié)算戶，所有非稅收入通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)直接繳庫，防止財政部門人為調(diào)控稅收進度，遏制銀行延解占壓非稅資金。二是加強對集中收付業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場監(jiān)管與指導(dǎo)。全面借鑒互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)將財政業(yè)務(wù)管理信息、銀行清算信息、預(yù)算單位支出信息進行有效整合，做到對每筆明細(xì)支出的合法性、合規(guī)性進行事前、事中審核監(jiān)督。三是逐步推行人民銀行直接辦理國庫業(yè)務(wù)模式。利用人民銀行現(xiàn)有國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)等建立人行直接辦理集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)支出即時到賬，切實做到對資金的事前、事中、事后全程監(jiān)督。(四)完善內(nèi)部控制制度，防范資金安全風(fēng)險。一是督促銀行對現(xiàn)有的集中收付業(yè)務(wù)管理辦法進行梳理，結(jié)合《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務(wù)管理辦法》、《國庫監(jiān)督管理基本規(guī)定》等規(guī)章要點制定并完善集中收付業(yè)務(wù)操作規(guī)程、集中收付業(yè)務(wù)管理規(guī)程，對集中收付業(yè)務(wù)操作流程進一步規(guī)范與細(xì)化，明確管理考核要點，特別是加強柜面監(jiān)督，嚴(yán)把憑證要素審核關(guān)口。二是監(jiān)督銀行根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任制明確崗位風(fēng)險，落實崗位職責(zé)，將業(yè)務(wù)差錯、安全事故納入部門與個人業(yè)績考核，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提升履職能力。三是對銀行內(nèi)控制度更新情況、執(zhí)行情況進行不定期抽檢，依據(jù)抽檢結(jié)果確定量化考評等級，以此作為下一年度資格年審認(rèn)定和綜合評價的重要依據(jù)。

作者:梁立珊 單位:中國人民銀行婁底市中心支行