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商業(yè)銀行的安全運行不僅關系到銀行的經(jīng)濟效益，也與客戶的利益以及金融安全息息相關，但是一些商業(yè)銀行出現(xiàn)了諸如違規(guī)套現(xiàn)、篡改數(shù)據(jù)甚至詐騙等現(xiàn)象，這些都體現(xiàn)出商業(yè)銀行管理的疏漏，尤其是對于會計風險監(jiān)控的不到位問題。從管理層面來講，商業(yè)銀行有責任也有義務防范和處理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，風險管理的目標主要是盡可能地消除不安全因素，防止由于風險帶來的經(jīng)濟損失，這樣銀行才能保障自身發(fā)展的情況下，維護好社會公共形象，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。在新形勢下，通過加強風險管控的方式維護銀行的安全運營已是刻不容緩。當下我國商業(yè)銀行的風險問題與會計業(yè)務密不可分，雖然在操作過程中的每一個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)風險點和問題，但是最終都會在會計結算和核算中體現(xiàn)出來，所以對于整個銀行的風險管控來說，會計風險的管理是關鍵。在市場經(jīng)濟競爭形式越來越嚴峻的今天，不僅需要金融監(jiān)管來監(jiān)督市場，而且要用法制來規(guī)范市場，更需要銀行本身，完善風險管理系統(tǒng)，特別是會計風險。只有對銀行會計風險做好管理與控制，就能大大降低銀行風險發(fā)生的概率，這樣才能在規(guī)避金融風險的同時降低經(jīng)濟損失，維護金融安全。

1商業(yè)銀行會計風險及主要特點

商業(yè)銀行的會計風險是指在商業(yè)銀行內(nèi)部擔任會計工作的相關部門、組織或者相關的管理機構，因為某些特定的因素，而使得會計信息不準確，進而導致商業(yè)銀行的資產(chǎn)、信譽等面臨被損害的可能性。由于銀行業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都離不開會計，無論是會計核算還是各種報表都會出現(xiàn)會計風險，同時數(shù)據(jù)表明因為會計方面發(fā)生的案件正在逐年增多，尤其集中于會計核算和出納業(yè)務方面，這就更加要求商業(yè)銀行要加強對會計風險的認識和管理。商業(yè)銀行會計風險有以下幾個特點：(1)隱蔽性。可以說銀行會計風險無時不有、無刻不在，因為其貫穿整個業(yè)務核算過程，在防范意識不強、措施不當?shù)那闆r下呈加劇趨勢。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)技術應用日益廣泛的時代，與人工核算相比，銀行業(yè)務的不透明性和非直觀性更是造成了銀行會計風險因素的增多。如發(fā)生在2013年的農(nóng)行監(jiān)守自盜案件，作為農(nóng)行內(nèi)部人員可以輕易繞開內(nèi)部檢查，多次盜用資金，直到案發(fā)時，已盜取的金額總數(shù)累計超過300萬。(2)突發(fā)性。銀行會計風險的發(fā)生都是以短時間計算的，作案速度之快往往令人猝不及防。諸如一些發(fā)生在會計結算的案件中，整個過程也就不過幾分鐘的時間，而所得的資金又通過互聯(lián)網(wǎng)迅速轉(zhuǎn)移，這無疑增加了銀行處理風險的難度，損失也是不斷加大。(3)遲緩性。會計風險一般很難立刻發(fā)現(xiàn)，它們都具有延緩性。其主要表現(xiàn)在會計的賬務上，過了很長時間后，才會從賬目上發(fā)現(xiàn)。此類案件很多，如農(nóng)行包頭分行的違法經(jīng)營案，達茂旗農(nóng)信社聯(lián)社所轄部分信用社違法經(jīng)營案，建行長春朝陽支行3億元存款詐騙案等。(4)損失大。由于會計風險的隱蔽性和延續(xù)性，給不法分子創(chuàng)造了更大的作案空間，而作案次數(shù)的增多，盜用的資金自然也越多，銀行的利益受損也就越來越嚴重。

2商業(yè)銀行會計風險管理中存在的主要問題

(1)銀行會計內(nèi)控機制不健全，導致會計風險管理蘊藏著內(nèi)控風險。盡管近年來國內(nèi)商業(yè)銀行對會計風險的重視程度與日俱增，尤其是對會計內(nèi)控工作愈加重視，一些商業(yè)銀行高層更是千方百計把會計內(nèi)控工作，當作是銀行經(jīng)營的頭等大事來抓，但是受制于內(nèi)控工作機制的不完善、不健全，不能夠從根本上適應會計內(nèi)控的需求，導致會計風險管理中蘊藏了巨大的內(nèi)控風險。有的商業(yè)銀行受自身公司文化、管理能力及員工素質(zhì)等各種因素的影響，再加上對銀行會計內(nèi)控成本的考慮，導致了對會計內(nèi)控機制從制定到執(zhí)行上，都存在著心理認知偏差，即口頭上十分重視，在具體的行動中卻不能完全落實。有的商業(yè)銀行由于缺乏專業(yè)人才，難以承擔制定先進的會計內(nèi)控制度的重任，在聘請外部戰(zhàn)略公司制定銀行會計內(nèi)控時，由于信息傳導的失真，導致在制度的制定上，非常容易出現(xiàn)誤差。還有的商業(yè)銀行在制定會計內(nèi)控機制及配套措施時，高層的定位不夠準確，管理層的措施不夠到位，要么過分強調(diào)人的自覺性和重要性，相對忽視了制度的保障性，要么過分依靠制度的機械性，徹底壓縮了人在內(nèi)控管理中作用的發(fā)揮空間。這兩種制度傾向，都嚴重影響了會計內(nèi)控機制的科學運轉(zhuǎn)，為會計內(nèi)控工作帶來了風險。(2)銀行管理運營制度時效性滯后，不能與時俱進地評估和指導銀行的管理運營行為。很多商業(yè)銀行都制定了包括會計崗位制度、會計管理制度、會計內(nèi)控制度、風險管理制度等一系列制度，但是這些制度，大部分都是在銀行機構成立之初就擬定和頒布的，有些制度雖然經(jīng)過了小部分修改和修訂，但是整體上還是沿用了最初的制度體系。這些會計內(nèi)控制度經(jīng)過多年以后，已經(jīng)跟不上當今經(jīng)濟社會發(fā)展的需要了，表現(xiàn)在條款內(nèi)容老舊，存在嚴重的滯后性。與國家最新法律政策嚴重缺乏適應性，乃至產(chǎn)生了脫節(jié)，可操作性和實用性都顯著不足，這些都是不能回避的現(xiàn)實問題?，F(xiàn)代金融行業(yè)的發(fā)展可謂是瞬息萬變，過時的會計內(nèi)控制度已經(jīng)完全不能適應新型金融業(yè)務的現(xiàn)實需要，不但不能幫助企業(yè)完成會計內(nèi)控的任務，反而會帶來麻煩和負面影響，其滯后性將給商業(yè)銀行的管理和運用，都帶來了巨大的內(nèi)部風險和外部挑戰(zhàn)。(3)會計管理監(jiān)督工作存在短板和盲區(qū)。很多商業(yè)銀行雖然制定了比較完善的管理制度和監(jiān)督制度，但是在具體的程序執(zhí)行上和環(huán)節(jié)落實上，仍然存在一些風險點和監(jiān)管盲區(qū)。比如，有的銀行出于對辦理業(yè)務效率的考慮，對于一些諸如會計核算中的輕度違規(guī)操作等打擦邊球行為，只要賬目上不出差錯，就不作過度追究。有的銀行存在關系崗、人情崗的問題，有的工作人員素質(zhì)不高、責任心不夠強，不能完全適應會計崗位的需要，但是仍然安排在會計崗位上，為會計工作帶來了潛在的風險。有的商業(yè)銀行對會計風險監(jiān)督缺乏指導性，監(jiān)督部門由內(nèi)部部門或科室程度，獨立監(jiān)督性不充分，監(jiān)督能力和監(jiān)管效果不明顯。還需要注意的是，商業(yè)銀行的上級監(jiān)管部門，對銀行的監(jiān)管和考核都偏重于銀行的盈利能力和業(yè)績效益，偏重于結果監(jiān)督，對于過程的監(jiān)管比較弱化，給會計工作帶來了風險。

3商業(yè)銀行會計風險的防范策略

(1)加快商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設，不斷健全和完善會計內(nèi)控機制。各個商業(yè)銀行必須把防范會計內(nèi)控風險作為金融運用活動的首要措施，加快探索、研究、制定適應自身公司發(fā)展的商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系。商業(yè)銀行高層要集中資源力量，召集金融領域的行業(yè)專家、銀行管理層、骨干人才，廣泛匯集才智，全面集思廣益，對銀行現(xiàn)有的會計內(nèi)控機制進行認真修訂和完善，使會計內(nèi)控機制更加健全和完善，進一步提升銀行防范會計風險的預警能力和抵抗能力。會計內(nèi)控過程要科學高效，必須確保高層決策、中層傳導、基層執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的暢通有效。依托以計算機、互聯(lián)網(wǎng)為核心的高新技術設備，建立和完善銀行會計內(nèi)控信息化體系，使會計內(nèi)控機制搭上信息化快車軌道，依靠大數(shù)據(jù)分析、“互聯(lián)網(wǎng)+”、銀行高速云計算等信息化手段，緊密結合會計電算化，開展內(nèi)控制度的修訂和完善，以網(wǎng)上業(yè)務平臺的建設，實現(xiàn)銀行業(yè)務在陽光下運行，從而全面降低會計內(nèi)控風險。(2)加強商業(yè)銀行的管理運營制度建設，以規(guī)范的企業(yè)運行化解會計風險帶來的壓力。規(guī)范的管理運營對于商業(yè)銀行的健康發(fā)展至關重要。要加強人力資源建設，加大對銀行員工隊伍的培訓力度。首先，要加強對銀行員工，特別是會計工作人員的思想教育和法律法規(guī)教育，讓員工知法、懂法、守法，嚴格執(zhí)行法律政策紅線。同時，商業(yè)銀行要以提高銀行員工綜合素質(zhì)和業(yè)務技能為重點，加強員工培訓，著重提升銀行員工，特別是會計工作人員的實戰(zhàn)化工作技能，切實提升員工應對網(wǎng)絡挑戰(zhàn)的工作能力。要加快管理考核機制的建立和完善，建立可操作性強、公平公開公正、權責分明的員工管理考核制度，使工作崗位與員工能力相匹配、相適應。(3)加快會計管理監(jiān)督措施創(chuàng)新，構建起無懈可擊的會計監(jiān)督管理網(wǎng)絡。商業(yè)銀行要進一步創(chuàng)新會計內(nèi)控監(jiān)督措施，針對信貸、理財、核算等核心部門的大額資金的管理使用情況，建立專責監(jiān)督機制，責任分解到人，監(jiān)督覆蓋到人。銀行內(nèi)部要加強對監(jiān)督崗位工作人員的能力培訓，使其能夠更好地履行監(jiān)督職責。要高度重視網(wǎng)絡化辦公帶來的風險和挑戰(zhàn)，銀行要重點加強對網(wǎng)絡化條件下會計工作的監(jiān)督力度，特別是在銀行員工辦理網(wǎng)絡業(yè)務時，要格外注意防范金融泄密、失竊、黑客攻擊等網(wǎng)絡犯罪行為帶來的損失，切實降低違規(guī)操作、金融詐騙等違法犯罪行為的發(fā)生概率，做到防患于未然。

4結語

商業(yè)銀行的穩(wěn)定關系到整個金融系統(tǒng)的有序運行，而金融系統(tǒng)的安定有序又是經(jīng)濟健康發(fā)展的重要影響因素，這也就凸顯了商業(yè)銀行防范和規(guī)避風險的緊迫性。而從商業(yè)銀行運行過程中出現(xiàn)的重大問題和現(xiàn)實情況來看，其內(nèi)部管理上的問題會體現(xiàn)在會計相關領域，所以加強會計風險管理，也是商業(yè)銀行重中之重的工作。從目前商業(yè)銀行存在的問題和風險來看，除了要加快商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設、不斷健全和完善會計內(nèi)控機制之外，還要加快會計管理監(jiān)督措施創(chuàng)新，構建起無懈可擊的會計監(jiān)督管理網(wǎng)絡，才能從根本上打牢防范會計管理風險的基礎，在行之有效的風險管控之下，商業(yè)銀行才能在保證經(jīng)濟效益的同時擔負起社會使命和責任，穩(wěn)定社會金融環(huán)境、創(chuàng)造社會價值，從長遠來看對于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和健康發(fā)展也必然發(fā)揮其積極影響。

參考文獻

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作者:曹健 單位:中國銀行山東省分行