導(dǎo)語(yǔ)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：如何化解和防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健發(fā)展，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要課題。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的地位日益重要，因?yàn)樗欠从成虡I(yè)銀行資金或資本運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)和核心環(huán)節(jié)，還因?yàn)樗谫Y金和資本運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程中無(wú)時(shí)無(wú)刻都充斥著各種風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行面前的十分重要的深題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是指在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)全過(guò)程中，因操作流程不完善或不規(guī)范、系統(tǒng)故障或外來(lái)因素造成的損失。

一、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要地位及特點(diǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是客觀存在的，作為經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，只要一從事經(jīng)營(yíng)就必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中占有重要地位和其獨(dú)特的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

一是基礎(chǔ)地位。商業(yè)銀行的資金和資本運(yùn)作、產(chǎn)品與服務(wù)，離開(kāi)了會(huì)計(jì)操作都無(wú)法實(shí)現(xiàn)，巨額的資金流量、復(fù)雜的資金往來(lái)和大量的業(yè)務(wù)操作，都會(huì)產(chǎn)生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤，從而形成風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)不僅是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的土壤。二是主導(dǎo)地位和核心地位。會(huì)計(jì)肩負(fù)著銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的收支、結(jié)算、核算業(yè)務(wù)，反映銀行資金和資本運(yùn)動(dòng)信息，體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果和提供決策信息，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。會(huì)計(jì)操作出現(xiàn)了問(wèn)題，不僅會(huì)造成業(yè)務(wù)難以為繼，甚至?xí)罢麄€(gè)經(jīng)營(yíng)工作。會(huì)計(jì)管理在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中處于主導(dǎo)地位和核心地位，更是風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)領(lǐng)域。三是風(fēng)險(xiǎn)主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多，是指會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的機(jī)構(gòu)和人員多，涵蓋窗口柜員、部門(mén)主管、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及各業(yè)務(wù)部門(mén)管理人員等銀行的各個(gè)層次；頻率高，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率要多于其他風(fēng)險(xiǎn)；范圍廣，不同業(yè)務(wù)種類(lèi)、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會(huì)環(huán)境、不同客戶群體，都存在著風(fēng)險(xiǎn)源，而且職務(wù)犯罪增多、內(nèi)外勾結(jié)案件增多，都說(shuō)明了操作風(fēng)險(xiǎn)防范的廣泛性、復(fù)雜性；危害大，我國(guó)商業(yè)銀行雖然經(jīng)過(guò)兩年的案件專(zhuān)項(xiàng)治理和綜合治理，案件率明顯降低，但大案要案仍然時(shí)有發(fā)生，這些案件多發(fā)生在操作風(fēng)險(xiǎn)上，影響大、危害大。

二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行三大風(fēng)險(xiǎn)之一，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重的工作。經(jīng)過(guò)這兩年較為徹底的案件專(zhuān)項(xiàng)治理和全面綜合治理，案件有所降低，但仍然頻率很高，金額巨大的案件不占少數(shù)，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的任務(wù)仍然很重，不可掉以輕心。分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，主要有以下幾點(diǎn)：

首先，商業(yè)銀行高管人員的問(wèn)題。銀行發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)首先涉及到管理層即高管人員。這個(gè)問(wèn)題體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是高管自身職業(yè)操守和道德問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)及地方對(duì)銀行高管人員采取的行政性官本位的管理、市場(chǎng)化激勵(lì)及約束手段和監(jiān)管及控制手段不完善及嚴(yán)重缺失，尤其是中小金融機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)高管人員，特別是“一把手”更是“熊瞎子打立正一首遮天”，從而導(dǎo)致了很強(qiáng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，這是近幾年來(lái)銀行業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵；二是高管人員重經(jīng)營(yíng)輕管理、重效益輕內(nèi)控、重規(guī)模輕質(zhì)量的偏好，是造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、防范控制不足，都反映了管理層的思想觀念、經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上的差異。

其次，在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)上和業(yè)務(wù)流程上存在缺陷，而且隨著新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和新業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行，制度及流程建設(shè)滯后，這些都容易造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，在銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程及業(yè)務(wù)全過(guò)程的監(jiān)控上，一是手段還不完善，二是監(jiān)控和執(zhí)行不到位，從而導(dǎo)致各種潛伏的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)令人防不勝防。

最后，系統(tǒng)建設(shè)的問(wèn)題。近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設(shè)，網(wǎng)上銀行，自助銀行建設(shè)，銀行卡業(yè)務(wù)及跨區(qū)域跨行支付結(jié)算系統(tǒng)都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的投入上、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后，也是造成潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。系統(tǒng)建設(shè)是把會(huì)計(jì)人員行為約束機(jī)制建設(shè)、會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)建設(shè)、操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及機(jī)制建設(shè)等各項(xiàng)建設(shè)統(tǒng)一起來(lái)。

三、建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

綜上所述，建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)于保證商業(yè)銀行發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展意義重大。那么怎樣建立防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)從思想建設(shè)、合規(guī)文化建設(shè)、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)、制度防范、責(zé)任追究等方面綜合治理、相互結(jié)合上建立長(zhǎng)效機(jī)制。

第一，把好兩個(gè)關(guān)口。一是要把好人員入口關(guān)，選好人、用好人、管好人是關(guān)鍵。實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，從源頭上把好關(guān)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)配備好會(huì)計(jì)主管、副主管、綜合業(yè)務(wù)部主任和信貸部主任，同時(shí)，配好副主管形成制衡；二是把好業(yè)務(wù)準(zhǔn)入關(guān)，研發(fā)的新產(chǎn)品要相應(yīng)完善業(yè)務(wù)操作流程、會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)和統(tǒng)一測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)模板，強(qiáng)化新產(chǎn)品應(yīng)用前的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制約和控制。

第二，抓好隊(duì)伍建設(shè)。一是經(jīng)營(yíng)層及各級(jí)高管人員建設(shè)，完善公司治理機(jī)制，完善現(xiàn)代公司制度，形成董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層有效制衡，尤其是解決好對(duì)高級(jí)管理層及支行“一把手”的有效監(jiān)控問(wèn)題，使之自尊自律自我約束。二是會(huì)計(jì)即綜合柜員、會(huì)計(jì)主管即主管柜員、事后監(jiān)督人員、營(yíng)業(yè)部主任、信貸科長(zhǎng)等基層會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，從思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范能力，并相應(yīng)完善各崗位、各操作環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)流程制度及各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控。三是股份制中小銀行及大銀行分支機(jī)構(gòu)即分行會(huì)計(jì)結(jié)算、資金財(cái)務(wù)、信貸管理、零售業(yè)務(wù)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)及人員建設(shè)，既發(fā)揮職能部門(mén)的管理職能，又起到有效的監(jiān)控職能。四是強(qiáng)化稽核監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，使之有職、有權(quán)、有威、有為、有地位，有效發(fā)揮其內(nèi)審、監(jiān)督、把關(guān)的作用，把風(fēng)險(xiǎn)及損失控制在萌芽狀態(tài)或最小化。

第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)。建立覆蓋業(yè)務(wù)全過(guò)程的預(yù)警信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫(kù)存及重要憑證保管等方面，逐級(jí)實(shí)行會(huì)計(jì)主管對(duì)預(yù)警信息的核銷(xiāo)，事后監(jiān)督對(duì)預(yù)警信息的核銷(xiāo)，主管部門(mén)對(duì)預(yù)警信息的核銷(xiāo)。會(huì)計(jì)核銷(xiāo)主要工作是，對(duì)所轄部門(mén)、崗位業(yè)務(wù)的考核管理，信息的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性分析及日常分析，逐級(jí)管理、逐筆核銷(xiāo)并與績(jī)效工資掛鉤。建立完善的監(jiān)控系統(tǒng)，主要作用在于對(duì)違規(guī)業(yè)務(wù)操作起警示作用，及時(shí)預(yù)警會(huì)計(jì)差錯(cuò)避免資金損失，防范內(nèi)部人員違規(guī)和作案風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的日常管理并貫徹始終。會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)重點(diǎn)在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能和監(jiān)控預(yù)警信息的結(jié)合上，以及在對(duì)公業(yè)務(wù)、單折業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)交易、信貸業(yè)務(wù)、內(nèi)部核算業(yè)務(wù)等系統(tǒng)方面加以完善，形成健全有效監(jiān)控的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

第四，制度防范，強(qiáng)化責(zé)任追究。嚴(yán)格責(zé)任追究制度的前提是嚴(yán)格執(zhí)行制度，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各級(jí)人員、各管理層責(zé)任，誰(shuí)出了問(wèn)題，產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)，就處理誰(shuí)的問(wèn)題，追究誰(shuí)責(zé)任，嚴(yán)格按制度辦，同時(shí)，實(shí)行“株連”政策，逐級(jí)追究責(zé)任，履職不力的下崗或撒換

，問(wèn)題嚴(yán)重的提交司法部門(mén)。