導(dǎo)語(yǔ)：公共政策調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：以來(lái)，在新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想引導(dǎo)下，政府代表公民成為管理國(guó)家公共事務(wù)的主要力量。政府實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理的方式之一就是為公眾提供必要的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如國(guó)防、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施等，以此保證社會(huì)生活的正常運(yùn)行。在這個(gè)過(guò)程中政府公共職能的實(shí)現(xiàn)主要依靠公共政策的調(diào)節(jié)與財(cái)政稅收的支持，公共政策在上層建筑上給予堅(jiān)強(qiáng)的制度保障，公共財(cái)政在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上提供有力的資金支持，而國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源就是稅收，因此從某種意義上看，稅收又是公共服務(wù)得以順利開(kāi)展的根本性保障。稅收的發(fā)展既要與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保持一致，更要與財(cái)政支出保持協(xié)調(diào)均衡，在公共政策、公共財(cái)政、國(guó)家稅收之間形成一個(gè)良性的循環(huán)，而這個(gè)循環(huán)的前提就是公共政策的科學(xué)合理，關(guān)鍵在于財(cái)政稅收的收支平衡，重點(diǎn)反映市場(chǎng)主體的健康運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：公共政策；調(diào)整；影響

一、基本概念

（一）公共政策。公共政策是公共權(quán)力機(jī)關(guān)經(jīng)由政治過(guò)程所選擇和制定的為解決公共問(wèn)題、達(dá)成公共目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)公共利益的方案，其作用是規(guī)范和指導(dǎo)有關(guān)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體或個(gè)人的行為，表達(dá)形式包括法律法規(guī)、行政規(guī)定或命令、國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人口頭或書(shū)面的指示、政府規(guī)劃等。（二）公共財(cái)政。公共財(cái)政是指國(guó)家（政府）集中一部分社會(huì)資源，用于為市場(chǎng)提供公共物品和服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為。它是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀要求的一種比較普遍的財(cái)政模式。這種以滿足社會(huì)公共需要為口徑界定財(cái)政職能范圍，并以此構(gòu)建財(cái)政收支體系的模式被稱為"公共財(cái)政"。（三）小微企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，我們通常說(shuō)的小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

二、小微現(xiàn)狀

小型微利企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱小微企業(yè)）是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占有重要地位，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新、活躍市場(chǎng)、保持穩(wěn)定方面起著不可替代的作用。黨的以來(lái)，在多個(gè)場(chǎng)合以不同形式，對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展提出了明確要求?！昂敛粍?dòng)搖地鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、同等受到法律保護(hù)”、“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化”，一系列重要指示，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了行動(dòng)指南。當(dāng)前，我國(guó)的小微企業(yè)遍地開(kāi)花，總數(shù)量已經(jīng)超過(guò)7300萬(wàn)戶，約占全部市場(chǎng)主體比重的90%，貢獻(xiàn)了全國(guó)80%以上的就業(yè)、70%以上的發(fā)明專利、60%以上的GDP和50%以上的稅收，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的生力軍。小微企業(yè)所面對(duì)的困難可概括為“兩高兩難”，即成本高、稅負(fù)高、用工難、融資難，這些困難若不加以解決，勢(shì)必會(huì)影響小微企業(yè)的生存發(fā)展，進(jìn)而影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。為此國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)扶持小微企業(yè)發(fā)展的方針政策，尤其在稅收上給予了很大的支持，為新常態(tài)下促進(jìn)供給側(cè)改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換升級(jí)提供了新的動(dòng)能。

三、政策依據(jù)

2018年3月，總理在政府工作報(bào)告中提出，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。全年?duì)幦≡贋槠髽I(yè)和個(gè)人減稅8000億元，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，著力激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力。2018年4月25日，總理召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出7項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展。截至7月14日，上述7項(xiàng)減稅措施的配套稅收政策均已頒布。涉及企業(yè)所得稅的6項(xiàng)政策分別為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅［2018］77號(hào)）。上述減稅措施預(yù)計(jì)全年將再為企業(yè)減輕稅負(fù)600多億元。其中部分政策在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠適用范圍，使更多符合條件的小微企業(yè)能夠享受減稅紅利，切實(shí)促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。例如《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）將新購(gòu)進(jìn)（除房屋、建筑物以外的）的設(shè)備、器具一次性扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至500萬(wàn)元；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）將職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例由2.5%提高至8%；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）將小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元。

四、問(wèn)題對(duì)策

實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)部分小微企業(yè)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策有顧慮。一方面是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員存在認(rèn)知局限，平時(shí)關(guān)注經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多，關(guān)注稅收政策較少，造成信息不對(duì)稱，沒(méi)有在第一時(shí)間掌握政策變化情況，也沒(méi)有與稅務(wù)主管部門進(jìn)行溝通，導(dǎo)致沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠；另一方面是由于部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，崗位權(quán)責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有限，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，造成企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確理解把握稅收政策。政府部門應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，確保稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處：（一）思想為源，筑牢政治意識(shí)。以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，牢固樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，把握好全局與局部、疏解與治理、管理與服務(wù)之間的辯證關(guān)系，切實(shí)把稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，做到思想上重視、行動(dòng)上落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)上把控，充分發(fā)揮政府的組織協(xié)調(diào)核心作用，從政治的高度、戰(zhàn)略的角度把稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展好、落實(shí)好、執(zhí)行好，確保稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮應(yīng)有的功效。（二）行動(dòng)為本，落實(shí)征管改革。2018年7月11日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）頒布出臺(tái)，此時(shí)恰逢2018年二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)征期末段，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，需要一定的時(shí)間來(lái)吸收理解政策條款。政府部門應(yīng)該做好政策銜接工作，積極拓寬宣傳渠道，不斷加大宣傳力度，對(duì)企業(yè)提供一對(duì)一、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的個(gè)性化輔導(dǎo)，基本實(shí)現(xiàn)納稅人懂政策、會(huì)申報(bào)的目標(biāo)，切實(shí)讓減稅政策落到實(shí)處。（三）崗責(zé)明晰，夯實(shí)責(zé)任主體。政府部門應(yīng)秉承“重心下移、服務(wù)基層、方便企業(yè)”的理念，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求的落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，部門負(fù)責(zé)人既要掛帥，又要出征，身先士卒的對(duì)國(guó)務(wù)院新出臺(tái)減稅措施提前著手做好政策宣傳和輔導(dǎo)工作，引導(dǎo)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中正確適用政策條款，為其在季度預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)中能夠準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策打好基礎(chǔ)。（四）勇于實(shí)踐，創(chuàng)新宣傳方式。政府部門應(yīng)該以“互聯(lián)網(wǎng)+”思想為指導(dǎo)，依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在對(duì)以往年度享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，摸清稅源底數(shù)，深入挖掘潛在的符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，不斷加強(qiáng)政策宣傳和優(yōu)化完善納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)線上線下全覆蓋，不斷提高稅收優(yōu)惠政策實(shí)際受惠面，讓更多符合條件的企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。（五）深入調(diào)研，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。政府部門應(yīng)該根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，參照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的最新要求，做好部門連接，加強(qiáng)橫向交流，建立完善會(huì)商機(jī)制，搭建信息共享平臺(tái)，共同梳理政策文件，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和口徑統(tǒng)一，縮短信息傳輸時(shí)間，提高信息使用效率。（六）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高法律意識(shí)。政府部門應(yīng)督促企業(yè)建立完善規(guī)章制度，支持企業(yè)加大人才培養(yǎng)與引進(jìn)力度，輔導(dǎo)企業(yè)正確理解享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)樹(shù)立正確的稅收法律觀念，不斷強(qiáng)化企業(yè)的納稅遵從意識(shí)，密切稅企聯(lián)系，讓企業(yè)及時(shí)了解掌握稅收政策變動(dòng)情況，明確享受稅收優(yōu)惠的范圍條件，做到信息對(duì)稱、透明，確保企業(yè)正確享受優(yōu)惠政策。與此同時(shí)，政府部門還應(yīng)該深入基層了解企業(yè)在執(zhí)行政策時(shí)的難點(diǎn)、疑點(diǎn)、焦點(diǎn)，有的放矢的輔導(dǎo)企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策，在企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型過(guò)程中營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，使企業(yè)放心大膽的執(zhí)行國(guó)家減稅政策，真真切切的享受國(guó)家政策紅利，實(shí)實(shí)在在的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

作者:郭霄 單位:國(guó)家稅務(wù)總局北京市大興區(qū)稅務(wù)局