導(dǎo)語：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入有所提高，各部門各人民團(tuán)體等相繼建言改革提高個(gè)稅起征點(diǎn)，達(dá)到降稅減負(fù)目的，提高人們生活水準(zhǔn)。各種呼聲，將提高個(gè)稅起征點(diǎn)寫入政府工作報(bào)告，如何制定個(gè)稅改革方案？為了適應(yīng)個(gè)稅體制改革，就應(yīng)建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用。如何完善方案的制定，筆者進(jìn)行計(jì)算分析探究，考慮各因素影響進(jìn)行比較分析，僅供制方案提供參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；起征點(diǎn)

在今年的兩會(huì)上，政協(xié)委員提議改革個(gè)稅起征點(diǎn)，把起征點(diǎn)從3500元上調(diào)至10000元。全國工商聯(lián)提議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至7000元，同時(shí)建議降低個(gè)稅最高邊際稅率，從3%～45%降至3%～30%以下。致公黨中央、農(nóng)工黨中央也提議，以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅。對(duì)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已寫入政府工作報(bào)告，并于十三屆全國人大一次會(huì)議閉幕后，國務(wù)院總理會(huì)見記者并回答提問時(shí)：個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)提高至多少？總理表示：我們會(huì)抓緊啟動(dòng)，按法律程序辦理。如何制定個(gè)稅改革方案？為適應(yīng)個(gè)稅改革體制，就應(yīng)建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用。筆者認(rèn)為主要從以下方面分析探討：

一、提高起征點(diǎn)，應(yīng)考慮居民生活成本及國家財(cái)力

起征點(diǎn)的設(shè)定，首先在考慮居民生活成本及國家財(cái)力允許的范圍內(nèi)盡量提高，畢竟提高個(gè)稅起征點(diǎn)，是關(guān)乎每個(gè)居民切身利益，不僅考慮維持居民最低生活水平、還要考慮各地財(cái)力、收入水平以及居民承受能力的差異。其次個(gè)稅起征點(diǎn)是否合理性，還應(yīng)考慮個(gè)稅的兩大基本職能，即增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配。個(gè)稅主要針對(duì)工資薪金收入的，其收入占我國總體稅收收入的比例不高，適度提高起征點(diǎn)對(duì)財(cái)政收入影響并不大，其在調(diào)節(jié)收入分配方面具有一定作用。

二、提高起征點(diǎn)，促個(gè)稅稅制體系的變革

提高起征點(diǎn)，對(duì)個(gè)稅改革影響是深遠(yuǎn)的，由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，促征收方式的改變。個(gè)稅改革將對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等勞動(dòng)性所得，采取綜合申報(bào)的模式，為此，個(gè)稅的征管模式將由原來的代扣代繳模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人自主申報(bào)的模式，這種征管模式的改變將考慮個(gè)人的整體收入，從而更加有利于個(gè)稅發(fā)揮其收入的調(diào)節(jié)作用。然而，自主申報(bào)模式的轉(zhuǎn)變需要有效的信息系統(tǒng)建設(shè)來保駕護(hù)航，為此，中央去年已經(jīng)批準(zhǔn)了《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》，標(biāo)志著該系統(tǒng)的建設(shè)將與個(gè)稅的改革同步推進(jìn)。致公黨中央、農(nóng)工黨中央提議，以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅，考慮到家庭的因素，應(yīng)新增子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用附加扣除，這也是個(gè)稅稅制改革的舉措。

三、提高起征點(diǎn)，可支配收入變動(dòng)，有效促進(jìn)消費(fèi)、投資的變化

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，會(huì)對(duì)消費(fèi)、投資帶來變化。起征點(diǎn)的變化將直接增加納稅人的可支配收入變化。在此通過計(jì)算，了解可支配收入如何變化？例如：假定各級(jí)稅率不變，累積級(jí)次不變，起征點(diǎn)由3500元提高至5000元或6000元時(shí)，計(jì)算納稅額的變化：（注：X表示累進(jìn)額）A、當(dāng)起征點(diǎn)為3500元時(shí)，在X（0,1500），稅率3%，計(jì)稅為45元，對(duì)收入5000元至10000元的人員來看，繳稅至少45元；收入高于5000元的，累進(jìn)稅率10%、20%以此計(jì)算納稅額。B、當(dāng)起征點(diǎn)為5000元時(shí)，在X（0,1500），稅率3%，計(jì)稅為45元，對(duì)收入6500元至10000元的人員來看，累進(jìn)稅率10%、20%以此計(jì)算納稅額。C、當(dāng)起征點(diǎn)為6000元時(shí)，在X（0,1500），稅率3%，計(jì)稅為45元，對(duì)收入7500元至10000元的人員來看，累進(jìn)稅率10%、20%以此計(jì)算納稅額。通過計(jì)算比較，對(duì)5000元至10000元的工薪收入人員來說，提高起征點(diǎn)后，至少可減負(fù)245元至145元，但對(duì)于高收入人員來說，月薪50000元、100000元以上者，調(diào)高起征點(diǎn)，減負(fù)更明顯，可支配收入明顯變化。由于提高起征點(diǎn)而增加了居民可支配收入將直接帶動(dòng)消費(fèi)、投資，也可增加儲(chǔ)蓄、償還住房貸款等。

四、提高起征點(diǎn)，降稅減輕企業(yè)稅負(fù)

今年政府工作報(bào)告提出“進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)”，將影響到增值稅、所得稅、小微企業(yè)所得稅等，這些政策如何影響的？首先降低稅率，稅率的降低對(duì)相關(guān)行業(yè)企業(yè)來說會(huì)起到直接或間接的減負(fù)；其次，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的很多行業(yè)的整體稅負(fù)的降低起到積極的作用。制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)原適用稅率分別為17%，11%，財(cái)政部網(wǎng)站（2018-04-04）訊息：中國財(cái)政部納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%的稅率的稅率分別調(diào)整為16%和10%，降稅措施及時(shí)，為企業(yè)減負(fù)，同時(shí)，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新鼓勵(lì)和支持，對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

五、提高個(gè)稅起征點(diǎn)，本身是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整一直受到社會(huì)的關(guān)注，首先源于個(gè)稅起征點(diǎn)本身就是一個(gè)應(yīng)該調(diào)節(jié)的變量。2011年，個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，納稅人從9000多萬人減少至3000多萬人，納稅面由28%降至8%左右，如果今年如期調(diào)整，納稅人覆蓋的面更大，并從中受益。考慮到中國飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)騰飛導(dǎo)致的居民收入上升，以及正常的通脹，建立個(gè)稅起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，本身就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。當(dāng)然，提高個(gè)稅起征點(diǎn)考慮的因素很多，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然要求，比如部分城市試點(diǎn)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)，5月1日起將在上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)這三地先行試點(diǎn)，試點(diǎn)1年。對(duì)個(gè)人來說，稅前扣除限額為每個(gè)月收入的6%，最高1000元，等于個(gè)稅起點(diǎn)提升至4500元。

總之，不論個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)提高至多少，都應(yīng)綜合考慮不同地域、不同收入來源、不同收入水平、不同家庭負(fù)擔(dān)等群體的利益，健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，量化其個(gè)人收入及家庭財(cái)產(chǎn)的收入、支出情況，為決策者制定個(gè)稅起征點(diǎn)政策提供準(zhǔn)確、科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)。

作者:楊中全 單位:重慶廣播電視技術(shù)中心涪陵轉(zhuǎn)播臺(tái)