導(dǎo)語：資源稅稅制更改的經(jīng)濟影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著資源日益稀缺和環(huán)境惡化,資源稅稅制改革勢在必行,資源稅改革的主要方向是擴大征收范圍、提高稅率和改變征收方式。資源稅改革必然會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生較大影響,主要從微觀和宏觀兩個方面進行分析,并提出完善中國資源稅稅制改革的建議。

關(guān)鍵詞:資源稅;稅制改革;計價征收;影響

國務(wù)院《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》確定了2010年九大重點改革任務(wù),其中一項就是要求深化財稅體制改革,出臺資源稅改革方案,完善企業(yè)所得稅和消費稅制度。這一舉措將極大地推動資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè),有效提高資源開采使用效率、降低社會成本、促進環(huán)境改善,實現(xiàn)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。

一、資源稅改革的主要內(nèi)容

資源稅改革主要包括三項內(nèi)容,即擴大資源稅的覆蓋范圍、提高資源稅稅率、改變資源稅計征方式。

首先,進一步擴大資源稅的范圍,對開發(fā)、利用應(yīng)稅自然資源的中外納稅人統(tǒng)一征稅。資源稅涉及的內(nèi)容不僅包括自然資源,還包括了以自然資源為基礎(chǔ)開發(fā)產(chǎn)生的能源。征稅范圍將涉及石油、煤炭、天然氣、礦產(chǎn)、鹽、土地、森林、草原、灘涂、地?zé)?、水、電等能源和資源。

其次,逐步提高資源稅稅負水平。結(jié)合資源產(chǎn)品價格調(diào)整和收費制度改革,適時取消不適當(dāng)?shù)臏p免稅,提高資源稅稅率,調(diào)節(jié)資源開采企業(yè)的資源級差收入。

最后,完善資源稅計征方式。改革“從量定額”征稅為“從價定率”征稅。從量征收的方式不僅不能反映價格波動,還導(dǎo)致資源收益分配不合理,而從價征收的方式可以有效改變這一現(xiàn)狀,并實現(xiàn)私人成本和社會成本之間的平衡。

二、資源稅改革對企業(yè)等微觀主體的影響

1.加大企業(yè)經(jīng)營運作成本

資源稅稅制改革無疑將加大資源類生產(chǎn)企業(yè)的營運成本,尤其是資源開采企業(yè)和資源、能源消耗大戶。因為按照從價計征,其資源稅可能比原來按從量計征高出很多,財政部財科所一份關(guān)于資源稅的研究報告建議,資源稅改為從價定率征收后,具體稅率應(yīng)為銷售價格的5%～15%。提高資源稅還將提升下游產(chǎn)品的制造成本,減少下游產(chǎn)品的利潤空間,降低相關(guān)產(chǎn)業(yè)的投資收益率。這將迫使企業(yè)對產(chǎn)品進行更新?lián)Q代,加大技術(shù)創(chuàng)新力度、改進生產(chǎn)流程,實施循環(huán)生產(chǎn)和清潔生產(chǎn),從而進一步規(guī)范企業(yè)的資源開發(fā)和使用行為,有利于節(jié)約資源和保護環(huán)境。

2.促進人們生活方式的轉(zhuǎn)變

資源稅實施價外征稅,通過稅負傳導(dǎo),必然提高資源類產(chǎn)品如煤電油氣的價格,加大居民或消費者的生活成本,使消費者成為資源稅稅負增加的重要承擔(dān)者。這將對人們的資源消費行為產(chǎn)生較大影響,有效遏制嚴重破壞生態(tài)環(huán)境的生活方式,促進人們節(jié)約用電、合理用水,引導(dǎo)更加節(jié)能、環(huán)保的消費行為和健康的生活方式。

三、資源稅改革的宏觀影響

1.增加財政收入,縮小地區(qū)差異

資源稅改革有利于增加國家稅源,因為資源稅征稅范圍和力度都將增加,不僅對企業(yè)也對消費者征稅,所以稅源將會大幅度提高,且稅收收入與資源價格上漲同步增長,有利于增加財政收入。此外,除了海洋、石油外,大部分資源存量在中西部地區(qū),而資源的利用主要在東部地區(qū),資源稅的改革能夠增加地方的財政收入,有利于中西部和東部地區(qū)的財富轉(zhuǎn)移,從而縮小地區(qū)差異。

2.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,推動“兩型社會”建設(shè)

資源稅稅制改革后,資源和能源依賴型企業(yè)的營運成本增加,這將有效抑制高耗能行業(yè)的過快增長,有效轉(zhuǎn)變“高投入、高耗能、高污染”的粗放型經(jīng)濟增長方式。中國是一個資源總量大國,但又是一個人均資源小國,無論是不可再生資源還是可再生資源都相對短缺,與其他一些發(fā)展較快的國家相比而言,中國的資源供需矛盾更加突出,資源的稀缺性更為嚴重,資源稅稅率提高后,可以很好地調(diào)控中國資源開采浪費的現(xiàn)狀,使資源得到合理的開采,避免過度開采導(dǎo)致的非可持續(xù)發(fā)展。資源稅改革后,包括企業(yè)和消費者在內(nèi)的整個社會都會自覺主動地關(guān)心節(jié)能環(huán)保問題,從而極大地推動“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型”社會的建設(shè)。

四、完善資源稅稅制改革的建議

資源稅的改革是一個艱難的多方博弈過程,可謂“牽一發(fā)而動全身”。因為資源從“無價”到“有價”,從近乎免費使用到有償使用,這一變動過程牽涉到許多重大利益關(guān)需要重新調(diào)整。新的資源稅制度的推出仍然面臨著很多困難,為此,筆者提出以下建議:

1.綜合考量,逐步實施

資源稅改革的兩個重要變化就是計征方式改為“從價計征”和提高資源稅稅率,這將給資源相關(guān)企業(yè)造成較大的壓力,增加其運營成本,甚至超出部分企業(yè)的承受能力,造成企業(yè)破產(chǎn)、工人失業(yè)等不良后果,增加社會不穩(wěn)定因素。為此,相關(guān)部門在設(shè)計資源稅改革具體細節(jié)時,盡可能綜合考慮各種因素,統(tǒng)一設(shè)計和考量,逐步實施,以保證各相關(guān)行業(yè)和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。

2.合理設(shè)計稅率和確定計征方式

本著實現(xiàn)價值目標(biāo)和符合本國國情相統(tǒng)一的原則,科學(xué)合理地進行稅率設(shè)計,使其既能實現(xiàn)資源開采的外部成本內(nèi)部化,又不至于負擔(dān)過高影響納稅企業(yè)的高品質(zhì)發(fā)展。首先,要全面提高資源稅的稅率,并形成與市場相聯(lián)系的浮動的資源稅率,體現(xiàn)稅收的彈性調(diào)節(jié)作用;其次,稅率設(shè)計還要考慮資源對生態(tài)環(huán)境可持續(xù)影響,對不可再生資源、非替代資源、稀缺性資源要課以重稅,以限制掠奪性開采。再次,資源稅率的確定要使資源開采企業(yè)形成一定的成本意識,把企業(yè)的盈利模式轉(zhuǎn)移到強化管理、提高資源開采率和資源深加工上來,而不是像過去一樣單純的靠擴大產(chǎn)量來增加利潤總額。另外,對不同性質(zhì)的資源分別采用不同的計征方式,如,對部分價格變化比較頻繁、幅度比較大的應(yīng)稅產(chǎn)品,如,煤炭、石油、礦產(chǎn)品等直接實施“從價計征”,而對價格相對比較穩(wěn)定,變化不太頻繁的資源,如水、電等可先行實施“從量計征”,再逐步實施“從價計征”。

3.與其他配套措施相結(jié)合

圍繞資源稅的改革將會牽涉到許多重大利益關(guān)系需要重新調(diào)整,改革時需要發(fā)揮配套政策的協(xié)調(diào)作用。

首先,要完善稅收優(yōu)惠政策。將回采率或資源開采后污染的處理情況與資源稅稅負水平相聯(lián)系,制定鼓勵回收利用的優(yōu)惠政策,促進節(jié)能減排;對引進耗能少、污染小的先進設(shè)備和用于循環(huán)生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)的設(shè)備實行優(yōu)惠政策(如采用加速折舊、退稅等);對于用于節(jié)約資源和能源、環(huán)境保護方面的支出,在計算所得稅時進行優(yōu)惠扣除;建立和并逐步推行資源耗竭補貼制度。

其次,盡快設(shè)立環(huán)境稅,完善中國的環(huán)境稅收體系。歐美國家征收的環(huán)境稅有:(1)對排放污染所征收的稅,如二氧化碳稅、水污染稅、化學(xué)品稅;(2)對高耗能、高耗材行為征收的稅,如潤滑油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅、電池稅;(3)為減少自然資源開采、保護自然資源與生態(tài)資源而征收的稅,如:開采稅、地下水稅、森林稅、土壤保護稅;

(4)對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為征稅,如:噪音稅、擁擠稅、垃圾稅;(5)對農(nóng)村或農(nóng)業(yè)污染所征收的稅,如:超額糞便稅、化肥稅、農(nóng)藥稅;(6)為防止核污染而開征的稅,主要有鈾稅。與發(fā)達國家相比,中國在環(huán)境與資源保護方面雖然也采取了一些稅收措施,但比較零散且在整個稅收體系中所占比重較小,無法充分起到調(diào)節(jié)作用,也無法滿足環(huán)境保護所需資金。所以,中國應(yīng)盡快設(shè)立環(huán)境稅,完善環(huán)境稅收體系,使能源資源的產(chǎn)品價格體現(xiàn)環(huán)境成本,理順稀缺資源的價格,從而降低資源的消耗速度,促進生產(chǎn)和消費向可持續(xù)方向發(fā)展。

最后,要完善稅收管理體制,理順地方和中央的責(zé)權(quán)利關(guān)系。自然資源歸國家所有,而中國現(xiàn)行的資源稅作為地方稅種,在管理體制上是由地稅征收、地方獨占資源稅收入,這與資源稅設(shè)置的目的相違背。從公平分配的角度出發(fā),資源稅管理體制改革的方向應(yīng)當(dāng)是“國稅征收,稅收共享”。地方政府要有效監(jiān)督各類資源的儲量和計稅情況,并和國家有關(guān)部門一起制定完善資源稅稅負標(biāo)準(zhǔn),中央應(yīng)賦予地方政府一定的權(quán)利,在一定范圍內(nèi)上下浮動稅率。

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