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編者按：本文主要從對當前經濟形勢的基本判斷；面對新形勢,財稅政策大有可為；實現(xiàn)經濟發(fā)展又好又快的財稅政策選擇進行論述。其中，主要包括：世界經濟的急劇動蕩雖然對中國經濟的直接沖擊相對較小、放松宏觀調控、擴張內需都是應對突發(fā)危機、熨平經濟周期的短期對策、財政支出政策對經濟發(fā)展具有積極的拉動作用、財政支出結構影響經濟增長結構和質量、財政支出方向調整對于轉型期中國經濟發(fā)展方式轉變具有特殊意義、通脹過后為了防止經濟“硬著陸”,財稅政策可相機抉擇、促控并重的財稅政策有助于經濟的可持續(xù)發(fā)展、進一步調整財政支出結構,繼續(xù)加大對民生領域的投入力度、積極探索減稅機制,使稅制能夠隨經濟周期波動而伸縮有度、充分發(fā)揮財稅政策促控并重的作用等，具體請詳見。

一、對當前經濟形勢的基本判斷

由于美國次貸危機引發(fā)的全球性金融危機愈演愈烈,所以對全球實體經濟開始造成嚴重影響。世界經濟的急劇動蕩雖然對中國經濟的直接沖擊相對較小,但對經濟增長帶來的負面影響也已經開始顯現(xiàn),經濟增速連續(xù)五個季度減緩,2008年GDP增速從一季度的10.6%下滑到三季度的9%。

放松宏觀調控、擴張內需都是應對突發(fā)危機、熨平經濟周期的短期對策,在經濟學上也屬于短期調節(jié)措施,其中的某些政策,或與轉變經濟發(fā)展方式的長期目標相抵牾。在采取短期對策應對危機時,不能忘記所面對的長期經濟轉型與可持續(xù)發(fā)展的任務。

二、面對新形勢,財稅政策大有可為

(一)財政支出政策對經濟發(fā)展具有積極的拉動作用

財政支出結構影響經濟增長結構和質量。財政支出結構是指各類財政支出占總財政支出的比重,反映了政府動員社會資源的構成與程度,其對市場經濟運行、經濟增長結構的影響可能超過財政支出總量。

財政支出方向調整對于轉型期中國經濟發(fā)展方式轉變具有特殊意義。在經濟轉型期,中國經濟發(fā)展面臨的發(fā)展方式問題無法完全依靠尚不成熟的市場自身來熨平。因此,發(fā)揮政府之手來化解發(fā)展方式落后與市場失靈不可或缺。

(二)通脹過后為了防止經濟“硬著陸”,財稅政策可相機抉擇

通過優(yōu)化財政支出結構,有保有壓。也就是說,要進一步弱化或減少政府直接或間接參與的建設性投資的支出,嚴格控制“人、車、會和網絡、招待”等支出增長。

(三)促控并重的財稅政策有助于經濟的可持續(xù)發(fā)展

利用限制性財稅政策,把“外部性成本”納入價格中,有效地克服環(huán)境保護中負外部性問題。以鼓勵性財稅政策倡導節(jié)能,支持技術創(chuàng)新。

三、實現(xiàn)經濟發(fā)展又好又快的財稅政策選擇

(一)進一步調整財政支出結構,繼續(xù)加大對民生領域的投入力度

這不僅有助于發(fā)展方式的轉變,而且能有效增強居民的消費能力和消費意愿,以投資帶消費、以消費促增長。提高公共教育支出比例,加快人力資本培育。加大對衛(wèi)生、社保、貧困補貼等的支出比例,從根本上解決居民消費不振的問題。

(二)應對經濟增長放緩,積極探索減稅機制,使稅制能夠隨經濟周期波動而伸縮有度

為了進一步擴大內需,有效刺激消費,建議在稅制方面進行如下調整:計算工薪個人所得稅時,可以按照稅收指數化原則,取消全國“一刀切”的稅前扣除額的規(guī)定,各個地方可根據本地生活費用指數(物價上漲指數)適當調整扣除標準,以應對通脹對居民消費水平提高的沖擊,消除通脹對實際應納稅額的影響。企業(yè)所得稅合并后,仍然面臨后續(xù)改革。與新法相配套的一些優(yōu)惠目錄、操作程序應盡快出臺,以便于實際掌握和執(zhí)行。

(三)充分發(fā)揮財稅政策促控并重的作用,通過建立約束與鼓勵相結合的有效機制,促進經濟可持續(xù)發(fā)展

1、提高環(huán)保收費標準,建立健全環(huán)保稅制

關于建立健全環(huán)保稅制。要從源頭上加大企業(yè)使用資源的成本,倒逼企業(yè)轉變增長方式。一是要完善現(xiàn)行的資源稅:二是要開征環(huán)保稅:長期以來,我國是通過環(huán)保收費來解決環(huán)境的綜合治理問題的,但借鑒國外經驗,今后可以考慮通過法律形式適時環(huán)境保護稅。

2、以節(jié)能創(chuàng)新為導向完善現(xiàn)行的財稅政策

利用財稅政策促進節(jié)能社會的建立,要求對現(xiàn)行的財稅政策體系進行一定的調整和優(yōu)化。

從財政角度看。今后一個時期,中央財政投入支持節(jié)能降耗的重點包括:對十大重點節(jié)能工程給予支持,采取按企業(yè)節(jié)能技術改造后實際取得的節(jié)能量給予獎勵,多節(jié)能,多獎勵;建立落后產能退出機制,支持關閉淘汰高耗能和高污染企業(yè),中央財政將對經濟欠發(fā)達地區(qū)按關停后的實際節(jié)能減排量,通過轉移支付給予適當補助和獎勵;支持建立能效標準、標識制度;通過中央財政設立的可再生能源發(fā)展專項資金,重點支持風能、太陽能、生物質能源等可再生能源的開發(fā)利用。

從稅收角度看。根據《節(jié)能產品目錄》,對生產和使用列入目錄內的節(jié)能產品和設備給于一定的稅收優(yōu)惠:二是研究制定節(jié)能技術和產品推廣使用方面的稅收優(yōu)惠政策,對從事節(jié)能技術開發(fā)、轉讓、咨詢等業(yè)務取得的收入,給予減征或免征營業(yè)稅的優(yōu)惠;三是對符合一定條件的節(jié)能環(huán)保型汽車給予是黨的消費稅或車輛購置稅的優(yōu)惠;四是對生產節(jié)能產品(設備)或從事環(huán)保項目,并符合一定標準的生產企業(yè),在土地使用稅、房產稅等方面,可考慮給予一定的優(yōu)惠。