導(dǎo)語：企業(yè)偷漏稅研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)偷漏稅的主要手段

（一）在生產(chǎn)費(fèi)用核算方面造假

（1）將不屬于產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，列入成本項(xiàng)目，這樣違反了成本費(fèi)用開支范圍，從而少計(jì)了利潤，達(dá)到了少交稅的目的。（2）將應(yīng)由福利費(fèi)用開支的費(fèi)用列入成本項(xiàng)目。這樣違反了成本費(fèi)用開支范圍，加大了成本，減少了利潤，達(dá)到少交稅的目的。（3）將費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)任意提高，如縮短固定資產(chǎn)使用年限，或擴(kuò)大提取折舊的固定資產(chǎn)范圍來提高折舊率，這樣加大了折舊額，增大了產(chǎn)品成本，少計(jì)了利潤，減緩了所得稅。

（二）在產(chǎn)成品成本核算方面造假

（1）有意加大產(chǎn)成品成本。如企業(yè)為了少交稅而采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（指上一步驟轉(zhuǎn)入下一步驟的半成品成本以“直接材料”或?qū)ＴO(shè)的“半成品”項(xiàng)目綜合計(jì)入其生產(chǎn)成本明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)法），有意減少計(jì)入“半成品”的成本，從而加大計(jì)算產(chǎn)成品成本。（2）把新開發(fā)產(chǎn)品試制費(fèi)，記入產(chǎn)品成本，加大產(chǎn)成品成本。（3）企業(yè)不采用分類法進(jìn)行產(chǎn)品成本核算，將副產(chǎn)品作為賬外物資，生產(chǎn)費(fèi)用全部記入主要產(chǎn)品成本，從而加大產(chǎn)成品成本。

（三）在損益方面造假

收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的營業(yè)收入，在一定費(fèi)用成本下，收入增大，利潤則增多，相應(yīng)稅則加大；反之相應(yīng)稅減少。因此，企業(yè)為偷漏稅，在收入上做手腳。如：故意隱瞞收入。在增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅款的征收過程中，企業(yè)采取隱瞞收入的手段，即收入不入賬，達(dá)到偷漏稅的目的。在營業(yè)稅的征收過程中，由于營業(yè)稅征收面廣，涉及到整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，征收范圍同個(gè)人消費(fèi)聯(lián)系比較密切，是收入中現(xiàn)金比重較大的，有的人消費(fèi)后很少需要發(fā)票，使納稅單位可以隱瞞這部分收入，達(dá)到偷稅的目的，特別是娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)問題比較嚴(yán)重。

銷售成本、費(fèi)用、支出和稅金都是利潤的抵減項(xiàng)目。因此，企業(yè)為偷漏稅，在此方面做文章。主要做法有：（1）混淆期間費(fèi)用與生產(chǎn)成本的界限，將已計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，再次計(jì)入期間費(fèi)用賬戶，使當(dāng)期利潤減少，從而當(dāng)期少納稅。如從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達(dá)倉庫前的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，如果已被計(jì)入存貨成本，不得再次計(jì)入銷售費(fèi)用。（2）任意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。這樣提高了企業(yè)費(fèi)用，減少了當(dāng)期利潤。（3）虛列有關(guān)費(fèi)用支出，人為降低利潤水平。（4）利用“匯兌損益”賬戶，人為調(diào)節(jié)利潤水平。對“應(yīng)收賬款”、“外幣賬戶”有意按低于賬面匯率的期末匯率計(jì)算期末人民幣余額，這樣當(dāng)期發(fā)生匯兌損失，從而當(dāng)期利潤減少。

（四）在利潤核算方面造假

例如免稅期內(nèi)虛作銷售，虛作利潤，致使下一納稅期年度利潤大幅度下降或出現(xiàn)虧損，從而達(dá)到避稅目的，這一現(xiàn)象多發(fā)生在工商統(tǒng)一稅率較低，利潤率較高的合資企業(yè)中。壓價(jià)委托銷售，轉(zhuǎn)移利潤，這一現(xiàn)象多發(fā)生在合資企業(yè)和穩(wěn)定的代銷商之間。

（五）在票上作假

發(fā)票管理歷來是稅務(wù)部門管理和檢查的重點(diǎn)，發(fā)票開出是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售產(chǎn)品，取得收人據(jù)以納稅的依據(jù)，但有些單位和個(gè)人置國家稅法于不顧，特別是一些個(gè)體企業(yè)，私營企業(yè)，為了獲得高額利潤，鋌而走險(xiǎn)，采取大頭小尾，抽芯開票，亂買亂賣增值稅發(fā)票的辦法偷漏稅款。二、企業(yè)偷漏稅的防范

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，提高納稅意識(shí)

凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊登記的企事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體等組織有生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)及所形成的所得都應(yīng)按規(guī)定依法納稅。主要方法有：一是加強(qiáng)稅法宣傳教育，把稅法納入普法教育的內(nèi)容，不僅在全體公民中進(jìn)行學(xué)習(xí)教育，而且將其作為企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員任職的條件之一；二是利用報(bào)紙、廣播、電視等各種新聞媒體進(jìn)行廣泛的宣傳，使稅法家喻戶曉，人人皆知，使每個(gè)公民都意識(shí)到稅收對社會(huì)，對自身的重要性，強(qiáng)化全民族的納稅意識(shí)，逐步樹立依法納稅光榮，偷漏稅可恥的社會(huì)新風(fēng)尚，培養(yǎng)公民依法納稅的自覺性。

（二）加快稅收立法進(jìn)度，加重違法處罰程度

加快稅收基本法的立法進(jìn)程，同時(shí)對處于主體稅種的所得稅、流轉(zhuǎn)稅要進(jìn)一步改革并加以完善，堵塞稅法先天形成的漏洞。同時(shí)加重對違反稅法的處罰程度，特別是對偷漏稅案件的處理規(guī)定，應(yīng)從嚴(yán)處治，對違反稅法，以各種非法行為偷漏稅者加以重罰；對那些公然以審視法的偷漏稅者，決不能心慈手軟，遷就姑息，要嚴(yán)加處治，殺一儆百，使偷漏稅者，談稅色變，心驚膽顫。此外，對納稅單位發(fā)生偷漏稅的行為，應(yīng)對其直接責(zé)任人及該單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)從重處罰，不能因?yàn)樗麄優(yōu)榱思w或企業(yè)的利益而逃避或減輕法律的制裁。

（三）合理運(yùn)用納稅評估通用分析指標(biāo)

1.收入類評估分析指標(biāo)

如主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率這一指標(biāo)超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。

2.成本類評估分析指標(biāo)

用單位產(chǎn)成品原材料耗用率這一指標(biāo)分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。如主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率這一指標(biāo)超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

3.費(fèi)用類評估分析指標(biāo)

如主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率這一指標(biāo)與預(yù)警值相比，如果相差較大，可能存在多列費(fèi)用等問題。如果基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率這一指標(biāo)與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。成本費(fèi)用率這一指標(biāo)用來分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間的關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。成本費(fèi)用利潤率這一指標(biāo)與預(yù)警值相比，如果企業(yè)成本費(fèi)用利潤率異常，可能存在多列成本費(fèi)用等問題。

4.利潤類評估分析指標(biāo)

如果主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率、其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率這兩項(xiàng)指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問題。

【摘要】稅收支撐著政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)。本文認(rèn)為為了維護(hù)國家的權(quán)力與利益，應(yīng)該加大對企業(yè)偷漏稅行為的防范工作。在詳細(xì)的分析了企業(yè)偷漏稅的手段之后，本文提出了自己的一些相關(guān)建議，認(rèn)為針對企業(yè)偷漏稅的種種成因，國家則應(yīng)該出臺(tái)一些防范政策，如加強(qiáng)稅法宣傳，提高納稅意識(shí)等。在對企業(yè)偷漏稅行為進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，進(jìn)行國家與稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙重防范工作。只有這樣，才能改變企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象泛濫的現(xiàn)狀，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】偷稅識(shí)別防范

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