導(dǎo)語：企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是貫徹科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的客觀要求，是建立創(chuàng)新型國家的核心內(nèi)容。運用財稅政策激勵企業(yè)自主創(chuàng)新，是世界各國政府的普遍做法。通過借鑒發(fā)達國家在促進企業(yè)自主創(chuàng)新方面采取的稅收政策，就我國企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策提出了思考。

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；科技；稅收政策

建設(shè)創(chuàng)新型國家，是全面落實科學(xué)發(fā)展觀、開創(chuàng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)新局面的重大戰(zhàn)略舉措。企業(yè)是自主創(chuàng)新的主體。企業(yè)是否追求自主創(chuàng)新，取決于企業(yè)的行為選擇，取決于企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的能力和動力。國家有必要給予一定的政策支持和鼓勵，以提高企業(yè)創(chuàng)新能力，增加企業(yè)創(chuàng)新動力。其中財稅政策作為國家主要宏觀調(diào)控手段之一，在促進企業(yè)自主創(chuàng)新方面大有可為。從我國企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀來看，存在著財政科技撥款不足、企業(yè)自主創(chuàng)新能力較弱、稅收優(yōu)惠政策不合理、企業(yè)科技創(chuàng)新成效不明顯等問題。因此，政府應(yīng)進一步加大對科技進步的投入力度，充分發(fā)揮政府采購的扶持作用，并建立起稅種分布較為合理、政策優(yōu)惠對象覆蓋面較寬的科技稅收政策體系，為自主創(chuàng)新提供良好的財稅政策環(huán)境。筆者結(jié)合自己的認(rèn)識，就稅收政策促進企業(yè)自主創(chuàng)新進行了一些探討。

1實施激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的政府采購政策

政府購買是國家利用財政資金在市場上購買產(chǎn)品的行為，它能夠促進技術(shù)創(chuàng)新的原因是政府部門的需求構(gòu)成了一個大市場。這種市場的保證有利于創(chuàng)新產(chǎn)品的問世，政府部門的購買起著“需求拉動”作用，在產(chǎn)品早期階段，這更顯得重要。近年來，我國在政府采購方面呈現(xiàn)出“起步較慢、規(guī)模較小、發(fā)展較快、法規(guī)不全”的特點，盡管已經(jīng)注意到用政府采購發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的特殊作用，但還沒有一套系統(tǒng)的通過政府采購扶持我國重大技術(shù)的行動方案，對如何用好政府采購?fù)苿又卮蠹夹g(shù)的市場實現(xiàn)還缺乏深入的認(rèn)識和有力支持。

針對我國實際，可以從政府采購的以下五個方面著手來實現(xiàn)促進技術(shù)創(chuàng)的目的：（1）將政府采購納入國家創(chuàng)新體系，建立政府采購政策技術(shù)支持委員會，發(fā)揮政府采購在重大技術(shù)市場實現(xiàn)中的作用。政府采購是一種財政工具，它要推動重大技術(shù)的市場實現(xiàn)，必須要吸納能夠識別技術(shù)創(chuàng)新性質(zhì)的專業(yè)人士參與。（2）充分運用國際規(guī)則，大力扶持有自主知識產(chǎn)權(quán)的重大技術(shù)。我國還沒有實施WTO中的政府采購協(xié)議，WTO組織對發(fā)展中國家的政府采購有一定的選用本國技術(shù)以及產(chǎn)品的優(yōu)惠空間。發(fā)展有自主知識產(chǎn)權(quán)的重大技術(shù)，對于推動我國的科技進步以及促進國民經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展都有特別重要的意義，政府采購向這一方向傾斜，是充分運用國際規(guī)則，也是我國科技和經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的迫切需要。（3）利用政府采購的引導(dǎo)效應(yīng)，帶動一批企業(yè)參與重大技術(shù)的共性技術(shù)開發(fā)。尤其是，政府可以將它購買的產(chǎn)品，特別是政府曾經(jīng)自主開發(fā)的產(chǎn)品的技術(shù)信息，讓別人依法使用、復(fù)制或解密。（4）尋找和扶持一批軍民兩用技術(shù)，增加國防開支中的研發(fā)費用。我國實施防御性國防，國防開支很低，大部分用在養(yǎng)人上，在軍隊建設(shè)上的費用一直偏低。如何在較少增加國防開支前提下，增大軍隊建設(shè)費用，增大技術(shù)投資，是我國提高國防能力的關(guān)鍵性難題。（5）借鑒國際經(jīng)驗，系統(tǒng)防范政府采購風(fēng)險。在政府采購?fù)苿又卮蠹夹g(shù)的市場實現(xiàn)過程中，既可能出現(xiàn)因政府采購運作過程的運行失當(dāng)出現(xiàn)的風(fēng)險，也可能出現(xiàn)因技術(shù)發(fā)展本身不確定而帶來的風(fēng)險。因此，在政府采購設(shè)計和組織實施過程中，設(shè)計一定的技術(shù)競爭空間和技術(shù)開放空間顯得很有必要。

2構(gòu)建稅收激勵的長效機制

稅收優(yōu)惠是財政制度組成部分之一，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動、某些資產(chǎn)、某些組織形式以及某些融資形式以優(yōu)惠待遇的條款，其主要形式有：投資稅收抵免、投資消耗寬減、加速折舊、優(yōu)惠稅率、免稅期等，其中發(fā)展中國家最為常用的稅收激勵措施為免稅期。為了推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，2006年2月7日國務(wù)院印發(fā)了《實施<國家中長期科技發(fā)展規(guī)劃綱要>（2006～2010年）的若干配套政策》（國發(fā)［2005］44號），其中包括8條稅收激勵政策。但是，企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體是我國建立創(chuàng)新型國家、保持持久競爭力的關(guān)鍵，部分稅收激勵政策的調(diào)整只是推動企業(yè)在創(chuàng)新的路上向前邁出一大步，還應(yīng)形成具有長效的稅收激勵機制，不斷推動企業(yè)自主創(chuàng)新。因此，我國應(yīng)著力構(gòu)建具有持久力的稅收激勵機制。

(1)完善稅收制度，形成制度性稅收激勵。改變目前由于稅收制度性缺陷造成的稅收激勵不足問題，必須改革和完善現(xiàn)行稅制，包括積極推進各界一致呼吁的增值稅轉(zhuǎn)型、統(tǒng)一企業(yè)所得稅制等，建立起科學(xué)、規(guī)范的制度性稅收激勵。增值稅改革向全國推進時，應(yīng)改變目前在東北地區(qū)執(zhí)行的“增量抵扣”、“按季退稅”、“抵補歷史欠稅”的做法，實行全額抵扣，增強其政策效果。同時，還需建立起臨時性與制度化相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，形成制度化、規(guī)范化的政策體系和激勵機制。

(2)建立對所有企業(yè)適用的具有普惠性的創(chuàng)新激勵機制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

(3)應(yīng)根據(jù)企業(yè)科技創(chuàng)新活動的特點和必然經(jīng)過的環(huán)節(jié)形成健全的激勵體系。從提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的角度，應(yīng)建立企業(yè)技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金制度，對金融機構(gòu)的技術(shù)創(chuàng)新項目貸款給予一定稅收優(yōu)惠，形成科學(xué)的風(fēng)險投資退出機制等等。從增強企業(yè)自主創(chuàng)新動力的角度，應(yīng)當(dāng)允許國家有關(guān)部門認(rèn)定的科技創(chuàng)新項目提取一定比例的風(fēng)險準(zhǔn)備金、允許企業(yè)用以前年度盈利彌補虧損、允許符合條件的科技開發(fā)項目等。

3發(fā)揮財政資金對企業(yè)自主創(chuàng)新的保障作用

在支持企業(yè)自主創(chuàng)新政策中，財政投入政策至關(guān)重要?！笆晃濉逼陂g，財政科技投入的增幅將明顯高于財政經(jīng)常性收入的增幅。同時，研究開發(fā)經(jīng)費投入將達到GDP的2%。這些將為企業(yè)自主創(chuàng)新提供必要的資金支持，解決企業(yè)自主創(chuàng)新過程中因風(fēng)險和收益原因不愿投資的現(xiàn)象。

目前，我國已經(jīng)建立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化基金等有利于提高自主創(chuàng)新能力的基金。但總體來看，基金數(shù)量較少、條件限制較多、支持力度不大，對于長久的人才發(fā)展戰(zhàn)略的財政投資不足。建議：一是加快建立更多的鼓勵提高自主創(chuàng)新能力的中央政府基金、地方政府基金和民間基金，并逐步建立穩(wěn)定增長的財政科技投入機制,優(yōu)化財政科技投入結(jié)構(gòu)。二是進一步創(chuàng)新政府投資渠道，通過建立政府研究所、實驗室、資助大學(xué)研究等等，使技術(shù)創(chuàng)新活動公共化。在政府公共投資方面，今后除了要加強資金使用效率方面外，還要在程序和方法上提出具體方案，以確保公共研究機構(gòu)研究開發(fā)出來的成果向民間轉(zhuǎn)讓的問題。通過財政補貼辦法支援民間研發(fā)創(chuàng)新部門，促進其技術(shù)轉(zhuǎn)移和技術(shù)輸出。三是中央政府應(yīng)向地方政府提供必要的經(jīng)費，促進國家研究機構(gòu)成果向地方擴散。可以通過“無償+有償”的政府補貼方式，是在技術(shù)創(chuàng)新孵化期給予財政補貼，資金到位。若創(chuàng)新失敗，財政補貼無償提供；如果創(chuàng)新成功，成果轉(zhuǎn)讓的收入政府可以分享一定比例。同時，中央政府要支持由地區(qū)技術(shù)交易所和公共研究機構(gòu)組成的地區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)移協(xié)會，以促進地區(qū)技術(shù)交易。

參考文獻

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