導(dǎo)語：納稅異常戶管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

納稅異常戶是指無正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月以上零、負(fù)申報(bào)的企業(yè)，或未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，或雖然正常申報(bào)，但稅收負(fù)擔(dān)明顯偏低的企業(yè)。在這些納稅異常企業(yè)中有相當(dāng)一部分企業(yè)存在偷、逃稅現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了稅收秩序。為了強(qiáng)化征管，有效地遏制納稅異常的蔓延，必須進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范納稅異常戶的稅收管理。

一、納稅異常的原因分析

（一）零、負(fù)申報(bào)原因分析

1、新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于未開始經(jīng)營，造成零申報(bào)。

2、企業(yè)已辦理注銷手續(xù)，但責(zé)任區(qū)管理人員未及時(shí)進(jìn)行清理或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成本月零申報(bào)。

3、企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無收入。

4、部分一般納稅人在一定時(shí)期，其實(shí)現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時(shí)期出現(xiàn)為負(fù)申報(bào)。

5、企業(yè)進(jìn)貨因貨不對路或價(jià)格競爭激烈，受市場影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。

（二）未按規(guī)定申報(bào)原因分析

1、因人為因素，造成未按規(guī)定申報(bào)。

2、個(gè)別企業(yè)已注銷，未及時(shí)進(jìn)行機(jī)內(nèi)維護(hù)。

3、企業(yè)未進(jìn)行經(jīng)營，也未辦理注銷，又不來申報(bào)，形成非正常戶，這種情況以個(gè)體戶居多。

（三）稅收負(fù)擔(dān)明顯偏低的分析

1、部分納稅人存在短期經(jīng)營行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。

2、未按規(guī)定時(shí)限做銷售，漏報(bào)收入造成納稅異常，形成偷稅。

3、采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。

4、銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計(jì)提稅金，造成納稅異常，形成偷稅。

5、抵扣稅金界限不清，擅自擴(kuò)大抵扣范圍，將屬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等項(xiàng)目所取得的抵扣發(fā)票記入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

6、將自制產(chǎn)品用于集體福利、捐贈，對外投資未作銷售處理，形成低稅負(fù)申報(bào)。

7、有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，違反進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不及時(shí)認(rèn)證抵扣，而是根據(jù)銷項(xiàng)稅額的多少來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，人為地調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款，致使稅負(fù)偏低。

二、建議與對策

上述問題的出現(xiàn)，既說明納稅人法制觀念和納稅意識淡薄，需大力加以提高，也反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)的監(jiān)控力度不夠，尚需進(jìn)一步加強(qiáng)。針對上述存在的問題，加強(qiáng)對企業(yè)的管理，加大對企業(yè)的監(jiān)控力度，對有關(guān)企業(yè)進(jìn)行納稅評估，必要時(shí)應(yīng)移送稽查，以預(yù)防此類問題再度發(fā)生，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，維護(hù)正常的稅收秩序。

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識。加強(qiáng)對增值稅納稅人納稅異常的管理，不僅是稅收管理的重點(diǎn)，也是一項(xiàng)完成收入任務(wù)的重要措施。為此，我們應(yīng)充分認(rèn)識它的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握相關(guān)法律、法規(guī)、政策，明確工作職責(zé)，搞好分析研究，不斷提高管理水平。

2、注重稅法宣傳，提高納稅人的納稅意識。稅法宣傳要講究針對性，建立稅法公告制度，尤其要加強(qiáng)對稅法程序的宣傳，將辦稅流程、征納雙方的職責(zé)公諸于眾，真正讓納稅人知道交什么稅、交多少稅、怎樣交稅、什么時(shí)間交稅以及違反稅收法律應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，促使納稅人認(rèn)識到必須主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)納稅，否則，將受到法律的制裁，從而建立良好的征管秩序。

3、嚴(yán)把增值稅一般納稅人認(rèn)定關(guān)，從源頭上控制納稅異常的發(fā)生。增值稅一般納稅人的認(rèn)定是解決納稅異常的源頭，只要把好這一關(guān)口，就能有效地控制納稅異常的蔓延。在增值稅一般納稅人認(rèn)定工作中要嚴(yán)格把關(guān)，不夠標(biāo)準(zhǔn)的決不姑息遷就，堅(jiān)決不予認(rèn)定，并本著事先防范，預(yù)防為主的原則，嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真落實(shí)有關(guān)手續(xù)制度。對新辦商業(yè)企業(yè)從嚴(yán)認(rèn)定為一般納稅人，嚴(yán)格審核其會計(jì)核算的能力和水平。

4、嚴(yán)格復(fù)審年檢和清理工作，強(qiáng)化控管手續(xù)。嚴(yán)格對增值稅一般納稅人的復(fù)審年檢和清理，并結(jié)合增值稅年度結(jié)算工作，是堵塞納稅異?，F(xiàn)象的重要手段，是提高防范能力的主要措施。在全面實(shí)施對增值稅納稅人分類管理的基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格開展對增值稅一般納稅人的年檢、清理和增值稅結(jié)算工作，對不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，按規(guī)定取消其一般納稅人資格，該降低管理類別的給予降級處理，并實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，同時(shí)還要積極做好對取消一般納稅人資格的單位和個(gè)人專用發(fā)票及稅務(wù)有關(guān)證件的收繳審驗(yàn)工作，保質(zhì)保量地完成年審工作任務(wù)，有效地堵塞納稅異?，F(xiàn)象的發(fā)生。

5、實(shí)行以票管稅，堵塞納稅異常的漏洞。對納稅異常企業(yè)由征收部門每月列出清單，交管理部門進(jìn)行納稅評估，管理部門對所列企業(yè)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的領(lǐng)購、保管、使用、開具、進(jìn)行監(jiān)控，對其當(dāng)期已開具的專用發(fā)票逐份嚴(yán)格審核，對有疑點(diǎn)的列入交叉稽核，以便從中發(fā)現(xiàn)有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理規(guī)定偷稅漏稅違法問題，從而有效遏制納稅異?，F(xiàn)象。

6、進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評估隊(duì)伍的建設(shè)，充分發(fā)揮納稅評估在稅收管理中的作用，達(dá)到以評促收，以評促管的目的。加強(qiáng)科學(xué)選案，進(jìn)一步提高選案的準(zhǔn)確率。對征收、管理系列提供的納稅異常的企業(yè)及時(shí)組織評估，著重抓好計(jì)算機(jī)選案，在全面分析企業(yè)納稅異常情況和調(diào)查的基礎(chǔ)上確定評稅對象。對在評估過程中發(fā)現(xiàn)按規(guī)定應(yīng)移送稽查處理的，要及時(shí)移送。稅務(wù)稽查是依法治稅，維護(hù)稅收秩序的手段。應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮稽查的作用，堅(jiān)決打擊偷騙稅行為，以達(dá)到查處一戶，震懾一片，帶動(dòng)一方的目的，有效遏制納稅異常的發(fā)生。

總之，要多層次，全方位地加強(qiáng)增值稅納稅人納稅異常的管理，不斷提高管理水平，從而有力促進(jìn)稅收收入任務(wù)的如期完成。