導語：納稅服務(wù)改進優(yōu)化一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：納稅服務(wù)是一個古老的話題，它伴隨稅收的出現(xiàn)而產(chǎn)生。隨著我國社會主義法制建設(shè)進程的推進和政府職能的轉(zhuǎn)變，如何按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，提高納稅服務(wù)的質(zhì)量與效率，發(fā)揮稅收促進和諧社會建設(shè)的職能作用，是擺在各級稅務(wù)機關(guān)面前的一項重要課題。本文試從納稅服務(wù)的內(nèi)涵、意義、存在的問題與優(yōu)化建議等方面談一下自己的看法與體會。

關(guān)鍵字：納稅服務(wù)改進優(yōu)化

一、納稅服務(wù)的內(nèi)涵

納稅服務(wù)這個概念由來已久，最早產(chǎn)生于20世紀50年代的美國。其基本含義是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務(wù)措施的總稱。納稅服務(wù)主體是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)工作人員，納稅服務(wù)的客體是納稅人。2001年全國人大常委會修訂并重新頒布了稅收征管法，第一次將納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機關(guān)的法定職責，使過去屬于職業(yè)道德建設(shè)和精神文明建設(shè)范疇的納稅服務(wù)上升到了法制化層面。

納稅服務(wù)源于對納稅人權(quán)利的保障和需求的滿足，即“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”。它貫穿于稅收工作全過程，延伸到稅收征收、管理、稽查、行政復議等各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到稅收法制建設(shè)、稅務(wù)機關(guān)職能轉(zhuǎn)換、稅收征管、稅收信息化建設(shè)、部門形象建設(shè)、和諧稅收建設(shè)、干部的素質(zhì)與作風建設(shè)等各個方面。包括稅前為納稅人提供宣傳、咨詢和輔導，稅中為納稅人方便、快捷、準確地依法納稅創(chuàng)造便利條件，稅后為納稅人實施法律救濟等。納稅服務(wù)是以納稅人多樣化需求為導向的，其內(nèi)涵表現(xiàn)出多層性特征：以改善服務(wù)態(tài)度、優(yōu)化辦稅環(huán)境等為主旨的微笑服務(wù)、文明服務(wù)是較淺層次的服務(wù)；以降低納稅成本為要求的便捷、高效、經(jīng)濟的各種服務(wù)措施是較高層次的服務(wù)；以引導納稅人自覺遵從稅法、及時準確地申報納稅為目標的規(guī)范稅收執(zhí)法、促進公平公正是一種深層次服務(wù)。隨著社會民主法制化程度日益提升和納稅人維權(quán)意識不斷增強，納稅服務(wù)的重心逐漸由淺層次向深層次發(fā)展。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)的意義

（一）優(yōu)化納稅服務(wù)是轉(zhuǎn)變政府職能的客觀要求

政府的職責之一就是提供公共產(chǎn)品與服務(wù)，為社會生產(chǎn)和人民生活創(chuàng)造充分且必要的外部條件。在計劃經(jīng)濟時期，政府職能范圍大而全，市場個體基本沒有自主決策的空間，客觀上決定了政府只能是管理命令型的。市場經(jīng)濟的內(nèi)涵要求政府是服務(wù)于市場、服務(wù)于納稅人，建設(shè)公共服務(wù)型政府是新階段我國政府職能轉(zhuǎn)變的基本目標。在建立社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中，稅務(wù)部門作為政府的重要執(zhí)法部門，是實現(xiàn)政府管理轉(zhuǎn)型的前沿和窗口之一，必須按照市場經(jīng)濟的要求進行調(diào)整，促進各項稅收政策的落實到位，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便利、文明、高效的納稅服務(wù)，引導和保護市場主體公平、有序競爭，全力打造服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)，促進征納雙方良性互動，實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展“雙贏”。

（二）優(yōu)化納稅服務(wù)是推進依法治稅的必由之路

稅務(wù)執(zhí)法是維護納稅人的權(quán)益和國家稅收權(quán)益的和諧統(tǒng)一，二者不可偏廢。長期以來，由于受經(jīng)濟體制的束傅、社會發(fā)展的局限和官本位思想的影響，征納雙方的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。當前，為適應建立和完善社會主義市場經(jīng)濟的需要，新《稅收征管法》歷史性地寫入了大量的傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德條款，大幅度提高了對稅務(wù)機關(guān)干部行政規(guī)范和職業(yè)道德的標準。納稅服務(wù)已成為構(gòu)建我國現(xiàn)代稅收征管新格局的重要環(huán)節(jié)，它以對市場主體自覺承擔納稅義務(wù)的信任為前提，以稅收法律為行為規(guī)范，反映了民主政治的要求，體現(xiàn)了現(xiàn)代國家政治文明的時代特征。稅務(wù)機關(guān)只有堅持法治、公平、文明、效率的新時期治稅思想，讓納稅人真正感受到優(yōu)質(zhì)服務(wù)，才能不斷增強依法納稅意識，推進依法治稅步伐。

（三）優(yōu)化納稅服務(wù)是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要手段

納稅人的權(quán)利保障得越好，納稅人對稅法的遵從度才會越高，征納關(guān)系才會越和諧。提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)是《征管法》規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)必須牢固樹立稅收經(jīng)濟觀，增強為經(jīng)濟、社會服務(wù)意識，把提高納稅服務(wù)貫穿到稅收工作的全過程，使稅收服務(wù)職能化、規(guī)范化、常態(tài)化、長效化，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效和便捷的服務(wù)，全面推進納稅服務(wù)向深層次發(fā)展，為納稅人依法經(jīng)營創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，使稅收工作切實從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，才能把納稅人的利益實現(xiàn)好，把納稅人的權(quán)益維護好，以公正公平保障和諧，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促進和諧。

三、當前納稅服務(wù)工作中存在的主要問題

近年來，我國納稅服務(wù)建設(shè)已取得了令人矚目的成就，實現(xiàn)了服務(wù)形式規(guī)范化、申報方式多樣化、繳稅方式簡便化和咨詢方式市場化。但是應該看到，我國納稅服務(wù)所取得的成效還是初步的，與國外相比，與整個稅務(wù)管理事業(yè)大要求來對照，納稅服務(wù)的種類、深度和廣度都還有著較大的差距，難以滿足當前稅收形勢發(fā)展的需要。

（一）思想觀念存在誤區(qū)

一是傳統(tǒng)思想根深蒂固。由于我國長期實行高度集中的經(jīng)濟管理體制，稅務(wù)機關(guān)不同程度地存在著“官本位”意識，總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，對征納關(guān)系的認識局限于管理與被管理，監(jiān)督與被監(jiān)督的層面。強調(diào)的是保護稅法的嚴肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，而沒有從法理的高度去認識為納稅人服務(wù)的重要性和必要性，沒有從傳統(tǒng)的管理者角色轉(zhuǎn)變到管理服務(wù)者的角色上來，對納稅服務(wù)重要性認識不夠，納稅服務(wù)的熱情不高，把服務(wù)當成是一種任務(wù)和負擔，存在態(tài)度生硬、完成任務(wù)、被動應付等現(xiàn)象，在為納稅人的服務(wù)工作中缺乏主動性、自覺性。二是對依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系認識模糊。不少同志對納稅服務(wù)認識初淺，不能將執(zhí)法與服務(wù)有機統(tǒng)一，甚至把依法治稅與納稅服務(wù)對立起來。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務(wù)簡單的看作為“笑臉相迎”、“熱情接待”。一提依法治稅，就是“拉網(wǎng)檢查”、“嚴罰”；一提優(yōu)化服務(wù)，稽查工作就要暫停，調(diào)整稅負也不能進行，甚至為優(yōu)化服務(wù)而弱化了執(zhí)法的剛性。

（二）稅收執(zhí)法與管理上存在錯位

一是稅收執(zhí)法存在錯位。在一段較長時間里，稅務(wù)執(zhí)法中對納稅人的“敵視”性大于服務(wù)性。如過去全國性財稅大檢查、稅務(wù)機關(guān)的“收入型”或“打擊型”的專項稽查，無不以納稅人存在偷稅、漏稅、騙稅和抗稅為假定前提，甚至下達查補稅款和加處罰款指標。二是稅收管理上存在錯位。長期對納稅人實行的“保姆式”管理，把許多納稅人自身的事務(wù)大包大攬在手，以“管理”代替服務(wù)。正由于不放心、不放手，許多辦稅事務(wù)可以簡化的不能簡化，許多職權(quán)可以下放的卻不愿層層下放，于是形成稅務(wù)機關(guān)要求納稅人辦理申請審批的事務(wù)多，審批的環(huán)節(jié)和手續(xù)多，甚至一項涉稅事務(wù)涉及多個部門，使納稅人不得不到處“燒香”、“拜佛”。

（三）納稅服務(wù)體系存在盲點

一是納稅服務(wù)法律、組織體系尚不健全。目前，國家法律關(guān)于納稅服務(wù)的規(guī)定過于簡略、粗疏，國家稅務(wù)總局2005年10月印發(fā)的《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》是目前僅有的一個權(quán)威性的納稅服務(wù)規(guī)范性文件，各地據(jù)此制定的納稅服務(wù)性文件級次更低、差異更大。同時，國家稅務(wù)總局已經(jīng)專門設(shè)立了納稅服務(wù)處，部分地方稅務(wù)機關(guān)也相應設(shè)立了納稅服務(wù)部門，但還沒有形成一個完整的服務(wù)組織體系，納稅服務(wù)各項職能還分散在各個業(yè)務(wù)科室和綜合部門，納稅服務(wù)缺乏系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性。二是納稅服務(wù)被動性、表象化趨勢明顯。從本質(zhì)上看，納稅服務(wù)的重點理應放在“公正”和“效率”兩個方面。但全國稅務(wù)系統(tǒng)至今仍沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，各地納稅服務(wù)形式千差萬別、各顯神通。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長效發(fā)展機制，疏于從宏觀上準確把握稅收經(jīng)濟政策，為全社會納稅人創(chuàng)造公平、公正、公開的投資和經(jīng)營環(huán)境。三是納稅服務(wù)成效缺乏檢驗標準。沒有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機制，沒有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評價指標體系，沒有健全的納稅服務(wù)?

柿科蘭壑貧齲瞿傷胺竦目己嘶怪輝謚鞴坌云蘭勱錐巍D傷胺裰柿亢沒低耆【鲇謖魎爸魈宓淖躍跣形?，膫服务成效泉N煅楹捅U稀?

（四）人員素質(zhì)存在軟肋

一是隊伍新陳代謝速度緩慢。近年來，由于嚴把進人關(guān)，稅務(wù)人員更新速度緩慢，年齡層次拉不開，30歲以下人員屈指可數(shù)，在崗人員連軸轉(zhuǎn)，知識得不到系統(tǒng)的更新，加上受職數(shù)編制限制，缺乏相應的激勵機制，僅靠單純的思想政治工作難以調(diào)動現(xiàn)有人員的積極性、創(chuàng)造性，干部隊伍缺少激情活力與創(chuàng)新精神，在一定程度上制約了納稅服務(wù)工作的開展。二是人員素質(zhì)亟待提高。有的稅務(wù)人員對稅收政策不學習、不鉆研，滿足于一知半解，對企業(yè)的納稅咨詢要么不耐煩，要么一問三不知。少數(shù)稅務(wù)人員不能將征納雙方的權(quán)利義務(wù)對等起來，在日常稅收管理中，存在“我管納稅人，納稅人服從我”的思想，個別素質(zhì)低的稅務(wù)人員甚至把納稅人作為“下屬”來看待，納稅人的權(quán)利得不到應有的保障。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)的對策建議

（一）牢固樹立科學的稅收服務(wù)觀

稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員要認真按照《稅收征管法》的要求，全面更新服務(wù)理念，以納稅人的需求為導向，把稅收服務(wù)貫穿稅收工作的全過程牢固樹立科學的稅收服務(wù)觀。具體而言，是要樹立納稅服務(wù)是法定職責和義務(wù)的理念，樹立納稅服務(wù)是稅收征管重要基礎(chǔ)的理念，樹立以納稅人為本的理念，樹立征納雙方法律地位平等的理念，樹立公正執(zhí)法是最根本的服務(wù)理念。同時，應在服務(wù)觀念上完成三項轉(zhuǎn)變：一是要完成由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)的轉(zhuǎn)變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，進一步簡化辦稅程序和有關(guān)審批手續(xù)，強調(diào)稅收公共服務(wù)功能，營造優(yōu)良的辦稅環(huán)境，全面準確理解稅收執(zhí)法的內(nèi)涵，公平、公正、公開地服務(wù)于納稅人。二是要完成由被動服務(wù)向主動服務(wù)的轉(zhuǎn)變。充分認識到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務(wù)。三是要完成由片面注重形式向追求內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一的轉(zhuǎn)變。改變轟轟烈烈抓一陣、抓一時，搞表面化、短期性的行為，從片面追求納稅服務(wù)形式的認識誤區(qū)中解脫出來，通過持久和務(wù)實的工作，使納稅服務(wù)向長效發(fā)展，向?qū)嶋H深入，切實?

齙接猩猩?、有板有眼、有行有果?

（二）努力實現(xiàn)執(zhí)法管理與納稅服務(wù)的和諧共生

國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務(wù)是整個金字塔的基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)是相輔相成、相互促進的有機整體。納稅服務(wù)是促進依法行政、依法治稅的重要手段和必要途徑；嚴格管理、公正執(zhí)法是懲治偷逃騙稅行為，創(chuàng)造公平公正稅收秩序的根本保證，也是對納稅人最根本的服務(wù)。一是要實現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)的有機統(tǒng)一。要以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中，即不能單獨強調(diào)執(zhí)法權(quán)，忽略對納稅人服務(wù)的義務(wù)，也不能只強調(diào)服務(wù)，忽視稅法的嚴肅性，防止出現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)“兩張皮”。對于積極承擔社會責任、自覺履行納稅義務(wù)的守法者，稅務(wù)機關(guān)要提供必要的服務(wù)；對于不愿履行納稅義務(wù)，又要享受公共服務(wù)的稅務(wù)違法者，要進行監(jiān)控和懲處。二是要實現(xiàn)征管流程與納稅服務(wù)的無縫對接。要抓流程管理，整合資源，建立征收、管理和稽查之間相互協(xié)調(diào)的快速反應機制，對各工作環(huán)節(jié)，應提出明確的服務(wù)標準及時限，建立科學、完善的征管流程，力求稅收征管與納稅服務(wù)的“零縫隙”。三是要實現(xiàn)“退位”與“補位”的相互協(xié)調(diào)。納稅服務(wù)要嚴格按照法定權(quán)限與程序履行職責，既不能失職不作為，又不能越權(quán)亂作為。要在“缺位”的地方要“補位”，該由稅務(wù)機關(guān)?

齙氖亂徽鄄豢鄣刈齪?，窐穭幮政不作为；要从“赞I弧鋇牡胤健巴宋弧保荒茉介憒搖⒋蟀罄?，该淤爞人_氖戮陀贍傷叭俗觥?

（三）著力構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)體系

一是構(gòu)建納稅服務(wù)的法律體系。納稅服務(wù)的法律化是我國納稅服務(wù)健康、良性發(fā)展的必然途徑。建設(shè)認真總結(jié)各地貫徹落實《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》的實踐經(jīng)驗，盡快修訂完善并正式出臺《納稅服務(wù)工作規(guī)范》，并在將來出臺《稅收基本法》中單設(shè)納稅服務(wù)章節(jié)，早日形成具有中國特色的納稅服務(wù)法制體系，使我國的納稅服務(wù)有法可依，有章可循。二是建立需求分析與征納溝通機制。及時了解納稅人在履行納稅義務(wù)過程中的困難和問題，掌握納稅人需求，持續(xù)改進納稅服務(wù)的措施。通過走訪納稅人、召開稅企懇談會、開展咨詢輔導等形式，拓寬征納溝通渠道，增進雙方的理解和信任，實現(xiàn)征納良性互動，減少信息不對稱，引導納稅人以理性合法的形式表達利益訴求，及時疏導和化解征納矛盾。三是建立個性化服務(wù)機制。由于納稅人的情況千差萬別，普遍服務(wù)不能完全滿足所有納稅人的需求。個性化服務(wù)是西方國家稅務(wù)部門近年來興起的熱點，其特點是在普遍服務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同納稅人的特點和需求，主動為納稅人提供個性化的、交互式、有效的、及時的納稅服務(wù)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，提高納稅人遵從度。四是建立納稅服務(wù)考評體系。要在明確納稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)職責的基礎(chǔ)上,從上到下建立起一

套科學、完善、以量化為主、可操作性強、內(nèi)外結(jié)合的考核體系，細化量化考核指標。對納稅服務(wù)工作質(zhì)量采取內(nèi)部監(jiān)督檢查、模擬納稅人辦稅、組織特邀監(jiān)察員明查暗訪、接受納稅人投訴、召開座談會、問卷調(diào)查等方式定期考查，嚴格實行執(zhí)法過錯責任追究，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機制，確保納稅服務(wù)工作不走過場，不流于形式。

（四）大力提升稅務(wù)人員服務(wù)素質(zhì)

建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風優(yōu)良的高素質(zhì)稅務(wù)干部隊伍，是做好納稅服務(wù)工作的重要保證。稅務(wù)干部隊伍的思想政治素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、作風、能力狀況和行風建設(shè)的好壞，決定著納稅服務(wù)質(zhì)量的好壞。一是要充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，創(chuàng)造公開、平等、競爭的用人環(huán)境，按照人員的能力和素質(zhì)配置好崗位，建立一套干部能上能下、能進能出、充滿生機和活力的管理模式，按照人員的能力和素質(zhì)配置好崗位，將工作激情高、責任心強、業(yè)務(wù)技能和心理素質(zhì)好、眼明手快、計算機操作熟練的干部充實到納稅服務(wù)第一線。二是要建立健全學習、培訓和考核制度，加強稅收職業(yè)道德教育，強化業(yè)務(wù)培訓，推行執(zhí)法責任制和過錯追究制，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，解決回答、告知問題不周、處理問題不當、服務(wù)態(tài)度生冷、門難進、臉難看、話難聽、事難辦、辦事拖拉推諉效率低下問題，進一步規(guī)范納稅服務(wù)行為，提高服務(wù)質(zhì)量，增強服務(wù)效果，打造一支政治堅定、業(yè)務(wù)過硬、作風優(yōu)良，紀律嚴明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍，力求服務(wù)效果的“零缺陷”。