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融資租賃的法律狀況及對我國融資租賃法的構(gòu)想

判斷一個國家的融資租賃法律環(huán)境是否完善，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，可以從下面四個方面考察：1、合同與財(cái)產(chǎn)法（民事法）；2、會計(jì)、稅務(wù)法規(guī)；3、租賃業(yè)促進(jìn)法（或稱投資促進(jìn)法）；4、租賃機(jī)構(gòu)管理法。

融資租賃之所以具有“朝陽產(chǎn)業(yè)”的美譽(yù)，除了它本身具備的強(qiáng)勁的生命力以外，與各國政府的配套法規(guī)和政策為它提供了良好的生存環(huán)境也有直接的聯(lián)系。近年來，我國也制定了一系列適合我國國情的促進(jìn)租賃業(yè)發(fā)展的配套法律、法規(guī)和政策。下面分述之。

1、合同與財(cái)產(chǎn)法（民事法）：界定融資租賃的法律性質(zhì)、規(guī)范各方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)的法律。

（1）國外的情況：以德國、法國為代表的大陸法系國家都有完備、經(jīng)典的民法典，一般以民法典中已有的規(guī)定去適用和解釋新出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，對融資租賃也不例外，因此大陸法系國家基本沒有專門調(diào)整融資租賃的法律法規(guī)。加拿大魁北克省本屬大陸法系，但受《國際融資租賃公約》（下文將談到）影響，其“民法典”列專章對融資租賃予以規(guī)范，是大陸法系的一個例外。英美法系國家通常采取判例法的形式調(diào)整民事法律關(guān)系，沒有專門的融資租賃民事法，雖然美國法律中規(guī)定了租賃，但是將租賃視為一種附抵押權(quán)的擔(dān)保，與我們對租賃的認(rèn)定有距離，所以暫且不討論。倒是一些融資租賃發(fā)展較晚的國家總結(jié)了發(fā)展較早的國家的經(jīng)驗(yàn)，制定了租賃法規(guī)，例如，韓國制定了完備的租賃業(yè)促進(jìn)法，包含了融資租賃的定義等屬于民事法律范疇的內(nèi)容。簡言之，世界各國或因有完備民法體系而不需要再對融資租賃專門立法，或宥于民法的成熟和完美而失于保守，不再有創(chuàng)新的嘗試，融資租賃這種新的交易方式在大多數(shù)國家就不被專門立法所調(diào)整了。

（2）《國際融資租賃公約》：國際統(tǒng)一私法協(xié)會1988年5月28日訂于渥太華，我國派代表參加了起草工作但最終未批準(zhǔn)加入。雖然由于發(fā)達(dá)國家對其中一個條款（第十條：承租人有權(quán)向出租人拒收設(shè)備）的抵制而導(dǎo)致該公約未生效，但已作為國際慣例通行適用。

（3）我國的立法情況：《中華人民共和國合同法》于1999年3月15日全國人大第二次會議通過，其分則第十四章共14條即第237-250條列專章規(guī)范了“融資租賃合同”的內(nèi)容。在《合同法》中專門規(guī)范融資租賃合同，賦予融資租賃以獨(dú)立的法律地位，如前文所述世界各國都是少有的，因此，我國的《合同法》在融資租賃合同方面具有世界先進(jìn)性。《合同法》的頒布，從根本上改善了融資租賃的法律環(huán)境，使融資租賃立法從無到有，極大地提高了融資租賃的認(rèn)知度。

在此之前，最高人民法院于1996年了《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定》，以司法解釋的形式彌補(bǔ)了立法不足的空白，這是沒有立法就先有司法解釋的少有的先例，也是我國法制建設(shè)中實(shí)事求是、不拘泥于形式的原則體現(xiàn)，解決了租賃業(yè)當(dāng)時面臨的訴訟難的狀況。

目前，最高人民法院正在起草“關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（四）”，專門對融資租賃合同進(jìn)行解釋。

略有遺憾的是，《合同法》對融資租賃的基本內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，但沒有對租賃的發(fā)展形式如出售回租、轉(zhuǎn)租賃、杠桿租賃、項(xiàng)目融資租賃等作出規(guī)定，希望司法解釋和將來的融資租賃法可以彌補(bǔ)了這一不足。

另外，《物權(quán)法》若能頒布，對融資租賃的立法保障也可加強(qiáng)。

2、會計(jì)、稅務(wù)法規(guī)：會計(jì)、稅務(wù)法應(yīng)清楚地界定租賃交易的構(gòu)成，出租人的收入和承租人的費(fèi)用的稅收待遇，包括折舊許可，是融資租賃的立身之本，國外這方面的法規(guī)很完善。

2001年1月18日，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——租賃》，規(guī)定了租賃的定義、租賃交易的分類、承租人的會計(jì)處理、出租人的會計(jì)處理、回租和轉(zhuǎn)租賃及其他一些內(nèi)容，不僅構(gòu)筑了會計(jì)處理的框架，也為稅收法律的最終完善奠定了基礎(chǔ)。而且該《準(zhǔn)則》的內(nèi)容與國際接軌，唯一受批評之處是語言深奧難懂。

有了會計(jì)準(zhǔn)則，下一步需要完善的是稅務(wù)法規(guī)，在這一方面一直沒有形成系統(tǒng)的法律規(guī)范，僅僅是零星的、個別的調(diào)整。比如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門在一些行政法規(guī)中零星提到融資租賃，沒有形成系統(tǒng)完備的融資租賃稅收法律，各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，例如出售回租業(yè)務(wù)的增值稅問題。這些問題的不確定狀態(tài)導(dǎo)致租賃公司特別是重視法律的外商投資租賃公司和潛在投資者顧慮重重，不敢輕易決策。

3、租賃業(yè)促進(jìn)法（或投資促進(jìn)法）：我國沒有專門的立法促進(jìn)租賃業(yè)的發(fā)展，但國家曾幫助租賃業(yè)解決困難，例如1994年國家經(jīng)貿(mào)委、中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部、財(cái)政部曾聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于解決拖欠中外合資租賃公司租金問題的通知》，政府出資2億美元幫租賃公司解決1988年以前政府擔(dān)保項(xiàng)目欠租問題。解決三角債問題時中資租賃公司被列入其中。

外國的成功經(jīng)驗(yàn)有：日本70年代初為推廣“食品衛(wèi)生法”，鼓勵使用冰柜，用租賃的辦法強(qiáng)制實(shí)施，起到了很好的效果。我國在環(huán)保、衛(wèi)生、交通等公共事業(yè)方面可以借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)。

4、租賃公司機(jī)構(gòu)管理法：該法是對出租人和租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管的法律，應(yīng)對租賃公司的組織形式、執(zhí)照許可（是否金融機(jī)構(gòu)、除租賃以外能否做其他業(yè)務(wù)）、最低資本金的要求、資金來源（能否吸收存款、發(fā)行債券或其他金融工具）、合同負(fù)債的總體水平、期限、流動性的要求、租賃設(shè)備種類限制、會計(jì)要求等作出規(guī)定。

韓國的租賃業(yè)促進(jìn)法為租賃業(yè)的發(fā)展起到了很好的促進(jìn)、保障作用，我們可以借鑒。韓國1972年引進(jìn)租賃，1973年就制定了租賃業(yè)促進(jìn)法，后改為租賃業(yè)條例，并有相關(guān)的實(shí)施令（總統(tǒng)令）、實(shí)施規(guī)則（部頒規(guī)則）和經(jīng)營指導(dǎo)線（行政法規(guī)）。租賃業(yè)促進(jìn)法的內(nèi)容分成兩部分：一是對租賃業(yè)保護(hù)和鼓勵的法律支持系統(tǒng)，包括對商法典的例外、政策性資金準(zhǔn)用待遇、海關(guān)法的適用例外等。1982年修改時增加了分期付款銷售業(yè)務(wù)，擴(kuò)大了本幣融資渠道、機(jī)動車、船、航空器租賃的特別登記制度。允許發(fā)特殊債券，使租賃公司可以從市場及時融資。并允許從事維修租賃，這對汽車租賃來說尤為重要。第二部分是監(jiān)管措施，以防止租賃公司出現(xiàn)管理上的問題并提高公眾的信任，因?yàn)樽赓U公司是金融機(jī)構(gòu)，最低資本金為12.8MIL（折合2000萬美元），要求提交資料以備檢查、停業(yè)整頓等。雖然現(xiàn)在韓國的租賃業(yè)也遇到困難，但不是由于租賃本身的問題而產(chǎn)生，而是由于金融危機(jī)等總體經(jīng)濟(jì)形勢的不好而受到連累，所以不能否定其過去成功的經(jīng)驗(yàn)。

在這一方面我國的立法有：對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部于2001年8月14日了《外商投資租賃公司審批管理暫行辦法》，自2001年9月1日起施行。該《辦法》還不允許外商獨(dú)資設(shè)立租賃公司，因WTO承諾開放期限的臨近而面臨修改。

中國人民銀行于2000年6月30日頒布了《金融租賃公司管理辦法》，對租賃公司的設(shè)立、審批、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)管等做了全面規(guī)范。

另外，《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》《信托投資公司管理辦法》也對這兩類公司做融資租賃業(yè)務(wù)做了規(guī)定。

鑒于我國實(shí)行外匯管制的情況，外匯管理法規(guī)和海關(guān)法規(guī)也構(gòu)成對融資租賃的法律規(guī)范。

總之，融資租賃引進(jìn)我國已經(jīng)有二十多年的歷史，綜觀其發(fā)展過程，我國對租賃業(yè)的法律、法規(guī)、政策是逐漸完善的，是一邊摸索一邊總結(jié)經(jīng)驗(yàn)一邊對其所需要解決的問題進(jìn)行逐個解決的辦法來使之適應(yīng)我國的實(shí)際情況，從而得以生存和發(fā)展。現(xiàn)在我國對租賃在民事立法方面已經(jīng)非常完備，也有了會計(jì)準(zhǔn)則，缺乏的是財(cái)政、稅務(wù)方面的詳細(xì)規(guī)定和對租賃業(yè)的鼓勵性政策。

八屆人大五次會議上全國人大代表張仲禮先生曾領(lǐng)銜提出盡快制定國際融資租賃相關(guān)法律問題的議案，提議專門立法調(diào)整租賃合同當(dāng)事人之間的法律關(guān)系，對機(jī)構(gòu)設(shè)立、業(yè)務(wù)監(jiān)管、合同登記、市場規(guī)范等問題也進(jìn)行規(guī)范，但當(dāng)時時機(jī)尚不成熟，未提到議程。

我國融資租賃市場很大，一些國外機(jī)構(gòu)想進(jìn)入中國租賃市場，但是法律不明確是一個很大的阻礙，缺乏法律規(guī)定導(dǎo)致有些情況不明確，引起實(shí)際操作中的困難和不確定性，進(jìn)入和退出市場的法律規(guī)則還沒有完善。他們不知道今天的經(jīng)營明天政府會不會否定，需要有明確的法律規(guī)定可以明確預(yù)知行為的后果。所以啟動融資租賃立法正當(dāng)其時。

我國融資租賃法應(yīng)包含下列內(nèi)容：

一、機(jī)構(gòu)管理：包括租賃機(jī)構(gòu)設(shè)立的原則、各類租賃公司申請及審批的程序、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)控制等；

二、融資租賃業(yè)務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)：包括出租人、承租人、出賣人、第三人，與《合同法》的銜接；

三、租賃公司的資金來源：除貸款、股權(quán)融資外是否可以債權(quán)融資、發(fā)行債券等；

四、登記制度：租賃物為固定資產(chǎn)的，設(shè)立類似抵押的登記制度，規(guī)定登記部門及程序等，避免合同欺詐，確保租賃物的所有權(quán)權(quán)屬；

五、不動產(chǎn)、機(jī)動車等為租賃物時的特殊落戶制度；

六、與海關(guān)法、外匯管理法、稅收法的銜接；

七、退出機(jī)制：包括租賃公司的破產(chǎn)、清算等制度，目前的法律規(guī)定太原則，很多具體問題無法操作。