導(dǎo)語：工會(huì)預(yù)算編制探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

新修訂的《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（簡稱新辦法）自2020年6月1日起施行，新辦法引入了一些新理念、新方法和新模式，為推動(dòng)各級工會(huì)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行方式的變革，提供了有力制度遵循。本文從對標(biāo)財(cái)政資金預(yù)算管理、支出預(yù)算分類、預(yù)決算審批三個(gè)方面，針對各級工會(huì)如何貫徹執(zhí)行新辦法做好預(yù)算編制工作進(jìn)行思考與探索。

一、對標(biāo)財(cái)政資金預(yù)算管理

（一）執(zhí)行政府收支分類科目規(guī)定。新辦法第二十四條要求各級工會(huì)參照財(cái)政部門制定的政府收支分類科目的規(guī)定編制預(yù)算。政府收支分類科目的收入分為類、款、項(xiàng)、目；支出按功能分類分為類、款、項(xiàng)，按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類為類、款。收入預(yù)算方面。在財(cái)政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算收入相匹配的政府收支分類科目，這可能與目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入沒有納入財(cái)政公共預(yù)算管理有關(guān)。如果要?dú)w類，需要在財(cái)政收支分類科目表中一般公共預(yù)算收入科目下另行設(shè)置，類與款可以歸到“非稅收入（103）”“其他收入（99）”，項(xiàng)與目的科目與代碼需要額外新增。在實(shí)際使用中，還需要和工會(huì)會(huì)計(jì)制度的修訂工作相結(jié)合，具體的科目設(shè)置應(yīng)以修訂后的會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。支出預(yù)算方面。在財(cái)政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出匹配度高的按功能分類的政府收支分類科目，只有類、款、項(xiàng)分別為“一般公共服務(wù)支出（201）”“群眾團(tuán)體事務(wù)（29）”“工會(huì)事務(wù)（06）”才勉強(qiáng)適合，但這幾個(gè)類款項(xiàng)科目的核算范圍與工會(huì)經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)不同，這可能與目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出沒有納入財(cái)政公共預(yù)算管理有關(guān)。如果要完全匹配，需要在財(cái)政收支分類科目表中額外設(shè)置類、款、項(xiàng)的科目名稱與代碼。在實(shí)際使用中，也需要和工會(huì)會(huì)計(jì)制度的修訂工作相結(jié)合，建議可根據(jù)工會(huì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照財(cái)政的支出分類體系，設(shè)計(jì)部分有工會(huì)特色的支出分類科目，具體的科目設(shè)置應(yīng)以修訂后的會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為類、款，這可以在《2020年政府收支分類科目》中找到完全匹配的科目。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類也是新辦法施行后基層工會(huì)支出預(yù)算編制的最大變革，基層工會(huì)支出預(yù)算編制的難點(diǎn)也在于此。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，類有工資福利支出、商品服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、資本性支出等。每個(gè)類下面又分為若干數(shù)量的款，比如工資福利支出有基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、伙食補(bǔ)助費(fèi)等款，商品和服務(wù)支出有辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)等款。從2021年起，基層工會(huì)在支出預(yù)算編制時(shí)要將每一筆支出預(yù)算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)歸類到相應(yīng)的類與款，在實(shí)際開支時(shí)各項(xiàng)開支也要列入相應(yīng)的類與款。與修訂前辦法相比，支出預(yù)算編制要更細(xì)更實(shí)。（二）執(zhí)行財(cái)政預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。新辦法第二十四條要求各級工會(huì)參照財(cái)政部門制定的財(cái)政預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算。財(cái)政預(yù)算支出的標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：一是人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要求編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算符合同級政府有關(guān)部門核定的人員編制與工資福利政策。二是公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要求編制公務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算符合財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)，比如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、國內(nèi)差旅費(fèi)等，應(yīng)在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)編制預(yù)算，而且會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算要與工會(huì)全年的會(huì)議安排計(jì)劃與培訓(xùn)計(jì)劃相對應(yīng)。三是項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)，各級工會(huì)應(yīng)參照財(cái)政有關(guān)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)管理的制度體系，逐步推進(jìn)和完善工會(huì)特色項(xiàng)目的本級支出標(biāo)準(zhǔn)，最終構(gòu)建全國工會(huì)的項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系?；鶎庸?huì)在編制支出預(yù)算時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行各省級工會(huì)制定的基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，比如節(jié)日慰問品的標(biāo)準(zhǔn)、住院看望慰問的標(biāo)準(zhǔn)、退休離崗人員慰問的標(biāo)準(zhǔn)等。（三）執(zhí)行預(yù)算績效管理規(guī)定。新辦法第七條明確，工會(huì)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循講求績效的原則，第二十四條規(guī)定各級工會(huì)預(yù)算參照財(cái)政部門制定的預(yù)算績效管理的規(guī)定編制預(yù)算。新辦法首次在制度上要求對工會(huì)資金使用進(jìn)行績效管理。新辦法關(guān)于績效管理的規(guī)定，是貫徹黨的精神、落實(shí)《預(yù)算法》的要求和優(yōu)化工會(huì)資金配置的關(guān)鍵舉措，是提高工會(huì)服務(wù)職工質(zhì)量的有力保障。近年來，各級財(cái)政部門都相繼出臺若干預(yù)算績效管理的相關(guān)規(guī)定。比如財(cái)政部制定《項(xiàng)目支出績效評價(jià)管理辦法》《財(cái)政管理績效考核與激勵(lì)暫行辦法》等，廣東省財(cái)政廳制定了《廣東省省級財(cái)政預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法（試行）》，北京市財(cái)政局制定了《北京市預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》《北京市項(xiàng)目支出績效評價(jià)管理辦法》等。鑒于工會(huì)資金使用第一次在制度上明確實(shí)行績效管理，而各級工會(huì)尤其是基層工會(huì)在績效管理方面的工作基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)驗(yàn)不足，財(cái)務(wù)人員大都為兼職，之前又沒有填報(bào)過績效目標(biāo)。因此，在實(shí)際工作中要循序漸進(jìn)、先易后難，逐步推進(jìn)基層工會(huì)預(yù)算績效管理工作。從財(cái)政部門預(yù)算績效管理進(jìn)程來看，也是一步一個(gè)腳印走過來的，通過多年摸索，先逐步提高預(yù)算績效意識，樹立預(yù)算績效理念，再全面推進(jìn)績效管理。工會(huì)預(yù)算績效管理也應(yīng)循序漸進(jìn)逐步推進(jìn)，最終建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。當(dāng)前基層工會(huì)預(yù)算績效管理工作主要包括兩個(gè)方面：一方面是樹立預(yù)算績效管理理念和學(xué)習(xí)預(yù)算績效管理新知識、新方法，另一方面是指導(dǎo)基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員規(guī)范填報(bào)績效目標(biāo)?；鶎庸?huì)在編制支出預(yù)算時(shí)，根據(jù)支出的用途不同，尤其是項(xiàng)目支出預(yù)算，填寫相應(yīng)的預(yù)算績效目標(biāo)。在做好上述兩個(gè)方面工作的基礎(chǔ)上，著力推進(jìn)預(yù)算績效評價(jià)、反饋、結(jié)果應(yīng)用等工作，構(gòu)建事前事中事后績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，提高工會(huì)資金配置效率和使用效益。

二、支出預(yù)算分類管理

新辦法第二十九條規(guī)定，支出預(yù)算的編制按基本支出、項(xiàng)目支出進(jìn)行分類?；局С鲱A(yù)算資金用于保障工會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)。基層工會(huì)編制支出預(yù)算時(shí)，先把這一部分資金確定下來，確保工會(huì)有序規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，余下的資金再分配給不同的項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算相對基本支出預(yù)算來說彈性更足，可根據(jù)項(xiàng)目重要程度，有些項(xiàng)目可以選擇做或不做，有些項(xiàng)目也可選擇大干或小干，這完全取決于項(xiàng)目預(yù)算資金是否充足。如果項(xiàng)目預(yù)算資金充足，可根據(jù)實(shí)際需要多上一些項(xiàng)目，也可以增加投入規(guī)模。如果項(xiàng)目預(yù)算資金緊張，就少上一些項(xiàng)目，也可以縮小一些項(xiàng)目規(guī)模。在基層工會(huì)資金普遍緊張的情況下，支出預(yù)算分類管理意義重大。實(shí)行支出預(yù)算分類，有利于工會(huì)圍繞中心工作，將有限的資金優(yōu)先安排重點(diǎn)項(xiàng)目，傾斜扶持維護(hù)職工權(quán)益的項(xiàng)目、為職工服務(wù)的項(xiàng)目和工會(huì)文體活動(dòng)的項(xiàng)目，優(yōu)化工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)職工效能。

三、預(yù)決算審批

新辦法第十七條第一款規(guī)定，基層工會(huì)預(yù)決算草案和預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)本級經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查后，由本級工會(huì)委員會(huì)審批，報(bào)上級工會(huì)備案。與修訂前辦法相比，基層工會(huì)預(yù)決算草案和預(yù)算調(diào)整方案不用再上報(bào)上級工會(huì)審批，由以前的審批制改為備案制。審批制改為備案制，不僅是簡政放權(quán)的重要舉措，也有利于基層工會(huì)應(yīng)對突發(fā)情況根據(jù)實(shí)際需要靈活調(diào)整預(yù)算，更是落實(shí)全面依法治國理念的充分體現(xiàn)。一級工會(huì)是一級法人，從審批制改為備案制，壓實(shí)了基層工會(huì)的主體責(zé)任，有利于基層工會(huì)收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)。新辦法的出臺，在對基層工會(huì)做好預(yù)算管理工作提出新要求的同時(shí)，給基層工會(huì)做好預(yù)算管理工作提供了有力制度保障?；鶎庸?huì)要認(rèn)真學(xué)習(xí)和全面貫徹執(zhí)行新辦法，緊緊牽住預(yù)算這個(gè)“牛鼻子”，推動(dòng)工會(huì)資金聚力增效。

作者:孫大峰 單位:廣東省總工會(huì)干部學(xué)校工會(huì)