導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)怎樣能在稅法許可的條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，稅收籌劃則是達(dá)到這一目的有效途徑之一。稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負(fù)的行為，它有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃，是指企業(yè)對(duì)客觀低稅環(huán)境的利用，即企業(yè)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)條件既定的情況下，通過(guò)對(duì)投融資方式、成本核算方法、收入歸屬期限的選擇和控制等來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)、增收節(jié)支、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。由于這種稅收籌劃主要是通過(guò)對(duì)低稅環(huán)境的利用而形成的，故稱之為“環(huán)境利用型稅收籌劃”。廣義的稅收籌劃除“環(huán)境利用型稅收籌劃”外，還包括“結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃”，即企業(yè)通過(guò)運(yùn)用兼并等方式，擴(kuò)充其組織結(jié)構(gòu)、充分利用稅法對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)重組的有關(guān)稅收優(yōu)惠措施，以達(dá)到減輕稅負(fù)，增加營(yíng)運(yùn)資金的目的。本文的稅收籌劃是指廣義的概念。

一、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。首先，科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤(rùn)率，因而它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃是使稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)踐，都離不開財(cái)務(wù)策劃手段的運(yùn)用。通過(guò)財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)和成本認(rèn)定。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

（一）環(huán)境利用型稅收籌劃

1．選擇低稅負(fù)籌資方法

一般來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來(lái)講，發(fā)行債券籌資比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)?，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤(rùn)支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過(guò)稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。

2．優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，也可以運(yùn)用稅收籌劃方式，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。如企業(yè)用投資所得進(jìn)行擴(kuò)張投資，這種再投資本身會(huì)減少會(huì)計(jì)期間內(nèi)的利潤(rùn)，從而少納所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資，則能起到稅負(fù)延期作用，特別是在投資期長(zhǎng)的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國(guó)家鼓勵(lì)投資的行業(yè)進(jìn)行再投資，在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率的優(yōu)惠政策。

3．選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法

企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，在資產(chǎn)使用前期多分?jǐn)傉叟f，就可少納企業(yè)所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長(zhǎng)期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時(shí)，由于在資產(chǎn)使用前期有較多的資金從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來(lái)形成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，因而有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流量，從而能夠加速資金周轉(zhuǎn)改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（二）結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃主要是通過(guò)企業(yè)兼并來(lái)實(shí)現(xiàn)的，一般包括以下三種模式：

1．虧損遞延和盈虧互抵模式

所謂虧損遞延是指如果某企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)年度中出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，則該企業(yè)不但可以免付當(dāng)年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規(guī)定年度（最長(zhǎng)不超過(guò)5年）的盈余，企業(yè)根據(jù)抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業(yè)兼并一個(gè)虧損企業(yè)時(shí)，兼并企業(yè)可用其盈利先沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，再按利潤(rùn)余額交納所得稅。所以，企業(yè)在打算進(jìn)行兼并投資時(shí)，可以選擇那些在一年中嚴(yán)重虧損或連續(xù)幾年不盈利，已擁有相當(dāng)數(shù)量累積虧損的企業(yè)作為兼并對(duì)象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)，是這類兼并模式的首選。

2．換股兼并模式

換股兼并模式是指企業(yè)在進(jìn)行兼并投資財(cái)務(wù)決策時(shí)，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。即當(dāng)一個(gè)企業(yè)要兼并另一個(gè)發(fā)行有股票的企業(yè)時(shí)，企業(yè)不直接用現(xiàn)金收購(gòu)被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業(yè)的股票。由于整個(gè)過(guò)程中。被兼并企業(yè)的股東既未收到現(xiàn)金，也沒有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過(guò)程是免稅的。所以企業(yè)通過(guò)換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)移，并達(dá)到追加投資和資產(chǎn)多樣化的財(cái)務(wù)管理目的。

3．雙轉(zhuǎn)換模式

雙轉(zhuǎn)換模式是一種重復(fù)利用稅收優(yōu)惠措施享受節(jié)稅利益的企業(yè)兼并財(cái)務(wù)策劃模型。即企業(yè)在兼并一個(gè)發(fā)行有股票的企業(yè)時(shí)，不在兼并時(shí)直接將被兼并企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為新股票，而是先將其轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券，一段時(shí)間以后，再將其轉(zhuǎn)換為被兼并企業(yè)的普通股票。企業(yè)采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業(yè)付給這些轉(zhuǎn)換債券的利息是預(yù)先從收人中減去的，作為抵稅項(xiàng)目企業(yè)可以少交納所得稅。

三、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意的問題

（一）稅收籌劃活動(dòng)必須符合法律要求

稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為．、與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實(shí)施的過(guò)程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。