導(dǎo)語：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量提高對策分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、充分認(rèn)識審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要意義

（一）審計(jì)轉(zhuǎn)型是建立效率政府的需要

黨的十六大報(bào)告和十六屆三中全會《決定》提出，要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，改進(jìn)管理方式，提高行政效率，降低行政成本，形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。政府是否高效運(yùn)作，一直是判斷一個(gè)公共管理體系是否優(yōu)良的標(biāo)準(zhǔn)，也是判斷政府是否負(fù)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。建立一套理性、精干、高效的政府行政機(jī)構(gòu)被視為現(xiàn)代文明社會發(fā)展的重要標(biāo)志。高效率和高績效意味著公共部門能夠充分地利用各種資源實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)，意味著公共部門和公共管理者要重視金錢、時(shí)間、結(jié)果服務(wù)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)可以通過履行職能，促進(jìn)政府職責(zé)得以有效行使，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是促進(jìn)建立效率政府的重要職能部門之一。但傳統(tǒng)審計(jì)更注重財(cái)務(wù)審計(jì)，不能充分有效地發(fā)揮其重要職能，著重于內(nèi)部控制建設(shè)的審計(jì)，將更多地關(guān)注于經(jīng)濟(jì)原則、效率原則、效能原則和公民滿意原則在政府中的體現(xiàn)，促進(jìn)政府效率的提高。

（二）審計(jì)轉(zhuǎn)型是政府運(yùn)行方式改革的需要

引入競爭機(jī)制，用市場的力量改造政府，提高政府隊(duì)伍的工作效率，這是當(dāng)代西方“新公共管理”運(yùn)動以及政府改革的一個(gè)基本精神。目前行政事業(yè)單位在采購固定資產(chǎn)時(shí)采用招投標(biāo)制，在履行政府職能過程中使用簽約合同承包、出租制、一般使用者付費(fèi)的市場方式；在內(nèi)部管理運(yùn)作中引入競爭機(jī)制，將政府行政環(huán)境向市場模式靠攏，采取成本核算、顧客導(dǎo)向、業(yè)務(wù)流程再造、全面質(zhì)量管理、績效考核與內(nèi)部市場等企業(yè)化的管理模式。內(nèi)部審計(jì)可以通過參照在企業(yè)中進(jìn)行的對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的管理模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正問題，使政府運(yùn)行方式的改革得以健康推進(jìn)。

（三）審計(jì)轉(zhuǎn)型是行政事業(yè)單位內(nèi)審工作發(fā)展的需要

從內(nèi)部審計(jì)的普遍情況來看，隨著外部制約機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平不斷提高，會計(jì)電算化的不斷普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)誤會越來越少，因此要求內(nèi)部審計(jì)必須改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，將職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，將內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)方面轉(zhuǎn)變。

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)更有其緊迫性。自今年以來，全國各地區(qū)、各部門將開展政府收支分類改革，改革將通過對政府收入進(jìn)行統(tǒng)一分類，全面、規(guī)范、細(xì)致地反映政府各項(xiàng)收入，通過建立支出功能分類體系更加清晰地反映政府各項(xiàng)職能活動，通過建立支出經(jīng)濟(jì)分類體系，全面、規(guī)范、明細(xì)地反映政府各項(xiàng)支出的具體用途。另外，市司法局機(jī)關(guān)也將成立財(cái)務(wù)決算中心，對所屬部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算。顯然，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動內(nèi)容逐漸簡單化、透明化，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有找準(zhǔn)定位，及時(shí)轉(zhuǎn)型，將內(nèi)部審計(jì)作為一種對被審計(jì)單位的服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，建立“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中才有存在和發(fā)展的必要。

（四）審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)本系統(tǒng)體制改革的需要

2004年起，根據(jù)司法部的要求，市司法局系統(tǒng)開展了監(jiān)獄體制改革，改革目標(biāo)是“全額保障、監(jiān)企分開、監(jiān)社分開、收支分開、規(guī)范運(yùn)作”，由原先的監(jiān)獄、企業(yè)一體化核算改為行政、企業(yè)獨(dú)立核算。改制之前，企業(yè)將加工收入全部通過“營業(yè)外支出”科目轉(zhuǎn)到行政，改制后，市監(jiān)獄管理局成立申岳公司，各監(jiān)獄將本監(jiān)獄企業(yè)加工收入按比例上交申岳公司，留下部分作為成本支出。勞教局也自2007年起要求各勞教所將勞務(wù)加工收入扣除一定比例的生產(chǎn)成本開支后全部上交，勞務(wù)加工凈收入不再由各勞教所獨(dú)立支配。監(jiān)企分開與收支分開的運(yùn)行機(jī)制，使監(jiān)獄內(nèi)部管理更加規(guī)范，內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)行的效率，直接關(guān)系到監(jiān)獄體制改革能否落到實(shí)處。因此，在對監(jiān)獄和勞教所開展內(nèi)部審計(jì)的過程中注重向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，適應(yīng)市司法局系統(tǒng)體制改革的形勢需要。

二、在市司法局系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐的探索

（一）提升審計(jì)理念，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

目前就普遍情況來看，政府部門的內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相比較為薄弱，這是由多種原因形成的。對此，我們進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和探索，首先從提升審計(jì)理念著手。一是轉(zhuǎn)變審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督觀念，理清審計(jì)發(fā)展思路。今年以來，本系統(tǒng)多次召開內(nèi)審人員會議，認(rèn)真學(xué)習(xí)全國和市審計(jì)工作會議精神，明確對審計(jì)工作的要求，使全局審計(jì)干部掌握了加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的背景意義和目標(biāo)要求，進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會服務(wù)中的特殊使命。二是強(qiáng)化計(jì)劃管理。組織召開本系統(tǒng)各審計(jì)部門負(fù)責(zé)人座談會和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議，對進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作進(jìn)行了深入討論研究。三是創(chuàng)新審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制。突破單位與部門界限，整合利用市司法局、市監(jiān)獄管理局、市勞教局和政法學(xué)院的審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，從各單位抽調(diào)相關(guān)人員組成審計(jì)小組，取長補(bǔ)短，協(xié)調(diào)配合，保證了項(xiàng)目質(zhì)量；制定《關(guān)于健全市司法局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議有關(guān)部門協(xié)調(diào)機(jī)制的若干規(guī)定》，不斷健全和創(chuàng)新審計(jì)管理方式和工作協(xié)作機(jī)制，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。四是組織司法局系統(tǒng)內(nèi)審人員之間的學(xué)習(xí)交流活動，結(jié)合審計(jì)工作的重點(diǎn)組織內(nèi)審人員進(jìn)行跨系統(tǒng)學(xué)習(xí)取經(jīng)。

（二）提高審計(jì)技術(shù)，引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的主要手段，是在信息化條件下履行審計(jì)職責(zé)的基本要求。國家內(nèi)審協(xié)會提出，在推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段從手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。沒有審計(jì)信息化的突破，就談不上現(xiàn)代審計(jì)，談不上為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。對此，我們作了有益的嘗試，引導(dǎo)內(nèi)審人員自覺地、主動地推動計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在各類審計(jì)項(xiàng)目中的運(yùn)用，使計(jì)算機(jī)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理的需求相適應(yīng)，與外部的信息化環(huán)境相適應(yīng)。

一是開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。自2006年以來，先后邀請市內(nèi)審協(xié)會推薦的多家審計(jì)軟件公司前來展示其審計(jì)軟件的功能和應(yīng)用方法，本系統(tǒng)各主要審計(jì)部門均派員參加，既為觀摩，亦為比較選擇。在產(chǎn)品演示的過程中，我們對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有了較全面的理解，在反復(fù)的對比之后，購買了適合本系統(tǒng)實(shí)際的審計(jì)軟件，并迅速應(yīng)用于審計(jì)工作中。目前，內(nèi)審人員已經(jīng)充分感受到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，并基本上能夠得心應(yīng)手地使用審計(jì)軟件，結(jié)合自身的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，大大提高了審計(jì)效率。二是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)，近兩年組織了3次計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)，并動員各審計(jì)部門盡快采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化

從制度建設(shè)入手，抓內(nèi)部管理。幾年來審計(jì)監(jiān)督工作著重在促進(jìn)單位加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資管理，提高資金使用效益上下功夫。在建章立制、強(qiáng)化財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，狠抓財(cái)務(wù)管理上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用，有效地控制了費(fèi)用支出。在做好正常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的同時(shí)，還加大對各單位一些大金額支出的合法性、合理性的監(jiān)督力度，以此促進(jìn)系統(tǒng)的內(nèi)控制度。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，通過多渠道提高審計(jì)人員整體素質(zhì)

近年來，我們始終堅(jiān)持把提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)放在突出位置。首先，努力為內(nèi)審部門引入新生力量。2005年至2006年，市司法局、市監(jiān)獄局和上海政法學(xué)院審計(jì)部門新增了6名年輕的具有大學(xué)以上學(xué)歷的同志，其中，注冊會計(jì)師3名，審計(jì)師2名，會計(jì)師1名。新生力量的加入使系統(tǒng)內(nèi)審人員的平均年齡從49歲降到了41歲。其次，堅(jiān)持不間斷的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度。多年來，我們堅(jiān)持每半月一次的集中學(xué)習(xí)，深入學(xué)習(xí)政治理論文章及政策法規(guī)等，以提高審計(jì)干部思想政治素質(zhì)和審計(jì)業(yè)務(wù)水平，通過集中學(xué)習(xí)全國審計(jì)工作會議和上海市審計(jì)工作會議精神，使審計(jì)人員從宏觀上把握年度審計(jì)工作方向；通過閱讀《中國內(nèi)部審計(jì)》和《上海審計(jì)》等專業(yè)期刊有關(guān)文章，掌握審計(jì)動態(tài)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加審計(jì)師、會計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師職稱考試，不斷提高審計(jì)干部綜合素質(zhì)。

三、有待進(jìn)一步解決的問題

（一）審計(jì)過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價(jià)

實(shí)行審計(jì)轉(zhuǎn)型后，內(nèi)控審計(jì)可能要作為一種審計(jì)的類型來抓。但目前我們在這方面做得很不夠。雖然也加強(qiáng)了對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，但主要仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，對內(nèi)部控制的審計(jì)還不夠深入。一是利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)忽略了對內(nèi)部控制的評價(jià)。在審計(jì)軟件的使用中，內(nèi)審人員對數(shù)據(jù)的查詢掌握得較熟練，運(yùn)用得也較頻繁，但對于軟件中關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)提示的功能，則很少有人問津。二是在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。今后應(yīng)當(dāng)搞好與各部門之間的協(xié)調(diào)，拓展信息來源。本系統(tǒng)各級審計(jì)部門要主動加強(qiáng)與干部、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)等部門的聯(lián)系，為審計(jì)拓展信息，收集線索，有針對性地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)過程中，也可以根據(jù)實(shí)際需要，召開相關(guān)部門參加的會議，聽取財(cái)會人員以外的干部、職工，例如負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、科級中層干部的意見，搜集有否賬外反應(yīng)、體外循環(huán)的經(jīng)濟(jì)活動和違法違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為等情況，多渠道了解信息，從而使內(nèi)審人員對內(nèi)部控制的了解更客觀、更全面。

（二）審計(jì)方式尚未從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變

目前我們對局屬各事業(yè)單位的審計(jì)只是在每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)展開，致使監(jiān)督往往停留在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后。在推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)方式從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，依托局機(jī)關(guān)即將成立的財(cái)務(wù)決算中心，將審計(jì)關(guān)口前移，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

(三)審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力亟待加強(qiáng)

審計(jì)轉(zhuǎn)型對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。對寬泛的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的難度遠(yuǎn)高于僅注重財(cái)務(wù)審計(jì)。因此，審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識和相關(guān)政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力。但目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，一定程度上制約和影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。今后應(yīng)當(dāng)促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制調(diào)動審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)對最新頒布的財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，更加準(zhǔn)確的理解和掌握政策法規(guī)。

總之，只有加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，才能使審計(jì)工作更好地適應(yīng)外部環(huán)境的深刻變革，才能使審計(jì)工作的發(fā)展與本系統(tǒng)的體制改革發(fā)展同步，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)自身的科學(xué)發(fā)展和歷史性跨越。我們將不斷探索，開拓創(chuàng)新，更快更好地推動市司法局系統(tǒng)內(nèi)審工作的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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