導(dǎo)語：抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：抗震救災(zāi)審計作為我國政府抗震就災(zāi)應(yīng)急管理工作的重要組成部分。其審計質(zhì)量在災(zāi)前準(zhǔn)備、災(zāi)中救援以及災(zāi)后重建階段均出現(xiàn)不同程度的問題。通過問題分析，文章淺析我國抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建，這對于維護(hù)廣大人民群眾的根本利益有重要的意義。

關(guān)鍵字：抗震救災(zāi)審計；質(zhì)量控制；體系

地震災(zāi)害是世界上破壞性最強(qiáng)的自然災(zāi)害，具有突發(fā)性強(qiáng)、次生災(zāi)害嚴(yán)重、防御難度大等特點。作為受地震災(zāi)害影響最為嚴(yán)重的國家，其災(zāi)害的發(fā)生不僅給我國人民群眾的生命財產(chǎn)安全造成巨大損失，嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且也給我國政府抗震救災(zāi)應(yīng)急管理工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?？拐鹁葹?zāi)審計作為災(zāi)后應(yīng)急管理工作的重要組成部分，主要包括款物審計、特殊黨費審計以及災(zāi)后重建審計等內(nèi)容?？拐鹁葹?zāi)審計通過對權(quán)力的約束和監(jiān)督，一是可以把災(zāi)區(qū)群眾急需的物資快速及時分配，保障受災(zāi)群眾的基本生活水平；二是在災(zāi)后重建過程中，通過對重建規(guī)劃、土地利用以及建設(shè)資金合理合法化的關(guān)注與監(jiān)督，提升重建項目質(zhì)量的管理水平，抑制腐敗的發(fā)生。但由于地震災(zāi)害的不可預(yù)測性，審計調(diào)查和審計計劃環(huán)節(jié)過于弱化，從而增加對款物撥付的及時規(guī)范性、采購價格合理性以及災(zāi)后重建過程中的項目建設(shè)的可行性、招投標(biāo)的合理性等審計風(fēng)險。因此，構(gòu)建我國抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系對于維護(hù)廣大人民群眾的根本利益具有重要的現(xiàn)實意義。審計署2016年的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，對重大突發(fā)事件開展跟蹤審計。但目前學(xué)術(shù)界針對抗震救災(zāi)等突發(fā)事件審計質(zhì)量的研究比較少，幾乎是一片空白。因此，研究如何構(gòu)建抗震救災(zāi)審計質(zhì)量體系對豐富和擴(kuò)展重大突發(fā)事件審計的思路和方法具有一定的理論意義。

1我國抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制存在的問題

由于抗震救災(zāi)審計環(huán)境的特殊性，抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制存在的問題也需要從以下3個環(huán)節(jié)展開分析。1.1災(zāi)前準(zhǔn)備審計質(zhì)量控制存在的問題。1.1.1審計前調(diào)查過程缺失。由于地震災(zāi)害屬于突發(fā)性自然災(zāi)害，因此就不可能實現(xiàn)有效的事前審計調(diào)查，例如，熟悉審計事項法律法規(guī)、被審計項目、單位的基本情況等，從而影響下一步審計實施計劃和方案的編制。這就導(dǎo)致一旦啟動抗震救災(zāi)審計，其工作的開展更多的依靠審計人員的職業(yè)判斷來進(jìn)行，但該項審計并非每年都會進(jìn)行，審計程序執(zhí)行過程中存在更多的盲目性和隨意性，從而增加審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。1.1.2審計計劃編制不到位。由于審計前調(diào)查過程的不充分性，審計機(jī)關(guān)通常不會把抗震救災(zāi)審計列入下一年的審計計劃中。從而導(dǎo)致地震災(zāi)害發(fā)生之后，臨時編制審計計劃，其編制的科學(xué)性大打折扣，從而增加了審計目標(biāo)實現(xiàn)的難度。1.1.3審計通知途徑未突破常規(guī)。抗震救災(zāi)審計由于環(huán)境的特殊性和任務(wù)的緊迫性，其審計芻議我國抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建王新新山東省地震局財務(wù)室，山東濟(jì)南250014通知途徑若仍然按照常規(guī)進(jìn)行，會由于地震災(zāi)害引發(fā)的通訊中斷等因素導(dǎo)致部分被審計單位接不到或延遲接到審計通知，使得被審計單位準(zhǔn)備財會檔案、生產(chǎn)資料等時間縮短，從而在審計時會導(dǎo)致審計效率低下，審計目標(biāo)難以如期完成等后果。1.1.4審計環(huán)境評估能力有待強(qiáng)化。目前我國審計系統(tǒng)尚未建立起抗震救災(zāi)環(huán)境評估體系。審計環(huán)境評估可以圈定審計范圍、確定審計風(fēng)險點，例如，通過評估可以掌握哪些地區(qū)更容易受災(zāi)以及受災(zāi)的可能性，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的抗震能力以及當(dāng)?shù)乜拐鹁葹?zāi)體系存在的缺陷等。1.2災(zāi)中救援審計質(zhì)量控制存在的問題。1.2.1審計標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)不明確審計標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)回答是審計方、被審計方以及報告使用者進(jìn)行溝通的基礎(chǔ)。近些年來，我國雖然制定了很多政策法規(guī)，例如，重新修訂《防震減災(zāi)法》、制定《建筑工程抗震設(shè)防分類標(biāo)準(zhǔn)》等，但這些法規(guī)政策仍然存在應(yīng)急主體不明確、權(quán)責(zé)不清、內(nèi)容表達(dá)模糊的問題。使其在現(xiàn)實中難以落實。當(dāng)災(zāi)中救援一旦觸發(fā)，需要捐贈資金物資、特殊黨費審計跟進(jìn)時，這些重要的審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)來源的不完備性給災(zāi)中救援審計帶來極大的困難。1.2.2審計成本增加。對于一項審計工作來講，如果耗費時間長，需要人員多，其所需要支出的包括人力、物力、財力在內(nèi)的總成本費用就高。這在災(zāi)中救援審計工作中表現(xiàn)的尤其突出。特別是在特大地震環(huán)境中，沒有科學(xué)完整的地震環(huán)境能力評估，其多個項目審計的優(yōu)先順序確定就是一個大問題，比如，應(yīng)急預(yù)案項目審計、災(zāi)中溝通機(jī)制項目審計、地震管理網(wǎng)絡(luò)項目審計以及地震相關(guān)演練、社會活動的項目等。1.3災(zāi)后重建審計質(zhì)量控制存在的問題。災(zāi)后重建是一種人類針對地震災(zāi)害對經(jīng)濟(jì)社會以及生態(tài)環(huán)境造成的破壞而進(jìn)行的有針對性的建設(shè)活動。為保障受災(zāi)地區(qū)社會公共服務(wù)的以及受災(zāi)群眾生產(chǎn)生活能夠正常運行，我國以法律的形式明確審計機(jī)關(guān)對災(zāi)后重建情況實施全方位的審計和監(jiān)督。但目前仍存在如下問題：（1）災(zāi)后重建審計制度、管理創(chuàng)新能力亟待提高。災(zāi)后重建審計是一項地震災(zāi)害恢復(fù)性建設(shè)工程審計。具有項目綜合性和問題復(fù)雜性的特點。如果審計制度和管理與實際工程項目內(nèi)容不匹配，就無法有效揭示重建過程中存在的突出問題，提出的整改與管理意見也缺乏針對性。（2）災(zāi)后重建審計方式、方法仍需改進(jìn)與創(chuàng)新。在災(zāi)后重建審計中合理有效制定適合災(zāi)后重建規(guī)劃和采用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹绞?，在審計工作中尤為重要。比如，在土地資源的使用上，必須從多個角度分析，來尋求最優(yōu)角度下的審計方式，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新。否則就會出現(xiàn)征地規(guī)模擴(kuò)大、違法占用耕地、浪費土地資源等問題。（3）災(zāi)后審計能力建設(shè)有待加強(qiáng)。災(zāi)后審計工作的復(fù)雜性決定了審計能力建設(shè)的重要性。一是各級黨政機(jī)關(guān)對災(zāi)后重建工作的領(lǐng)導(dǎo)能力，如果沒有其做組織協(xié)調(diào)，審計效率會大打折扣；二是審計人員專業(yè)勝任能力，技術(shù)不過硬、不過關(guān)，就會增加審計風(fēng)險，降低審計質(zhì)量。三是審計科技水平，目前審計工作運用現(xiàn)代科技的粘合度很低，會導(dǎo)致審計效率低下。

2我國抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建

針對以上問題分析，本文從災(zāi)前準(zhǔn)備、災(zāi)中救援以及災(zāi)后重建3個方面進(jìn)行我國抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建，如圖1所示。2.1災(zāi)前準(zhǔn)備階段。（1）審計前需進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。做好審計調(diào)查工作，對確定審計范圍、劃定審計重點、優(yōu)化審計內(nèi)容有重要的意義。一是災(zāi)前與地震系統(tǒng)合作，通過地震系統(tǒng)提供的地震災(zāi)害分布數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，劃定審計工作重點；二是熟悉這些重點區(qū)域的法律法規(guī)、政策方針，掌握防災(zāi)減災(zāi)預(yù)算資金及名目；三是理順該地區(qū)哪些部門與審計機(jī)關(guān)合作，分清隸屬關(guān)系，明確職責(zé)與分工。（2）科學(xué)制定審計計劃。一是因“震”制宜的去制定審計計劃，根據(jù)地震系統(tǒng)提供的近期地震風(fēng)險級別來編寫審計計劃。地震風(fēng)險高的地區(qū)需詳細(xì)編寫，反之則簡單編寫。二是考慮每一個風(fēng)險區(qū)域的建筑特征、自然風(fēng)貌、地理形勢以及一旦災(zāi)害發(fā)生，對建筑、街道以及自然風(fēng)貌的損害程度。（3）審計通知要靈活。審計通知是指審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。由于災(zāi)害現(xiàn)場的特殊性，被審計方可能有接收不到審計指令的風(fēng)險。審計通知不能僅限于書面文件形式，一是要通過現(xiàn)代科技手段，例如，難以到達(dá)的地區(qū)可以通過人工智能來代替；二是事后補(bǔ)發(fā)、特事特辦，先審計，再通知。（4）提高審計環(huán)境評估能力。審計環(huán)境評估能力提升最重要的工作就是建立審計環(huán)境評估體系。一是評估地震災(zāi)害預(yù)防能力。比如，掌握建立地震災(zāi)害預(yù)防系統(tǒng)、完善相關(guān)程序與豐富相關(guān)資源等信息、編制災(zāi)害撤離計劃、提前進(jìn)行存貨預(yù)備的數(shù)據(jù)等。二是評估災(zāi)害防范措施。比如，建筑翻新等成本信息、基礎(chǔ)建設(shè)加固對地震災(zāi)害防御能力抵御的數(shù)據(jù)等；三是識別降低地震災(zāi)害發(fā)生可能性的信息。例如，相關(guān)建筑抗震條例、工程物理保護(hù)等。通過對審計環(huán)境能力的評估，可以有效劃定審計風(fēng)險點，為審計工作的實施打下堅實的基礎(chǔ)。2.2災(zāi)中救援階段。（1）進(jìn)一步明確審計標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。最終的審計評價工作都是在一定的審計標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行。審計標(biāo)準(zhǔn)是出具審計意見、得出審計結(jié)論的根本依據(jù)。一是審計標(biāo)準(zhǔn)需得到社會大眾的認(rèn)可。災(zāi)中救援物資來自社會各方，社會影響大，社會對于災(zāi)中救援審計標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)可直接關(guān)系到審計工作的成??；二是審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備公眾認(rèn)同性、可理解性、應(yīng)用性、相關(guān)性、客觀性、可靠性的特點；三是標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)的制定來源要嚴(yán)謹(jǐn)。比如，相抗震救災(zāi)審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建詳細(xì)審計前調(diào)查科學(xué)制定審計計劃審計通知要靈活提高審計環(huán)境評估能力明確審計標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)控制審計成本審計理論指導(dǎo)實踐促進(jìn)審計制度與管理創(chuàng)新審計能力與技術(shù)水平建設(shè)災(zāi)前準(zhǔn)備階段災(zāi)中救援階段災(zāi)后重建階段關(guān)的法律法規(guī)，地震系統(tǒng)、應(yīng)急管理部門出臺的政策、程序以及預(yù)案以及借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗與實踐。（2）進(jìn)一步控制審計成本。在災(zāi)中救援環(huán)節(jié)，編制的審計成本預(yù)算很容易不可控制。因此需要一定的方法進(jìn)行成控制。一是做好災(zāi)前準(zhǔn)備工作，編制詳細(xì)的預(yù)算，包括可預(yù)知的和不可預(yù)知的；二是建立災(zāi)中救援審計成本控制體系，提升審計效率。2.3災(zāi)后重建階段。（1）堅持審計工作的科學(xué)性和有效性，用審計“免疫系統(tǒng)理論”指導(dǎo)災(zāi)后重建審計工作。一是用新時代中國特色社會主義思想指導(dǎo)審計工作，統(tǒng)籌審計監(jiān)督。進(jìn)而保證災(zāi)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會恢復(fù)基本的生活水平、生產(chǎn)能力、促進(jìn)災(zāi)區(qū)的可持續(xù)發(fā)展，最終使得重建活動在法律合規(guī)的軌道上高效運行；二是發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟(jì)社會的“免疫系統(tǒng)”功能。用該理論指導(dǎo)災(zāi)后重建工作。結(jié)合災(zāi)后重建工作的艱巨性、復(fù)雜性的特點，災(zāi)后重建審計要重點反映災(zāi)后重建規(guī)劃和建設(shè)過程中關(guān)系災(zāi)區(qū)居民生產(chǎn)、生或，中長期發(fā)展、資金分配、使用、管理中存在的各種問題，通過采取建設(shè)項目竣工決算審計等形式提出整改意見，預(yù)防違規(guī)問題的發(fā)生，進(jìn)而保障災(zāi)后重建工作有序穩(wěn)定進(jìn)行，最終促進(jìn)災(zāi)后重建目標(biāo)的實現(xiàn)。將災(zāi)后重建審計置于國家治理角度去理解，提升行政效率，促進(jìn)災(zāi)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會有序發(fā)展。（2）災(zāi)后重建審計制度和管理創(chuàng)新。災(zāi)后重建審計作為對地震災(zāi)害恢復(fù)性經(jīng)濟(jì)社會綜合的重大建設(shè)工程的審計，從審計的層次、標(biāo)準(zhǔn)等方面都需要審計制度和管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變和改革創(chuàng)新。一是要完善科學(xué)合理、操作可行的制度設(shè)計。審計署、省、市、縣結(jié)合實際提出災(zāi)后重建審計具體要求，制定出臺工作總體方案和相關(guān)管理辦法，規(guī)范審計程序，建立高效的審計協(xié)調(diào)溝通機(jī)制；二是實行動態(tài)審計管理，合理建立審計組織結(jié)構(gòu)。對于災(zāi)后重建項目數(shù)量眾多、審計任務(wù)繁重的現(xiàn)實，構(gòu)建有序高效的審計組織結(jié)構(gòu)和方式，關(guān)系到提高審計效率、完成審計任務(wù)，最終推動審計管理的改革和創(chuàng)新。（3）提升災(zāi)后重建審計能力，推進(jìn)審計技術(shù)建設(shè)。一是改善災(zāi)后重建審計環(huán)境，最重要的工作是加強(qiáng)審計工作領(lǐng)導(dǎo)，理順組織協(xié)調(diào)關(guān)系。加強(qiáng)黨委、政府對災(zāi)后重建審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，將審計監(jiān)督不斷融入黨委、政府管理控制活動。黨委、政府通過災(zāi)后恢復(fù)重建審計工作，充分體現(xiàn)災(zāi)后恢復(fù)重建審計在政府管理工作的地位，增強(qiáng)運用審計手段實現(xiàn)戰(zhàn)略管理的意識，從政治上、組織上、經(jīng)費上加強(qiáng)審計能力建設(shè)；二是審計人員工作能力。需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)理論、工程信息技術(shù)、審計專業(yè)知識培訓(xùn)，模擬實踐；三是運用現(xiàn)代科技手段，提升審計效率。

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作者:王新新 單位:山東省地震局財務(wù)室