導(dǎo)語(yǔ)：公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

1.判斷、分析及控制風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家對(duì)公共投資審計(jì)力度的加大，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)的重新高度定位，使得內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求的時(shí)代。公路施工內(nèi)部審計(jì)需要在施工過(guò)程各階段，以企業(yè)各部門內(nèi)控制度為切入點(diǎn)，分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家與企業(yè)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，資源利用是否有效，是否實(shí)現(xiàn)效益最大化。分析所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)施工企業(yè)管理目標(biāo)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)一系列內(nèi)部審計(jì)方法，判斷施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的。2.風(fēng)險(xiǎn)管理的中堅(jiān)力量。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是由企業(yè)的管理層和治理層親自確定的，包括對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督、對(duì)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息的檢查、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)、對(duì)遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)施工全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的管理等。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)了解本企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展，全面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定因素，可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、獨(dú)立評(píng)估或者兩者結(jié)合起來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)日常的監(jiān)控，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)的不利因素，應(yīng)對(duì)由此給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)化措施

1.建立健全相關(guān)制度。構(gòu)建以內(nèi)部審計(jì)為主的內(nèi)控監(jiān)管制度，內(nèi)控體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門中，整個(gè)企業(yè)都要重視內(nèi)部控制，建立內(nèi)控制度主要有五個(gè)要素：（1）控制環(huán)境，控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和框架，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是對(duì)企業(yè)職工有最直接影響的因素；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)面臨諸多內(nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件是已建立了各種目標(biāo)，通過(guò)識(shí)別與分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。考慮到企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境處于不斷變化狀態(tài)，因此要求針對(duì)此情況構(gòu)建有效識(shí)別機(jī)制與應(yīng)對(duì)措施調(diào)整以應(yīng)對(duì)變化；（3）控制活動(dòng)的有助于幫助管理層順利實(shí)施決策，有助于提高管理決策抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；（4）及時(shí)溝通與信息反饋，企業(yè)結(jié)合自身情況制定切實(shí)可行的信息反饋與傳遞程序，保證信息溝通及時(shí)，有效運(yùn)行內(nèi)控制度；（5）監(jiān)控措施。企業(yè)全面評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，符合相關(guān)法律法規(guī)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。2.財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)確定。公路施工企業(yè)不同于一般建設(shè)企業(yè)，其工程范圍具有跨越性與不確定性，且工程周期長(zhǎng)，審計(jì)內(nèi)容繁瑣且多，只有不斷強(qiáng)化審計(jì)建設(shè)才能提高審計(jì)效果，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與核心目標(biāo)，進(jìn)而通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與預(yù)防的目的。審計(jì)工作的開始就是審計(jì)設(shè)計(jì)目標(biāo)，明確目標(biāo)才能進(jìn)一步規(guī)劃設(shè)計(jì)，進(jìn)而開展檢查，確保設(shè)計(jì)目標(biāo)符合實(shí)際情況，不存在違法違規(guī)情況，在保證施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)確定審計(jì)目標(biāo)。通過(guò)設(shè)立可操作性強(qiáng)的目標(biāo)，明確責(zé)任與任務(wù)方向，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作人員的行為，充分靠施工企業(yè)工作需求，劃分合適時(shí)間段與審計(jì)內(nèi)容，推動(dòng)內(nèi)審工作高效快速完成，并最終達(dá)成審計(jì)目的，有效發(fā)揮審計(jì)功能的作用。3.合理制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。一個(gè)切合實(shí)際的審計(jì)計(jì)劃，是保證內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)順利完成的前提，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施之一。公路施工企業(yè)具有時(shí)間長(zhǎng)，工作面廣，工作程序相互牽制的特點(diǎn)，如何針對(duì)這些特點(diǎn)，根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，制定一個(gè)與施工企業(yè)相符合的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效手段。首先要制定總體審計(jì)策略，確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征以及本次審計(jì)的重點(diǎn)，明確審計(jì)的報(bào)告目標(biāo)，確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。其次是制定具體的審計(jì)計(jì)劃，具體的審計(jì)計(jì)劃比總體的審計(jì)策略要詳細(xì)，主要包括計(jì)劃實(shí)施的具體時(shí)間安排，審計(jì)程序的性質(zhì)，審計(jì)的具體項(xiàng)目和范圍，如何在施工工序之間有效地觀察、詢問(wèn)、檢查，以分析工程的實(shí)際狀況等。審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，需要根據(jù)審計(jì)過(guò)程中遇到的實(shí)際情況不斷地更新和修改，以提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。4.明確風(fēng)險(xiǎn)管理程序。內(nèi)部審計(jì)工作的另一項(xiàng)內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)管理，其重要性不言而喻。通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)管理程序可以提高內(nèi)審質(zhì)量，主要有以下兩點(diǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作內(nèi)容較多，其主要有部門職責(zé)、員工職責(zé)、考核指標(biāo)、資金使用及效益等等，對(duì)施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，評(píng)估是否能夠達(dá)到管理作用，梳理各部門及職工崗位職責(zé)，評(píng)估設(shè)置是否合理，是否不相容崗位相互分離；計(jì)算并比較施工企業(yè)考核指標(biāo)，根據(jù)職業(yè)判斷分析考核指標(biāo)易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的范圍。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，針對(duì)評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。5.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是一種先進(jìn)的審計(jì)方式，使得對(duì)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)等系統(tǒng)中每一筆交易進(jìn)行測(cè)試成為一種可能，所以最廣泛的應(yīng)用在實(shí)質(zhì)性程序，特別是與分析程序相關(guān)的方面，用于樣本量很大的情況下的測(cè)試。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可以用于測(cè)試控制的有效性，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試或用于測(cè)試系統(tǒng)中的某一項(xiàng)交易，也可以用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作，如審閱日記賬中非正常的數(shù)據(jù)或往來(lái)賬中非正常的余額等等。在信息化條件下，由于審計(jì)技術(shù)信息化特點(diǎn)，審計(jì)的內(nèi)容也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，審計(jì)的策略、范圍、方法和手段也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持發(fā)表的審計(jì)結(jié)論。

三、結(jié)語(yǔ)

公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有系統(tǒng)性與復(fù)雜性，內(nèi)容實(shí)施需要多方位的研究與長(zhǎng)時(shí)間實(shí)踐。實(shí)際中公路施工企業(yè)相關(guān)人員必須重視內(nèi)部審計(jì)工作，只有這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高公路施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而達(dá)成提高企業(yè)效益的目的。本文中以公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用為切入點(diǎn)，分析提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。希望通過(guò)本文論述為同行從業(yè)者提供一定借鑒。

作者:李香 單位:山西省臨汾高速公路有限公司

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